股權(quán)型家族基金架構(gòu)的稅務(wù)問(wèn)題-2016年8月19日_第1頁(yè)
股權(quán)型家族基金架構(gòu)的稅務(wù)問(wèn)題-2016年8月19日_第2頁(yè)
股權(quán)型家族基金架構(gòu)的稅務(wù)問(wèn)題-2016年8月19日_第3頁(yè)
股權(quán)型家族基金架構(gòu)的稅務(wù)問(wèn)題-2016年8月19日_第4頁(yè)
股權(quán)型家族基金架構(gòu)的稅務(wù)問(wèn)題-2016年8月19日_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩27頁(yè)未讀 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

1、股權(quán)型家族基金架構(gòu)的稅務(wù)問(wèn)題股權(quán)型家族基金架構(gòu)的稅務(wù)問(wèn)題簡(jiǎn)析簡(jiǎn)析主講人:朱克實(shí)博士主講人:朱克實(shí)博士 2016年8月教師簡(jiǎn)介北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授,中瑞稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)合伙人,財(cái)政與金融政策協(xié)同戰(zhàn)略研究所所長(zhǎng),碩士研究生導(dǎo)師,中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)博士,澳大利亞新南威爾士大學(xué)金融學(xué)碩士,紅陽(yáng)能源股份有限公司獨(dú)立董事,藍(lán)英裝備獨(dú)立董事。中稅咨詢集團(tuán)高級(jí)顧問(wèn)。為多家企業(yè)集團(tuán)提供財(cái)稅顧問(wèn)及咨詢服務(wù)。出版專著一部,參編4本書(shū)籍。在財(cái)政研究、稅務(wù)研究涉稅稅務(wù)中國(guó)稅務(wù)中國(guó)科技論壇等核心期刊發(fā)表論文30余篇,主持研究課題多個(gè)。代表作:代表作:公車改革涉稅問(wèn)題分析與思考,財(cái)政研究2015年第7期

2、英國(guó)房產(chǎn)稅的功能定位及其啟示,稅務(wù)研究2015年第12期主持國(guó)家稅務(wù)總局稅收征管國(guó)際借鑒研究課題,國(guó)務(wù)院財(cái)稅制度改革問(wèn)題研究課題。3現(xiàn)狀?現(xiàn)狀?影響?影響?產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明晰,與業(yè)務(wù)不匹配產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明晰,與業(yè)務(wù)不匹配1設(shè)置多帳套,財(cái)務(wù)核算水平低下設(shè)置多帳套,財(cái)務(wù)核算水平低下2稅務(wù)不規(guī)范,虛開(kāi)虛購(gòu)發(fā)票稅務(wù)不規(guī)范,虛開(kāi)虛購(gòu)發(fā)票3重大交易、事項(xiàng)缺乏財(cái)務(wù)稅重大交易、事項(xiàng)缺乏財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃務(wù)籌劃4財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)忠誠(chéng)為先、專業(yè)欠缺財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)忠誠(chéng)為先、專業(yè)欠缺5解決爭(zhēng)議信奉解決爭(zhēng)議信奉“關(guān)系關(guān)系”6稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出1財(cái)務(wù)管理效能低下財(cái)務(wù)管理效能低下2重大的罰款、滯納金重大的罰款、滯納金行政刑事責(zé)任行政刑事責(zé)任多交

3、稅、重復(fù)交稅多交稅、重復(fù)交稅現(xiàn)狀現(xiàn)狀管理者對(duì)企業(yè)財(cái)稅狀況心中無(wú)數(shù)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)稅狀況心中無(wú)數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度漏洞百出企業(yè)財(cái)務(wù)制度漏洞百出兩套賬導(dǎo)致家族成員間不信任兩套賬導(dǎo)致家族成員間不信任家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下融資受限、受阻融資受限、受阻影響影響中國(guó)家族財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理現(xiàn)狀中國(guó)家族財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理現(xiàn)狀企業(yè)家的迷茫期企業(yè)家的迷茫期中國(guó)特色中國(guó)特色裸商裸商林先生的訴求林先生的訴求林先生的訴求避稅避稅轉(zhuǎn)移資產(chǎn)至海轉(zhuǎn)移資產(chǎn)至海外外項(xiàng)目公司項(xiàng)目公司土地土地林先生是否可以海外轉(zhuǎn)股呢?林先生是否可以海外轉(zhuǎn)股呢?英屬維爾京群英屬維爾京群島島BVI香港香港中國(guó)公司中國(guó)公司買家買家兩頭在外的海外

4、架構(gòu)兩頭在外的海外架構(gòu)英屬維爾京群英屬維爾京群島島BVI香港香港中國(guó)公司中國(guó)公司投資款哪里來(lái)?投資款哪里來(lái)?外匯局審批外匯局審批商務(wù)局審批商務(wù)局審批!海外架構(gòu)的三道坎兒海外架構(gòu)的三道坎兒1、香港公司買地、香港公司買地的錢從哪里來(lái)的錢從哪里來(lái)?2、香港股東設(shè)立、香港股東設(shè)立外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)商務(wù)局如何審商務(wù)局如何審批?批?3、買方的錢如何、買方的錢如何運(yùn)到海外?運(yùn)到海外?商務(wù)局審批商務(wù)局審批外匯局審批外匯局審批工商局審批工商局審批2006年 商務(wù)部 十號(hào)文 關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定中華人民共和國(guó)商務(wù)部中華人民共和國(guó)商務(wù)部國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)國(guó)家稅

5、務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家工商行政管理總局國(guó)家工商行政管理總局中國(guó)證劵監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)證劵監(jiān)督管理委員會(huì)國(guó)家外匯管理局國(guó)家外匯管理局 二二00六年六年 第第10號(hào)號(hào)令令夢(mèng)斷十號(hào)文返程投資經(jīng)商務(wù)部批夢(mèng)斷十號(hào)文返程投資經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)準(zhǔn) 第十一條 境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購(gòu)與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)的公司,應(yīng)報(bào)商務(wù)部審應(yīng)報(bào)商務(wù)部審批批。 當(dāng)事人不得以外商投資企業(yè)境內(nèi)投資或其他方式規(guī)避前述要求。海外轉(zhuǎn)股三步走1、老外代持、老外代持/變換國(guó)籍變換國(guó)籍2、內(nèi)保外貸、內(nèi)保外貸/地下錢莊地下錢莊/虛假交易虛假交易3、海外轉(zhuǎn)股、海外轉(zhuǎn)股英屬維爾京群島(英屬維爾京群島(BVI)香港香港項(xiàng)目

6、公司項(xiàng)目公司換國(guó)籍換國(guó)籍 匯發(fā)匯發(fā)【2010】39號(hào)國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)號(hào)國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外擔(dān)保管理問(wèn)題的通知機(jī)構(gòu)對(duì)外擔(dān)保管理問(wèn)題的通知 十七、境內(nèi)機(jī)構(gòu)提供對(duì)外擔(dān)保,均適用以下規(guī)定 (三)為境外投資企業(yè)提供融資性對(duì)外擔(dān)保的,擔(dān)保項(xiàng)下資金不得以借貸、股權(quán)投資或證券投資等形式直接或通過(guò)借貸、股權(quán)投資或證券投資等形式直接或通過(guò)第三方間接調(diào)回境內(nèi)使用第三方間接調(diào)回境內(nèi)使用。境內(nèi)擔(dān)保人或境外投資企業(yè)在境內(nèi)的母公司應(yīng)當(dāng)監(jiān)督被擔(dān)保人取得的資金用于被擔(dān)保人在境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 14Silver sea(英屬維爾京群島)(英屬維爾京群島)(附注(附注 I)Silverland(英屬維爾京群島英屬

7、維爾京群島)(附注(附注2)Charn talent(英屬維爾京群島英屬維爾京群島)Precious full(英屬維爾京群島英屬維爾京群島)Fit all(英屬維爾京群島英屬維爾京群島)(附注(附注3)本公司本公司(開(kāi)曼群島)(開(kāi)曼群島)嘉愻發(fā)展嘉愻發(fā)展(香港)(香港)Longfor investment(英屬維爾京群島英屬維爾京群島)BVI開(kāi)曼開(kāi)曼BVI香港香港中國(guó)公司中國(guó)公司信托信托上市上市主體主體避稅避稅避稅避稅海外海外100%100%100%100%58.59%39.06%2.35%目標(biāo)架構(gòu)的稅務(wù)難點(diǎn)目標(biāo)架構(gòu)的稅務(wù)難點(diǎn)委托人傳承型家族財(cái)富基金(母基金)有限合伙企業(yè)投資型家族財(cái)富基金(

8、子基金)目標(biāo)公司受托人有限責(zé)任公司LPGP控制投向設(shè)立并管理現(xiàn)金委托受讓委托人持有的股權(quán)受益人監(jiān)察人監(jiān)督目標(biāo)公司股東從自然人變成有限合伙企業(yè),很可能會(huì)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般來(lái)說(shuō),應(yīng)適用個(gè)人所得稅法財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減一般來(lái)說(shuō),應(yīng)適用個(gè)人所得稅法財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。稅率為除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。稅率為20%20%。股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前,負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受

9、讓方,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)記之前,負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào),辦理納稅(扣繳)申報(bào),并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明,到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)稅憑證或免稅、不征稅證明,到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)(國(guó)(國(guó)稅函稅函20092852009285號(hào))號(hào))個(gè)人所得稅處理個(gè)人所得稅處理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 的公告的公告(國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告家稅務(wù)總局公告201467201467號(hào)號(hào)):):股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人

10、的行為,包括以下情形:(一)出售股權(quán);(二)公司回購(gòu)股權(quán); (三)發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí),被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶;(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;(六)以股權(quán)抵償債務(wù);(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi),將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。個(gè)人所

11、得稅處理個(gè)人所得稅處理個(gè)人所得稅處理個(gè)人所得稅處理國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告家稅務(wù)總局公告201027201027號(hào)號(hào)(作廢)(作廢)國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告家稅務(wù)總局公告201467201467號(hào)號(hào)符合下列情形之一,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本;2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的。1. 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、

12、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的; 2. 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;3. 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;4. 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;5. 不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;6. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形個(gè)人所得稅處理個(gè)人所得稅處理國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告家稅務(wù)總局公告201027201027號(hào)號(hào)(作廢)(作廢)國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告家稅務(wù)總局公告201467201467號(hào)號(hào)符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有

13、正當(dāng)理由1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形1. 能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);2. 繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;3. 相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理

14、且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;4. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,可以核定收入。核定方法有: (一)凈資產(chǎn)核定法:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷

15、售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 (二)類比法:1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。 (三)其他合理方法 個(gè)人所得稅處理個(gè)人所得稅處理股權(quán)成本(或原值)股權(quán)成本(或原值)按如下方法確認(rèn): (一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得

16、股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;(三)通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán),具備本辦法第十三條第二項(xiàng)(注:近親屬繼承)所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值; (四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本,個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;(五)除以上情形外,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值個(gè)人所得稅處理個(gè)人所得稅處理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

17、:個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:下列情形的次月15日之前 (一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的(注:似乎與權(quán)責(zé)發(fā)生制不完全一致); (二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;(三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的(注:如何認(rèn)定?);(四)國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;(五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成(注:強(qiáng)制過(guò)戶、抵債、非貨幣交易或用于投資)的;(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形(注:自由裁量權(quán)過(guò)大?)個(gè)人所得稅處理個(gè)人所得稅處理目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑路徑一,直

18、接股權(quán)轉(zhuǎn)讓:路徑一,直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓:個(gè)人股東目標(biāo)企業(yè)有限合伙企業(yè)目標(biāo)企業(yè)個(gè)人股東GP實(shí)際控制人LP基金份額持有人目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑路徑一,直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓:稅收負(fù)擔(dān)路徑一,直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓:稅收負(fù)擔(dān)稅種稅種納稅納稅環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)稅目稅目稅率稅率納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅收購(gòu)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%(增值部分)個(gè)人股東印花稅收購(gòu)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.05%個(gè)人股東和有限合伙企業(yè)個(gè)人所得稅分紅有限合伙企業(yè)由合伙人繳納所得稅,企業(yè)合伙人(GP)自行繳納,LP為基金份額,有限合伙企業(yè)無(wú)扣繳義務(wù)目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑路徑一,直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓:路徑一,直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓:優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)收購(gòu)

19、方案流程簡(jiǎn)單,可操作性強(qiáng)如果個(gè)人股東溢價(jià)轉(zhuǎn)讓名下公司的股權(quán),股權(quán)溢價(jià)部分需繳納20%個(gè)人所得稅,導(dǎo)致方案的稅收成本上升收購(gòu)后的組織、管理架構(gòu)清晰優(yōu)化個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格需得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可或核定目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑路徑二,增資擴(kuò)股:路徑二,增資擴(kuò)股:個(gè)人股東目標(biāo)企業(yè)有限合伙企業(yè)目標(biāo)企業(yè)個(gè)人股東GP實(shí)際控制人LP基金份額持有人目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑路徑二,增資擴(kuò)股路徑二,增資擴(kuò)股稅種稅種納稅納稅環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)稅目稅目稅率稅率納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人所得稅、增值稅增資以貨幣增資無(wú)需繳納所得稅以非貨幣性資產(chǎn)增資需要就增值部分繳納所得稅,并涉及到增值稅印花稅增資資金

20、賬簿0.05%目標(biāo)公司個(gè)人所得稅分紅有限合伙企業(yè)由合伙人繳納所得稅,企業(yè)合伙人(GP)自行繳納,LP為基金份額,目標(biāo)企業(yè)和有限合伙企業(yè)無(wú)扣繳義務(wù)個(gè)人股東直接從目標(biāo)公司分紅涉及到個(gè)人所得稅目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑目標(biāo)企業(yè)控股權(quán)變化路徑路徑二,增資擴(kuò)股:路徑二,增資擴(kuò)股:優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)稅收成本較低目標(biāo)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化,股東有個(gè)人/原股東、GP、LP,家族企業(yè)控制權(quán)不易掌握稀釋了個(gè)人股東的股權(quán),有利于后續(xù)調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)合伙企業(yè)/家族信托基金不能取得全部的股息紅利,部分分紅由個(gè)人/原股東取得,家族信托基金收益無(wú)法最大化建議與思考建議與思考我們的建議我們的建議思考思考如果個(gè)人股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額大幅大幅高于高于個(gè)人原始出資,或目標(biāo)公司土地使用權(quán)、房屋等資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例超超過(guò)過(guò)20%20%時(shí),建議使用增資擴(kuò)股方案增資擴(kuò)股方案,以減少方案稅收成本有限合伙企業(yè)的注冊(cè)地是否需要考慮注冊(cè)地(如特

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論