2018新財稅政策

1、2018每個財務(wù)人員必須要懂的：新財稅政策一、國地稅合并企業(yè)辦事方面的影響：1、不需要兩頭跑，一次性辦完業(yè)務(wù)不費(fèi)勁。比如說建筑企業(yè)去項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，如果涉及申報個稅，則可能需要再跑一趟地稅局，合并后一次搞定，為企業(yè)節(jié)約不少時間。2、征管口徑統(tǒng)一，減少爭議。有的企業(yè)增值稅在國稅，企業(yè)所得稅在地稅。有的企業(yè)增值稅，企業(yè)所得稅均在國稅，地稅與國稅局管理口徑有所區(qū)別，合并后有利于減少爭議。二、財稅201832號：增值稅改革三大舉措1、降率，將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個百分點(diǎn)；2、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500萬元今年內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)回小規(guī)模。3、留抵退稅，先進(jìn)制造業(yè)等18

2、大行業(yè)進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，予以一次性退還。三、如何將留抵退回？201870號于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務(wù)總局備案，并于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。四、小規(guī)模能夠開具專票的:住宿業(yè)，建筑業(yè)，鑒證服務(wù)業(yè)2018.2新增：工業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件業(yè)，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)注意1:自開專票有一個條件，那就是月銷售額超過3萬元(按季超過9萬元)。環(huán)環(huán)抵扣原理，上游交稅下游抵扣，上游免稅則下游不能抵扣。注意2:如果未超過起征點(diǎn)需要專票怎么辦呢？目前的結(jié)論是仍需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。注意3:如果銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專票的該怎么辦呢？目前的結(jié)論是向地稅機(jī)關(guān)申

3、請代開。注意4:七大行業(yè)可自開專票，并不是強(qiáng)制的，而是可選擇自開。已經(jīng)選擇自開專票的小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷售其取得的不動產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。五、財稅201877號：小型微利企業(yè)最新標(biāo)準(zhǔn)2018年至2020年標(biāo)準(zhǔn)是：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元符合要求的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為10%）這就是“減半征收”。從2018.1.1日開始計(jì)算六、財稅2018

4、54號：價值500萬資產(chǎn)一次性進(jìn)費(fèi)用1 .時間節(jié)點(diǎn)。適用時間為2018年-2020年期間，不適用于2017年匯算清繳，2018年之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，還是按照之前的政策執(zhí)行。2 .新購進(jìn)。不包括之前購買在2018年繼續(xù)持有的固定資產(chǎn)。3 .設(shè)備、器具的范圍?！氨就ㄖQ設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”，即：動產(chǎn)！經(jīng)營用一般的固定資產(chǎn)，豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內(nèi)。4、匯算清繳不需要備案。5、實(shí)行查賬征收的企業(yè)都可以享受該優(yōu)惠政策，并且2018年預(yù)繳中報企業(yè)所得稅時便可以享受。6、企業(yè)可選擇用優(yōu)惠政策，也可以放棄優(yōu)惠政策。問：我公司2018年1月份買了一輛小汽車，

5、并取得當(dāng)月開具的發(fā)票，價值100萬元，增值稅17萬元（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣）是否允許一次性稅前扣除？答：可以一次性扣除,問：我公司2017年12月購入機(jī)器設(shè)備，由于安裝調(diào)試驗(yàn)收等原因未取得發(fā)票，2018年5月取得了增值稅發(fā)票，是否可以適用一次性扣除政策呢？答：購進(jìn)機(jī)械設(shè)備發(fā)票開具日期在2018年5月，可以適用一次性扣除政策。問：我公司2018年5月從二手設(shè)備市場購入價格200萬，稅額32萬元的設(shè)備一臺，請問這臺設(shè)備是否可以適用一次性扣除政策呢？答：可以適用，只要是新購進(jìn)的就可以，不一定是全新設(shè)備，也包括使用過的舊設(shè)備。賬務(wù)專業(yè)補(bǔ)充：500萬動產(chǎn)資產(chǎn)舉例：例：某企業(yè)為一般納稅人，2019年購入一臺500

6、萬元（不含稅價500萬元，取得增值稅專用票80萬元）的設(shè)備，會計(jì)上：按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0o稅法上：2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計(jì)處理如下：（單位：萬元）1.2019年購進(jìn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)一一某設(shè)備500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）80貸：銀行存款5802.計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用等100(500日年)貸：累計(jì)折舊100稅法上：納稅調(diào)整2019年，稅法讓500萬全沖了禾I潤，稅法上少交稅。2020年及以后，稅法上沒有折舊了，稅法上認(rèn)可的利潤要多，稅法上要求企業(yè)多交稅。形成遞延所得稅負(fù)債。2019年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元(500-100)

7、借：所得稅費(fèi)用100(400X25%)貸：遞延所得稅負(fù)債1002020年及以后年度：借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅費(fèi)用25七、國稅總局2018年28號公告：發(fā)票不再屬于唯一扣稅憑證！舉例：對方失聯(lián)，發(fā)票未開具購買原材料，款項(xiàng)也支付了，還沒有等到開票，對方就“失聯(lián)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，憑下列資料證實(shí)支出真實(shí)性后，可以稅前扣除”必備1、銷售方列入非正常經(jīng)營戶等證明資料；必備2、合同或者協(xié)議（若沒有合同，可用雙方確認(rèn)的驗(yàn)貨單等替代）；必備3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；可能還有4、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料（或快遞單子等）；可能還有5、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；可能還有6.、企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他

8、資料強(qiáng)調(diào)：現(xiàn)金支付不認(rèn)。采用單位賬戶的微信、支付寶支付，不算現(xiàn)金方式支付;采用員工個人的微信、支付寶支付，視同現(xiàn)金支付。舉例：對方未辦稅務(wù)登記，或未達(dá)起征點(diǎn)方法1:其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票方法2:收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。簡單來說：對方應(yīng)交增值稅的，必須取得發(fā)票；對方無需交增值稅的，憑發(fā)票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。收款人姓名張三，身份證號11010XXXXX,支付項(xiàng)目：修理馬桶，金額50元。對于微信收款、支付寶收款，要一下對方的這些信息就可以。提醒：1.不要成為常態(tài)2.金額不能太大（不超過500元）。八、財稅2

9、01838號：關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知對動漫企業(yè)一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件1、自2018年1月1日至2018年4月30日，按照17%的稅率征收增值稅后，稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。2、5月1日至2020年12月31日，按照16%的稅率征收增值稅后，稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。3、動漫軟件出口免征增值稅。九、財稅201850號：印花稅的變化自2018年5月1日起：1、對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，2、對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。十、財稅201847號：關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知1、自2018年5月1日起，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、

10、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅（36個月內(nèi)不得變更）2、自2018年5月1日起，對進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。應(yīng)單獨(dú)核算抗癌藥品的銷售額。未單獨(dú)核算的，不得適用本通知第一條規(guī)定的簡易征收政策。十一、財稅201851號：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前列支；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自2018年1月1日起執(zhí)行。十二、稅委會公告20183號國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會：關(guān)于降低汽車整車及零部件進(jìn)口關(guān)稅的公告自2018年7月1日起，降低汽車整車及零部件進(jìn)口關(guān)稅。整車：稅率為25%的135個

11、稅號和稅率降至15%,稅率為20%的4個稅號的稅率降至15%零部件：稅率分別為8%、10%、15%、20%、25%的共79個稅號的稅率降至6%。十三、國務(wù)院令第693號：環(huán)保稅開征2018年1月1日起在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。十四：財稅201858號：科技成果轉(zhuǎn)化獎勵個稅政策非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校：從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個稅。本通知自2018年7月1日起施行十五、財政部公告172號：新能源車免購置稅自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。2017年12月31日之前已列入免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄