第3章全面預算體系(自編教材)-財務管理課程課件

1、1第一節(jié) 財務戰(zhàn)略第二節(jié) 全面預算體系第三節(jié) 籌資數量的預測2 本章重點：財務戰(zhàn)略及SWOT分析法、全面預算及構成，籌資數量預測、利潤預算與財務狀況預算編制。 本章難點： 財務戰(zhàn)略SWOT分析法、利潤預算與財務狀況預算編制。3 一、概念 企業(yè)戰(zhàn)略-企業(yè)為實現整體價值，籌劃企業(yè)所擁有的資源，對一系列長遠或重大行動的動態(tài)統(tǒng)籌。 4 財務戰(zhàn)略-在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的統(tǒng)籌下，以價值管理為基礎，以實現企業(yè)財務管理目標為目的，以實現企業(yè)財務資源的優(yōu)化配置為衡量標準，所采取的戰(zhàn)略性思維方式、決策方式和管理方針。5 財務戰(zhàn)略分析-通過對企業(yè)外部環(huán)境和內部條件的分析，全面評價與財務資源相關的企業(yè)外部的機會與威脅、

2、企業(yè)內部的優(yōu)勢與劣勢，形成企業(yè)財務戰(zhàn)略決策過程。 主要是SWOT分析法6 二、SWOT分析法 通過企業(yè)的外部財務環(huán)境和內部財務條件進行調查的基礎上，對有關因素進行歸納分析，評價企業(yè)外部的財務機會與威脅、企業(yè)內部的財務優(yōu)勢與劣勢，從而為財務戰(zhàn)略的選擇提供參考方案。78 三、財務戰(zhàn)略選擇 財務戰(zhàn)略選擇依據:宏觀周期；企業(yè)發(fā)展階段；企業(yè)經濟增長方式 財務戰(zhàn)略選擇方式：根據企業(yè)發(fā)展周期的階段特點，確定財務戰(zhàn)略。9 一、概念 全面預算-企業(yè)根據戰(zhàn)略規(guī)劃、經營目標和資源狀況，運用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)經營、資本、財務等一系列業(yè)務管理標準和行動計劃，據以進行控制、監(jiān)督和考核、激勵。包括營業(yè)預算、資本預算和財務預

3、算。10 二、全面預算的特點 以戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標為導向 以業(yè)務活動環(huán)節(jié)及部門為依托 以人、財、物等要素為基礎 與管理控制相銜接11三、全面預算的結構 營業(yè)預算:日常營業(yè)活動全面預算 財務預算:財務狀況;經營成果;現金流量 資本預算:長期投資與籌資業(yè)務1213預算的編制方法固定預算彈性預算概率預算零基預算滾動預算14四、全面預算的編制程序四、全面預算的編制程序15 經營預算一般以銷售預算為起點。下面結合W公司甲產品各季度銷售量分別介紹2010年從銷售預算為起點的經營業(yè)務預算編制。在此基礎上，加入資本支出預算中的本年數據資料，方可編制當年財務預算。 例：假定W公司對甲產品采用賒銷政策：每季度可收

4、回當期銷售收入的70%和上期銷售收入的30%；同時供應商對該企業(yè)的賒購政策是本季度采購貨款可按60%支付，同時付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已實現稅后利潤的50%分配股利。16銷售預算編制17生產預算的編制18直接材料預算編制19直接材料預算編制（續(xù)）20直接人工預算編制21制造費用預算22產品成本預算23銷售費用預算24管理費用預算25財務費用預算26財務預算編制現金預算 現金收支法 調整凈收益法 預計資產負債表法2728預計利潤表29預計資產負債表30四、全面預算的依據 宏觀經濟周期 企業(yè)發(fā)展階段 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 企業(yè)經營目標 企業(yè)資源狀況 企業(yè)組織結構31五、全面預算程序本年

5、下達下年預算總目標下屬單位報送下年預算目標匯總審核下達下年預算目標下屬單位上報下年預算編制企業(yè)下年度總體預算32一、籌資數量預測的基本依據 法律方面的規(guī)定 企業(yè)經營與投資的規(guī)模 其他因素33二、籌資數量預測方法 因素分析法 回歸分析法 營業(yè)收入比例法34（一）營業(yè)收入比例法 1.概念 營業(yè)收入比例法-根據營業(yè)業(yè)務與資產負債表和利潤表項目之間的比例關系,預測各項目資本需要額的方法.一般借助預計利潤表與預計資產負債表.35項目項目20082008年實際數年實際數（1 1）占營業(yè)收入的比例占營業(yè)收入的比例（% %）（）（2 2）20092009年預計數（年預計數（3 3）營業(yè)收入營業(yè)收入減：營業(yè)成本

6、減：營業(yè)成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用150001500011400114009009001620162060060010010076.076.06.06.010.810.84.04.0180001800013680136801080108019441944720720營業(yè)利潤營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出480480505080803.23.257657660609696利潤總額利潤總額減：所得稅減：所得稅450450112.5112.53.03.0540540135135稅后凈利稅后凈利337.5337.54054052009年

7、預計利潤表36項目項目20082008年實際數（年實際數（1 1） 20082008年銷售百分比年銷售百分比（% %）（）（2 2）20092009年預計數（年預計數（3 3）資產：資產：現金現金應收賬款應收賬款存貨存貨其他流動資產其他流動資產固定資產固定資產7575240024002610261010102852850.50.516.016.017.417.4909028802880313231321010285285資產總額資產總額5380538033.933.963976397負債及所有者權益：負債及所有者權益：應付票據應付票據應付賬款應付賬款其他流動負債其他流動負債長期負債長期負債50

8、050026402640105105555517.617.60.70.7500500316831681261265555負債合計負債合計3300330018.318.338493849實收資本實收資本留用利潤留用利潤12501250830830125012501032.51032.5所有者權益合計所有者權益合計208020802282.52282.5追加外部籌資額追加外部籌資額265.5265.5負債及所有者權益總額負債及所有者權益總額538053806397639737預計資產負債表的編制過程：一、取得2008年資產負債表資料，計算其敏感項目與營業(yè)收入的比例二、用2009年預計營業(yè)收入乘以第

9、（2）欄所列的百分比，求得各敏感項目金額三、確定2009年留用利潤增加額及資產負債表中的留用利潤累計額留用利潤增加額：540 （1-25%） 50%=202.5萬留用利潤累計額：830+202.5=1032.5萬外部籌資額=468-202.5=265.5萬四、加總預計資產負債表的兩方2009年已有負債及所有者權益：6131.5萬2009年預計資產總額：6397萬外部籌資額=6397-6131.5=265.5萬382.營業(yè)收入比例法基本思路編制預計利潤表,預測留用利潤編制預計資產負債表,預測外部籌資額按預測模型預測外部籌資額393.營業(yè)收入比例法注意事項 資產負債表項目要區(qū)分敏感項目與非敏感項目

10、 預測模型的基本原理40（二）回歸分析法 例：BW公司生產某產品相關數據。預計各月總成本與產量之間的關系如下表。預測當產銷量為18，000臺的總成本。 序號某產品 銷售量（臺）某產品成本（元）序號某產品 銷售量（臺）某產品成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，0004142 財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規(guī)

11、、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現的管理活動。它是財務管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理循環(huán)（或稱財務管理環(huán)節(jié)）。43財務控制系統(tǒng)及控制原理 設計內部控制制度的基本原理是將業(yè)務工作進行合理的分工和協(xié)調，并以一定的順序、手續(xù)，明確當事人的責任和權限，將財產實物的經辦人與會計工作人員完全獨立開來。處理每一項經濟業(yè)務的全過程，必須有兩個或兩個以上人員參與，以形成彼此制約、相互監(jiān)督的作用。財務控制也仍然遵循此原理。在財務控制系統(tǒng)中，包含了組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和激勵機制等內容。 44財務控制應遵循的基本原則相互制約會計獨立記錄完備稽核對證內部審計45財務控制的步驟制定并下達控制標準檢查控制標準的執(zhí)行分析差異原因采取進一步措施46l 財務控制的內容采購環(huán)節(jié)信用控制現金收支控制l 財務控制方法制度控制法定額控制法授權控制法責任制度控制法預算控制法47財務戰(zhàn)略的選擇全面預算體系