第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)1

1、真題講解1、會(huì)計(jì)師對(duì)Z公司進(jìn)行審計(jì)，了解到Z公司的銷售程序如下： 銷售部門收到顧客訂單，估算訂單的金額，然后將訂單交信用部門審閱。信用部門審閱后，如果同意給與商業(yè)信用就在訂單上蓋章，然后將訂單交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門填制一式兩聯(lián)的銷售發(fā)票?？蛻舻挠唵螝w檔保管。銷售發(fā)票的客戶聯(lián)用專夾保管，等候貨物發(fā)出的通知。銷售發(fā)票的記賬聯(lián)先交倉(cāng)庫(kù)，通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，然后再轉(zhuǎn)至運(yùn)輸部門。運(yùn)輸部門有權(quán)根據(jù)動(dòng)力情況組織運(yùn)輸.在收到銷售發(fā)票記賬聯(lián)后，運(yùn)輸部門填制一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)單。第一聯(lián)交客戶，第二聯(lián)隨同貨物一起抵達(dá)，第三聯(lián)由運(yùn)輸部門留存。發(fā)貨后，銷售發(fā)票的記賬聯(lián)交還會(huì)計(jì)部門。如果缺貨，銷售發(fā)票上會(huì)加以注明。真題講解會(huì)計(jì)部門在

2、收到銷售發(fā)票的記賬聯(lián)后，核對(duì)銷售發(fā)票的客戶聯(lián)。銷售發(fā)票上的價(jià)格要符合公司的定價(jià)策略。隨后，客戶聯(lián)發(fā)給客戶用作收款通知，記賬聯(lián)交數(shù)據(jù)中心入賬。數(shù)據(jù)中心將記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，更新銷售收入和應(yīng)收賬款帳簿。記賬完畢，記賬聯(lián)順序編號(hào)后存檔。 根據(jù)題意，請(qǐng)回答下列問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。真題講解（1） 為了檢查銷售是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從什么文件中抽取樣本？ （ ） A客戶訂單 B發(fā)運(yùn)單 C應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D銷售發(fā)票 （1）A。理由：信用部門可以在客戶訂單上蓋章表示同意給予商業(yè)信用。真題講解（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望檢查內(nèi)部控制能否減少發(fā)生發(fā)貨后不入賬的錯(cuò)誤，其應(yīng)該從何處抽取樣本？（ ） A客

3、戶訂單 B發(fā)運(yùn)單 C應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D銷售發(fā)票 B 理由：因?yàn)閆公司內(nèi)控中有一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是：運(yùn)輸部門如果不將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交還給會(huì)計(jì)部門，與這筆銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的銷售收入和應(yīng)收賬款都會(huì)漏記。亦不會(huì)向客戶發(fā)送賬單。真題講解（3）為了檢查內(nèi)部控制能否降低漏開發(fā)運(yùn)單的可能性，其應(yīng)該從哪個(gè)文件中抽取測(cè)樣試本？ （ ） A客戶訂單 B發(fā)運(yùn)單 C應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D銷售發(fā)票 D。理由：因?yàn)閆公司的發(fā)運(yùn)單是根據(jù)銷售發(fā)票而開列的。真題講解（4）為了檢查應(yīng)收賬款余額中是否有虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，其應(yīng)該從何處抽取測(cè)試樣本？ （ ） A客戶訂單 B發(fā)運(yùn)單 C應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D銷售發(fā)票 C。理由：因?yàn)闄z查應(yīng)收賬款期末余額是

4、否真實(shí)存在的較好方法，就是以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為依據(jù)，向客戶發(fā)函詢證。例題2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑可能有問(wèn)題，于是調(diào)閱了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬等，發(fā)現(xiàn)12月有10臺(tái)甲產(chǎn)品成本已結(jié)轉(zhuǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅卻未核算，為了進(jìn)一步查明此事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了12月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫(kù)單，查明12月已銷售給DEF公司的10臺(tái)甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，貨于12月20日發(fā)出，貨款為100 000元，增值稅為17 000元。例題 為了查明該款是否收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了12月“銀行存款日記賬

5、”，發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預(yù)收DEF公司的貨款”，檢查其收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 117 000 貸：預(yù)收賬款 117 000 該收款憑證后附單據(jù)為進(jìn)賬單一張。ABC公司所得稅適用稅率為25%，法定盈余公各積計(jì)提比例為10%。 例題【存在問(wèn)題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售商品應(yīng)在于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，并核算增值稅銷售稅額，該公司未按規(guī)定核算收入及稅金，從性質(zhì)上講屬于偷稅行為。【審計(jì)意見(jiàn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)補(bǔ)交稅金?！菊{(diào)整分錄】例題調(diào)整分錄包括審計(jì)調(diào)整分錄與會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。審計(jì)調(diào)整分錄由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師把被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)作

6、未結(jié)賬對(duì)待，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表（常稱之為“調(diào)表”，所以調(diào)整的科目一般使用報(bào)表的項(xiàng)目名稱，如“存貨”）被審計(jì)單位除了調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表之外，還應(yīng)調(diào)整下期的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄。這就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整，即我們所說(shuō)的會(huì)計(jì)調(diào)整（常稱之為“調(diào)賬”）。例題會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是由被審計(jì)單位編制，由于會(huì)計(jì)調(diào)整分錄主要是針對(duì)上年的會(huì)計(jì)問(wèn)題調(diào)整，而上年賬簿已結(jié)賬，不可能再增加相關(guān)記錄，所以只能在下年度賬簿中調(diào)整，但調(diào)整時(shí)不能直接利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整分錄（注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議是從對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響角度考慮的），這樣做可能會(huì)影響下年度賬簿的恰當(dāng)反映。涉及資產(chǎn)負(fù)債表的科目，調(diào)整時(shí)用原科目。但凡涉及調(diào)整上年

7、度利潤(rùn)表項(xiàng)目（收入、費(fèi)用等科目）就用“以前年度損益調(diào)整”科目代替。例題（1）調(diào)整預(yù)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅 借：預(yù)收賬款 117 000 貸：以前年度損益調(diào)整 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 17 000（2）調(diào)整所得稅費(fèi)用 借：以前年度損益調(diào)整 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000例題（3）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額 借：以前年度損益調(diào)整 75 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 75 000（4）調(diào)整盈余公積 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 7 500 貸：盈余公積法定盈余公積 7 500例題3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2005年應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，對(duì)截止2005年11月30日

8、的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，在復(fù)函中，有5位顧客提出了以下意見(jiàn)：(1) 本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單。(2) 所欠余額200 000元已于2005年11月20日付訖。(3) 經(jīng)查，貴公司11月30日的第30452號(hào)發(fā)票(金額為23 400元)系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符。例題(4) 本公司曾于10月份預(yù)付貨款1 000 000元，足以抵付對(duì)賬單中所列兩張發(fā)票的金額800 00元。(5) 所購(gòu)貨物從未收到。 【審計(jì)意見(jiàn)】針對(duì)以下五種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別進(jìn)行如下處理：此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購(gòu)銷合

9、同、發(fā)票副本、貨運(yùn)文件、收款憑證等文件、資料，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。例題(2) 這種情況可能是由于時(shí)間差異造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯(cuò)誤，即收到貨款時(shí)貸記另一客戶的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查賬戶記錄并對(duì)貸記的賬戶進(jìn)行函證。(3) 此種情況很有可能是被審計(jì)單位在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)的購(gòu)銷合同、協(xié)議。例題(4) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬，如查明確能抵付，應(yīng)提請(qǐng)客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(5) 審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否確已運(yùn)出。如確

10、已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件復(fù)印件送請(qǐng)顧客重新查證；如確未運(yùn)出，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴咀髡{(diào)賬處理。 例題4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，檢查ABC公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間達(dá)三年以上，金額為500 000元，摘要欄記錄為：應(yīng)收P公司貨款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向會(huì)計(jì)人員詢問(wèn)其原因，會(huì)計(jì)人員回答是：“因雙方存在糾紛尚未解決，故對(duì)方拒付貨款?！崩} 注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨即向P公司發(fā)函詢證，很快就得到回復(fù)：“該款項(xiàng)早已在兩年之前就付清?！辈⒊鍪玖水?dāng)時(shí)還款的有關(guān)證據(jù)。在證據(jù)面前，有關(guān)會(huì)計(jì)人員說(shuō)出了實(shí)情，該款項(xiàng)確實(shí)已收到，按總經(jīng)理指示將其轉(zhuǎn)入公司的小金庫(kù)。ABC公司采用年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，

11、計(jì)提比例為5%。例題【存在問(wèn)題】ABC公司將已收到的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入小金庫(kù)，違反了國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，同時(shí)又虛列了債權(quán)，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性?！窘ㄗh意見(jiàn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議該公司及時(shí)將款項(xiàng)存入公司銀行賬戶，調(diào)整會(huì)計(jì)處理。例題【調(diào)整分錄】（1）調(diào)整應(yīng)收賬款和貨幣資金（假定款存入公司賬戶）借：貨幣資金銀行存款 500 000 貸：應(yīng)收賬款 500 000（2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 25 000 貸：資產(chǎn)減值損失 25 000同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的其他項(xiàng)目。例題5、在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額甲 0

12、萬(wàn) 100萬(wàn)乙 3萬(wàn) 6萬(wàn)丙 9萬(wàn) 11萬(wàn)丁 20萬(wàn) 220萬(wàn)要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。例題（1）應(yīng)當(dāng)選擇丁、丙兩家公司進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)收賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)高估應(yīng)收賬款，虛增資產(chǎn)和銷售收入。丁、丙兩家公司應(yīng)收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對(duì)象。例題6、ABC公司為增值稅一般納稅人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在208年1月26日檢查該公司207年12月份應(yīng)交增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張可疑記賬憑證，該憑證摘要欄記錄為“購(gòu)甲材料”，其會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 209 960 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36 040 貸：銀行存款 24

13、6 000例題 該記賬憑證所附的原始憑證有：增值稅專用發(fā)票一張，記載貨物金額為200 000元，稅額為34 000；運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，記載運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金合計(jì)為10 000元；裝卸結(jié)算單據(jù)一張，記載裝卸費(fèi)2 000元。經(jīng)檢查，甲材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，該批材料尚未領(lǐng)用。 例題 【存在問(wèn)題】該公司將購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)都依17的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除，違反了稅法的規(guī)定，屬于偷漏增值稅行為。 根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列金額依7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。例題【審計(jì)建議】注冊(cè)會(huì)

14、計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)ABC公司作調(diào)賬處理，沖銷多計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。【調(diào)整分錄】多計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：36 040(34 00010 0007) 1 340(元)。 借：存貨原材料 1 340 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1 340 真題講解7、資料：審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。 【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的提示，填寫相應(yīng)的最相關(guān)認(rèn)定，并針對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡(jiǎn)要的審計(jì)程序(填入表中)。真題講解真題講解真題講解真題講解7、案例分析題：某被審計(jì)單位是經(jīng)營(yíng)面包、月餅

15、、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該企業(yè)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！疽蟆空?qǐng)將下列各小題最正確的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。真題講解(1)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè)2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫(kù)里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)。則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識(shí)別的

16、可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是( )。真題講解A.存貨的“存在”認(rèn)定B.存貨的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定D.存貨的“分類”認(rèn)定答案：B 。理由說(shuō)明：銷售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)，2008年的存貨在2009年存在減值的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。真題講解(2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該糕點(diǎn)企業(yè)2009年度每個(gè)月份的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是( D )A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份 理由說(shuō)明：月餅的銷售具有季節(jié)性，對(duì)營(yíng)業(yè)收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的變動(dòng)是否滿足季節(jié)性特征。真題講解(3)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從食

17、品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫(kù)的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會(huì)在大眾媒體曝光，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是( ） A.存貨的披露B.存貨的計(jì)價(jià)C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.企業(yè)的市場(chǎng)份額答案：C 。理由說(shuō)明：說(shuō)明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必須在報(bào)表中披露，必然會(huì)影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（ ）。A.批準(zhǔn)賒銷信用 B.顧客提出訂貨要求C.向顧客開具賬單 D.按銷售單供貨1. B練習(xí)題2.在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒(méi)有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來(lái)決定是否同意

18、銷售。A.銷售單管理部門 B.財(cái)務(wù)部門C.信用管理部門 D.裝運(yùn)部門2. A練習(xí)題【答案解析】 銷售單管理部門在決定是否同意接受某顧客的訂單時(shí)，應(yīng)追查該顧客是否被列入已批準(zhǔn)銷售的顧客名單。如果該顧客未被列入，則通常需要由銷售單管理部門的主管來(lái)決定是否同意銷售。練習(xí)題3.下列屬于證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是此筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)的是（ ）。A.顧客訂貨單 B.銷售單C.發(fā)運(yùn)憑證 D.銷售發(fā)票3. B 練習(xí)題4.對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.執(zhí)行分析程序B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證D.審查資產(chǎn)

19、負(fù)債表日后的收款情況4. C練習(xí)題5.甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（）練習(xí)題A.可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D.如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案： C【答案解析】 應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無(wú)委托保

20、管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。練習(xí)題6.與“由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.存在 B.完整性C.分類和可理解性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢福?D【答案解析】 設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。練習(xí)題7.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù) 債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。B.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證。C.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整。D.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?/p>

21、計(jì) 師事務(wù)所。練習(xí)題7. C【答案解析】 回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。練習(xí)題8.應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D.被審計(jì)單位8. D練習(xí)題9.乙公司在2008年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)是20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30（假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2009年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，乙公司收到退回貨款，但未進(jìn)行賬務(wù)處理。助理人員的建議

22、調(diào)整意見(jiàn)正確的是（）。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響，并假設(shè)乙公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表于2009年3月20日對(duì)外報(bào)出）練習(xí)題A.調(diào)整2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19658 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3342 貸：其他應(yīng)付款23000B.調(diào)整2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表：借：營(yíng)業(yè)收入20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 貸：其他應(yīng)付款 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 練習(xí)題C.調(diào)整2009年的會(huì)計(jì)賬目：借：以前年度損益調(diào)整19658 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3342 貸：銀行存款23000D.調(diào)整2008年的會(huì)計(jì)賬目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

23、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400貸；銀行存款23400練習(xí)題9. B【答案解析】 報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。練習(xí)題10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行再次函證后，仍未收到回函，擬執(zhí)行以下審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的是（）。A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測(cè)試B.提請(qǐng)被審計(jì)單位加大計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例C.認(rèn)為未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而出具保留意見(jiàn)D.檢查銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等憑證練習(xí)題10. D【答案解析】 對(duì)于再次函證未收到回函的大額逾期應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代

24、程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。練習(xí)題二、多項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于應(yīng)收賬款函證相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于因無(wú)法投遞而退回的信函，應(yīng)查明原因，如因地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，按50計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。B.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果相符，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收款項(xiàng)總體是正確的。C.對(duì)于地址錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)找到正確地址再次發(fā)函。練習(xí)題D.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)。E.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函。1. BCE練習(xí)題2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施應(yīng)收賬

25、款函證的正確做法有（）。A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。B.實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到被詢證者回函的傳真件，要求被詢證者寄回函證回函原件。C.實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師讓被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員拿著詢證函到被詢證方蓋章。練習(xí)題D.當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)所函證項(xiàng)目截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)執(zhí)行測(cè)試程序。E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收詢證函回函。2.ABDE【答案解析】 如果實(shí)施函證時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師讓被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員拿著詢證函到被詢證方蓋章，函證回函由于已經(jīng)通過(guò)被審計(jì)單位流轉(zhuǎn)，其可靠性降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接控制詢證函的發(fā)

26、出和收回，故選項(xiàng)C不恰當(dāng)。練習(xí)題3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序，在確定函證對(duì)象后，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款C.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所D.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出練習(xí)題E.在采用消極式函證時(shí)，未收到回函可能是因?yàn)楸辉冏C者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是因?yàn)楸辉冏C者根本就沒(méi)有收到詢證函。3. ACE【答案解析】 詢證函回函的所有權(quán)歸屬于所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除法院、檢察院及其他有關(guān)部門依

27、法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通等情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟、練習(xí)題4.下列有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序中，難以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)的有（）。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。B.將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期核對(duì)。C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證。D.追查發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂單。練習(xí)題E.檢查銷售發(fā)票上是否有相關(guān)授權(quán)人員的簽字4.ADE【答案解析】 選項(xiàng)A可以實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)；選項(xiàng)D主要實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。從明細(xì)賬追查至原始憑證主

28、要實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)；反方向主要實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。選項(xiàng)E是控制測(cè)試，不符合題意。練習(xí)題5.下列關(guān)于函證方式的說(shuō)法中正確的有（）。A.在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一被審計(jì)單位只能選擇積極式函證或消極式函證中的一種。B.當(dāng)采用積極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證者在所有情況下必須回函。C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接實(shí)施替代程序。D.在采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序。練習(xí)題E.當(dāng)采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函5. BDE【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也

29、可將兩種方式結(jié)合使用；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，如果仍未得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。練習(xí)題6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象時(shí)，下列債務(wù)人中，應(yīng)作為主要選擇對(duì)象的有（）。A.欠款金額占全部應(yīng)收賬款的20B.欠款時(shí)間已達(dá)兩年以上C.持有被審計(jì)單位30的股權(quán)D.與被審計(jì)單位為同一董事長(zhǎng)E.被審計(jì)單位的主要客戶練習(xí)題6. ABCDE【答案解析】 一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選作函證對(duì)象的項(xiàng)目有：第一，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目。第二，與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目。第三，關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目。第四，主要客

30、戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目。第五，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目。第六，可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。練習(xí)題7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證的范圍時(shí)，所遵循的原則正確的有（）。A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。B.若內(nèi)部控制制度較健全，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。C.若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。練習(xí)題D.若采用積極式函證，則可以相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍E.若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量7. ACE【答案解析】 選項(xiàng)B，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證；選項(xiàng)D，若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量。練

31、習(xí)題8.下列各項(xiàng)稅金及附加中，屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）A.資源稅B.教育費(fèi)附加C.增值稅D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅8. ABDE名詞解釋1.函證 2.積極式函證 3.消極式函證 4.貸項(xiàng)通知單名詞解釋(1). 函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第 三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 (2). 積極式函證又稱肯定式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。 名詞解釋(3). 消極式函證又稱

32、否定式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。 (4).貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。 簡(jiǎn)答題 1.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選作函證對(duì)象的應(yīng)收賬款項(xiàng)目有哪些？ 2.何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式？ 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何控制函證實(shí)施過(guò)程？ 簡(jiǎn)答題1. 第一，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目。第二，與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目。第三，關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目。第四，主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目。第五，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目。第六，可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或

33、舞弊的非正常項(xiàng)目。 簡(jiǎn)答題當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：第一，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。第二，涉及大量余額較小的賬戶。第三，預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤。第四，沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。 簡(jiǎn)答題3.第一，將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄 核對(duì)。第二，將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單 位有關(guān)資料核對(duì)。第三，在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì) 師事務(wù)所回函。第四，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā) 出。第五，將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄。第六，將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證 結(jié)果。 分析題1.在對(duì)H公司200

34、8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截止日為2008年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2009年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。 H公司應(yīng)收賬款函證分析工作底稿資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日：2008年12月31日索引號(hào) B3編制人 日期復(fù)核人 日期H公司應(yīng)收賬款函證分析工作底稿資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日：2008年12月31日分析題分析題標(biāo)識(shí)說(shuō)明：與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對(duì)相符與應(yīng)收賬款總賬核對(duì)相符C回函相符CX回函不符總體結(jié)論： 回函不符金額28000元低于可容忍錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款得到公允反映。分析題要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是30000

35、元，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題： （1）在哪些情況下，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式？ （2）N注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？ （3）針對(duì)上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？ 分析題【答案】（1）當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：第一，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；第二，涉及大量余額較小的賬戶；第三，預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；第四，沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。分析題（2）工作底稿中存在的缺陷：1）工作底稿沒(méi)有編制人、復(fù)核人簽名和編制日期和復(fù)核日期。2）在“一、函證”部分，“消極函證金額”對(duì)應(yīng)的百分比計(jì)算錯(cuò)誤，

36、應(yīng)為1%；“寄發(fā)詢證函小計(jì)”金額相對(duì)應(yīng)的百分比計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為14%。分析題3）“選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款”沒(méi)有列示金額和百分比；“選擇函證的合計(jì)”也沒(méi)有列示金額和百分比。4）沒(méi)有從樣本錯(cuò)報(bào)結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當(dāng)?shù)摹?）沒(méi)有統(tǒng)計(jì)和列示通過(guò)積極函證而未回函的16封詢證函。分析題（3）針對(duì)工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序：1）對(duì)于選定函證而客戶不同意函證的12筆應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，（檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證），如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，應(yīng)視為審計(jì)范

37、圍受到限制。分析題2）對(duì)于通過(guò)積極函證方式?jīng)]有收回的16封詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函，如果仍然得不到詢證函，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。（檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證）3）對(duì)于數(shù)據(jù)不符的函證結(jié)果，應(yīng)當(dāng)分析原因，得出樣本錯(cuò)報(bào)金額，并由樣本錯(cuò)報(bào)金額推算總體錯(cuò)報(bào)金額?？v橫國(guó)際審計(jì)案例分析循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 l 顧客訂貨單 l 銷售單l 發(fā)運(yùn)憑證l 銷售發(fā)票l 商品價(jià)目表l 貸項(xiàng)通知單l 應(yīng)收賬款明細(xì)賬l 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬l 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬l 銀行存款日記賬l 壞賬審批表l 顧客月末對(duì)賬單l 轉(zhuǎn)賬憑證l 收款憑證l 折扣與折讓明細(xì)賬l 匯款通知書相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

38、循環(huán)涉及的主要活動(dòng)88l 接受顧客訂單l 批準(zhǔn)賒銷信用l 按銷售單供貨l 按銷售單裝運(yùn)貨物l 向顧客開具賬單l 記錄銷售l 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入l 注銷壞賬及提取壞賬準(zhǔn)備相關(guān)知識(shí)點(diǎn)針對(duì)交易的內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序針對(duì)銷售交易內(nèi)部控制的測(cè)試 89針對(duì)銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序90案例分析被審計(jì)單位基本情況 縱橫國(guó)際前身為1986年成立的南通機(jī)床公司。1988年12月12月26日，經(jīng)南通市政府批準(zhǔn)改組并更名為南通機(jī)床股份有限公司（集團(tuán)）。 1998年7月，江蘇技術(shù)受讓2800萬(wàn)股國(guó)家股，成為第一大股東。 2000年6月,改名南通縱橫國(guó)際股份有限公司。 2002年1月預(yù)告2001年度虧損，同年5月被上交所譴責(zé)并被調(diào)查，股票停牌。案例分析案件起