精準成本控制與全面預算管理

1、國際會計碩士、數(shù)學專業(yè)學士 澳大利亞注冊會計師公會會員 CSS成本體系標準創(chuàng)始人精準成本控制學創(chuàng)始人 唯對象主義認識論哲學創(chuàng)始人 產品制造成本產品純生產成本質量成本管理不善成本直接材料費用直接人工費用制造費用投入角度產出角度效率成本資金占用成本資源資源成本對象成本對象作業(yè)作業(yè)質量成本質量成本風險成本風險成本效率成本效率成本銷售地區(qū)銷售地區(qū)/客戶成本客戶成本人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本生產直接材料費生產直接材料費生產直接人工費生產直接人工費生產制造費用生產制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務費用財務費用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)非增值作

2、業(yè)產品成本產品成本n低效工序 實際生產效率= 生產固定成本 X 1 - - 標準生產效率供應鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產品制造成本產品純生產成本管理不善成本營銷成本管理不善成本客戶成本多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成本運籌與控制PDCADAPDCIHRCSS成本體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本關鍵績效指標ERMSMKPIKPI質量客戶關系供應鏈生產運營安全人力資源風險EPKPI環(huán)境保護財務會計管理會計成本管理基石：會計標準生產直接材料生產直接人工生產制造費用作業(yè)成本產品成本管理費用銷售費用財務費用

3、直接材料BOM直接人工費用間接費用輔助作業(yè)成本產品純生產成本70%20%7%3%CFV 即，成本功能價值次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫存增加、工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間訂單流失、管理時間浪費等浪費等隱性質量損失顯性質量損失真實質量損失一般說法：隱性質量損失是顯性的4倍以上質量總成本質量預防成本x0 x1x2質量不足狀態(tài)質量過剩狀態(tài)質量改進區(qū)域質量合適區(qū)域質量完美區(qū)域質量合適狀態(tài)0三三季度平均季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元 質量部財務部公司管理層質量成本預算公司總體預算根據(jù)公司質量方針和目標，以及前一階段的質量

4、管理狀況，在與質量相關部門進行溝通基礎上，編制下一階段質量成本預算并提交財務部審批。根據(jù)前一階段的質量成本分析，審批質量成本預算，并納入到下一階段的公司總體預算中，提交公司管理層審批。審批下一階段公司總體預算并頒布執(zhí)行。（單位：萬元）（單位：萬元） （單位：萬元）（單位：萬元） （單位：萬元）（單位：萬元） 設備存在的時間工人可以用來操作機器的時間節(jié)假日設備可被工人操作的時間損壞 維護無任務設備真正使用時間設備真正生產時間準備時間節(jié)假日+損壞和維護+無任務+準備時間+等待設備真正生產時間等待時間三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均

5、2.01非正常效率損失成本的單位: 萬元令：得：最后得T的最小值：024)1 ()1 ()(2MXLCXLCXF半年平均480元/臺n 2001年下半年實際銷售地區(qū)成本供應鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產品制造成本產品純生產成本管理不善成本營銷成本管理不善成本客戶成本定義D分析A計劃P執(zhí)行D檢查C 成本分析報告 確定成本對象 過程原因分析 過程問題發(fā)生點 確定控制必要性 和可行性 成本控制計劃 成立項目小組 過程PDCA方案 預算投入 成本差異分析 確定差異原因改進I 存在問題改進 措施標準化 下個DAPDCIACDP過程PDCA方案順瓜摸藤 + 順藤摸

6、瓜人人機機料料法法環(huán)環(huán)測測質量問題D 定義P 計劃A 分析C 檢查D 執(zhí)行I 改進PDAC利潤增加多少?管理體系產品制造成本差異0產品純生產成本差異 = 0質量成本差異 0資金占用成本差異 = 0=對應七大浪費差異 = 標準 實際銷售部采購部生產部研發(fā)部費用預算(多因一果預算)+收入預算九大成本預算 + 收入預算質量部風險管理研發(fā)管理采購管理安全管理質量管理生產管理環(huán)保管理資金管理人力資源管理KPIKPIKPI面向各個部門的投入與產出面向跨部門的過程管理績效營銷管理項目管理銷售 預算生產預算直接人工預算現(xiàn)金 預算生產成 本預算銷售及管理費用預算制造費用預算長期銷售預測資本預算期末存貨預算直接材料預算損益表資產負債表現(xiàn)金流量表長期戰(zhàn)略目標n 方法1： 目標成本KPI -成本對象預算 -部門費用預算分解為推算n 方法2：部門費用預算 -成本對象預算 -可達到成本KPI 推算推算目標成本KPI對比企業(yè)內外部環(huán)境因素分析制定公司發(fā)展戰(zhàn)略確定執(zhí)行措施和目標分解(部門運作計劃/項目計劃/業(yè)務流