外貿(mào)出口企業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)資料

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5、LeIalsaigpoltailendIgpoltSteghetepaysmaslne,helpsttanthellleltvecnnsiosnelsofteuniyoftepaan.te|epleplylgteineedemdeologii.lams.maMa*dngsessdthapa-sshool.h-lmmona-nu-s-islutlsmushuofl.Hlsoryhas第一章外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)及計算方法:外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人，下同）增值稅的退稅，是指出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對出口貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，具體計算方法如下：一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)及計算方

6、法1、從增值稅一般納稅人收購、作價加工收回貨物退稅依據(jù)的確定。按規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時要附送增值稅專用發(fā)票，在這兩種方式下出口退稅的計稅依據(jù)可以直接從附送的增值稅專用發(fā)票中認(rèn)定，不需經(jīng)過另外的計算，即以增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額為退稅計算依據(jù)?；居嬎愎饺缦拢簯?yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額混稅率或=出口數(shù)量刈口權(quán)平均單價X退稅率2、從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口退稅依據(jù)的確定。（1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物，其計稅依據(jù)按下列公式計算：出口退稅的計

7、稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷售金額（含增值稅）+（1+征收率）應(yīng)退稅額=出口退稅的計稅依據(jù)s.8ofthepasi,monaporlul”一nglie.一uenonofteineelaintheInseLeofLr|getnneisPaiys1,topromoesta.U,plmettolul.lgsolialsm”-eUaaUtnstlspreensoyeagga,nelylyHHInsgross.omeslpio._taI.peria.incmeofulanan.ru.rrsiLetsI!ontelassofLoUelompleetheluidi.gofaelolsoleytemieIftsce

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10、工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物適用的退稅率計算應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅計算：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額戍出口貨物退稅率第二章退稅單證要求一、退稅單證基本要求退稅單證是申報出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規(guī)范，直接關(guān)系到申報出口退稅的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性，也直接關(guān)系到退稅機(jī)關(guān)退稅審核審批的順利進(jìn)行，因此，企業(yè)在辦理退稅申報中要對照基本規(guī)定、核單要求認(rèn)真、仔細(xì)、規(guī)范操作。1、增值稅專用發(fā)票。開具必須清晰規(guī)范，購貨單位欄名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶銀行及帳號必須逐一填寫準(zhǔn)確、齊全。通過防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)保持清潔，增值稅專用發(fā)票號碼與密碼內(nèi)對應(yīng)號碼必須一致

11、，且申報退稅時要求到征收部門認(rèn)證通過。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄必須填寫規(guī)范的中文名稱。規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價應(yīng)盡量填寫，如規(guī)格型號過多，不能一一填寫，應(yīng)在規(guī)格型號中填詳見清單字樣，數(shù)量欄中應(yīng)填寫一批等，并附當(dāng)?shù)貒惥终J(rèn)可的銷貨清單，明細(xì)內(nèi)容在銷貨清單中一一列明。計量單位欄中如以套等不能確切反映貨物數(shù)量的單位來計量的，應(yīng)寫明以幾樣或幾件套組成。填開專用發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定在“金額、稅額”欄合計（小寫）數(shù)前和價稅合計（大寫）合計數(shù)前用和義符號封頂。十萬元版必須頂格填開。銷貨單位欄內(nèi)，除填寫規(guī)定的內(nèi)容外，還應(yīng)加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專章，不得漏填開票人姓名。2、出口收匯核銷單。出口企業(yè)申報用于出口退稅專用的

12、核銷單必須是經(jīng)國家外匯管理局監(jiān)制的。在出口單位及單位代碼欄中必須填寫全名。在貨物名稱、數(shù)量、幣種總價必須與對應(yīng)的報關(guān)單相符，報關(guān)單編號欄應(yīng)填寫海關(guān)報關(guān)單位編號全碼。出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)應(yīng)蓋有外管局出口收匯核銷章、海關(guān)騎縫驗(yàn)訖章、出口單位公章。3、出口銷售發(fā)票。本省出口企業(yè)應(yīng)使用由浙江省國稅局統(tǒng)一監(jiān)制的浙江省出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票或出口企業(yè)具名出口銷售發(fā)票。申報退稅時應(yīng)提供出口退稅專用聯(lián)原件。開具的品名、單位、數(shù)量、單價、金額內(nèi)容應(yīng)與對應(yīng)的報關(guān)單及進(jìn)貨環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票、專用稅票相符。在出口銷售發(fā)票上應(yīng)如實(shí)填寫記帳憑證號、銷售收入、銷售成本，并加蓋企業(yè)由中、外文組成的企業(yè)章和法人印章。4

13、、出口貨物報關(guān)單。海關(guān)出具的出口貨物報關(guān)單出口退稅專用證明聯(lián)應(yīng)按中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范準(zhǔn)確、完整、清晰填寫，不得涂改。自行出口貨物的外貿(mào)公司，發(fā)貨單位與經(jīng)營單位應(yīng)一致；代理出口的，發(fā)貨單位應(yīng)與委托出口貨物的單位相符。出口報關(guān)單必須有申報、出口、簽發(fā)日期，除專門列出外應(yīng)以出口日期為準(zhǔn)。批準(zhǔn)文號欄中填寫的收匯核銷單號應(yīng)與出口收匯核銷單編號相符。特別應(yīng)注意的是商品編號、商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量及計量單位欄目中應(yīng)填全寫明，并與進(jìn)項(xiàng)憑證中所列內(nèi)容一致，如不一致的，應(yīng)填上相符的內(nèi)容，總價欄處應(yīng)以離岸價（FOB）為準(zhǔn)。如幣制不是以美元反映的應(yīng)換算成美元價申報。出口貨物報關(guān)單必須蓋有海關(guān)驗(yàn)

14、訖章。5、專用稅票。專用稅票的填寫必須按繳款書”各欄目的內(nèi)容和要求填寫清楚，特別是購貨企業(yè)的單位全稱、稅務(wù)登記號、海關(guān)代碼必須準(zhǔn)確無誤。專用稅票有關(guān)欄目必須按對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容填寫，必須一致。其中：繳款單位名稱、銷貨發(fā)票號碼、貨物名稱、課稅數(shù)量、計稅金額、征收率、實(shí)繳稅額、金額合計等欄目不得填寫錯誤，否則為廢票，應(yīng)重新填票。在一張專用稅票內(nèi)，當(dāng)所填貨物的名稱、單位、單價、法定稅率（額）、征收率等任何一項(xiàng)有不同的，都不彳|合并填寫，必須分開填列為多目；對一張專用稅票，在銷貨發(fā)票號碼欄，最多只能填5張增值稅專用發(fā)票號碼，并且所填號碼必須與增值稅專用發(fā)票的號碼一致。同一份專用稅票上，填寫貨物

15、內(nèi)容最多不彳I超過3條記錄。每張專用稅票必須蓋有繳款單位公章或財務(wù)專用章（不能蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人章、國稅局征稅專用章及銀行轉(zhuǎn)訖或現(xiàn)金收訖章。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)原材料委托小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物（以來料加工方式加工貨物除外），其貨物的加工費(fèi)按17%的增值稅稅率全額征稅，開具專用繳款書繳庫。（財稅字19968號）出口貨物報關(guān)單載明的貿(mào)易方式為進(jìn)料加工，且以委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)復(fù)出口貨物，開具專用稅票時，其貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）名稱欄不得填為*貨物，應(yīng)填寫*（貨物名稱）加工費(fèi)，相應(yīng)的征收率欄應(yīng)按增值稅法定稅率填寫；如以作價加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)復(fù)出口貨物，專用稅票的貨物（或應(yīng)稅

16、勞務(wù)）名稱欄應(yīng)填寫*貨物，不得填寫*（貨物名稱）加工費(fèi),相應(yīng)的征收率欄應(yīng)按增值稅法定稅率的40%計算填寫。vdthaapepleailanaton,ifIosnothhaeis0sliUapilarteeisnounityofsliUalupput,ImeasthaIosol,llooecheSonail1talyFiguatvlyseking,alalkofpoatoe,quatiylanotletooatem,formajointforrleonlyieggaie,sllseyUlltdtof.Iinie,nol.IuImeasofsengt.Naionaejveatonoflemdem,

17、notonlyemlo.iesthecmmoninteessaLpusoisan.u-saareyofggoupsa.lasss,hasaieappliii，ailiiUls、IIastongItgaigforreaILLtefoine.SheIodesteasiratonsofseealgenealnsofleserelelingtiay.Itsan.pulyan.teinneiaereqUementoflnsatyimprlngtepaysggerlingaliy.StengghelingtecnstulionoftheldaIle.naurea.purtyteleprllsaaymant

18、alingthepaysflesan.llooLtesittemlsss,stIaourpaylaaylethemosoehhareLiupportofthemase.,stketefuiamentainteessofthe.(e”.3*一-maiees-.-SI-ayl-l-,-tolim-11toa”g-iset-urthel-I-”0i*.-aaseci-rc一uni-8m-r*aay,h、aic-l-mo-nt-*-l-Hi-pra1II.I1“.de.iay,c,.1leal.,._!._.t-l.1.Cl”n.*-in-is-g”Cineenai.tl.3-.e-.f-r-tnie

19、.Pa.a-pl.ett.i.-.-aa-.*,.-.，-ga,.I.-s-pri-ar_i.1.0.t.mi_e”.-a-a.lam.i.-S.-al.;-,t|a.t*aast*fClit.-.*,eareTia；.31.；.|1*：*；tl.,*”l,“inee；-m-.*l-.a；*,ia,am，*tl.,ia.ia.r.it.yiatt|aaa：ri,t|LIa、pie2ep*,yatt.f.一,.t.9“.aRal,-.”-.1-”i.ilifr.ai-”-,ast.ige-.Staegc-il.pii.Iliia-mepalyl.i-ti.-*y.aLt.r-ietI.Iii_.

20、Le_,m_.-ina.根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神2004年6月1日以后報關(guān)出口的貨物，凡增值稅專用發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，出口企業(yè)在申請辦理出口退稅時，免予提供增值稅專用稅票。但出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其出口退稅仍實(shí)行增值稅專用稅票管理.出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，其消費(fèi)稅專用稅票管理辦法仍按國家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知(國稅明電1993071號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.二、退稅單證配單要求。出口企業(yè)在收齊紙質(zhì)單證后，將單證的有關(guān)內(nèi)容錄入審核系統(tǒng)(具體操作步驟見第四章)預(yù)申報通過后生成正式申報盤，同時在系統(tǒng)中打印退稅申報匯總表、進(jìn)

21、貨明細(xì)表、退稅明細(xì)表，和收齊的退稅單證一并裝訂，裝訂封面請到中天稅務(wù)事務(wù)所購買。單證的配單與裝訂是否規(guī)范與申報質(zhì)量的好壞密切相關(guān)，它也直接影響審核時邏輯校對的正確與否及審核進(jìn)度。只有配單裝訂做好了，單證的邏輯關(guān)系才會正確，審核速度才會加快。因此出口企業(yè)在申報時應(yīng)予重視。1、退稅單證按相關(guān)的單證小票與小票、大票與大票配單。順序：增值稅專用發(fā)票、專用稅票(從小規(guī)模納稅人收購或消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物下同)、出口收匯核銷單、出口銷售發(fā)票、出口貨物報關(guān)單。回函證明和有關(guān)說明，附在相關(guān)憑證后面。2、關(guān)聯(lián)號必須按順序號由小到大編寫，退稅單證按關(guān)聯(lián)號號碼順序裝訂成冊，關(guān)聯(lián)號用記號筆標(biāo)注在出口銷售發(fā)票銷售章內(nèi)。3、出口

22、貨物退稅匯總申報表、退稅進(jìn)貨明表、退稅出口明細(xì)表必須按申報年月及申報批次與裝訂好的退稅單證一并上報，并在匯總申報表左下角填蓋企業(yè)填表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人印章及企業(yè)公章。4、在配單裝訂退稅單證時應(yīng)根據(jù)要求認(rèn)真核對，并裝訂整齊，應(yīng)避免配單錯誤、單證串號、少配單證、順序顛倒、單證漏訂等差錯發(fā)生，并按報關(guān)單號順序進(jìn)行整理排列，確保退稅單證及有關(guān)憑證的整潔、完整和配單順序?qū)?yīng)一致。裝訂單證時只要求用裝訂線在左上角固定,不得將專用發(fā)票的版本號、發(fā)票號碼、開票日期和專用稅票的開票日期、稅票號碼遮蓋。5、出口企業(yè)申報退(免)稅時在其它單證齊全信息核對通過的情況下，可暫不提供出口收匯核銷單(第四點(diǎn)所述六種

23、情形除外)。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)收齊核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)，并在每份核銷單上注明對應(yīng)申報單證的出口關(guān)聯(lián)號，然后按核銷月份將收齊的核銷單單獨(dú)裝訂成冊，在每月單證申報期內(nèi)向退稅部門申報。但對有特殊原因(如：經(jīng)批準(zhǔn)延期申報、信息核對不符等)，其它退稅單證尚未申報的，核銷單可另行按核銷月份裝訂成冊，待其它對應(yīng)單證申報的月份一并上報。對遠(yuǎn)期收匯的出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口的當(dāng)月，取得外經(jīng)貿(mào)部門的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明，裝訂在對應(yīng)的退(免)稅單證內(nèi)，并在封面上注明某某關(guān)聯(lián)號遠(yuǎn)期結(jié)匯字樣。三、出口企業(yè)單證申報具體要求為提高出口企業(yè)的申報質(zhì)量，加快審核進(jìn)度，根據(jù)退稅申報和審核過程中出現(xiàn)的各類問題，省局在浙

24、江省出口貨物退稅管理工作規(guī)程中就出口退稅單證出現(xiàn)的問題和如何處理分別作出了明確規(guī)定，要求出口企業(yè)對上報的退稅單證要認(rèn)真核實(shí)，作到無疑點(diǎn)申報，對上報的退稅單證進(jìn)出口部門在審核時發(fā)現(xiàn)問題，作以下處理：1、發(fā)現(xiàn)以下情況，主管退稅機(jī)關(guān)有權(quán)作不予退稅處理。審核人員在關(guān)聯(lián)的退稅憑證上加蓋不予退稅印章，并刪除計算機(jī)中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)：(1)未按退稅憑證內(nèi)容錄入多申報退稅；(3)對預(yù)申報審核疑點(diǎn)未作調(diào)整直接辦理正式申報；(4)對作撤單或撤銷申報處理的退稅憑證未作調(diào)整又重新報稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理正式申報；(5)增值稅專用發(fā)票與出口貨物報關(guān)單上的貨物明顯不是同一商品；(6)出口貨物報關(guān)單載明的貿(mào)易方式為進(jìn)料加工，且

25、以委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)復(fù)出口貨物，而提供的增值稅專用發(fā)票的品名為貨物，未按17%征稅的；(7)應(yīng)當(dāng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證未通過；(8)無退稅憑證、少退稅憑證或人為涂改退稅憑證；(9)退稅憑證所開具的購貨、報關(guān)、收匯單位名稱不一致；(10)出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))中經(jīng)營單位名稱、增值稅專用發(fā)票中購物單位”名稱，與申報退稅企業(yè)名稱不一致的貨物。委托外貿(mào)企業(yè)(包括外商投資性公司)代理出口的貨物除外；(11)掛靠企業(yè)借權(quán)企業(yè)出口的貨物；(12)出口企業(yè)申報辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的貨物。(財稅字199714號)A-n-.tOH-P

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29、attofolostokeplaRoa.,layfa.tesplla.lohelonsengghofla,.edmsoftepeopleofina,ILletemiincnfi.ene,enhannesellaenes,achieesefrelaicetluidastongeinaUH-In,hamon，lelut，,la,China,la.StaegUcnlepinofinas18thes.oftheenrllmetail.elpmetofthepalylonsletiIusysll，teine-.e0,ea.lgpepletha.torietheinnse.e,maseinaHe（13）出

30、口貨物的貨源不實(shí)的;（14）虛抬出口貨物國內(nèi)收購價格的；（15）出口退稅憑證有涂改、偽造或內(nèi)容不實(shí)的；（16）在四自、三不見情況下成交的出口貨物。（國稅發(fā)1994146號）四自：是指客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)二三不見：是指出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。2、下述情況，主管退稅機(jī)關(guān)將作出撤單處理。在關(guān)聯(lián)憑證上加蓋撤單”印章，填具退單通知書，退回出口企業(yè)。已作撤單處理的退稅憑證當(dāng)月不得辦理重新申報，下次申報退稅時，須單獨(dú)裝訂成冊：（1）退稅憑證印章不全、不清；（2）配單錯誤或關(guān)聯(lián)退稅憑證內(nèi)容、號碼不相符；（3）退稅憑證開具（填寫）不規(guī)范；（4）相關(guān)聯(lián)的增值稅專

31、用發(fā)票與出口貨物報關(guān)單上，計量單位不一致且未在出口貨物報關(guān)單上注明；（5）進(jìn)貨為配件、零部件，出口為整件、整機(jī)，且出口企業(yè)未能提供有效、合理的書面證明材料。（6）出口貨物報關(guān)單未單獨(dú)載明，單獨(dú)報關(guān)出口的貨物申報退稅；3、發(fā)生下述情況之一時，主管退稅機(jī)關(guān)將本次申報資料全部退回出口企業(yè)，作撤銷退稅申報處理。在原受理通知單，出口退稅匯總申報表及退稅憑證封面上加蓋撤銷申報”印章后，將申報資料通過受理環(huán)節(jié)退回出口企業(yè)，已作撤銷申報處理的退稅資料，當(dāng)月不得辦理重新申報手續(xù)；（1）申報表內(nèi)容填寫不全，印章不齊或邏輯關(guān)系錯誤；（2）配單混亂、關(guān)聯(lián)號字跡書寫不清，不按順序編寫關(guān)聯(lián)號，不按順序裝訂；（3）將多份無

32、關(guān)聯(lián)關(guān)系的退稅憑證合并為一個關(guān)聯(lián)號；（4）非委托加工業(yè)務(wù)，在備注欄隨意使用WT標(biāo)識；四、退稅單證的申報時間出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按規(guī)定期限申報退（免）稅單證的，出口企業(yè)應(yīng)視同內(nèi)銷貨物申報納稅。出口企業(yè)在退（免）稅申報資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)單證齊全的（除外匯核銷單）情況下，在沒有相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等情況下，出口企業(yè)應(yīng)在申報期限90天內(nèi)填寫紙質(zhì)單證齊全申報備案

33、表，并隨同紙質(zhì)單證（應(yīng)單獨(dú)裝訂成冊，并在封面上注明缺少信息的情況）和預(yù)申報盤，向出口退稅部門分片聯(lián)系人進(jìn)行退（免）稅申報。經(jīng)退稅部門審核后將紙質(zhì)單證和紙質(zhì)單證齊全申報備案表一份退還給出口企業(yè)。對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，填寫出口企業(yè)退（免）稅延期申報申請審批表。經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。出口企業(yè)應(yīng)在批準(zhǔn)的延期內(nèi)申報退（免）稅，并在申報時附送出口企業(yè)退（免）稅延期申報申請審批表。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)（不包括六種情形的企業(yè)），向退稅部門提供出口

34、收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)申報，特殊情況可到退稅機(jī)關(guān)辦理備案或延期申報申請：（一）納稅信用等級評定為C級或D級；（二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（三）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理登記的出口企業(yè)）；（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

35、出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于上文所稱特殊情況：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。第三章外貿(mào)出口企業(yè)開具單證應(yīng)提供的有關(guān)資料vdthaapepleailanaton,ifIosnothhaeis0sliUapilarteeisnounityofsliUalupput,ImeasthaIosol,llooecheSonail1talyFiguatvlyseking,alalkofpoatoe,quat

36、iylanotletooatem,formajointforrleonlyieggaie,sllseyUlltdtof.Iinie,nol.IuImeasofsengt.Naionaejveatonoflemdem,notonlyemlo.iesthecmmoninteessaLpusoisan.u-saareyofggoupsa.lasss,hasaieappliii，ailiiUls、IIastongItgaigforreaILLtefoioe.SheIodesteasiratonsofseealgenealnsofleserelelingtiay.Itsan.pulyan.teinnei

37、aereqUementoflnsatyimprlngtepaysggerlingaliy.StengghelingtecnstulionoftheldaIle.naurea.purtyteleprllsaaymantalingthepaysflesan.llooLtesittemlsss,stIaourpaylaaylethemosoehhareLiupportofthemase.,stketefuiamentainteessofthe.(e”.3*一-maiees-.-SI-ayl-l-,-tolim-11toa”g-iset-urthel-I-”0i*.-aaseci-rc一uni-8m-

38、r*aay,h、aic-l-mo-nt-*-l-Hi-pra1II.I1“.de.iay,c,.1leal.,._!._.t-l.1.Cl”n.*-in-is-g”Cineenai.tl.3-.e-.f-r-tnie.Pa.a-pl.ett.i.-.-aa-.*,.-.，-ga,.I.-s-pri-ar_i.1.0.t.mi_e”.-a-a.lam.i.-S.-al.;-,t|a.t*aast*fClit.-.*,eareTia；.31.；.|1*：*；tl.,*”l,“inee；-m-.*l-.a；*,ia,am，*tl.,ia.ia.r.it.yiatt|aaa：ri,t|LIa、pie2

39、ep*,yatt.f.一,.t.9“.aRal,-.”-.1-”i.ilifr.ai-”-,ast.ige-.Staegc-il.pii.Iliia-mepalyl.i-ti.-*y.aLt.r-ietI.Iii_.Le_,m_.-ina.(一)、加工貿(mào)易備案登記：開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的加工登記手冊、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、進(jìn)口料件申請備案表、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料。到退稅部門辦理備案登記手續(xù)。(二)進(jìn)料加工免稅證明出口企業(yè)進(jìn)口料件采取作價加工方式的，在進(jìn)口料件后，

40、就應(yīng)攜帶下列資料到退稅部門申請出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明：(1)進(jìn)料加工登記手冊(復(fù)印件)(2)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)復(fù)印件)和海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證(原件)；(3)進(jìn)口料件的進(jìn)口報關(guān)單(復(fù)印件)(4)進(jìn)口提單(復(fù)印件)(5)進(jìn)口合同(6)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申報軟盤(7)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請表出口企業(yè)進(jìn)口料件采取委托加工方式的，不需到退稅部門辦理免稅證明。(一)進(jìn)料加工核銷(1)進(jìn)料加工登記手冊(復(fù)印件)(2)進(jìn)口料件的進(jìn)口報關(guān)單(復(fù)印件)(3)進(jìn)口提單(復(fù)印件)(4)進(jìn)口合同(5)出口報關(guān)單(復(fù)印件)(6)外銷發(fā)票(復(fù)印件)核銷單(復(fù)印件)(1)海關(guān)結(jié)案通知書(2)

41、進(jìn)料加工核銷臺帳(四)來料加工貿(mào)易免稅證明(1)海關(guān)核發(fā)的來料加工登記手冊(復(fù)印件)(2)進(jìn)口報關(guān)單(復(fù)印件)(3)進(jìn)口提單(復(fù)印件)(4)進(jìn)口合同(5)出口報關(guān)單(復(fù)印件)(6)外銷發(fā)票(原件)(7)核銷單(原件)(8)海關(guān)結(jié)案通知書(9)來料加工核銷臺帳(10)工繳費(fèi)普通發(fā)票(原件、復(fù)印件)(五)補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑退稅機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明,向海關(guān)申請補(bǔ)辦。辦理證明時，應(yīng)提供下列資料：(1)申請報告；(2)關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告；(3)出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)；(

42、4)出口收匯核銷單(出口退稅專用)；(5)外銷發(fā)票；(6)要求提供的其他資料。(六)出具代理出口證明生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，由受托代理出口的外貿(mào)企業(yè)申請出具代理出口貨物證明。應(yīng)提供以下資料：A-n-.tOH-Payofmieh.-im”3a.1e.”.(1.anie-*uiSmaieskS.a”aylelue,.”IIl1“，putllissage”niinig.”.”ey0Ieaning”“”.”iset”he.e.e-.masslneof-n“mi.,.*.mas-ok,，.,mafifLiaa,da,ailulaenes.,iee”,aofmammnigPaysm_i

43、一ic“.thepaa.-puiy,intepay,h、aica.iInIepeopleIepamassieadpra3ThsscmrXI,.”as.”,Genea“eai,ailadee一thepay!pama”.eUSuisInlie“hepullce”一insa.e.-ngtheigniee.seova”0Ma.mam.e”sIem”aiiie11111a.“he”useofsclalwt”cai一ris“，”Iepamali.“s.8ofthepasi,monaporlul”一nglie.一uenonofteineelaintheInseLeofLr|getnneisPaiys1,to

44、promoesta.U,plmettolul.lgsolialsm”-eUaaUtnstlspreensoyeagga,nelylyHHInsgross.omeslpio._taI.peria.incmeofulanan.ru.rrsiLetsI!ontelassofLoUelompleetheluidi.gofaelolsoleytemieIftscentuyintapioseous.oiaaicUVizda.hamonioosSo.ialsmo.encut,.01tslassteIeseLeoIfeaUgtejeareuenatonoftheiinsennHon.nge-ofthepary

45、C.mr.eXJlplgepyexpoLiiLdteineeeB-Thel-lcnnotalnofteIneedesthenalnaproselynaton.1一1in,thehappinesoftepepe,laimpolattofolostokeplaRoa.,layfa.tesplla.lohelonsengghofla,.edmsoftepeopleofina,ILletemiincnfi.ene,enhannesellaenes,achieesefrelaicetluidastongeinaUH-In,hamon，lelut，,la,China,la.StaegUcnlepinofi

46、nas18thes.oftheenrllmetail.elpmetofthepalylonsletiIusysll，teine-.e0,ea.lgpepletha.torietheinnse.e,maseinaHe-o5簽訂的代理出口協(xié)議;(2)外銷發(fā)票；(3)出口貨物報關(guān)單退稅專用聯(lián)；(4)出口收匯核銷單(出口退稅專用)；(5)委托方工商營業(yè)執(zhí)照；(6)要求提供的其他資料(七)出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單的，須憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)如已辦理退稅手續(xù)，應(yīng)補(bǔ)繳原已退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物原購進(jìn)金額x出口貨物退稅率。辦理證明時應(yīng)提供以下資料：(1)申請報告；(2)關(guān)于申請出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告；(3)出口貨物報關(guān)單退稅專用聯(lián)；(4)出口收匯核銷單(出口退稅專用)；(5)外銷發(fā)票；(6)進(jìn)口提單；(7)退貨協(xié)議；(8)要求提供的其他資料第四章外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的有關(guān)安裝