借貸記賬法在產(chǎn)品制造企業(yè)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用

1、會(huì)計(jì)學(xué)1借貸記賬法在產(chǎn)品制造企業(yè)會(huì)計(jì)中的運(yùn)借貸記賬法在產(chǎn)品制造企業(yè)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用用第1頁/共150頁第2頁/共150頁 登記依法定程序登記依法定程序減少的資本金數(shù)額減少的資本金數(shù)額 貸方登記企業(yè)實(shí)際收到貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本金的投資者投入的資本金 余額：余額：反映企業(yè)實(shí)有的反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額資本數(shù)額 第3頁/共150頁借：銀行存款借：銀行存款 800000 800000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800000800000第4頁/共150頁借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 80 00080 000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 400 000400 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 480 000

2、480 000第5頁/共150頁借：銀行存款借：銀行存款 28 000 00028 000 000 貸：股本貸：股本 20 000 00020 000 000 資本公積資本公積 8 000 0008 000 000第6頁/共150頁歸還的短期借款歸還的短期借款取得的短期借款取得的短期借款余額：期末尚未歸還的短余額：期末尚未歸還的短期借款期借款第7頁/共150頁借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：短期借款貸：短期借款 500 000500 000第8頁/共150頁借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25002500 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用25002500第9頁/共150頁借：財(cái)務(wù)費(fèi)

3、用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25002500 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 75007500第10頁/共150頁 借方登記歸還的借借方登記歸還的借款本金和利息款本金和利息 借入的各種長期借款的借入的各種長期借款的本金和利息本金和利息 余額：期末尚未歸還的余額：期末尚未歸還的長期借款的本金和利息長期借款的本金和利息第11頁/共150頁借：銀行存款借：銀行存款 2 000 0002 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 2 000 0002 000 000第12頁/共150頁一、存貨的概念一、存貨的概念 二、存貨采購成本的確定二、存貨采購成本的確定三、收入存貨的核算三、收入

4、存貨的核算 四、發(fā)出存貨的核算四、發(fā)出存貨的核算 前進(jìn)返回第13頁/共150頁第14頁/共150頁第15頁/共150頁第16頁/共150頁前進(jìn)存 貨庫存待售庫存待售的存貨的存貨 庫存待消耗庫存待消耗的存貨的存貨生產(chǎn)過程中生產(chǎn)過程中的存貨的存貨購入待入庫購入待入庫的存貨的存貨委托加工委托加工的存貨的存貨返回第17頁/共150頁第18頁/共150頁第19頁/共150頁第20頁/共150頁銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款材料采購材料采購庫存商品庫存商品購買材料材料入庫第21頁/共150頁借借材料采購材料采購貸貸 已支付貨款或已開出、已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票的所

5、購物資承兌商業(yè)匯票的所購物資的實(shí)際成本的實(shí)際成本 貸方登記已驗(yàn)收入庫而貸方登記已驗(yàn)收入庫而轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“原材料原材料”等賬戶的等賬戶的實(shí)際成本實(shí)際成本 余額：反映已經(jīng)付款余額：反映已經(jīng)付款或者已開出、承兌商業(yè)匯或者已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資未驗(yàn)收入庫的在途物資 第22頁/共150頁借借原材料原材料貸貸 登記外購、自制、投登記外購、自制、投資者投入等已驗(yàn)收入庫，資者投入等已驗(yàn)收入庫，或盤盈等原因而增加的原或盤盈等原因而增加的原材料的實(shí)際成本材料的實(shí)際成本 企業(yè)領(lǐng)用、出售以及企業(yè)領(lǐng)用、出售以及盤虧、毀損等原因而減少盤虧、毀損等原因而減少的原材料的

6、實(shí)際成本的原材料的實(shí)際成本 余額：反映企業(yè)庫存原余額：反映企業(yè)庫存原材料的實(shí)際成本材料的實(shí)際成本 第23頁/共150頁借借庫存商品庫存商品貸貸 登記企業(yè)因購入、自登記企業(yè)因購入、自制等原因而收入商品的實(shí)制等原因而收入商品的實(shí)際成本際成本 登記企業(yè)因銷售等原因登記企業(yè)因銷售等原因而發(fā)出商品的實(shí)際成本而發(fā)出商品的實(shí)際成本 余額：反映企業(yè)各種余額：反映企業(yè)各種庫存商品的實(shí)際成本庫存商品的實(shí)際成本 第24頁/共150頁借借應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款貸貸 登記企業(yè)已償還給供登記企業(yè)已償還給供應(yīng)單位的款項(xiàng)應(yīng)單位的款項(xiàng) 登記因采購材料、接登記因采購材料、接受勞務(wù)等而形成的應(yīng)付給受勞務(wù)等而形成的應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)供應(yīng)

7、單位的款項(xiàng) 余額：反映企業(yè)尚未支余額：反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款付的應(yīng)付賬款 第25頁/共150頁借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)貸貸登記票據(jù)到期時(shí)支付的登記票據(jù)到期時(shí)支付的本息而減少的票據(jù)賬面本息而減少的票據(jù)賬面數(shù)額數(shù)額 登記企業(yè)以承兌商業(yè)匯票抵登記企業(yè)以承兌商業(yè)匯票抵付貨款或應(yīng)付賬款時(shí)開出、付貨款或應(yīng)付賬款時(shí)開出、承兌商業(yè)匯票的面值，以及承兌商業(yè)匯票的面值，以及企業(yè)于期末計(jì)算的應(yīng)付利息企業(yè)于期末計(jì)算的應(yīng)付利息 余額：反映企業(yè)期末應(yīng)付余額：反映企業(yè)期末應(yīng)付而尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息而尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 第26頁/共150頁借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款貸貸 登記企業(yè)因購貨而登記企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的

8、款預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)項(xiàng) 登記企業(yè)收到所購物資時(shí)登記企業(yè)收到所購物資時(shí)的應(yīng)付金額以及退回多付的的應(yīng)付金額以及退回多付的款項(xiàng)款項(xiàng) 余額：反映企業(yè)尚未余額：反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)補(bǔ)付的款項(xiàng) 第27頁/共150頁借借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)貸貸 登記企業(yè)按稅法規(guī)定登記企業(yè)按稅法規(guī)定預(yù)計(jì)應(yīng)交的各種稅金預(yù)計(jì)應(yīng)交的各種稅金 登記企業(yè)實(shí)際交納的登記企業(yè)實(shí)際交納的稅款稅款 余額：反映企業(yè)尚未交余額：反映企業(yè)尚未交納的稅金納的稅金 第28頁/共150頁1 1以銀行存款購入存貨以銀行存款購入存貨2 2賒購或以商業(yè)匯票結(jié)算購入存貨賒購或以商業(yè)匯票結(jié)算購入存貨3 3預(yù)付貨款購入存貨預(yù)付貨款購入存貨4 4存貨采購費(fèi)用的分?jǐn)偧?/p>

9、核算存貨采購費(fèi)用的分?jǐn)偧昂怂愕?9頁/共150頁第30頁/共150頁第31頁/共150頁 借：材料采購借：材料采購丁材料丁材料 75507550 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12751275 貸貸: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 8825 8825 第32頁/共150頁 借：材料采購借：材料采購丁材料丁材料 75507550 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12751275 貸貸: : 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 8825 8825 第33頁/共150頁 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 2340023400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23400 23400

10、第34頁/共150頁借借: :材料采購材料采購甲材料甲材料 2100021000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34003400貸貸: :預(yù)付賬款預(yù)付賬款 2340023400 銀行存款銀行存款 10001000第35頁/共150頁第36頁/共150頁第37頁/共150頁第38頁/共150頁借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 300300 乙材料乙材料 600600 丙材料丙材料 100100 貸：銀行存款貸：銀行存款 10501050 第39頁/共150頁三種材料采購成本匯總表三種材料采購成本匯總表項(xiàng)目項(xiàng)目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料總成本總成本數(shù)量數(shù)

11、量單位單位成本成本總成本總成本數(shù)量數(shù)量單位單位成本成本總成本總成本數(shù)量數(shù)量單位單位成本成本買價(jià)買價(jià)1600016000200020008.008.002000020000400040005.005.0060006000100010006.006.00采購采購費(fèi)用費(fèi)用3003000.150.156006000.150.151501500.150.15采購采購成本成本1630016300200020008.158.152060020600400040005.155.1561506150100010006.156.15第40頁/共150頁 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 1630016300 乙材

12、料乙材料 2060020600 丙材料丙材料 61506150 貸：材料采購貸：材料采購甲材料甲材料 1630016300 乙材料乙材料 2060020600 丙材料丙材料 61506150第41頁/共150頁第42頁/共150頁第43頁/共150頁第44頁/共150頁一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算前進(jìn)返回第45頁/共150頁第46頁/共150頁第47頁/共150頁借借生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸貸 登記企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程登記企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用 登記企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成登記企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以

13、及并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及自制半成品的實(shí)際成本自制半成品的實(shí)際成本 余額：反映企業(yè)尚未加余額：反映企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。本。 第48頁/共150頁借借制造費(fèi)用制造費(fèi)用貸貸 登記企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和登記企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用接費(fèi)用 登記分配計(jì)入有關(guān)成本登記分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的制造費(fèi)用計(jì)算對(duì)象的制造費(fèi)用 除季節(jié)性的生產(chǎn)性企除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)以外，該賬戶期末分配業(yè)以外，該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 。 第49頁/共150頁第50頁/共150頁第51頁/共150頁 項(xiàng)項(xiàng) 目目原材料原材料輔助輔助材料材料外購?fù)?/p>

14、購半成品半成品修理備件修理備件 合計(jì)合計(jì)產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用11600027 50020400163 900其中：其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品39 0008 000670053 700 B產(chǎn)品產(chǎn)品77 00019 50013700110 200車間一般消耗車間一般消耗4 9008 3002 80016 000 合合 計(jì)計(jì)120 90035 80020 4002 800179 900【例例5-155-15】康華公司生產(chǎn)康華公司生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品，2020年年1212月份耗用材料情況月份耗用材料情況 ：第52頁/共150頁 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，分錄如下：本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，分錄如下：第53頁

15、/共150頁 【例例5-165-16】經(jīng)營管理部門領(lǐng)用丁種材料經(jīng)營管理部門領(lǐng)用丁種材料50005000元，其中用元，其中用于行政管理部門的于行政管理部門的21002100元，用于銷售部門的元，用于銷售部門的29002900元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 1002 100 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 9002 900 貸：原材料貸：原材料 5 0005 000第54頁/共150頁1.1.工資和福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置工資和福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置2.2.工資和福利費(fèi)的核算工資和福利費(fèi)的核算第55頁/共150頁借借應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬貸貸 借方登記企借方登記企業(yè)實(shí)際支付的業(yè)實(shí)際支付的工資額；工資額；

16、貸方登記企業(yè)貸方登記企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)分實(shí)際發(fā)生的應(yīng)分配的工資額；配的工資額； 該賬戶期末一該賬戶期末一般沒有余額般沒有余額 借借應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬貸貸 借方登記企借方登記企業(yè)實(shí)際支付的業(yè)實(shí)際支付的福利額福利額 貸方登記企業(yè)貸方登記企業(yè)提取的福利費(fèi)提取的福利費(fèi) 余額：反映企業(yè)余額：反映企業(yè)福利費(fèi)的結(jié)余福利費(fèi)的結(jié)余 第56頁/共150頁 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 64 00064 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 64 00064 000第57頁/共150頁 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 64 00064 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 64 00064 000第58頁/共150頁 項(xiàng)

17、項(xiàng) 目目應(yīng)付職工薪酬及福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬及福利費(fèi) 合合 計(jì)計(jì)應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資 提取的職工福利費(fèi)提取的職工福利費(fèi) 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資48 3006 76255 062其中：其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品18 2002 54820 748 B產(chǎn)品產(chǎn)品30 1004 21434 314車間管理人員工資車間管理人員工資10 3001 44211 742 合合 計(jì)計(jì)58 600820466 804第59頁/共150頁第60頁/共150頁（1 1）制造費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置）制造費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置（2 2）制造費(fèi)用的核算）制造費(fèi)用的核算第61頁/共150頁借借累計(jì)折舊累計(jì)折舊貸貸 登記計(jì)提登記計(jì)提的固定資產(chǎn)的

18、固定資產(chǎn)折舊額折舊額 該賬戶期該賬戶期末一般沒有末一般沒有余額余額 借借待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用貸貸登記企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的登記企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用各項(xiàng)待攤費(fèi)用 登記按期分?jǐn)倲?shù)登記按期分?jǐn)倲?shù)余額：反映尚未攤銷余額：反映尚未攤銷數(shù)數(shù)借借預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸貸登記企業(yè)實(shí)際支出的登記企業(yè)實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用 貸方登記按規(guī)定預(yù)提貸方登記按規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用支出數(shù)的費(fèi)用支出數(shù) 余額：反映企業(yè)已預(yù)余額：反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用費(fèi)用 第62頁/共150頁 【例例5-195-19】2020年年1212月月3131日，康華公司計(jì)提本月份車日，康華公司計(jì)提本月份車間使用廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)

19、折舊費(fèi)間使用廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1250012500元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1250012500 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 12500 12500 第63頁/共150頁 【例例5-205-20】2020年年1212月月1010日，康華公司以銀行存款日，康華公司以銀行存款1800018000元支付車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)，按公司規(guī)定分元支付車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)，按公司規(guī)定分6 6個(gè)月個(gè)月攤銷。攤銷。借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 1800018000 貸：銀行存款貸：銀行存款 18000 18000 第64頁/共150頁 【例例5-215-21】2020年年1212月月3131日，康華公司

20、攤銷日，康華公司攤銷由本月負(fù)擔(dān)的車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)由本月負(fù)擔(dān)的車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)30003000元（元6）。）。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 30003000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 3000 3000 第65頁/共150頁【例例5-22】20年年12月月31日，康華公司預(yù)提車日，康華公司預(yù)提車間租入固定資產(chǎn)租金間租入固定資產(chǎn)租金1200元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 12001200 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 12001200第66頁/共150頁 【例例5-235-23】2020年年1212月月3131日，康華公司以銀日，康華公司以銀行存款支付生產(chǎn)車間的水電費(fèi)行存

21、款支付生產(chǎn)車間的水電費(fèi)18001800元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 18001800 貸：銀行存款貸：銀行存款 18001800第67頁/共150頁第68頁/共150頁第69頁/共150頁第70頁/共150頁第71頁/共150頁第72頁/共150頁借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸（20）領(lǐng)料）領(lǐng)料 16 000（24）工資）工資 10 300（24）福利費(fèi)）福利費(fèi) 1 442（25）折舊費(fèi)）折舊費(fèi) 12 500（27）修理費(fèi)）修理費(fèi) 3 000（28）預(yù)提租金）預(yù)提租金 1 200（29）辦公費(fèi)）辦公費(fèi) 1 800結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：46 242第73頁/共150頁分配率分配率46242

22、46242（18200182003010030100）0.95740.9574 A A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =18200=18200 0.9574 =17425 0.9574 =17425（元）（元） B B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =30100=30100 0.9574 =28817 0.9574 =28817（元（元）第74頁/共150頁借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1742517425 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 2881728817 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 4624246242第75頁/共150頁借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸方貸方（2

23、0）領(lǐng)料）領(lǐng)料 53700（24）工資）工資 20748（31）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 17425結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額： 91873第76頁/共150頁借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-B B 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸方貸方（2020）領(lǐng)料）領(lǐng)料 110200110200（2424）工資）工資 3431434314（3131）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 2881728817結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：173331173331第77頁/共150頁1、A產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品借：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 9187391873 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 9187391873第78頁/共150頁第79頁/共150

24、頁第80頁/共150頁第81頁/共150頁第82頁/共150頁第83頁/共150頁 借：銀行存款借：銀行存款 2340023400 貸貸: :主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 2000020000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34003400第84頁/共150頁 借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款南方公司南方公司 5000050000第85頁/共150頁 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 5850058500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000050000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500850

25、0第86頁/共150頁 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 9360093600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000080000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360013600第87頁/共150頁借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 103 000103 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 103 000103 000第88頁/共150頁借：銀行存款借：銀行存款 2 3402 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 0002 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 340 第89頁/共150頁第90頁/共150頁第91頁/

26、共150頁第92頁/共150頁第93頁/共150頁第94頁/共150頁借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 27302730 貸：原材料貸：原材料 27302730第95頁/共150頁借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 13101310 水電費(fèi)水電費(fèi) 1140 1140 貸貸: :銀行存款銀行存款 24502450第96頁/共150頁借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi)差旅費(fèi) 470470 貸貸: : 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 470470第97頁/共150頁借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用工資費(fèi)工資費(fèi) 97009700 福利費(fèi)福利費(fèi) 135135 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 9835 9835 第98頁/共150頁

27、借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 18001800 貸貸: :累計(jì)折舊累計(jì)折舊 18001800第99頁/共150頁借借 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸（34）領(lǐng)料）領(lǐng)料 2 730（35）廣告費(fèi)等）廣告費(fèi)等 2 450（36）差旅費(fèi)）差旅費(fèi) 470（37）工資費(fèi)用）工資費(fèi)用 11058（38）折舊費(fèi)）折舊費(fèi) 1 800結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：18 508第100頁/共150頁第101頁/共150頁第102頁/共150頁借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 580580 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 580580第103頁/共150頁借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 12001200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001

28、200第104頁/共150頁借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用咨詢費(fèi)咨詢費(fèi) 15001500 業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 54005400 貸貸: :銀行存款銀行存款 69006900第105頁/共150頁借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用工資工資 1610016100 福利費(fèi)福利費(fèi) 22542254 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 1610016100 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 22542254第106頁/共150頁借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 41004100 貸貸: :累計(jì)折舊累計(jì)折舊 41004100第107頁/共150頁借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 90009000 貸貸: :

29、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 90009000第108頁/共150頁借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸（39）購辦公用品）購辦公用品 580（40）付水電費(fèi)）付水電費(fèi) 1200（41）付咨詢費(fèi)）付咨詢費(fèi) 1500（41）付招待費(fèi)）付招待費(fèi) 5400（42）工資費(fèi)用）工資費(fèi)用 18354（43）折舊費(fèi)）折舊費(fèi) 4100（43）攤銷無形資產(chǎn)）攤銷無形資產(chǎn)9000結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額： 40134第109頁/共150頁第110頁/共150頁第111頁/共150頁借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15001500 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 20002000 貸貸: :銀行存款銀行存款 35003500第112頁/共150頁借：銀行存

30、款借：銀行存款 500500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500第113頁/共150頁借借: :財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5050 貸貸: : 銀行存款銀行存款 5050第114頁/共150頁借借: :財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 7500 7500 貸貸: :長期借款長期借款 75007500第115頁/共150頁借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸（45）付借款利息）付借款利息 1500（47）付手續(xù)費(fèi)）付手續(xù)費(fèi) 50（48）提借款利息）提借款利息 7500（46）收存款利息）收存款利息 500結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額： 8550第116頁/共150頁1 1利潤總額形成的核算利潤總額形成的核算2 2凈利潤形成的核算

31、凈利潤形成的核算 第117頁/共150頁借：營業(yè)務(wù)稅金及附加借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 50 00050 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 50 00050 000第118頁/共150頁借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 1 8001 800 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 1 800 1 800 第119頁/共150頁借：銀行存款借：銀行存款 10 50010 500 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)10 00010 000 投資收益投資收益 500 500 第120頁/共150頁借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3 5503 550 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 3 5503 550第121頁/共1

32、50頁借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 5 000 第122頁/共150頁從有關(guān)支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：從有關(guān)支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本（2 2）主營業(yè)務(wù)稅金及附加）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（3 3）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用（4 4）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用（5 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（6 6）其他業(yè)務(wù)支出）其他業(yè)務(wù)支出（7 7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出（8 8）所得稅）所得稅從有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：從有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入（2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入（3 3）投資收益）投資收益（4 4）營業(yè)

33、外收入）營業(yè)外收入余額：累計(jì)發(fā)生的虧損余額：累計(jì)發(fā)生的虧損余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤第123頁/共150頁科目名稱科目名稱借方借方科目名稱科目名稱貸方貸方主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本535000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入958000主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加5000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入17500其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出1800投資收益投資收益500銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用18508營業(yè)外收入營業(yè)外收入3550管理費(fèi)用管理費(fèi)用40134財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用9050營業(yè)外支出營業(yè)外支出5000第124頁/共150頁借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 958000958000 其他業(yè)務(wù)收入其

34、他業(yè)務(wù)收入 1750017500 投資收益投資收益 500500 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 35503550 貸：本年利潤貸：本年利潤 979550979550第125頁/共150頁借：本年利潤借：本年利潤 614492614492 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 535000535000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 50005000 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 18001800 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1850818508 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4013440134 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 90509050 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 50005000第126頁/共150頁第127頁/共150頁借：所得稅費(fèi)

35、用借：所得稅費(fèi)用 120 469.14 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 120 469.14第128頁/共150頁借：本年利潤借：本年利潤 120 469.14貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 120 469.14第129頁/共150頁第130頁/共150頁彌補(bǔ)以前年度虧損提取盈余公積向投資者分配利潤第131頁/共150頁借借利潤分配利潤分配貸貸 登記已分配的利潤，如提取登記已分配的利潤，如提取的盈余公積、分配的股利等，的盈余公積、分配的股利等，以及年度終了由以及年度終了由“本年利潤本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年度的虧損賬戶轉(zhuǎn)入的本年度的虧損 登記年度終了由登記年度終了由“本年利潤本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤賬戶轉(zhuǎn)入的本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤 余額：若在借方，則反映余額：若在借方，則反映為企業(yè)歷年積存的未彌補(bǔ)的虧為企業(yè)歷年積存的未彌補(bǔ)的虧損損 余額：若在貸方，則反映為企余額：若在貸方，則反映為企業(yè)歷年積存的未分配的利潤。業(yè)歷年積存的未分配的利潤。 第132頁/共150頁1 1 提取法定盈余公積的核算提取法定盈余公積的核算 2 2 向投資者分配股利或利潤向投資者分配股利或利潤 3 3 未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)第133頁/