基礎(chǔ)會計(jì)5會計(jì)賬簿(51)

1、 會計(jì)憑證保管會計(jì)憑證保管會計(jì)憑證保管：會計(jì)憑證保管：會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作 1.定期（定期（5天、天、10天、天、15天或天或1個(gè)月）裝訂成冊，加具封面和封底，個(gè)月）裝訂成冊，加具封面和封底，防止遺失防止遺失2.會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證各類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證各類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等事項(xiàng)，會計(jì)主管和保管人員應(yīng)年度月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等事項(xiàng)，會計(jì)主管和保管人員應(yīng)在封面上簽章在封面上簽章3.會計(jì)憑證應(yīng)加怗貼封條，防止抽換。原始憑證不得外借，特殊需會計(jì)

2、憑證應(yīng)加怗貼封條，防止抽換。原始憑證不得外借，特殊需要時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)可向需要者提供復(fù)印，但應(yīng)簽收（提供人和收取人）要時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)可向需要者提供復(fù)印，但應(yīng)簽收（提供人和收取人） 4.會計(jì)憑證應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行保管，并按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀會計(jì)憑證應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行保管，并按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀保管期限為保管期限為15年年涉及外事的永久保存涉及外事的永久保存 專用記賬憑證填制的特例專用記賬憑證填制的特例 通用記賬憑證的填制通用記賬憑證的填制企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均使用同一種格式的記賬憑證企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均使用同一種格式的記賬憑證即企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再分為收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)即企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再分為收

3、款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)現(xiàn)金與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)2010年年9月月20日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金2萬元備用萬元備用2010年年9月月24日將多余現(xiàn)金日將多余現(xiàn)金6萬元存入銀行萬元存入銀行一律只使用付款憑證不再使用收款憑證一律只使用付款憑證不再使用收款憑證專用記賬憑證適用于規(guī)模大中企業(yè)專用記賬憑證適用于規(guī)模大中企業(yè)通用記賬憑證適用于規(guī)模中小企業(yè)通用記賬憑證適用于規(guī)模中小企業(yè)但必須根據(jù)具體情況確定但必須根據(jù)具體情況確定 年年 月月 日日附件附件 張張字第字第 號號會計(jì)主管會計(jì)主管 記賬記賬 復(fù)核復(fù)核 出納出納 制單制單 記 賬 憑 證摘摘 要要 會會 計(jì)計(jì)

4、科科 目目借方借方金額金額貸方貸方金額金額記記賬賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目合合 計(jì)計(jì)2012年年9月月5日向公司購買甲材料日向公司購買甲材料30萬元，萬元，乙材料乙材料40萬元。材料已入庫，尚未付款萬元。材料已入庫，尚未付款借：原材料甲材料借：原材料甲材料 30 乙材料乙材料 40 貸：應(yīng)付賬款公司貸：應(yīng)付賬款公司 70201295購買材料未付款購買材料未付款原材料原材料甲材料甲材料300000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款公司公司700000559王興王興700000700000乙材料乙材料400000其他程序與前相同其他程序與前相同 三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的審核重要，重要，主要在技能（如

5、何方法）主要在技能（如何方法）1.內(nèi)容是否真實(shí)內(nèi)容是否真實(shí)2.項(xiàng)目是否齊全項(xiàng)目是否齊全3.科目是否正確科目是否正確4.金額是否準(zhǔn)確金額是否準(zhǔn)確5.書寫是否規(guī)范書寫是否規(guī)范結(jié)合審核原始憑證結(jié)合審核原始憑證很重要。不能出現(xiàn)錯誤很重要。不能出現(xiàn)錯誤也不允許出現(xiàn)錯誤也不允許出現(xiàn)錯誤特別注意有關(guān)簽章，明確責(zé)任特別注意有關(guān)簽章，明確責(zé)任再次審核原始憑證的金額計(jì)算再次審核原始憑證的金額計(jì)算 會計(jì)憑證的傳遞與保管會計(jì)憑證的傳遞與保管 會計(jì)憑證傳遞：會計(jì)憑證傳遞：從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)各部門和人員之間的傳遞程序程中，在單位內(nèi)部有關(guān)各部門和

6、人員之間的傳遞程序 每個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證（原始憑證和記賬每個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證（原始憑證和記賬憑證）的傳遞程序和方法，確定合理的憑證）的傳遞程序和方法，確定合理的傳遞線路傳遞線路和和傳遞時(shí)間傳遞時(shí)間 既要符合內(nèi)部牽制制度，既要符合內(nèi)部牽制制度，又要能加速業(yè)務(wù)處理過程，提又要能加速業(yè)務(wù)處理過程，提高工作效率高工作效率恰當(dāng)?shù)匾?guī)定憑證在各環(huán)節(jié)恰當(dāng)?shù)匾?guī)定憑證在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間和交接時(shí)間的停留時(shí)間和交接時(shí)間會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 會計(jì)賬簿的概念、種類會計(jì)賬簿的概念、種類 會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記 對賬和結(jié)賬的概念和內(nèi)容對賬和結(jié)賬的概念和內(nèi)容 錯賬

7、更正方法錯賬更正方法 熟練掌握賬簿的登記、對賬、結(jié)賬和錯賬更正的方法熟練掌握賬簿的登記、對賬、結(jié)賬和錯賬更正的方法 (技能在實(shí)際工作中很重要技能在實(shí)際工作中很重要) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿由一定格式的賬頁組成，以會計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連由一定格式的賬頁組成，以會計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊會計(jì)賬簿的作用會計(jì)賬簿的作用1.賬簿可以記載、儲存會計(jì)信息賬簿可以記載、儲存會計(jì)信息2.賬簿可以分類、匯總會計(jì)信息賬簿可以分類、匯總會計(jì)信息3.賬簿可以檢查、校正會計(jì)信息賬簿可以檢查、校正會計(jì)信息4.賬簿可以編報(bào)、輸出會計(jì)信息

8、賬簿可以編報(bào)、輸出會計(jì)信息賬簿的分類賬簿的分類按用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿按用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿按賬頁格式分類：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式按賬頁格式分類：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式按外表形式分類：訂本式、活頁式、卡片式、磁盤式按外表形式分類：訂本式、活頁式、卡片式、磁盤式課堂重點(diǎn)講述課堂重點(diǎn)講述已學(xué)知識點(diǎn)的總結(jié)已學(xué)知識點(diǎn)的總結(jié)會計(jì)會計(jì)對象對象會計(jì)會計(jì)要素要素會計(jì)會計(jì)科目科目賬戶賬戶賬簿賬簿賬簿是由若干賬戶構(gòu)成賬簿是由若干賬戶構(gòu)成三者之間的關(guān)系，對照概念可理解為三者之間的關(guān)系，對照概念可理解為在在賬簿賬簿的的賬頁賬頁上寫上上寫上會計(jì)科目會計(jì)科目的名稱就是的名稱就是賬

9、戶賬戶相互聯(lián)系的幾個(gè)概念相互聯(lián)系的幾個(gè)概念 設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié) 會計(jì)賬簿概念會計(jì)賬簿概念復(fù)式記賬復(fù)式記賬和和會計(jì)科目會計(jì)科目原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計(jì)工作起點(diǎn)會計(jì)工作起點(diǎn)編制編制 原始憑證：原始憑證：由經(jīng)辦人員取得或填制，是記錄經(jīng)由經(jīng)辦人員取得或填制，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，其特點(diǎn)是：反映的濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，其特點(diǎn)是：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，雜亂無章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，雜亂無章 記賬憑證：記賬憑證：由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行由會計(jì)人

10、員根據(jù)原始憑證，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類（確定會計(jì)科目）記錄，其特點(diǎn)是：記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)仍分類（確定會計(jì)科目）記錄，其特點(diǎn)是：記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)仍然分散，不能連續(xù)記錄同一類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)然分散，不能連續(xù)記錄同一類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計(jì)賬簿概念會計(jì)賬簿概念復(fù)式記賬復(fù)式記賬和和會計(jì)科目會計(jì)科目原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計(jì)工作起點(diǎn)會計(jì)工作起點(diǎn)賬簿賬簿會計(jì)工作中心會計(jì)工作中心編制編制登記登記財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表會計(jì)工作目標(biāo)會計(jì)工作目標(biāo)編制編制 賬簿：賬簿：由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證或記賬憑證進(jìn)行登記，賬簿由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證或記賬憑證進(jìn)行登記，賬簿是由若干賬戶組成的是由若干賬戶組成的(企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都須在相關(guān)

11、賬戶中企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都須在相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記），每個(gè)賬戶記錄同一類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且能連續(xù)地進(jìn)進(jìn)行登記），每個(gè)賬戶記錄同一類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且能連續(xù)地進(jìn)行登記（使每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息更集中）行登記（使每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息更集中） 會計(jì)報(bào)表：會計(jì)報(bào)表：根據(jù)賬簿的各賬戶記錄的結(jié)果資料進(jìn)行編制，反映整個(gè)根據(jù)賬簿的各賬戶記錄的結(jié)果資料進(jìn)行編制，反映整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等全部會計(jì)信息，信息最集中企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等全部會計(jì)信息，信息最集中 會計(jì)賬簿概念會計(jì)賬簿概念 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(原始憑證記原始憑證記錄錄)多種多樣，錯綜復(fù)雜，如要獲多種多樣，錯綜復(fù)雜，如要獲取某類經(jīng)濟(jì)活動

12、的信息非常困難取某類經(jīng)濟(jì)活動的信息非常困難 例如：例如：E類信息類信息將原始將原始憑證進(jìn)憑證進(jìn)行分類行分類(會計(jì)科會計(jì)科目目)，編，編制記賬制記賬憑證憑證A、BA、B、EA、CB 、CB、C、EB、DA、EA、BA、C、DB 、ED 、EC、EA、B、C、D、EA、B、CC、D 根據(jù)原始憑證，運(yùn)用復(fù)式記賬原理和會根據(jù)原始憑證，運(yùn)用復(fù)式記賬原理和會計(jì)科目，編制記賬憑證。但記賬憑證也是分計(jì)科目，編制記賬憑證。但記賬憑證也是分散的，如要獲取某類經(jīng)濟(jì)活動的信息，也是散的，如要獲取某類經(jīng)濟(jì)活動的信息，也是比較困難比較困難 例如：例如：E類信息類信息將分散在記賬將分散在記賬憑證中的各類憑證中的各類信息在賬

13、簿中信息在賬簿中進(jìn)行匯總登記進(jìn)行匯總登記(賬簿是由若干賬簿是由若干賬戶組成賬戶組成)賬賬簿簿A類信息類信息(A賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記A類信息類信息B類信息類信息(B賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記B類信息類信息C類信息類信息(C賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記C類信息類信息D類信息類信息(D賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記D類信息類信息E類信息類信息(B賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記E類信息類信息X類信息類信息(X賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記X類信息類信息 匯總登記匯總登記 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 一、設(shè)置賬簿的原則一、設(shè)置賬簿的原則1.保證保證全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄全面、連續(xù)、

14、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)活動，經(jīng)濟(jì)活動，提供會計(jì)信息提供會計(jì)信息2.充分滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動前提下，考慮人、物力節(jié)約，力充分滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動前提下，考慮人、物力節(jié)約，力求會計(jì)工作低支高質(zhì)求會計(jì)工作低支高質(zhì)3.賬簿格式設(shè)置簡明實(shí)用，提高工作效率賬簿格式設(shè)置簡明實(shí)用，提高工作效率設(shè)置賬簿主要解決：設(shè)置賬簿主要解決：設(shè)置哪些方面的賬簿，設(shè)置多少賬簿設(shè)置哪些方面的賬簿，設(shè)置多少賬簿提供哪些信息，信息的詳細(xì)程度提供哪些信息，信息的詳細(xì)程度 二、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容二、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容賬簿的主要內(nèi)容賬簿的主要內(nèi)容1.封面；封面；2.扉頁（賬簿啟用交接表、賬戶目錄）扉頁（賬簿啟用交接表、賬戶目錄）3.賬頁（賬

15、簿的主要內(nèi)容賬頁（賬簿的主要內(nèi)容）賬頁格式的基本內(nèi)容賬頁格式的基本內(nèi)容1.賬戶名稱賬戶名稱2.日期欄日期欄3.憑證字號欄憑證字號欄4.摘要欄摘要欄5.借方金額欄、貸方金額欄和余額欄借方金額欄、貸方金額欄和余額欄6.頁次頁次賬頁格式與賬戶的基本結(jié)構(gòu)相類似賬頁格式與賬戶的基本結(jié)構(gòu)相類似對賬頁的結(jié)構(gòu)要有深刻印象對賬頁的結(jié)構(gòu)要有深刻印象賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 三、序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記三、序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記序時(shí)賬：序時(shí)賬：又稱日記賬又稱日記賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿日記賬分為：普通日記賬和特種日記賬日記賬分為：普通日記賬

16、和特種日記賬1.普通日記賬：普通日記賬：記載一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，通常根據(jù)原始憑證記載一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐日逐筆登記或記賬憑證逐日逐筆登記2.特種日記賬：特種日記賬：專門記載一定時(shí)期發(fā)生的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。如現(xiàn)金專門記載一定時(shí)期發(fā)生的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銷售日記賬等日記賬、銀行存款日記賬和銷售日記賬等課堂重點(diǎn)講述課堂重點(diǎn)講述賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置現(xiàn)金日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬，核算各種任何單位必須按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬，核算各種現(xiàn)金的收

17、入、付出和結(jié)存情況現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬采用訂本式現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬頁格式：一般采用三欄式賬頁格式：一般采用三欄式外幣現(xiàn)金日記賬賬頁應(yīng)采用雙幣式外幣現(xiàn)金日記賬賬頁應(yīng)采用雙幣式現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬的登記由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了，加計(jì)當(dāng)日收入和付出合計(jì)數(shù)，結(jié)日逐筆順序登記，每日終了，加計(jì)當(dāng)日收入和付出合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對相符?，F(xiàn)金收付完畢，應(yīng)在出余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對相符。現(xiàn)金收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋收款

18、憑證和付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”和和“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”戳記戳記很重要很重要技能很強(qiáng)技能很強(qiáng)學(xué)習(xí)時(shí)，要將這部分文字表述運(yùn)用到操作中去。學(xué)習(xí)時(shí)，要將這部分文字表述運(yùn)用到操作中去。將文字表述和實(shí)際操作結(jié)合起來理解，并加以體會將文字表述和實(shí)際操作結(jié)合起來理解，并加以體會賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 三欄式現(xiàn)金日記賬的登記舉例三欄式現(xiàn)金日記賬的登記舉例9月月30日大江公司有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：日大江公司有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：1.以現(xiàn)金購買辦公用品支付以現(xiàn)金購買辦公用品支付200元元2.從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金15，000元備用元備用3.總經(jīng)理李仁預(yù)借總經(jīng)理李仁預(yù)借4，000元現(xiàn)金出差元現(xiàn)金出差

19、4.出售廢舊物品收入現(xiàn)金出售廢舊物品收入現(xiàn)金400元元5.職工報(bào)銷工傷藥費(fèi)付給現(xiàn)金職工報(bào)銷工傷藥費(fèi)付給現(xiàn)金600元元6.零星出售產(chǎn)品收入現(xiàn)金零星出售產(chǎn)品收入現(xiàn)金6，000元元7.以現(xiàn)金支付維修費(fèi)以現(xiàn)金支付維修費(fèi)1，600元元8.趙董外出考察報(bào)銷差旅費(fèi)趙董外出考察報(bào)銷差旅費(fèi)6，000元，上月預(yù)借現(xiàn)金元，上月預(yù)借現(xiàn)金8，000元，多余款現(xiàn)金收回元，多余款現(xiàn)金收回9.將多余現(xiàn)金將多余現(xiàn)金7，000元存入銀行元存入銀行登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬很重要很重要（技能）（技能）熟練掌握日記賬的登記方法熟練掌握日記賬的登記方法賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記賬2012年年憑證憑證摘要摘要收入收入付

20、出付出結(jié)余結(jié)余月月 日日字字 號號 30購買辦公用品購買辦公用品20030提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用15,00030李仁預(yù)借李仁預(yù)借4,00030廢品出售收入廢品出售收入40030支付工傷藥費(fèi)支付工傷藥費(fèi)60030零星銷售收入零星銷售收入6,00030維修費(fèi)維修費(fèi)1,60030趙董退回多借現(xiàn)金趙董退回多借現(xiàn)金2,00030存現(xiàn)存現(xiàn)7,00030本日合計(jì)本日合計(jì)23,40013,40022,000930本月合計(jì)本月合計(jì)654,800661,500是多少？是多少？29日及以前各日的記錄比照日及以前各日的記錄比照30日日（130日每日合計(jì)）日每日合計(jì)）22,000不不結(jié)結(jié)余余額額91月初余額月初余額28,70

21、0929本日合計(jì)本日合計(jì)12,000虛線：省略的記錄過程虛線：省略的記錄過程（129日）日）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬的設(shè)置銀行存款日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置銀行存款日記賬，核算各種銀任何單位必須按幣種設(shè)置銀行存款日記賬，核算各種銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況行存款的收入、付出和結(jié)存情況銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬的格式 銀行存款日記賬采用訂本式銀行存款日記賬采用訂本式賬頁格式：一般采用三欄式賬頁格式：一般采用三欄式外幣現(xiàn)金日記賬賬頁應(yīng)采用雙幣式外幣現(xiàn)金日記賬賬頁應(yīng)采用雙幣式銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬的登記由銀行存款出納人員根據(jù)銀行

22、存款的收款憑證和由銀行存款出納人員根據(jù)銀行存款的收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了結(jié)出余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來的銀行單核對。銀行存結(jié)出余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來的銀行單核對。銀行存款收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋款收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋“銀行銀行收訖收訖”和和“銀行付訖銀行付訖”的戳記的戳記很重要很重要注意：銀行存款日記賬與現(xiàn)金注意：銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬登記方法有什么不同日記賬登記方法有什么不同賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 四、分類賬的設(shè)置與登記四、分類賬的設(shè)置與登記分類賬：分類賬：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的

23、會計(jì)科目的類別逐類登記的賬簿按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目的類別逐類登記的賬簿設(shè)置和登記分類賬，可以按會計(jì)科目類別分類歸集、匯總設(shè)置和登記分類賬，可以按會計(jì)科目類別分類歸集、匯總會計(jì)資料，提供詳略不同的多層次的會計(jì)資料會計(jì)資料，提供詳略不同的多層次的會計(jì)資料分類賬分類賬是分是分類別類別核算的賬簿核算的賬簿類別：類別：就是就是會計(jì)科目會計(jì)科目會計(jì)科目：會計(jì)科目：總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目和明細(xì)分類科目因此，分類賬分為因此，分類賬分為總分類賬總分類賬和和明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬：總分類賬：簡稱總賬簡稱總賬全面、系統(tǒng)、總

24、括地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動全面、系統(tǒng)、總括地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動總分類賬：總分類賬：在總賬賬簿中按總分類會計(jì)科目設(shè)立賬戶在總賬賬簿中按總分類會計(jì)科目設(shè)立賬戶任何單位都必須設(shè)立總賬任何單位都必須設(shè)立總賬總分類賬的作用總分類賬的作用1.總分類賬概括記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括會計(jì)核算資料總分類賬概括記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括會計(jì)核算資料2.提供總括核算指標(biāo)，為編制報(bào)表和會計(jì)檢查提供依據(jù)提供總括核算指標(biāo)，為編制報(bào)表和會計(jì)檢查提供依據(jù)3.統(tǒng)馭日記賬和明細(xì)分類賬，建立賬簿間的勾稽關(guān)系，保證統(tǒng)馭日記賬和明細(xì)分類賬，建立賬簿間的勾稽關(guān)系，保證賬簿記錄的正確性賬簿記錄的正確性先做一般了解先做一般了解總賬提供的

25、是總括指標(biāo)總賬提供的是總括指標(biāo)如：如：10月月31日日“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”總賬賬戶的總賬賬戶的借方余額為借方余額為260萬元萬元賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬賬頁格式總分類賬賬頁格式通常采用三欄式：借、貸、余三欄通常采用三欄式：借、貸、余三欄也可采用多欄式總賬也可采用多欄式總賬（可簡化記賬工作）（可簡化記賬工作）總賬賬戶的設(shè)置總賬賬戶的設(shè)置在賬簿中按會計(jì)科目的編號順序設(shè)立，每一賬戶應(yīng)預(yù)留若干在賬簿中按會計(jì)科目的編號順序設(shè)立，每一賬戶應(yīng)預(yù)留若干空白賬頁，以登記一定時(shí)期內(nèi)的該賬戶的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)空白賬頁，以登記一定時(shí)期內(nèi)的該賬戶的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿的

26、賬頁上分別按規(guī)定的總賬會計(jì)科目（順序）設(shè)置相在賬簿的賬頁上分別按規(guī)定的總賬會計(jì)科目（順序）設(shè)置相應(yīng)的賬戶，應(yīng)的賬戶，稱為稱為“”總賬賬戶總賬賬戶總賬登記方式總賬登記方式根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，根據(jù)記賬憑證登記。經(jīng)濟(jì)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，根據(jù)記賬憑證登記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小采用業(yè)務(wù)量小采用逐筆登記逐筆登記，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大采用，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大采用匯總登記匯總登記匯總登記：匯總登記：將在有關(guān)章節(jié)中作介紹。在此之將在有關(guān)章節(jié)中作介紹。在此之前總分類賬的登記采用逐筆登記講解前總分類賬的登記采用逐筆登記講解賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)賬很重要明細(xì)賬很重要（技

27、能）（技能）熟練掌握各種明細(xì)賬的登記方法熟練掌握各種明細(xì)賬的登記方法明細(xì)分類賬：明細(xì)分類賬：簡稱明細(xì)賬。簡稱明細(xì)賬。詳細(xì)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料詳細(xì)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料明細(xì)分類賬的設(shè)置明細(xì)分類賬的設(shè)置依據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，同時(shí)重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的依據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，同時(shí)重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際需要，根據(jù)明細(xì)會計(jì)科目設(shè)立明細(xì)分類賬戶實(shí)際需要，根據(jù)明細(xì)會計(jì)科目設(shè)立明細(xì)分類賬戶明細(xì)賬賬頁格式明細(xì)賬賬頁格式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬的作用明細(xì)分類賬的作用明細(xì)分類賬的作用明細(xì)分類賬的作用詳細(xì)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提

28、供明細(xì)核算資料詳細(xì)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料提供詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為管理和監(jiān)督提供依據(jù)提供詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為管理和監(jiān)督提供依據(jù)表明總分類賬的構(gòu)成要素，作為總賬的補(bǔ)充說明表明總分類賬的構(gòu)成要素，作為總賬的補(bǔ)充說明如前如前10月月31日日“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”總賬賬戶的借方余額總賬賬戶的借方余額為為260萬元萬元（提供的是總括核算資料）（提供的是總括核算資料）10月月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的余額資料：日應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的余額資料：（提供的是明細(xì)核算資料）（提供的是明細(xì)核算資料）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)”借方借方60萬元萬元“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B”借方借方90萬元萬元“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款C”借方借方70

29、萬元萬元“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款D”借方借方40萬元萬元以上明細(xì)賬所提供的明細(xì)核算資料是對總分類賬以上明細(xì)賬所提供的明細(xì)核算資料是對總分類賬260萬元的說明萬元的說明賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置借、貸、余三欄。只記錄資金增減變化的金額借、貸、余三欄。只記錄資金增減變化的金額適用于只進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如債權(quán)、債務(wù)適用于只進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如債權(quán)、債務(wù)通常根據(jù)明細(xì)科目分別設(shè)置明細(xì)賬戶通常根據(jù)明細(xì)科目分別設(shè)置明細(xì)賬戶登記方法登記方法通常根據(jù)通常根據(jù)記賬憑證記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，并逐筆結(jié)出余額逐筆進(jìn)行登記，并逐筆結(jié)出余額三欄式

30、明細(xì)分類賬登記舉例三欄式明細(xì)分類賬登記舉例4日向日向A公司購買材料公司購買材料20萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付6日向日向B公司購買材料公司購買材料40萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付12日向日向B公司購買材料公司購買材料30萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付16日以存款償還日以存款償還A公司貨款公司貨款30萬元，萬元，B公司貨款公司貨款50萬元萬元19日向日向B公司購買材料公司購買材料60萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付20日向日向A公司購買材料公司購買材料70萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付23日以存款償還日以存款償還A公司貨款公

31、司貨款40萬元，萬元，B公司貨款公司貨款60萬元萬元29日以存款償還日以存款償還A公司貨款公司貨款30萬元萬元先做分錄（編先做分錄（編號），根據(jù)分錄號），根據(jù)分錄（記賬憑證）登記（記賬憑證）登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬分錄（略）分錄（略）重要重要賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)賬2012年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號明細(xì)科目：明細(xì)科目：A A公司公司9 91 1月初余額月初余額貸貸500,000500,0004 4購貨未付款購貨未付款200,000200,000貸貸700,000700,0001616償還貨款

32、償還貨款300,000300,000貸貸400,000400,0002020購貨未付款購貨未付款700,000700,000貸貸1 1,100100,0000002828償還貨款償還貨款400,000400,000700,000700,000貸貸2929償還貨款償還貨款300,000300,000貸貸400,000400,000劃紅線結(jié)賬劃紅線結(jié)賬只需劃通欄紅線只需劃通欄紅線不需不需“本月合計(jì)本月合計(jì)”結(jié)合后述三欄明細(xì)賬結(jié)賬方法結(jié)合后述三欄明細(xì)賬結(jié)賬方法此行此行10月份直接記賬月份直接記賬10107 7購貨未付款購貨未付款債務(wù)債務(wù)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)

33、置與登記 應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)賬2012年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號明細(xì)科目：明細(xì)科目： B B公司公司9 91 1月初余額月初余額貸貸100,000100,0006 6購貨未付款購貨未付款400,000400,000貸貸500,000500,0001212購貨未付款購貨未付款300,000300,000貸貸800,000800,0001616償還貨款償還貨款500,000500,000貸貸300300,0000001919購貨未付款購貨未付款600,000600,000900,000900,000貸貸2828償還貨款償還貨款600,000600,00

34、0貸貸300,000300,000熟練掌握三欄式明細(xì)分類賬的登記方法熟練掌握三欄式明細(xì)分類賬的登記方法仔細(xì)體會仔細(xì)體會不難不難賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 2.2.數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬頁格式：收入欄、發(fā)出欄和結(jié)存欄，在三欄下設(shè)置賬頁格式：收入欄、發(fā)出欄和結(jié)存欄，在三欄下設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額專欄數(shù)量、單價(jià)、金額專欄用來核算財(cái)產(chǎn)物資，既核算金額，又核算數(shù)量。用來核算財(cái)產(chǎn)物資，既核算金額，又核算數(shù)量。通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的種類和規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬戶通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的種類和規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬戶,如：如：材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬的登記，要結(jié)合發(fā)

35、出材料的計(jì)價(jià)方法材料明細(xì)賬的登記，要結(jié)合發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法：發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法不同的計(jì)價(jià)方法其明細(xì)賬登記的方法是不同的不同的計(jì)價(jià)方法其明細(xì)賬登記的方法是不同的重要重要賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記登記方法登記方法通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的收料憑證和領(lǐng)料憑證收料憑證和領(lǐng)料憑證逐筆進(jìn)行登記，逐筆進(jìn)行登記，既登記數(shù)量，又登記金額既登記數(shù)量，又登記金額明細(xì)賬中的明細(xì)賬中的“憑證字號憑證字號”：材料入庫：收字材料入庫

36、：收字號號領(lǐng)用材料：領(lǐng)字領(lǐng)用材料：領(lǐng)字號號20122012年年憑證憑證摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出月月日日字字號號9 92 2收收0101材料入庫材料入庫5 5領(lǐng)領(lǐng)2121領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料下述材料明細(xì)賬將省略下述材料明細(xì)賬將省略日期日期和和憑證憑證欄欄重點(diǎn)注意：重點(diǎn)注意：1.收入單價(jià)的登記收入單價(jià)的登記2.發(fā)出金額的計(jì)算與登記發(fā)出金額的計(jì)算與登記賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 材料明細(xì)賬的登記舉例材料明細(xì)賬的登記舉例長江長江2012公司年公司年9月份有關(guān)乙種材料收發(fā)業(yè)務(wù)如下月份有關(guān)乙種材料收發(fā)業(yè)務(wù)如下4日向日向A公司購買乙種材料公司購買乙種材料3000價(jià)款價(jià)款60000元，材

37、料入庫貨款未付元，材料入庫貨款未付6日領(lǐng)用乙種材料日領(lǐng)用乙種材料20008日向日向B公司購買乙種材料公司購買乙種材料1000價(jià)款價(jià)款21000元，材料入庫貨款已付元，材料入庫貨款已付10日向日向C公司購買乙種材料公司購買乙種材料2000價(jià)款價(jià)款44000元，材料入庫貨款未付元，材料入庫貨款未付12日領(lǐng)用乙種材料日領(lǐng)用乙種材料400016日向日向D公司購買乙種材料公司購買乙種材料3000價(jià)款價(jià)款61800元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1200元，材元，材料入庫價(jià)稅款及運(yùn)費(fèi)已付料入庫價(jià)稅款及運(yùn)費(fèi)已付24日領(lǐng)用乙種材料日領(lǐng)用乙種材料200029日向運(yùn)河公司購買乙種材料日向運(yùn)河公司購買乙種材料2000價(jià)款價(jià)

38、款40000元，貨款已付材料尚元，貨款已付材料尚未入庫未入庫材料未入庫材料未入庫不能登記材料明細(xì)賬不能登記材料明細(xì)賬細(xì)心閱讀業(yè)務(wù)細(xì)心閱讀業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)會計(jì)，應(yīng)仔細(xì)、認(rèn)真，不能馬虎學(xué)習(xí)會計(jì)，應(yīng)仔細(xì)、認(rèn)真，不能馬虎在材料明細(xì)賬中金額和單價(jià)的登記在材料明細(xì)賬中金額和單價(jià)的登記賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） (1)采用先進(jìn)先出法登記材料明細(xì)賬采用先進(jìn)先出法登記材料明細(xì)賬先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法： 假設(shè)先購入的材料先領(lǐng)用，發(fā)出材料金額按假設(shè)先購入的材料先領(lǐng)用，發(fā)出材料金額按最先購入材料的單價(jià)進(jìn)行計(jì)算最先購入材料的單價(jià)進(jìn)行計(jì)算先進(jìn)先出法下，材料明細(xì)賬的登記先進(jìn)先出法下，材料明細(xì)賬的登記 根

39、據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額；金額；逐筆結(jié)出結(jié)存欄的數(shù)量和金額逐筆結(jié)出結(jié)存欄的數(shù)量和金額 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄的數(shù)量，并計(jì)算登根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄的數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄的金額；逐筆結(jié)出結(jié)存欄的數(shù)量和金額記發(fā)出欄的金額；逐筆結(jié)出結(jié)存欄的數(shù)量和金額結(jié)合材料明細(xì)賬結(jié)合材料明細(xì)賬的登記認(rèn)真體會的登記認(rèn)真體會（技能）（技能）重點(diǎn)注意：重點(diǎn)注意：1.收入收入單價(jià)單價(jià)的登記的登記2.發(fā)出金額的計(jì)算與登記發(fā)出金額的計(jì)算與登記賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 材料明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)科目：明細(xì)科目：乙種材料乙種材料摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)

40、出結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額月初余額月初余額10001000222222000220004 4日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫300030002020600006000040004000820008200020.520.56 6日領(lǐng)用日領(lǐng)用2000200020002000材料材料按品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目按品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目400004000020208 8日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫1000100042000420002100021000212130003000610006100020.3320.331010日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫2000200022224400

41、0440005000500010500010500021211212日領(lǐng)用日領(lǐng)用212140004000830008300020.7520.7510001000222222000220001616日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫300030002121630006300040004000850008500021.2521.25200020002424日領(lǐng)用日領(lǐng)用430004300021.521.52000200042000420002121本月合計(jì)本月合計(jì)90009000188000188000800080001680001680002000200042000420002121結(jié)合上述結(jié)合上述文字表述進(jìn)行

42、體會思考文字表述進(jìn)行體會思考先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法單價(jià)和金額單價(jià)和金額的登記的登記 移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法 每入庫一批材料，就重新計(jì)算加權(quán)平均單每入庫一批材料，就重新計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，再用加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出材料金額價(jià)，再用加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出材料金額移動加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記移動加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額；逐筆根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額；逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)量、金額和結(jié)出結(jié)存數(shù)量、金額和單價(jià)單價(jià)(加權(quán)平均單價(jià)）加權(quán)平均單價(jià)）根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄的金額；逐

43、筆結(jié)出結(jié)存數(shù)量、單價(jià)和金額的金額；逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)量、單價(jià)和金額 結(jié)合材料明細(xì)賬的登結(jié)合材料明細(xì)賬的登記認(rèn)真體會記認(rèn)真體會（技能）（技能）重點(diǎn)注意：重點(diǎn)注意：1.移動加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算（明細(xì)賬）移動加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算（明細(xì)賬）2.發(fā)出金額的計(jì)算與登記發(fā)出金額的計(jì)算與登記 (2)采用移動加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬采用移動加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 材料明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)科目：明細(xì)科目：乙種材料乙種材料摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額月初余額月初余額10001000222222000

44、220004 4日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫300030002020600006000040004000820008200020.520.56 6日領(lǐng)用日領(lǐng)用2000200020002000材料材料按品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目按品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目410004100020.520.58 8日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫1000100041000410002100021000212130003000620006200020.6720.671010日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫20002000222244000440005000500010600010600021.221.21212日領(lǐng)用日領(lǐng)用20.520.54000400084

45、8008480021.221.21000100021.221.221200212001616日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫300030002121630006300040004000842008420021.0521.05200020002424日領(lǐng)用日領(lǐng)用421004210021.0521.0520002000421004210021.0521.05本月合計(jì)本月合計(jì)900090001880001880008000800016790016790020002000421004210021.0521.0520.521.221.05結(jié)合上述結(jié)合上述文字表述進(jìn)行體會思考文字表述進(jìn)行體會思考移動加權(quán)平均法移動加權(quán)

46、平均法月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法 月末根據(jù)明細(xì)賬的資料，一次計(jì)算材料加權(quán)平均月末根據(jù)明細(xì)賬的資料，一次計(jì)算材料加權(quán)平均單價(jià)，再計(jì)算出發(fā)出材料金額單價(jià)，再計(jì)算出發(fā)出材料金額月末一次加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記月末一次加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額；逐根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額；逐筆結(jié)出材料的結(jié)存數(shù)量筆結(jié)出材料的結(jié)存數(shù)量 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量；逐筆結(jié)出材料根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量；逐筆結(jié)出材料的結(jié)存數(shù)量的結(jié)存數(shù)量 月末結(jié)賬時(shí)，計(jì)算加權(quán)平均月末結(jié)賬時(shí)，計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)單價(jià)，匯總登記發(fā)出欄，匯總登記發(fā)出欄和結(jié)存欄的金額和

47、結(jié)存欄的金額結(jié)合材料明細(xì)賬的登結(jié)合材料明細(xì)賬的登記認(rèn)真體會記認(rèn)真體會（技能）（技能）加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)（月初結(jié)存材料金額本月入庫材料金額）（月初結(jié)存材料金額本月入庫材料金額）/（月初結(jié)存材料數(shù)量本月入庫材料數(shù)量）（月初結(jié)存材料數(shù)量本月入庫材料數(shù)量）重點(diǎn)注意：重點(diǎn)注意：1.發(fā)出欄和結(jié)存欄的登記；發(fā)出欄和結(jié)存欄的登記；2. 最后結(jié)賬的處理最后結(jié)賬的處理 (3)采用月末一次加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬采用月末一次加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 材料明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)科目：明細(xì)科目：乙種材料乙種材料摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)

48、量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額月初余額月初余額10001000222222000220004 4日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫3000300020206000060000400040006 6日領(lǐng)用日領(lǐng)用20002000200020008 8日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫1000100021000210002121300030001010日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫2000200022224400044000500050001212日領(lǐng)用日領(lǐng)用40004000100010001616日購進(jìn)入庫日購進(jìn)入庫300030002121630006300040004000200020002424日領(lǐng)用日領(lǐng)用2000

49、2000本月合計(jì)本月合計(jì)900090001880001880008000800016800168002000200042000420002121212121（2200001880000）/（10009000）劃線結(jié)賬劃線結(jié)賬168000月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 集中登記某一總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的增減變化情況，便于集中登記某一總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的增減變化情況，便于按賬戶內(nèi)部結(jié)構(gòu)比重分析資金運(yùn)動情況，適用于收入、費(fèi)用、成按賬戶內(nèi)部結(jié)構(gòu)比重分析資金運(yùn)動情況，適用于收入、費(fèi)用、成本等的明細(xì)核算。多欄式明細(xì)賬通常按項(xiàng)目設(shè)置專欄本等的明細(xì)核算。多欄式明細(xì)賬通常按項(xiàng)目設(shè)置專欄

50、登記方法登記方法 通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐筆進(jìn)行登記通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐筆進(jìn)行登記20122012年年憑證憑證摘要摘要辦公費(fèi)辦公費(fèi)其他其他月月日日字字號號9 92 2記記2121辦公用品費(fèi)用辦公用品費(fèi)用5 5記記2626其他費(fèi)用其他費(fèi)用很重要很重要賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記（明細(xì)賬）（明細(xì)賬） 3.多欄式明細(xì)賬的登記多欄式明細(xì)賬的登記 多欄式明細(xì)賬的登記多欄式明細(xì)賬的登記摘要摘要工資工資董事會董事會折舊修理折舊修理工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)用辦公費(fèi)用其他其他合計(jì)合計(jì)管理費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)賬1 1月月支付工資支付工資200000200000趙董出差趙董出差1000010000修理費(fèi)用修

51、理費(fèi)用2200022000購買辦公用品購買辦公用品40004000李總出差李總出差60006000計(jì)提本月折舊計(jì)提本月折舊96000計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)200009600020000（1 1月月3131日）日）本月合計(jì)本月合計(jì)2000001000011800020000400060003580002012年年（1 1月月3131日）日）本年累計(jì)本年累計(jì)200000100001180002000040006000358000以下連續(xù)登記以下連續(xù)登記2 2月份的管理費(fèi)用月份的管理費(fèi)用 摘要摘要工資工資董事會董事會折舊修理折舊修理工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)用辦公費(fèi)用其他其他合計(jì)合計(jì)1 1月份本月合計(jì)

52、月份本月合計(jì)200000200000100001000011800011800020000200004000400060003580001 1月份本年累計(jì)月份本年累計(jì)200000200000100001000011800011800020000200004000400060003580002 2月月支付工資支付工資210000210000李董出差李董出差1200012000修理費(fèi)用修理費(fèi)用2000020000購買辦公用品購買辦公用品30003000劉總出差劉總出差70007000計(jì)提本月折舊計(jì)提本月折舊96000計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)210009600021000（2 2月月2828日）日）

53、本月合計(jì)本月合計(jì)210000120001160002100030007000338000（2 2月月2828日）日）本年累計(jì)本年累計(jì)41000022000234000410007000130006960002 2月月2828日本年累計(jì)：日本年累計(jì)：1 1月份本年累計(jì)月份本年累計(jì)+2+2月份本月合計(jì)月份本月合計(jì)以下連續(xù)登記以下連續(xù)登記3 3月份的管理費(fèi)用月份的管理費(fèi)用 摘要摘要工資工資董事會董事會折舊修理折舊修理工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)用辦公費(fèi)用其他其他合計(jì)合計(jì)2 2月份本月合計(jì)月份本月合計(jì)210000210000120001200011600011600021000210003000300070

54、003380002 2月份本年累計(jì)月份本年累計(jì)41000410002200022000234000234000410004100070007000130006960003 3月月支付工資支付工資220000220000李董出差李董出差80008000修理費(fèi)用修理費(fèi)用1000010000購買辦公用品購買辦公用品40004000劉總出差劉總出差50005000計(jì)提本月折舊計(jì)提本月折舊96000計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)210009600021000（3 3月月3131日）日）本月合計(jì)本月合計(jì)22000080001060002100040005000364000（3 3月月3131日）日）本季合計(jì)本季

55、合計(jì)630000300003400006300011000180006960003 3月月3030日本季合計(jì)：日本季合計(jì)： 1 1月份本月合計(jì)月份本月合計(jì) 2 2月份本年累計(jì)月份本年累計(jì) 3 3月份本月合計(jì)月份本月合計(jì)（3 3月月3131日）日）本年累計(jì)本年累計(jì)630000300003400006300011000180006960003 3月月3030日本年累計(jì)：日本年累計(jì)：2 2月份本年累計(jì)月份本年累計(jì)+3+3月份本月合計(jì)月份本月合計(jì)和和 五、備查賬簿的設(shè)置與登記五、備查賬簿的設(shè)置與登記備查賬簿備查賬簿 是對日記賬和明細(xì)賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充登記。是對日記賬和明細(xì)賬中未記錄或記

56、錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充登記。記錄的內(nèi)容不受總賬的控制，便于對特定對象進(jìn)行管理和檢查記錄的內(nèi)容不受總賬的控制，便于對特定對象進(jìn)行管理和檢查如：應(yīng)收票據(jù)登記簿；銀行借款登記簿等如：應(yīng)收票據(jù)登記簿；銀行借款登記簿等 日記賬和分類賬是主要賬簿日記賬和分類賬是主要賬簿 備查賬是輔助賬簿備查賬是輔助賬簿各種賬簿相互聯(lián)系、相互制約形成一個(gè)賬簿體系各種賬簿相互聯(lián)系、相互制約形成一個(gè)賬簿體系總賬控制日記賬和明細(xì)賬總賬控制日記賬和明細(xì)賬日記賬和明細(xì)賬對總賬補(bǔ)充說明日記賬和明細(xì)賬對總賬補(bǔ)充說明賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 賬簿登記規(guī)則賬簿登記規(guī)則 一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則很重要很重要（技能）（技能）登記賬

57、簿時(shí)應(yīng)能熟練運(yùn)用登記賬簿時(shí)應(yīng)能熟練運(yùn)用先熟悉規(guī)則先熟悉規(guī)則再運(yùn)用規(guī)則再運(yùn)用規(guī)則新賬簿開始使用，賬簿更換登記人員（日常記賬并保管）新賬簿開始使用，賬簿更換登記人員（日常記賬并保管） 1.填寫賬簿封面：單位名稱、賬簿名稱、使用年度填寫賬簿封面：單位名稱、賬簿名稱、使用年度 2.填寫啟用及交接表，由有關(guān)人員簽章，加蓋單位公章，賬填寫啟用及交接表，由有關(guān)人員簽章，加蓋單位公章，賬簿記賬或保管人員更換時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)簿記賬或保管人員更換時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù) 3.啟用賬簿時(shí)，應(yīng)填寫賬簿目錄啟用賬簿時(shí)，應(yīng)填寫賬簿目錄 二、賬簿登記規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則1.根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，將記賬憑證中的內(nèi)容逐項(xiàng)

58、記根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，將記賬憑證中的內(nèi)容逐項(xiàng)記入賬簿中。需結(jié)出余額的，應(yīng)結(jié)出余額并標(biāo)明余額方向（借、貸、平）入賬簿中。需結(jié)出余額的，應(yīng)結(jié)出余額并標(biāo)明余額方向（借、貸、平）2.賬簿應(yīng)保持清潔，不得污損。發(fā)生錯賬按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮賬簿應(yīng)保持清潔，不得污損。發(fā)生錯賬按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮擦挖補(bǔ)擦挖補(bǔ)3.使用規(guī)定的筆和墨水（黑色），不得使用鉛筆和圓珠筆。文字和使用規(guī)定的筆和墨水（黑色），不得使用鉛筆和圓珠筆。文字和數(shù)字不要占滿格，一般占格寬的二分之一數(shù)字不要占滿格，一般占格寬的二分之一4.賬簿按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行隔頁，如果發(fā)生跳行賬簿按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行隔頁

59、，如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)劃線注銷，并由記賬人員簽章隔頁，應(yīng)劃線注銷，并由記賬人員簽章5.辦轉(zhuǎn)頁手續(xù)。每一賬頁的最后一行，應(yīng)加計(jì)本頁合計(jì)并結(jié)出余額，辦轉(zhuǎn)頁手續(xù)。每一賬頁的最后一行，應(yīng)加計(jì)本頁合計(jì)并結(jié)出余額，摘要欄內(nèi)寫上摘要欄內(nèi)寫上“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”字樣，在下一賬頁的第一行登記上頁的合計(jì)和字樣，在下一賬頁的第一行登記上頁的合計(jì)和余額，摘要欄內(nèi)寫上余額，摘要欄內(nèi)寫上“承上頁承上頁”字樣（例）字樣（例）記賬時(shí)，注意運(yùn)用記賬時(shí)，注意運(yùn)用賬簿登記規(guī)則賬簿登記規(guī)則 應(yīng)付賬款總賬總賬2010年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號9 91 1月初余額月初余額貸貸500,000500

60、,0004 4購貨未付款購貨未付款200,000200,000貸貸700,000700,0006 6償還貨款償還貨款300,000300,000貸貸400,000400,0009 9購貨未付款購貨未付款700,000700,000貸貸1 1,100100,0000001212償還貨款償還貨款400,000400,000700,000700,000貸貸1515償還貨款償還貨款300,000300,000貸貸400,000400,000購貨未付款購貨未付款1616略略500,000500,000貸貸900,000900,0001818購貨未付款購貨未付款100,000100,000貸貸1,000,