會計核算技能訓練2017

1、第一部分第一部分 技能訓練操作指導技能訓練操作指導n 實驗目的在于使學生掌握會計核算的實驗目的在于使學生掌握會計核算的基本技能，提高基本技能，提高核算核算能力，包括能力，包括審核原始審核原始憑證憑證的能力，的能力，編制記賬憑證編制記賬憑證和和匯總記賬憑匯總記賬憑證證的能力，的能力，登記賬簿登記賬簿的能力，的能力，編制會計報編制會計報表表的能力，查賬、對賬的等方面能力。是的能力，查賬、對賬的等方面能力。是基礎會計基礎會計、財務會計財務會計和和成本會成本會計計等課程的綜合運用。同時，還要培養(yǎng)等課程的綜合運用。同時，還要培養(yǎng)學生嚴謹?shù)穆殬I(yè)作風。學生嚴謹?shù)穆殬I(yè)作風。一、實訓目的一、實訓目的n、實驗學生

2、在實驗操作前，必須做好一切、實驗學生在實驗操作前，必須做好一切準備工作。其準備工作包括：全面復習所學準備工作。其準備工作包括：全面復習所學的的基礎會計學基礎會計學、財務會計財務會計和和成本成本會計會計等教材內(nèi)容；熟悉等教材內(nèi)容；熟悉新企業(yè)會計準新企業(yè)會計準則則、企業(yè)財務通則企業(yè)財務通則的規(guī)定；準備好實的規(guī)定；準備好實驗操作用的用品和用具等。驗操作用的用品和用具等。 、實驗學生必須嚴格遵守上課時間，不得、實驗學生必須嚴格遵守上課時間，不得無故缺課。在實驗期間，每位實驗學生每周無故缺課。在實驗期間，每位實驗學生每周應保證完成當周的任務應保證完成當周的任務。 二、實訓要求二、實訓要求n 、實訓學生必

3、須服從指導教、實訓學生必須服從指導教師的管理，按實驗進度和操作要師的管理，按實驗進度和操作要求獨立地、認真地進行實驗操作。求獨立地、認真地進行實驗操作。n 、實訓學生在實驗操作過程、實訓學生在實驗操作過程中必須做到書本知識與實際操作中必須做到書本知識與實際操作內(nèi)容相結(jié)合；獨立操作與教師解內(nèi)容相結(jié)合；獨立操作與教師解答相結(jié)合；鍛煉財會思想意識與答相結(jié)合；鍛煉財會思想意識與提高核算技能相結(jié)合。提高核算技能相結(jié)合。 n 、實訓學生必須根據(jù)本方、實訓學生必須根據(jù)本方案的內(nèi)容及要求，按質(zhì)按量案的內(nèi)容及要求，按質(zhì)按量全面完成實習任務。全面完成實習任務。n 、實訓學生在實驗結(jié)束、實訓學生在實驗結(jié)束后必須寫出

4、個人實驗小結(jié)。后必須寫出個人實驗小結(jié)。 三、三、實訓實訓內(nèi)容內(nèi)容n 手工會計模擬實驗的內(nèi)容以手工會計模擬實驗的內(nèi)容以企企業(yè)會計準則業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則企業(yè)財務通則為為依據(jù)，以依據(jù)，以財務會計財務會計和和成本會計成本會計教材的內(nèi)容為基礎，選用教材的內(nèi)容為基礎，選用鄭州東方公鄭州東方公司的元月司的元月份發(fā)生的實際業(yè)務為會計模份發(fā)生的實際業(yè)務為會計模擬實驗內(nèi)容。擬實驗內(nèi)容。n建賬建賬n識別、審核和整理原始憑證；識別、審核和整理原始憑證；n編制記賬憑證；編制記賬憑證；n登記明細賬和日記賬；登記明細賬和日記賬；n編制記賬憑證匯總表；編制記賬憑證匯總表；n開設并登記總分類賬戶；開設并登記總分類賬戶；n

5、(7)(7)編制會計報表。編制會計報表。n 會計核算的內(nèi)容包括：會計核算的內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權益、資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本計算、收入、費用和成本計算、收入、費用和利潤等。利潤等。2022-5-129周次周次本周任務本周任務業(yè)務量業(yè)務量課后作業(yè)課后作業(yè)1企業(yè)情況介紹、基本要求、建總賬企業(yè)情況介紹、基本要求、建總賬完成建賬工作完成建賬工作2 會計基本技能、建各種明細賬賬會計基本技能、建各種明細賬賬補完課上未完成部分補完課上未完成部分3制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務1-30補完課上未完成部分補完課上未完成部分4制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始

6、憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務31-60補完課上未完成部分補完課上未完成部分5制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務61-90補完課上未完成部分補完課上未完成部分6制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務91-120補完課上未完成部分補完課上未完成部分7制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務121-150補完課上未完成部分補完課上未完成部分8制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務151-170補完課上未完成部分補完課上未完成部分9制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記

7、賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務171-179補完課上未完成部分補完課上未完成部分10制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務180-184補完課上未完成部分補完課上未完成部分11制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務185-189補完課上未完成部分補完課上未完成部分12制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務190-192補完課上未完成部分補完課上未完成部分13制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務193-196補完課上未完成部分補完課上未完成部分2022-5-1210周次周次本周任務本周

8、任務業(yè)務量業(yè)務量課后作業(yè)課后作業(yè)14制作原始憑證、編記賬憑證、登賬制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務業(yè)務197-201補完課上未完成部分補完課上未完成部分15編制科目匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制科目匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表業(yè)務業(yè)務202-203補完課上未完成部分補完課上未完成部分16完成總賬、明細賬月末結(jié)賬完成總賬、明細賬月末結(jié)賬補完課上未完成部分補完課上未完成部分17報表編制報表編制補完課上未完成部分補完課上未完成部分18裝訂憑證、實驗報告、上交憑證帳表裝訂憑證、實驗報告、上交憑證帳表補完課上未完成部分補完課上未完成部分q1. 三位同學（會計人員、出納人員、會計主管）分三位同學（會計人員

9、、出納人員、會計主管）分工協(xié)作，共同完成東方公司元月份的全部會計工作。工協(xié)作，共同完成東方公司元月份的全部會計工作。q2. 課程中應準備會計辦公的基本物件：課程中應準備會計辦公的基本物件：q筆記本、黑筆、紅筆、直尺（用于劃線）、計算器、筆記本、黑筆、紅筆、直尺（用于劃線）、計算器、票據(jù)夾（山型夾、長尾夾均可，用于固定憑證）、票據(jù)夾（山型夾、長尾夾均可，用于固定憑證）、剪刀剪刀/切紙刀（用于剪裁）切紙刀（用于剪裁）n注意：注意：2022-5-1211n平時成績：平時成績：q考勤、發(fā)言、作業(yè)與任務完成情況、團隊合考勤、發(fā)言、作業(yè)與任務完成情況、團隊合作精神、會計規(guī)范作精神、會計規(guī)范n期末成績：期末

10、成績：q會計憑證、會計賬簿、會計報表會計憑證、會計賬簿、會計報表n總評成績：總評成績：q平時表現(xiàn)平時表現(xiàn)*20%+會計憑證成績會計憑證成績*30%+會計賬會計賬簿成績簿成績*40%+ +會計報表成績會計報表成績*10%成績評定成績評定2022-5-1213會計循環(huán)體系會計循環(huán)體系經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務填制和審核憑證填制和審核憑證設置會計科目設置會計科目登記賬簿登記賬簿編制會計報表編制會計報表對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查核核 對對復式記賬方法復式記賬方法運運 用用 試算平衡表試算平衡表書寫要求n字跡工整、均勻、美觀字跡工整、均勻、美觀n阿拉伯數(shù)字應緊貼底線書寫，高度占格距的阿拉伯數(shù)字應緊貼底線

11、書寫，高度占格距的1/2，以便留有改錯空間。，以便留有改錯空間。n阿拉伯數(shù)字在書寫時應有一定的斜度，一般向阿拉伯數(shù)字在書寫時應有一定的斜度，一般向右傾斜右傾斜60度。度。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1/2金額大小寫規(guī)范金額大小寫規(guī)范n0 1 2 3 4 5 6 7 8 90 1 2 3 4 5 6 7 8 9n零壹貳叁肆伍陸柒捌玖零壹貳叁肆伍陸柒捌玖n億仟萬佰拾元角分整正億仟萬佰拾元角分整正模擬企業(yè)概況 企業(yè)名稱：鄭州東方公司企業(yè)名稱：鄭州東方公司n企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司n企業(yè)類型：制造業(yè)企業(yè)企業(yè)類型：制造業(yè)企業(yè)n企業(yè)地址：鄭州市潁河路企業(yè)地址：鄭州市潁河路

12、256號號n納稅人識別號：納稅人識別號：410102354333621n機構代碼：機構代碼：410105F68400982n一、東方公司有兩個基本車間一、東方公司有兩個基本車間n一車間一車間甲乙兩種產(chǎn)品；甲乙兩種產(chǎn)品；n二車間二車間丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品n以以產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種為成本計算對象，完工產(chǎn)品和月末為成本計算對象，完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的費用采用月當產(chǎn)量法在產(chǎn)品之間的費用采用月當產(chǎn)量法n二、有兩個輔助生產(chǎn)車間二、有兩個輔助生產(chǎn)車間n供電車間供電車間n修理車間修理車間n輔助生產(chǎn)車間對輔助生產(chǎn)車間對受益單位受益單位提供的勞務費用采用提供的勞務費用采用直接分配法直接分配法模擬企業(yè)概況n三個銀行存款賬戶

13、：三個銀行存款賬戶：P111.基本賬戶：基本賬戶： 開戶銀行：工行鄭州市中原分理處，開戶銀行：工行鄭州市中原分理處，賬號：存款戶：賬號：存款戶：684952 貸款戶：貸款戶：684953 美元存款戶：美元存款戶：6849542.稅戶：略稅戶：略繳納稅種繳納稅種P71.增值稅增值稅 ； 2.城市維護建設稅城市維護建設稅 ；3.教育費附加教育費附加 ；4.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 ；5.個人所得稅個人所得稅 ；6.土地使用稅；土地使用稅； 7.車船稅車船稅 ；8.房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅。五險一金五險一金項目項目個人負擔個人負擔單位負擔單位負擔1.養(yǎng)老保險費養(yǎng)老保險費8%21%2.醫(yī)療保險費醫(yī)療保險費2%8%3

14、.失業(yè)保險費失業(yè)保險費1%2%4.工傷保險費工傷保險費0.5%5.生育保險費生育保險費0.5%4.住房公積金住房公積金 10%10%n教材P12-22頁n根據(jù)“賬頁格式”要求欄選擇正確的賬頁基本理論知識介紹一、會計賬簿的含義 以會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映經(jīng)濟活動全過程的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。 賬頁是賬戶的載體，賬簿是若干賬頁的集合二、會計賬簿的種類賬賬 簿簿賬賬 簿簿日日 記記 賬賬明明 細細 賬賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬 按用途分按用途分類類庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金根據(jù)總分類科目設置，根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主

15、體經(jīng)濟總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況業(yè)務情況總總 賬賬分分類類賬賬簿簿明明細細賬賬根據(jù)明細科目設置，根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況業(yè)務情況卡片式卡片式賬賬 簿簿 賬賬 簿簿賬賬 簿簿 訂本式訂本式 賬賬 簿簿 活頁式活頁式 賬賬 簿簿 日日記記賬賬總總 賬賬明明細細賬賬卡片箱卡片箱 按外表形式分類按外表形式分類 建 賬n一、填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）一、填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）n二、二、建總分類賬建總分類賬n三、三、 建日記賬建日記賬n四、四、 建各明細分類賬建各明細分類賬 請正確填寫賬簿使用登記薄請正確填寫賬簿使用登記薄一、賬簿的啟用一、賬簿的啟用

16、賬簿啟用賬簿啟用表：賬簿啟用表：賬簿啟用表（即扉頁）表（即扉頁）內(nèi)容填寫的準內(nèi)容填寫的準確完整，是賬確完整，是賬簿具有合法性簿具有合法性的重要標志，的重要標志，其填寫的要求其填寫的要求是：是：填寫使用賬簿的單位填寫使用賬簿的單位全稱和會計賬簿名稱全稱和會計賬簿名稱 鄭州東方公司鄭州東方公司 總分類賬總分類賬 1 1 賬簿的編號按年度賬賬簿的編號按年度賬簿的統(tǒng)一編號填列；簿的統(tǒng)一編號填列；年度更換的賬簿，啟年度更換的賬簿，啟用日期為該年度用日期為該年度1 1月月1 1日；賬簿的頁數(shù)根據(jù)日；賬簿的頁數(shù)根據(jù)賬簿的實際頁數(shù)填寫賬簿的實際頁數(shù)填寫 201701 201701 100 100 201720

17、17年年1 1月月1 1日日 楊春楊春明明 填寫會計主管人員和填寫會計主管人員和記賬人員姓名并加蓋記賬人員姓名并加蓋名章以示慎重和負責名章以示慎重和負責 馮海馮海霞霞 馮海馮海霞霞 李雷李雷生生 馮海霞馮海霞李雷生李雷生楊春明楊春明馮海霞馮海霞在印鑒欄內(nèi)加蓋單位在印鑒欄內(nèi)加蓋單位公章，加蓋的公章名公章，加蓋的公章名稱必須與賬簿封面上稱必須與賬簿封面上寫明的單位名稱一致寫明的單位名稱一致 應交納印花稅的賬簿應將應交納印花稅的賬簿應將印花稅票粘貼在啟用表的印花稅票粘貼在啟用表的右上角，并劃線予以注銷右上角，并劃線予以注銷 根據(jù)教材根據(jù)教材1313P16P16的的“帳戶期初帳戶期初余額表余額表”中所

18、列的科目及其余額分別開中所列的科目及其余額分別開設對應的總賬，并將各科目元月設對應的總賬，并將各科目元月1 1日的期日的期初余額登記在余額欄。初余額登記在余額欄。二、總帳建帳二、總帳建帳總分類賬n按照資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、按照資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類順序，逐個開設總分類賬損益類順序，逐個開設總分類賬n訂本賬、三欄式訂本賬、三欄式賬簿啟用表賬簿啟用表單位名稱單位名稱鄭州東方公司鄭州東方公司賬簿名稱賬簿名稱總分類賬總分類賬賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù)自第自第 1 1 頁起至第頁起至第 頁止頁止啟用日期啟用日期20172017年年 1 1月月 1 1日日單位領導人簽章單位領導

19、人簽章會計主管人員簽章會計主管人員簽章經(jīng)管人員職別經(jīng)管人員職別 姓姓 名名經(jīng)管或接管日期經(jīng)管或接管日期會計會計 2017.1.12017.1.1目錄：目錄： 按會計制度按會計制度的統(tǒng)一編號的統(tǒng)一編號填列填列 會計科目應是會計科目應是一級會計科目一級會計科目的全稱的全稱 準確填列準確填列會計科目會計科目起訖頁次起訖頁次 總分類建賬順序總分類建賬順序n一、資產(chǎn)負債表項目一、資產(chǎn)負債表項目n1.1.庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金、3.3.銀行存款、銀行存款、5.5.其他貨幣資金其他貨幣資金、7.7.交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、8.8.應收票據(jù)、應收票據(jù)、9.9.應收應收賬款、賬款、11.11.預付帳款、預付

20、帳款、12.12.應收股利、應收股利、13.13.其他其他應收款、應收款、14.14.壞賬準備、壞賬準備、15.15.原材料、原材料、17.17.材料材料采購、采購、19.19.材料成本差異、材料成本差異、21.21.庫存商品、庫存商品、23.23.委托代銷商品、委托代銷商品、24.24.委托加工物資、委托加工物資、25.25.低值低值易耗品、易耗品、27.27.固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、28.28.累計折舊、累計折舊、29.29.在在建工程、建工程、30.30.固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)清理、31.31.無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、33.33.累計攤銷、累計攤銷、35.35.長期股權投資長期股權投資n二、負債

21、及所有者權益類二、負債及所有者權益類n37.短期借款、短期借款、39.應付票據(jù)、應付票據(jù)、41.應付賬款、應付賬款、43.預預收賬款、收賬款、45.應付職工薪酬、應付職工薪酬、47.應交稅費、應交稅費、49.其其他應付款、他應付款、51.長期借款、長期借款、53.實收資本、實收資本、54.資本資本公積、公積、55.盈余公積、盈余公積、57.本年利潤、本年利潤、59.利潤分配利潤分配n三、成本類三、成本類n61.生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本、63.制造費用、制造費用、65.勞務成本勞務成本n四、損益類賬戶四、損益類賬戶n67.主營業(yè)務收入、主營業(yè)務收入、69.其他業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、71.投資收投資收

22、益、益、73.營業(yè)外收入、營業(yè)外收入、75.主營業(yè)務成本、主營業(yè)務成本、77.其他其他業(yè)務成本、業(yè)務成本、79.營業(yè)稅金及附加、營業(yè)稅金及附加、81.銷售費用、銷售費用、83.管理費用、管理費用、85、財務費用、財務費用、87.營業(yè)外支出、營業(yè)外支出、89.所得稅費用、所得稅費用、91.以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整總賬賬戶建賬方法：總賬賬戶建賬方法：n一、有余額的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)余額一、有余額的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)余額n如果賬戶有期初余額，就把期初余額轉(zhuǎn)入如果賬戶有期初余額，就把期初余額轉(zhuǎn)入新賬；填寫賬戶名稱和年、月、日、摘要新賬；填寫賬戶名稱和年、月、日、摘要以及期初余額；以及期初余額； 二、沒有余額的賬戶

23、二、沒有余額的賬戶n有些賬戶沒有期初余額，這種情況只須填有些賬戶沒有期初余額，這種情況只須填寫賬戶名稱和年份，其他內(nèi)容均不填寫。寫賬戶名稱和年份，其他內(nèi)容均不填寫。如：如： 總分類賬總分類賬第第 1 1 頁頁科目科目 ： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2017年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日1 11 1期初余額期初余額借借 8700.008700.00 總分類賬總分類賬第第 3 3 頁頁 2017年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日11期初余額期初余額借借 845000.00科目：科

24、目：銀行存款銀行存款 總分類賬總分類賬 2017年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日第第 6767頁頁沒有期初余額賬戶的建賬方法沒有期初余額賬戶的建賬方法科目：科目：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 總分類賬總分類賬第第 37 37 頁頁 2017年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日11期初余額期初余額貸貸1400000.00短期借款短期借款 科目科目 根據(jù)庫存根據(jù)庫存”現(xiàn)金現(xiàn)金” 和和”銀行存款銀行存款“帳戶余額開設對應的帳戶，并將各科帳戶余額開設對應的帳戶，并將各科目元月目元月1

25、 1日的期初余額登記在余額欄。日的期初余額登記在余額欄。三、建日記帳三、建日記帳n包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬n外表形式：訂本式外表形式：訂本式n賬頁格式：三欄式賬頁格式：三欄式n銀行存款日記賬分別工行、中行、建行設賬銀行存款日記賬分別工行、中行、建行設賬 日記帳日記帳 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬第第 1 1 頁頁 2017年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日11期初余額期初余額借借8700.00 銀行存款日記賬銀行存款日記賬2017年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸

26、 余余 額額月月日日11期初余額期初余額借借 845000.00第第 1 1 頁頁銀行存款銀行存款 科目科目 工行（人民幣）工行（人民幣） 銀行存款日記賬銀行存款日記賬2017年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日第第 20 20 頁頁銀行存款銀行存款 科目科目 工行（美元）工行（美元） 銀行存款日記賬銀行存款日記賬2017年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日第第 5151頁頁銀行存款銀行存款 科目科目 稅戶稅戶n總賬賬薄實例：總分類賬簿的格式總分類賬簿的格式 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日

27、記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬n 根據(jù)教材根據(jù)教材1313P22P22的的“帳戶期初余額表帳戶期初余額表”中的明細科目分別開設對應的明細分類賬。中的明細科目分別開設對應的明細分類賬。并將各科目元月并將各科目元月11日的期初余額登記在余額日的期初余額登記在余額欄。欄。四、建各類明細帳四、建各類明細帳n明細賬賬薄實例明細賬賬薄實例三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 應交增值稅：應交增值稅： 建各明細分類賬建各明細分類賬n根據(jù)綜合實驗教材根據(jù)綜合實驗教材P13-22賬戶余額表所列明賬戶余額表所列明細資料建賬細資料建賬n外表形式：外表形式：活頁式活頁式n賬頁格式：三欄式賬頁格式：三欄式n 多欄式多欄式n

28、數(shù)量金額式數(shù)量金額式n 專用格式專用格式n 建各明細分類賬建各明細分類賬n原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品等采用原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品等采用數(shù)數(shù)量金額式量金額式n制造費用、管理費用、銷售費用采用制造費用、管理費用、銷售費用采用多欄式多欄式賬頁賬頁n固定資產(chǎn)、應交增值稅、材料采購、生產(chǎn)成本明細賬采固定資產(chǎn)、應交增值稅、材料采購、生產(chǎn)成本明細賬采用用專用賬頁專用賬頁n其余各明細分類賬均采用其余各明細分類賬均采用三欄式三欄式賬頁賬頁n明細賬上方的明細賬上方的“本賬頁數(shù)、本戶頁數(shù)本賬頁數(shù)、本戶頁數(shù)”待期末整理裝訂待期末整理裝訂賬簿時填制。賬簿時填制。n注意：每一個一級科目，均

29、從正面開始建賬；若有三級注意：每一個一級科目，均從正面開始建賬；若有三級科目，則二級科目也從正面開始建賬。比如：原材料賬科目，則二級科目也從正面開始建賬。比如：原材料賬戶（戶（p17）復習：復習：n一、三欄式明細賬（其他科目）一、三欄式明細賬（其他科目）n二、多欄明細賬：制造費用、管理費用、二、多欄明細賬：制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用、主營業(yè)務收入銷售費用、財務費用、主營業(yè)務收入n三、庫存明細賬三、庫存明細賬:原材料、低值易耗品、庫原材料、低值易耗品、庫存商品存商品等采用數(shù)量、單價、金額式賬頁等采用數(shù)量、單價、金額式賬頁n四、專用格式明細賬四、專用格式明細賬:材料采購、生產(chǎn)成本、材料

30、采購、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)、應交增值稅固定資產(chǎn)、應交增值稅1.三欄式明細帳三欄式明細帳（按資產(chǎn)負債表、損益表得順序）（按資產(chǎn)負債表、損益表得順序）n其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付帳款、應收股利、其他應收款、壞收賬款、預付帳款、應收股利、其他應收款、壞賬準備、賬準備、材料成本差異材料成本差異、長期股權投資、累計折、長期股權投資、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計攤銷、短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬攤銷、短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應

31、付款、長款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、長期借款、實收資本、盈余公積、本年利潤、利潤期借款、實收資本、盈余公積、本年利潤、利潤分配、勞務成本、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入分配、勞務成本、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出、所得業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出、所得稅費用、以前年度損益調(diào)整稅費用、以前年度損益調(diào)整二、原始憑證的填制要求二、原始憑證的填制要求真實真實可靠可靠填制及時填制及時 填制要求填制要求內(nèi)容完整內(nèi)容完整書寫書寫清楚清楚即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)

32、容，不弄虛作假，不涂容，不弄虛作假，不涂改、挖補。改、挖補。即應該填寫的項目即應該填寫的項目要逐項填寫，不可要逐項填寫，不可缺漏。缺漏。即字跡端正，文字工即字跡端正，文字工整，易于辨認。整，易于辨認。即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，都要立即填或完成時，都要立即填制原始憑證。制原始憑證。1 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章填制單位的公章；從；從個人處取得的原始憑證，必須有個人處取得的原始憑證，必須有填制人員填制人員的簽名或蓋章；自制的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或蓋章；的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2 2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3 3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。應當由出具單位重開或