精品中財(cái)金融企業(yè)會計(jì)課件第六章證券業(yè)務(wù)的(01)

1、 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國證券法中華人民共和國證券法規(guī)定，國規(guī)定，國家對證券公司實(shí)行分類管理，將證券公司家對證券公司實(shí)行分類管理，將證券公司分為分為綜合類綜合類和和經(jīng)紀(jì)類經(jīng)紀(jì)類兩大類。綜合類證券兩大類。綜合類證券公司的證券業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營公司的證券業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營證券業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)和國務(wù)院證券管證券業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)和國務(wù)院證券管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)四種；經(jīng)紀(jì)類理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)四種；經(jīng)紀(jì)類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。本章將主要介紹自營證券業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)本章將主要介紹自營證券業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及證券承銷業(yè)務(wù)的核算。業(yè)務(wù)

2、及證券承銷業(yè)務(wù)的核算。 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是證券公司代理客戶買賣證證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是證券公司代理客戶買賣證券的活動(dòng)。券的活動(dòng)。 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照代理買賣證券業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照代理買賣證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理保管證券業(yè)務(wù)分代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理保管證券業(yè)務(wù)分類核算。類核算。 一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目 見見P237238 代理買賣證券業(yè)務(wù)是指證券公司接受客戶代理買賣證券業(yè)務(wù)是指證券公司接受客戶委托，代理客戶進(jìn)行證券買賣的業(yè)務(wù)。委托，代理客戶進(jìn)行證券買賣的業(yè)務(wù)。公公司代理客戶買賣證券收到的款項(xiàng)，必須全司代理客戶買賣證券收到的款項(xiàng)，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在額存入指定的商業(yè)銀行，并在“

3、銀行存款銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆。公司的存款混淆。公司代理客戶買賣證券公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買賣證的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。 （一）代理認(rèn)購新股（一）代理認(rèn)購新股 1.收取認(rèn)購款收取認(rèn)購款 證券公司收到客戶委托認(rèn)購新股的款項(xiàng)，證券公司收到客戶委托認(rèn)購新股的款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行的收賬通知辦理核算。會計(jì)根據(jù)開戶銀行的收賬通知辦理核算。會計(jì)分錄如下：分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：代買賣證券款貸：代買賣證券款 2.劃轉(zhuǎn)認(rèn)購資金劃轉(zhuǎn)認(rèn)購資金

4、新股認(rèn)購開始，證券公司應(yīng)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)清新股認(rèn)購開始，證券公司應(yīng)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)清算代理機(jī)構(gòu)，會計(jì)分錄為：算代理機(jī)構(gòu)，會計(jì)分錄為： 借：清算備付金借：清算備付金 貸：銀行存款貸：銀行存款 3.清算資金清算資金 客戶向證券公司辦理申購手續(xù)時(shí)，公司與證券客戶向證券公司辦理申購手續(xù)時(shí)，公司與證券交易所清算資金，會計(jì)分錄為：交易所清算資金，會計(jì)分錄為： 借：代買賣證券款借：代買賣證券款 貸：清算備付金貸：清算備付金 證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給公司代理的客戶，會計(jì)分錄：退給公司代理的客戶，會計(jì)分錄： 借：清算備付金借：清算備付金 貸：代買賣證券款貸：代買賣

5、證券款 公司將未中簽的款項(xiàng)劃回，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：清算備付金 公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶，會計(jì)分錄為： 借：代買賣證券款 貸：銀行存款 例：某證券公司代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項(xiàng)20,000,000元，為客戶辦理申購手續(xù)。證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金19,800,000元退給客戶。中簽交付的認(rèn)股款項(xiàng)為200,000元，手續(xù)費(fèi)率為0.30%，由發(fā)行公司支付并已收到。其會計(jì)分錄為： 收到客戶認(rèn)購款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 20,000,000 貸：代買賣證券款 20,000,000 將款項(xiàng)劃付交易所時(shí)， 借：清算備付金 20,000,000 貸：銀行存款 20,000,

6、000 客戶辦理申購手續(xù)，證券公司與證券交易所清算時(shí)， 借：代買賣證券款 200,000 貸：清算備付金 200,000 證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，證券公司將未中簽款項(xiàng)劃回時(shí)， 借：銀行存款 19,800,000 貸：清算備付金 19,800,000 證券公司將未中簽的資金退給客戶時(shí)， 借：代買賣證券款 19,800,000 貸：銀行存款 19,800,000 收到證券交易所轉(zhuǎn)來發(fā)行公司支付的發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：銀行存款 600 貸：手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 600 （二）代理買賣證券（二）代理買賣證券 1.接受委托 證券公司接受客戶委托買賣證券，客戶存入款項(xiàng)，以及向證券交易所為客戶開

7、立買賣證券資金結(jié)算專戶，其會計(jì)分錄均與新股認(rèn)購相同。 2.代理買賣代理買賣 證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，如果買賣證券，如果買入買入證券成交總額證券成交總額大于賣出大于賣出證券證券成交總額，應(yīng)按清算日買賣證券成交價(jià)的差額加成交總額，應(yīng)按清算日買賣證券成交價(jià)的差額加代扣代交的印花稅，以及向客戶收取的傭金等手代扣代交的印花稅，以及向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，記入續(xù)費(fèi)，記入“代買賣證券款代買賣證券款”科目；將公司負(fù)擔(dān)科目；將公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，記入的交易費(fèi)用，記入“手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出”科目；將買賣科目；將買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代收的印

8、花稅和公司證券成交價(jià)的差額，加代扣代收的印花稅和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，沖減應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，沖減“清算備付金清算備付金”科目；科目；將應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，記入將應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，記入“手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入收入”科目。其會計(jì)分錄為：科目。其會計(jì)分錄為： 借：代買賣證券款借：代買賣證券款 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 貸：清算備付金貸：清算備付金客戶客戶 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 例：江南證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買例：江南證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，賣證券，2009年年1月與客戶

9、結(jié)算時(shí)，買入證券成交總額大月與客戶結(jié)算時(shí)，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額于賣出證券成交總額5,000,000元。代扣代交的交易稅費(fèi)元。代扣代交的交易稅費(fèi)20,000元，向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)元，向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)20,000元，證券公元，證券公司負(fù)擔(dān)手續(xù)費(fèi)支出司負(fù)擔(dān)手續(xù)費(fèi)支出10,000元。根據(jù)交易所傳來的證券交易元。根據(jù)交易所傳來的證券交易一級結(jié)算表、營業(yè)部出具的證券交易二級結(jié)算表、結(jié)算銀一級結(jié)算表、營業(yè)部出具的證券交易二級結(jié)算表、結(jié)算銀行出具的資金結(jié)算單等憑證作如下分錄：行出具的資金結(jié)算單等憑證作如下分錄： 借：代買賣證券款借：代買賣證券款 5,040,000 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)

10、費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 10,000 貸：清算備付金貸：清算備付金客戶客戶 5,030,000 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 20,000 證券公司接受客戶委托，通過證券交易證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶結(jié)算時(shí)，如果所代理買賣證券，與客戶結(jié)算時(shí)，如果賣賣出出證券成交總額證券成交總額大于買入大于買入證券成交總額，證券成交總額，其會計(jì)分錄為：其會計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金客戶客戶 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 貸：代買賣證券款貸：代買賣證券款 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入代買賣證

11、券手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 例：若上例江南證券公司的交易為凈賣出5,000,000元，其他數(shù)據(jù)不變，根據(jù)交易所傳來的證券交易一級結(jié)算表、營業(yè)部出具的證券交易二級結(jié)算表、結(jié)算銀行出具的資金結(jié)算單等憑證作如下分錄： 借：清算備付金客戶 4,970,000 手續(xù)費(fèi)支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 10,000 貸：代買賣證券款 4,960,000 手續(xù)費(fèi)收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 20,000 代理兌付證券是指證券公司接受國家或企代理兌付證券是指證券公司接受國家或企業(yè)的委托，對其發(fā)行的到期債券代理兌付業(yè)的委托，對其發(fā)行的到期債券代理兌付的業(yè)務(wù)。代兌付債券業(yè)務(wù)，通過的業(yè)務(wù)。代兌付債券業(yè)務(wù)，通過“代兌付代兌

12、付債券債券”和和“代兌付債券款代兌付債券款”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。 1.收到兌付資金收到兌付資金 證券公司收到委托單位撥來兌付資金時(shí)，證券公司收到委托單位撥來兌付資金時(shí)，會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：代兌付債券款貸：代兌付債券款 2.兌付債券 收到客戶交來的實(shí)物券，按兌付金額（債券本息）記賬，會計(jì)分錄為： 借：代兌付債券 貸：銀行存款 3.清算款項(xiàng) 兌付期結(jié)束，按代理兌付的債券本息與委托單位辦理結(jié)算，同時(shí)向委托單位收取代理兌付手續(xù)費(fèi)，會計(jì)分錄為： 借：代兌付債券款 貸：代兌付債券 手續(xù)費(fèi)收入代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 代理兌付債券結(jié)束后，若委托單位撥來兌付資金有剩余，

13、應(yīng)退回委托單位，會計(jì)分錄為： 借：代兌付債券款 貸：銀行存款 例：華南證券公司代理匯豐公司兌付其到期的無例：華南證券公司代理匯豐公司兌付其到期的無記名債券（實(shí)物券），記名債券（實(shí)物券），2009年年3月月2日收到匯豐公日收到匯豐公司的兌付資金司的兌付資金10,050,000元，其中手續(xù)費(fèi)費(fèi)元，其中手續(xù)費(fèi)費(fèi)50,000元。截至元。截至3月底止，代理兌付的債券共計(jì)月底止，代理兌付的債券共計(jì)10,000,000元。其會計(jì)分錄為：元。其會計(jì)分錄為： 收到兌付資金時(shí)，收到兌付資金時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款 10,050,000 貸：貸兌付債券款貸：貸兌付債券款匯豐公司匯豐公司 10,050,000

14、兌付期結(jié)束，債券全部兌付，兌付期結(jié)束，債券全部兌付， 借：代兌付債券借：代兌付債券匯豐公司匯豐公司 10,000,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10,000,000 公司向委托單位交回已兌付債券時(shí)，公司向委托單位交回已兌付債券時(shí)， 借：代兌付債券款借：代兌付債券款匯豐公司匯豐公司 10,000,000 貸：代兌付債券貸：代兌付債券匯豐公司匯豐公司 10,000,000 確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入， 借：代兌付債券款借：代兌付債券款匯豐公司匯豐公司 50,000 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 50,000 代保管證券業(yè)務(wù)是證券公司為方便客戶開代保管

15、證券業(yè)務(wù)是證券公司為方便客戶開展的一項(xiàng)服務(wù)性項(xiàng)目。由于代保管的有價(jià)展的一項(xiàng)服務(wù)性項(xiàng)目。由于代保管的有價(jià)證券不屬于證券公司的財(cái)產(chǎn)，證券公司在證券不屬于證券公司的財(cái)產(chǎn)，證券公司在收到代保管的證券時(shí)，不將其納入表內(nèi)核收到代保管的證券時(shí)，不將其納入表內(nèi)核算，而只在專設(shè)的備查簿中設(shè)計(jì)算，而只在專設(shè)的備查簿中設(shè)計(jì)“代保管代保管證券證券”這一這一表外科目記錄代保管證券表外科目記錄代保管證券的情的情況。預(yù)先收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處況。預(yù)先收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待日后代保管服務(wù)完成后再確認(rèn)為收理，待日后代保管服務(wù)完成后再確認(rèn)為收入。公司代客戶保管的證券如果不收取手入。公司代客戶保管的證券如果不收取

16、手續(xù)費(fèi)，則只需在備查簿中進(jìn)行登記。續(xù)費(fèi)，則只需在備查簿中進(jìn)行登記。 例：例：2009年年3月月25日，中南證券公司收到日，中南證券公司收到某公司委托其代理保管的長江電力債券某公司委托其代理保管的長江電力債券200張，共計(jì)面值張，共計(jì)面值2,000,000元，同時(shí)預(yù)收保管元，同時(shí)預(yù)收保管費(fèi)費(fèi)500元，款項(xiàng)收到并存入銀行。元，款項(xiàng)收到并存入銀行。2009年年9月月25日債券到期，公司保管服務(wù)完成。其日債券到期，公司保管服務(wù)完成。其賬務(wù)處理如下：賬務(wù)處理如下： 3月25日，收到代保管債券時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)在表外賬簿中進(jìn)行登記， 收入：代保管債券收入：代保管債券某某公司（長江電力債券某某公司（長江電力債券2

17、00張，共計(jì)面值張，共計(jì)面值2,000,000元）元） 同時(shí)，對預(yù)先收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄， 借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 500 9月25日，到期歸還債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)在表外賬簿中進(jìn)行登記， 付出：代保管債券付出：代保管債券某某公司（長江電力債券某某公司（長江電力債券200張，共計(jì)面值張，共計(jì)面值2,000,000元）元） 業(yè)務(wù)完成確認(rèn)手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：預(yù)收賬款 500 貸：手續(xù)費(fèi)收入代保管證券手續(xù)費(fèi)收入代保管證券手續(xù)費(fèi)收入 500 自營證券業(yè)務(wù)是指證券公司用自己持有的證券或資金，以自營證券業(yè)務(wù)是指證券公司用自己持有的證券或資金，以自己的名義和賬戶在證券交易所或場外交易市場買賣各種自

18、己的名義和賬戶在證券交易所或場外交易市場買賣各種證券，以獲取利潤并承擔(dān)交易風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。證券，以獲取利潤并承擔(dān)交易風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 自營證券業(yè)務(wù)按其經(jīng)營形式可分為柜臺交易和場內(nèi)交易兩自營證券業(yè)務(wù)按其經(jīng)營形式可分為柜臺交易和場內(nèi)交易兩種。種。P243 柜臺交易是證券商與投資人之間直接進(jìn)行的證券交易活動(dòng)，柜臺交易是證券商與投資人之間直接進(jìn)行的證券交易活動(dòng)，是證券營業(yè)柜臺的主要經(jīng)營方式。是證券營業(yè)柜臺的主要經(jīng)營方式。 場內(nèi)交易是指證券商通過場內(nèi)交易員在證券交易所內(nèi)進(jìn)行場內(nèi)交易是指證券商通過場內(nèi)交易員在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的證券交易活動(dòng)，其交易價(jià)格隨市場行情變化，證券商不的證券交易活動(dòng)，其交易價(jià)格隨市場

19、行情變化，證券商不直接與客戶發(fā)生聯(lián)系，而且成交量較大，是證券商調(diào)節(jié)證直接與客戶發(fā)生聯(lián)系，而且成交量較大，是證券商調(diào)節(jié)證券庫存量的主要經(jīng)營方式。券庫存量的主要經(jīng)營方式。 “自營證券”屬于資產(chǎn)類科目，用于核算證券公司自營買賣國家允許上市的各種有價(jià)證券，包括國庫券、企業(yè)債券、金融債券和股票等。 “證券銷售”屬于損益類科目，用于核算證券公司自營證券買賣中的銷售收入、成本與差價(jià)。該科目應(yīng)按證券種類設(shè)置明細(xì)賬。 “投資收益”屬于損益類科目，用于核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。自營證券所取得的買賣價(jià)差收入，也在本科目核算。 “清算備付金”屬于資產(chǎn)類科目，用于核算證券公司為進(jìn)行證券交易的

20、清算交割而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 （一）柜臺自營證券買賣的賬務(wù)處理 購入自營證券的核算 證券公司買入自營證券應(yīng)當(dāng)在資金交換日按照清算日買入的實(shí)際成本作為入賬價(jià)值。買入證券的實(shí)際成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)，不包含已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的普通股股利和已經(jīng)到期但尚未支付的利息。 通過柜臺買入證券成交時(shí)，按清算日的實(shí)際成本（包括買入證券的成交價(jià)、手續(xù)費(fèi)等），會計(jì)分錄為： 借：自營證券 貸：銀行存款 例：2008年8月29日，東方證券公司通過柜臺以每張1,100元的價(jià)格購入某公司2007年8月29日發(fā)行的5年期債券100張，債券面值1,000元，票面利率6，到期一次還本付息。另發(fā)生相關(guān)

21、稅費(fèi)1,000元，根據(jù)根據(jù)證券交割單或交割單匯總表作會計(jì)分錄如下： 借：自營證券某公司債券 111,000 貸：銀行存款 111,000 出售自營證券的核算出售自營證券的核算 證券公司賣出證券時(shí)，會計(jì)分錄為：證券公司賣出證券時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：證券銷售貸：證券銷售 結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本。證券公司售出證券后，應(yīng)計(jì)算售出結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本。證券公司售出證券后，應(yīng)計(jì)算售出證券的成本，若一筆證券購入后全部賣出，其銷售成本容證券的成本，若一筆證券購入后全部賣出，其銷售成本容易確定，但實(shí)際工作中，自營證券種類繁多，售出和購入易確定，但實(shí)際工作中，自營證券種類繁多，售出和購入的數(shù)量不可

22、能常能對應(yīng)。那么，對售出證券的實(shí)際成本就的數(shù)量不可能常能對應(yīng)。那么，對售出證券的實(shí)際成本就要進(jìn)行計(jì)算，其計(jì)算方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，要進(jìn)行計(jì)算，其計(jì)算方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明。確定售出證券的成本后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。附注中說明。確定售出證券的成本后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：證券銷售借：證券銷售 貸：自營證券貸：自營證券 投資收益投資收益 例：若上例中的證券公司于2008年12月15日將所持有的10張某公司債券以每張1,200元出售，根據(jù)證券交割單

23、作如下會計(jì)分錄： 出售證券時(shí)， 借：銀行存款 12,000 貸：證券銷售某公司債券 12,000 結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，經(jīng)計(jì)算，平均分?jǐn)傇诿繌垈系南嚓P(guān)稅費(fèi)為10元，因此，此次出售的10張債券應(yīng)分擔(dān)的稅費(fèi)共計(jì)100元。會計(jì)分錄為： 借：證券銷售某公司債券 12,000 貸：自營證券某公司債券 11,100 投資收益 900 自營證券配股派息的核算 自營股票持有期間取得現(xiàn)金股利時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：投資收益 自營股票持有期間獲得配股時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：自營證券 貸：銀行存款 例：江南證券公司持有匯豐公司股票50,000股。2008年3月該公司宣布按103的比例配股，配股價(jià)為6元/

24、股；證券公司可配售15,000股，需要支付90,000元配股款。其會計(jì)分錄為： 借：自營證券匯豐公司股票 90,000 貸：銀行存款 90,000 自營買入分期付息到期還本的債券，持有期間分期取得利息時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：投資收益 自營債券持有至到期兌付本息及結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，會計(jì)分錄為： 兌付時(shí)， 借：銀行存款 貸：證券銷售債券 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)， 借：證券銷售債券 貸：自營證券債券 投資收益 自營認(rèn)購新股的核算 通過網(wǎng)上認(rèn)購新股，企業(yè)申購新股款被證券交易所從賬戶中劃出并凍結(jié)，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收認(rèn)購新股占用款 貸：清算備付金 認(rèn)購新股中簽，與證券交易所清算中簽款項(xiàng)時(shí)，按中簽新股

25、的實(shí)際成本入賬，會計(jì)分錄為： 借：自營證券股票 貸：應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收認(rèn)購新股占用款 退回未中簽款項(xiàng)，會計(jì)分錄為： 借：清算備付金 貸：應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收認(rèn)購新股占用款 例：某證券公司通過柜臺認(rèn)購某上市公司發(fā)行的新股A股，具體業(yè)務(wù)如下： 按規(guī)定存入指定清算機(jī)構(gòu)款項(xiàng)2,000,000元。根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證、證券交割單、資金支付通知單，作如下會計(jì)分錄： 借：清算備付金 2,000,000 貸：銀行存款 2,000,000 借：應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收認(rèn)購新股占用款 2,000,000 貸：結(jié)算備付金 2,000,000 根據(jù)認(rèn)購新股中簽結(jié)果，證券公司可按每股8元的價(jià)格購得新股200,000股。按中簽新股的實(shí)際成本，根據(jù)股份公司

26、出具的中簽股票單據(jù)，作如下會計(jì)分錄： 借：自營證券股票 1,600,000 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收認(rèn)購新股占用款 1,600,000 退回未中簽款項(xiàng)時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：清算備付金 400,000 貸：應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收認(rèn)購新股占用款 400,000 （二）交易所自營證券買賣的核算（二）交易所自營證券買賣的核算 購入自營證券的核算 公司將自有資金款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，按實(shí)際金額入賬，會計(jì)分錄為： 借：清算備付金 貸：銀行存款 從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金時(shí)， 借：銀行存款 貸：清算備付金 證券公司買入證券時(shí)，按清算日買入證券的實(shí)際成本入賬，會計(jì)分錄為： 借：自營證券 貸：清算備付金 若證券公司購入的證券，包含已

27、宣告發(fā)放的股利或分期付息的債券利息，其股利或債券利息通過“應(yīng)收賬款”科目核算，會計(jì)分錄為： 借：自營證券 應(yīng)收賬款應(yīng)收股利（或利息） 貸：結(jié)算備付金 例：某證券公司以自有資金存入交易所清算備付金500,000元，然后，買入股票投資組合共計(jì)各種股票800手（每手100股），價(jià)格為每股5元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)原始單據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬單，作如下會計(jì)分錄： 借：清算備付金 500,000 貸：銀行存款 500,000 根據(jù)證券交割單或交割單匯總表，會計(jì)科目為： 借：自營證券股票 400,000 貸：清算備付金 400,000 出售自營證券的核算 賣出自營證券時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額入賬，會計(jì)分錄為：

28、 借：清算備付金 貸：證券銷售 若公司賣出自營債券時(shí)，可將購買日至賣出日的持有期間應(yīng)計(jì)利息確認(rèn)為投資收益，會計(jì)分錄為： 借：清算備付金 貸：證券銷售 貸：投資收益 結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：證券銷售 貸：自營證券 例：2009年1月3日，某證券公司通過柜臺以每張1,100元的價(jià)格購入某公司2008年1月3日發(fā)行的5年期債券10張，債券面值1,000元，票面利率12%，到期一次還本付息。另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)500元，根據(jù)證券交割單或交割單匯總表做如下會計(jì)分錄： 借：自營證券債券 10,300 應(yīng)收利息 1,200 貸：銀行存款 11,500 該證券公司于2009年9月1日將所持有的該債券以每張1,200元出售，根據(jù)證券交割單做會計(jì)分錄如下： 借：清算備付金 12,000 貸：自營證券 債券 10,300 應(yīng)收利息 1,200 投資收益 500 證券承銷業(yè)務(wù)是指證券公司在一級市場接證券承銷業(yè)務(wù)是指證券公司在一級市場接受發(fā)行單位的委托，代為辦理發(fā)售各類證受發(fā)行單位的委托，代為辦理發(fā)售各類證券