企業(yè)“ 主動披露 ”制度簡介

1、企業(yè)“ 主動披露 ”制度改革項目簡介2016 .6 .29目目 錄錄一、企業(yè)“主動披露”制度簡介二、政策紅利三、關(guān)區(qū)試點概況一、企業(yè)“主動披露”制度簡介（一）改革項目簡介（二）兩種適用情形（三）改革的必要性（四）總署文件依據(jù)（五）負面清單（一）改革項目簡介。 總署海關(guān)全面深化改革總體方案 提出“建立主動披露制度，企業(yè)主動報告違規(guī)問題 或差錯的，可從輕、減輕或免予處罰”。2009年以前，總署在綜合治稅當中，提出“自查自報”概念。2014年，總署（署稽發(fā)2014111號）提法是“自律管理”。2015年，稽查司提出深化主動披露試點及課題研究工作（二）兩種適用情形：（二）兩種適用情形： 1、企業(yè)在正常

2、經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)自身存在不符合海關(guān)管理規(guī)定的問題（以海關(guān)是否送達稽查通知書為判定標準），并向海關(guān)報告的。 2、海關(guān)在實施稽查過程中，企業(yè)主動發(fā)現(xiàn)存在不符合海關(guān)管理規(guī)定的問題（發(fā)現(xiàn)的問題屬于稽查通知書所列稽查范圍之外），并向海關(guān)報告的。（三）改革意義（必要性）1、是海關(guān)落實簡政放權(quán)、強化事后監(jiān)管的重要舉措。2、是海關(guān)稽查條例修訂中新增的重要內(nèi)容。（四）依據(jù)文件（合法性）（四）依據(jù)文件（合法性）1海關(guān)總署關(guān)于開展企業(yè)自律管理試點及課題研究 工作的通知2海關(guān)總署關(guān)于開展企業(yè)自律管理工作適用有關(guān)政策 措施和處理標準的通知3稽查司關(guān)于深化主動披露試點及課題研究工作 的通知（五）負面清單（五）負面清單類型類

3、型主要問題主要問題企業(yè)基本信息單位名稱、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)住所、法定代表人（負責人）等海關(guān)注冊登記內(nèi)容與原向海關(guān)注冊登記有關(guān)內(nèi)容不一致，未及時向企業(yè)管理部門提交變更信息申請賬簿單證設(shè)置未按規(guī)定設(shè)置或編制會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，未真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務(wù)有關(guān)情況報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的資料未按規(guī)定自進出口貨物放行之日起保管3年（五）負面清單（五）負面清單類型類型主要問題主要問題一般貿(mào)易業(yè)務(wù)成交成交 價格價格價格申報不真實（原始發(fā)票與報關(guān)金額不一致）價格申報不真實（原始發(fā)票與報關(guān)金額不一致）特許權(quán)使用費、傭金、經(jīng)紀費、轉(zhuǎn)售收益、設(shè)計費、咨詢

4、費等調(diào)整特許權(quán)使用費、傭金、經(jīng)紀費、轉(zhuǎn)售收益、設(shè)計費、咨詢費等調(diào)整項目、運保費、雜費等項目應(yīng)當計入但未計入項目、運保費、雜費等項目應(yīng)當計入但未計入特殊關(guān)系影響成交價格，申報價格不符合海關(guān)規(guī)定的成交價格條件特殊關(guān)系影響成交價格，申報價格不符合海關(guān)規(guī)定的成交價格條件歸類歸類向海關(guān)申報的進出口貨物稅則號列與應(yīng)當申報的稅則號列不符向海關(guān)申報的進出口貨物稅則號列與應(yīng)當申報的稅則號列不符其他其他申報申報內(nèi)容內(nèi)容進出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運地、運進出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運地、運抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當申報的項目未申報或者申報不實的抵地、最終目的地或者其他

5、應(yīng)當申報的項目未申報或者申報不實的其他其他其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為類型類型主要問題主要問題保稅貨物經(jīng)營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)未如實向海關(guān)申報加工貿(mào)易制成品單位耗料量倒賣加工貿(mào)易進出口指標擅自內(nèi)銷保稅貨物開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)后，未按規(guī)定在首次外發(fā)之日起3個工作日內(nèi)向海關(guān)備案外發(fā)加工基本情況，以及未在貨物外發(fā)之日起10日內(nèi)申報實際收發(fā)貨情況。未辦理海關(guān)深加工申請手續(xù)，擅自開展收送貨行為，或者實際收發(fā)貨數(shù)量與深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)數(shù)量不一致。使用加貿(mào)貨物

6、內(nèi)銷“集中申報”模式的企業(yè)，未按規(guī)定在內(nèi)銷當月集中辦理內(nèi)銷申報征稅手續(xù)加貿(mào)保稅進口料件加工后產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品及受災(zāi)保稅貨物未經(jīng)海關(guān)許可擅自銷售或者移作他用加工貿(mào)易企業(yè)未將加工貿(mào)易貨物與非加工貿(mào)易貨物分開管理企業(yè)未經(jīng)海關(guān)許可變更加工貿(mào)易貨物存放場所來料加工保稅進口料件與非保稅料件串換未經(jīng)海關(guān)核準，未遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則在保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間串換其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為類型主要問題主要問題減免稅貨物/不作價設(shè)備/保稅物流進出口貨物的品名、稅則號列、數(shù)量、規(guī)格、價格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運地、運抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當申報的項目未申報

7、或者申報不實的未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標記、移作他用或進行其他處置未經(jīng)海關(guān)許可，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)或企業(yè)注冊備案地址以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物滅失、數(shù)量短少或者記錄不真實保稅倉儲貨物存放及出入庫不符合海關(guān)管理要求保稅倉儲貨物進出口申報數(shù)據(jù)平衡不一致保稅物流貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷漏報倉儲費和運輸費情事減免稅主體資格與審批條件不符其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為類型類型主要問題主要問題報關(guān)企業(yè)報關(guān)企業(yè)、報關(guān)員非法代理他人報關(guān)或者超出其業(yè)務(wù)范圍從事報關(guān)活動報關(guān)企業(yè)以出讓名義的形式供他人辦理報

8、關(guān)業(yè)務(wù)其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為二、改革紅利 （一）對企業(yè)而言，海關(guān)對參加試點企業(yè)給予四項政策“紅利” （二）對海關(guān)而言，初步實現(xiàn)在不增加人力投入的情況下提高監(jiān)管效能，保障國家稅款稅收。1企業(yè)主動披露的問題存在涉嫌違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)可以依法予以從輕、減輕或者不予行政處罰；2企業(yè)主動披露的問題，已經(jīng)按海關(guān)要求進行規(guī)范改進，涉及企業(yè)信用等級認定的，海關(guān)可將其作為企業(yè)信用等級認定的重要參考依據(jù)；3企業(yè)主動自報少繳或者漏繳稅款并及時補繳稅款的，海關(guān)可以依法減免稅款滯納金；三、改革工作推進情況（一）改革項目在關(guān)區(qū)落地文件（二）基本流程（三）2014-2016年試點概況（四）案例介紹（一）改革項目在

9、關(guān)區(qū)落地文件1、深圳海關(guān)關(guān)于在中國（廣東）自由貿(mào)易試驗區(qū)深圳前海蛇口片區(qū)試行企業(yè)“主動披露”制度改革相關(guān)事項的公告（深關(guān)公告20153號）2、深圳海關(guān)關(guān)于在全關(guān)區(qū)推行企業(yè)主動披露制度試點工作的公告 （深關(guān)公告20162號）（二）基本流程圖（二）基本流程圖或2014年，根據(jù)總署稽查司“主動披露”課題研究及試點工作的部署，我關(guān)由稽查處牽頭，在同樂海關(guān)開展試點。年內(nèi)共受理申請主動披露企業(yè)28家，補稅入庫3405.73萬元。（三）2014年改革試點概況2015年9月11日發(fā)布“深關(guān)公告20153 號”。年內(nèi)，關(guān)區(qū)共受理申請主動披露企業(yè)26家， 稅款已入庫1.03億元。 2015年改革試點概況2016年

10、改革試點安排 2016年，我關(guān)在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上發(fā)布了深圳海關(guān)關(guān)于在關(guān)區(qū)內(nèi)深化企業(yè)主動披露制度試點工作的公告（深關(guān)公告20162號），將該項改革復制推廣到深圳關(guān)區(qū)，該公告自2016年4月1日起施行。 1、研究“負面清單”，方便企業(yè)對照檢查； 2、制訂操作規(guī)范； 3、總結(jié)試點情況，深入課題研究。（四）（四）案例介紹案例介紹 案例1、“主動披露”遺留問題企業(yè)信用未受影響 案例2、 適應(yīng)國家政策調(diào)整企業(yè)損失大幅減少 案例3、順暢關(guān)企溝通渠道釋放企業(yè)違規(guī)風險案例（1）“主動披露”遺留問題企業(yè)信用未受影響 富士施樂高科技（深圳）有限公司自2014年至今先后4次向海關(guān)申請“主動披露”，企業(yè)信用和生產(chǎn)未受任

11、何不良影響。 通過主動披露，海關(guān)對企業(yè)實施非侵入式監(jiān)管，不妨礙企業(yè)的正常經(jīng)營；企業(yè)也由此規(guī)范經(jīng)營管理行為，降低了違法情事發(fā)生的風險概率，使未來發(fā)生較大違規(guī)情事的風險成本降低。案例（2）適應(yīng)國家政策調(diào)整企業(yè)損失大幅減少 澤昌科技（深圳）有限公司，該司原料以進口保稅鋼材為主，由于客戶取消部分訂單，導致大批保稅鋼材積壓，若將上述保稅鋼材退港，境外的高額倉租會加重企業(yè)資金壓力，所以沒有采取退港處理；其次這些保稅鋼材又屬有知識產(chǎn)權(quán)保護產(chǎn)品，只能用于蘋果產(chǎn)品生產(chǎn)，但在國家規(guī)定期限到期時，若沒有用于生產(chǎn)，無法再保稅出口，企業(yè)面臨兩難。 通過“主動披露”企業(yè)在面對國家政策調(diào)整的困境中，很快找到了科學合理的解決

12、渠道，跟上了國家宏觀政策調(diào)整的步伐，為企業(yè)健康發(fā)展找到了出路；增強了關(guān)企合作的信心，鞏固了關(guān)企互贏的局面。案例（3）順暢關(guān)企溝通渠道釋放企業(yè)違規(guī)風險 深圳偉嘉家電有限公司進口保稅料件主要為不同類型的塑膠粒。在家電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，由于訂單取消或者客戶標準的不同，剩余料件的產(chǎn)生是普遍現(xiàn)象，企業(yè)實際庫存長期溢余變得不可避免。因部分塑膠粒價值高，其積壓導致企業(yè)倉庫可調(diào)配空間縮小，可動用資金縮減，企業(yè)運營壓力增大，也給企業(yè)帶來一定的關(guān)務(wù)風險。 “主動披露”容錯糾錯機制，學習借鑒國際現(xiàn)代海關(guān)制度普遍采用的“守法容錯”管理理念，為企業(yè)降低未來發(fā)生較大違規(guī)情事的風險成本，保持持續(xù)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了極大幫助。規(guī)范內(nèi)部管理，提高市場競爭優(yōu)勢1.盤活企業(yè)經(jīng)營資本。企業(yè)通過主動披露的方式，向海關(guān)申請將呆滯料件，易損件等物料補稅處理，扣減對應(yīng)合同手冊指標，有效清理倉房積壓庫存，縮短生產(chǎn)更新周期，盤活物料及資金周轉(zhuǎn)活力。2.完善內(nèi)控管理機制。企業(yè)全面自查審核現(xiàn)有內(nèi)部管理制度，對照海關(guān)監(jiān)管要求，梳理