采購涉及到的財務(wù)問題PPT

1、 采購涉及的財務(wù)問題 前言 為了能更好地理解采購環(huán)節(jié)中財務(wù)方面的知識，把財務(wù)知識更好地運用到采購業(yè)務(wù)中去，下面以物料采購業(yè)務(wù)的操作流程展開講述，中間穿插需重點注意的與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。一、供應(yīng)商選擇 供應(yīng)商選擇評價確認程序中，除了解供應(yīng)商的到貨、質(zhì)量、服務(wù)、品牌信譽等情況外，還需考慮幾個財務(wù)問題：1、供應(yīng)商的納稅資格： 對于采購而言，我們可能面對的供應(yīng)商的納稅資格大多為二種：一般納稅人、小規(guī)模納稅人。這兩種不同納稅資格的供應(yīng)商會給公司帶來不同的影響。在介紹這兩種納稅人前，我們先來了解與此有關(guān)的稅種增值稅。一、供應(yīng)商選擇增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的

2、增值額征收的一個稅種。應(yīng)納增值稅稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=含稅銷售價/（1+稅率）稅率進項稅額=含稅進價/（1+稅率）稅率一、供應(yīng)商選擇u小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣進項稅，亦可由稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票，適用稅率3%。u一般納稅人可開增值稅專用發(fā)票、普通商品銷售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票等，從一般納稅人企業(yè)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅，適用稅率17% 。 一、供應(yīng)商選擇 案例：案例： 公司需采購材料一批，現(xiàn)有A、B二家供應(yīng)商報價，含稅價均為人民幣50,000元，其中A為一般納稅人，B為小規(guī)模納稅人（從B處取得增稅發(fā)票）。 來看一下以上兩類供應(yīng)商會給公

3、司的材料成本帶來怎樣的影響：一、供應(yīng)商選擇 供應(yīng)商供應(yīng)商含稅報價含稅報價稅率稅率不含稅金額不含稅金額進項稅進項稅A A50,00017% 42,735.047,265.96B B50,0003% 48,543.69 1,456.31 A：公司的存貨入帳成本 = 42,735.04元B：公司的存貨入帳成本 = 48,543.69元點評：點評：通過上例可以看出，A公司的報價最終在公司反映的材料成本價為42,735.04元，同時公司可抵扣進項稅7,265.96元，優(yōu)于B公司的報價（若B公司開的普通發(fā)票則不得抵扣進項稅，成本應(yīng)計50000元）計算采購成本時，取得普通發(fā)票時成本為采購全價，取得增值稅專用

4、發(fā)票時成本僅指扣除稅后的價格。一、供應(yīng)商選擇Insert textInsert textInsert textInert textInsert text2、采購成本計量一、供應(yīng)商選擇Insert textInsert textInsert textInert textInsert text2、采購成本計量一、供應(yīng)商選擇Insert textInsert textInsert textInert textInsert text2、采購成本計量一、供應(yīng)商選擇Insert textInsert textInsert textInert textInsert text2、采購成本計量一、供應(yīng)商選擇u通

5、常情況下我們在訂立合同時會有兩種報價，一種是送到價，一種是出廠價。 取得運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，可抵扣進項稅，稅率為7%。 一、供應(yīng)商選擇供應(yīng)商稅率報價不含稅價格進項稅運輸報價A(出廠價)17% 1,000.00 854.70 145.30 150B(送到價)17% 1,200.00 1,025.64 174.36 供應(yīng)商運費不含稅價運費進項稅保險費存貨成本可抵扣進項稅A(出廠價)139.510.550 1,044.20 155.80 B(送到價) 1,025.64 174.36 案例：案例：一、供應(yīng)商選擇點評：點評：通過以上案例可以看出，A公司含稅總價格=1,000+150+50=1,200元，B公

6、司含稅總價格為1,200元，兩公司總報價一樣但對于公司來說較優(yōu)方案為B公司，其最終成本為1,025.64元，可抵扣進項稅174.36元。除價格因素外，對于在運輸環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的各種事故風險也應(yīng)該是B方案最優(yōu)，我們將所有未到公司前的各類風險全部轉(zhuǎn)嫁給了供應(yīng)商。二、合同1、原則上使用公司已有的合同范本，如需使用供應(yīng)商的合同版本或修改已有的合同范本，必須按照公司的合同管理制度制定的流程進行修改。2、在合同中文字表達要清楚準確，避免出現(xiàn)含糊的文字，如約定供應(yīng)商提供“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”發(fā)票類型，而非使用“正規(guī)發(fā)票”描述。3、付款方式在與供應(yīng)商約定之前必須與財務(wù)溝通并確定。4、簽約時法院管轄盡量

7、選擇我方企業(yè)所在地。二、合同5、合同的審批權(quán)限必須嚴格按照公司制定的合同管理制度的相關(guān)規(guī)定以及總經(jīng)理的相關(guān)授權(quán)執(zhí)行。6、簽約雙方蓋合同專用章后合同生效。原則上不使用公章，嚴禁使用財務(wù)章、業(yè)務(wù)章或部門章。三、收貨驗收1、以我方驗收合格為準的，我方在付款前必須取得品控部門的驗收合格單。對于不合格貨物扣款讓步接收的，應(yīng)立即通知對方開票時扣除扣款金額后再開具發(fā)票，以確保發(fā)票金額與實際付款金額一致。2、當我方驗收不合格時，應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理，避免出現(xiàn)難以追溯扣款的情況。三、收貨計量1、采購可計量的貨物約定以對方磅數(shù)為準的，應(yīng)取得對方磅單，以便于財務(wù)與我方的磅單進行對比并進行差異處理；2、對于可計量的

8、貨物采購，一般會在合同中約定一定比例的容差，如果此時采購部門不太注意交貨合理容差或?qū)⑷莶罘诺锰?，在行情下跌時，供應(yīng)商有可能就多送貨，我方因此會增加采購成本。四、發(fā)票1、在合同中必須約定供應(yīng)商提供“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”發(fā)票類型（不得只注明“正規(guī)發(fā)票”）。2、“增值稅發(fā)票”的抵扣期為三個月，取得發(fā)票后及時交與財務(wù)校驗，以免發(fā)票過期增加不必要的手續(xù)。3、增值稅專用發(fā)票在取得后進行抵扣時，若對方?jīng)]有向其所轄的稅務(wù)機關(guān)進行抄報，我方也無法進行正常抵扣。四、發(fā)票4、增值稅專用發(fā)票應(yīng)取得以下兩聯(lián)：抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。如品種較多，還須索要銷貨清單。5、發(fā)票或銷貨清單上所列示的貨物名稱必須與合同或訂單保持一致。6、注意保證發(fā)票金額與我方的付款金額一致。7、注意發(fā)票的稅率，我方為一般納稅人，盡量取得17%稅率的發(fā)票。五、付款付款方式： 我們應(yīng)當盡量減少預付款，若必須以預付款方式進行采購，盡量做到預付金額不含稅金額，可以避免因無法取得發(fā)票而遭受的進項稅無法抵扣的損失。風險遞增五、付款采購部門在請款時，視不同的合同約定的付款條件向財務(wù)部門提交相應(yīng)的手續(xù)。五、付款其他：1、 如果是支付小額現(xiàn)金的，需注意由供應(yīng)商簽收，盡量避免代簽代收，確需代簽代收的，最好由供應(yīng)商出具代簽代收款的委托書；