廈門大學(xué)繼續(xù)教育2017企業(yè)稅收籌劃復(fù)習(xí)題

1、2017年稅收籌劃復(fù)習(xí)題一、名詞解釋題1、稅收籌劃: 納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。 2、稅基減稅技術(shù):是指通過合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù) 3、有效稅收籌劃理論：以“稅后收益最大化”為目標(biāo)，在 實(shí)施“稅后收益最大化”這一決策準(zhǔn)則時(shí)考慮稅收的作用。 4、節(jié)稅:又稱稅收節(jié)減，是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術(shù): 通過多種稅收政策合理合法的動(dòng)用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。 6、稅收套利: 稅收套利，簡(jiǎn)而言之，就是在總投資為0

2、的前提下，通過一種資產(chǎn)的買進(jìn)和另一種資產(chǎn)的賣出獲得稅收上的好處 7、延時(shí)納稅: 指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃。 8、小型微利企業(yè): 通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè) 9、混合銷售: 指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為即涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系。 10、兼營(yíng):指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 11、節(jié)稅點(diǎn):節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多

3、種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、交易事項(xiàng)。12、稅收籌劃績(jī)效評(píng)估:是指以稅收籌劃的實(shí)施過程及結(jié)果為對(duì)象，通過對(duì)影響，反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析。二、案例分析題1、籌劃不當(dāng)受到懲罰的稅收籌劃案例2014年1月12日，A公司孫老板接到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的稅務(wù)稽查處理和稅務(wù)處罰決定書時(shí)，痛哭流涕，慚愧地說：“都是籌劃惹的禍，萬萬沒有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了”！原來，A公司是一家生產(chǎn)汽車配件為主的私營(yíng)企業(yè)，2013年1月8日開業(yè)，擁有資產(chǎn)362萬元，現(xiàn)有職工48人，A公司主要供貨來源

4、是具備增值稅一般納稅人資格的C公司，A公司產(chǎn)品主要銷往具備增值稅一般納稅人資格的B公司。公司成立之初，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有在產(chǎn)品質(zhì)量上和生產(chǎn)成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領(lǐng)導(dǎo)讓財(cái)務(wù)人員對(duì)公司今后的稅收進(jìn)行了籌劃，很快，財(cái)務(wù)人員就設(shè)計(jì)了幾個(gè)籌劃方案供選擇。第一個(gè)方案：A公司暫不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2013年度計(jì)劃共購(gòu)進(jìn)原材料3432噸，價(jià)稅合計(jì)1029.6萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品7700萬件，實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入1448萬元。那么，A公司2003年度應(yīng)繳納的增值稅=1448÷（1+6%）×6%=81.96（萬元）。第二個(gè)

5、方案：A公司馬上申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，以增值稅一般納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2003年度計(jì)劃共購(gòu)進(jìn)原材料3432噸，價(jià)稅合計(jì)1029.6萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品7700萬件，實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入1448萬元。那么，A公司2003年度應(yīng)繳納的增值稅=1448÷（1+17%）×17%-1029.6÷（1+17%）×17%=210.39-149.6=60.79（萬元）。第三個(gè)方案：A公司不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，以增值稅一般納稅人的身份購(gòu)進(jìn)貨物，以小規(guī)模納稅人的稅率銷售產(chǎn)品。A公司每次購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)憑B公司增值稅一般納稅人資格證明從C公司購(gòu)進(jìn)貨物，銷售貨物時(shí)僅

6、就加工費(fèi)這一部分到國(guó)稅部門代開增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票和到國(guó)稅機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，在銷售貨物時(shí)，全部由銷售方A公司轉(zhuǎn)交給B公司，作為A公司銷售貨物時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，在購(gòu)銷貨物的過程中，所有購(gòu)進(jìn)的原材料和銷售的貨物全部用現(xiàn)金結(jié)算。A公司2013年度計(jì)劃共購(gòu)進(jìn)原材料仍然是3432噸，價(jià)稅合計(jì)為1029.6萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品仍然是7700萬件，實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入還是1448萬元。那么，A公司2013年度應(yīng)繳納的增值稅=（1448-1029.6）÷（1+6%）×6%=23.68（萬元）。從以上不難看出，第二個(gè)方案比第一個(gè)方案少納增值稅21.17

7、萬元；而第三個(gè)方案又比第二個(gè)方案少納增值稅37.11萬元。所以，第三個(gè)方案最佳，第二個(gè)方案次之，第一個(gè)方案最差。A公司最終采納了第三個(gè)方案。然而，第三個(gè)稅收籌劃方案恰恰是失敗的，它違反了稅收法律、法規(guī)和其他相關(guān)規(guī)定。經(jīng)稅務(wù)稽查人員查證核實(shí)，A公司2013年度共從C公司購(gòu)進(jìn)原材料968.56萬元（含稅），全部從對(duì)方取得了增值稅專用發(fā)票，并且B公司已按規(guī)定申報(bào)抵扣。A公司2013年度共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1382.54萬元（含稅），其中到國(guó)稅部門代開增值稅專用發(fā)票的有413.98萬元（含稅），并按規(guī)定已經(jīng)申報(bào)納稅。根據(jù)增值稅暫行條例第一條和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條之規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，也就是

8、有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，包括從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。因此，該企業(yè)少納增值稅548241.51元（1382.54-413.98）÷（1+6%）×6%.同時(shí)，根據(jù)稅收征管法第六十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除讓其補(bǔ)繳稅款548241.51元和按規(guī)定加收滯納金外，還對(duì)其處以少繳稅款一倍的罰款。另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局(國(guó)稅發(fā)1995192號(hào))文第一條第三款規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

9、，否則不予抵扣。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司已抵扣的稅款1407309.40元968.56÷（1+17%）×17%，作出了補(bǔ)繳稅款和按規(guī)定加收滯納金的處理決定。據(jù)此，A公司在稅收籌劃時(shí)，違反了稅法的有關(guān)規(guī)定，不但自己受處罰，而且還把自己的客戶B公司也牽連進(jìn)去，讓自己的客戶也蒙受了巨大的損失，這其中的教訓(xùn)是深刻的。在此，提醒納稅人，要依法誠(chéng)信納稅，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，千萬要把握好稅收政策，吃透相關(guān)精神，切不可盲目從事，只顧節(jié)約稅收成本，不管稅法規(guī)定如何。2、劉某系一高級(jí)軟件工程師， 2015年9月獲得某公司工資類收入38500 元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案（不考慮社會(huì)保險(xiǎn)）。答：如果

10、劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)納稅額是：（38500-3500）×25%-1005=15145（元） 如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)納所得額為：38500×（1-20%）×30%-2000=7240（元） 因此，朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，將工資所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，則他可以節(jié)省稅金7905元 3、2015年8月份光輝家電公司向某電子有限公司銷售電器產(chǎn)品1萬件，不含稅售價(jià)100元/件，價(jià)外運(yùn)輸費(fèi)用10元/件，該批產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10.8

11、萬元（其中自營(yíng)汽車耗用的油料及維修費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8000元）。 請(qǐng)問8月份光輝家電公司應(yīng)繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。 4、承包人張某準(zhǔn)備在2013年承包經(jīng)營(yíng)一民營(yíng)企業(yè)，合同簽訂承包期為3年，每年除上繳8萬元承包費(fèi)以外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變。這期間，由于甲經(jīng)營(yíng)有方，該企業(yè)2013年至2015年的預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)分別為20萬元、28萬元和40萬元。該企業(yè)其他條件符合小型微利企業(yè)的條件請(qǐng)計(jì)算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。（由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%） 答：由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅。2013年企業(yè)應(yīng)納

12、企業(yè)所得稅額為：20×20%4（萬元稅后凈利潤(rùn)為：20416（萬元）張某獲得的收入為：1688（萬元）張某應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：（8000012×2000）×35%675012850（元）張某的實(shí)際收益為：800001285067150（元）同理可求出張某2014年的實(shí)際收益為108750元，2015年的實(shí)際收益為171150元，三年的總收益共為347050 由于張某須在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后才能獲得收入，因此張某的收入降低了。張某通過一定的途徑改變企業(yè)的性質(zhì)，將該民營(yíng)企業(yè)工商登記改為個(gè)體工商戶，這樣企業(yè)就不必繳納企業(yè)所得稅。則2013年甲的收入為：20-812（萬元

13、）張某應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：（12000012×2000）×35%675026850（元）張某的實(shí)際收益為：1200002685093150（元）同理可求出張某2014年的實(shí)際收益為137590元，2015年的實(shí)際收益為223150元，三年的總收益共為453890元與未改變企業(yè)性質(zhì)相比，可多獲得收益106840元。 5、某一酒廠生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，在繳納增值稅的同時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅。從國(guó)家對(duì)白酒業(yè)稅收從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，即對(duì)白酒在原來從價(jià)定率征收的基礎(chǔ)上再按每斤白酒0.5元從量計(jì)征一道消費(fèi)稅。 為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?rùn)率，通常的做法是酒廠相應(yīng)提

14、高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場(chǎng)，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅和增值稅的攀升。有沒有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的辦法呢?酒廠面對(duì)稅收政策的變化，應(yīng)該想方設(shè)法轉(zhuǎn)嫁其高昂的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。請(qǐng)你分析用什么轉(zhuǎn)嫁方法轉(zhuǎn)其稅收負(fù)擔(dān)。答：分析兩種轉(zhuǎn)嫁方法：1.設(shè)立多道獨(dú)立的銷售公司許多酒類生產(chǎn)廠家都在政策調(diào)整后設(shè)立多道獨(dú)立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下，通過引入獨(dú)立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分

15、銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時(shí)減少消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)。顯然，利用多道獨(dú)立的銷售公司，可以增加多個(gè)流通環(huán)節(jié)，流通環(huán)節(jié)越多，轉(zhuǎn)移價(jià)格策略越容易實(shí)施。2.市場(chǎng)營(yíng)銷及廣告費(fèi)的轉(zhuǎn)嫁酒類生產(chǎn)廠家還有一種轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的手段，即將市場(chǎng)營(yíng)銷及廣告費(fèi)合理轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)銷商負(fù)擔(dān)，但酒類生產(chǎn)廠家要對(duì)經(jīng)銷商做出一定的價(jià)格讓步，以彌補(bǔ)經(jīng)銷商負(fù)擔(dān)的相關(guān)市場(chǎng)營(yíng)銷及廣告費(fèi)。由于這種費(fèi)用的轉(zhuǎn)嫁方式，降低了酒類產(chǎn)品的出廠價(jià)，直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅，降低了消費(fèi)稅。對(duì)于經(jīng)銷商來說，在銷售及其他因素維持不變的情況下，由于進(jìn)價(jià)的降低會(huì)導(dǎo)致可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，相當(dāng)于經(jīng)銷商負(fù)擔(dān)了生產(chǎn)廠家的一部分增值稅，而生產(chǎn)廠家負(fù)擔(dān)的一部分消費(fèi)稅卻在轉(zhuǎn)嫁中悄然消失了。對(duì)

16、于經(jīng)銷商多負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁來的增值稅，會(huì)因?yàn)榻?jīng)銷商營(yíng)銷及廣告費(fèi)用的增加減少所得稅而得到補(bǔ)償，當(dāng)然補(bǔ)償程度會(huì)因?yàn)闋I(yíng)銷及廣告費(fèi)用的開支以及生產(chǎn)廠家降價(jià)的程度的不同而不同。6、方先生是一家公司的商品銷售代表，每月扣除社保和公積金后工資收入4000元，年初，按照公司的獎(jiǎng)金制度，吳先生根據(jù)上年的銷售業(yè)績(jī)估算2012年可能得到80000元獎(jiǎng)金，請(qǐng)問如果吳先生全年能夠獲得獎(jiǎng)金80000元，其全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少？吳先生該如何為自己的個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃？ 答：1.如果公司一次性發(fā)放這筆獎(jiǎng)金，應(yīng)納的個(gè)人所得稅如下：工資部分人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*12=180元獎(jiǎng)金部分人所得稅稅額：80000

17、*20%-555=15445元全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：180+15445=15625元 2.假如分2次發(fā)放年獎(jiǎng)(最后一次發(fā)放獎(jiǎng)金也未以年終獎(jiǎng)形式發(fā)放)，應(yīng)納的個(gè)人所得稅如下：未取得獎(jiǎng)金月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*（12-2）=150元取得獎(jiǎng)金月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額：(4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：150+18790=18940元 3. 假如分4發(fā)放年獎(jiǎng)(最后一次發(fā)放獎(jiǎng)金也未以年終獎(jiǎng)形式發(fā)放)，應(yīng)納的個(gè)人所得稅如下：未取得獎(jiǎng)金月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*（12-4）=12

18、0元取得獎(jiǎng)金月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額：(4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：120+16480=1660元 7、某納稅人與客戶簽訂的購(gòu)銷合同總金額為10萬元，合同中約定的付款期為30天。如果對(duì)方在20天內(nèi)付款，將給予對(duì)方2的銷售折扣2000元。  （1）該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納多少增值稅？  （2）請(qǐng)幫該納稅人拿一個(gè)節(jié)稅方案。答：1）籌劃前： 增值稅銷項(xiàng)稅額100000元×17=17000元 思路：如果將銷售折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售，則可以減少銷售額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。具體操作：銷售企業(yè)主動(dòng)壓低該批貨物的價(jià)格，將合同金額降低

19、為98萬元，相當(dāng)于給予對(duì)方2 折扣之后的金額。同時(shí)在合同中約定，對(duì)方企業(yè)如果超過20天付款加收2000元延期付款罰金。（2）籌劃后 增值稅銷項(xiàng)稅額98000元×17=16660元 稅收籌劃效益17000元16660元340元。 8、選擇適當(dāng)?shù)拇黉N方案節(jié)稅的3大經(jīng)典案例分析任何企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，盤活現(xiàn)金流，都會(huì)實(shí)施不同的營(yíng)銷方案。例如，買一送一、買一增一、售后返租、滿額贈(zèng)、返券、積分送禮、銷售折讓、折讓銷售和抽獎(jiǎng)活動(dòng)。這些促銷方案給企業(yè)產(chǎn)生的稅收成本是不一樣的。由于不同的促銷方案涉及的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)是不同的，因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，必須先對(duì)擬實(shí)施的各種營(yíng)銷方案進(jìn)行涉稅比較分析，在此基礎(chǔ)上，

20、結(jié)合公司的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標(biāo)，正確選擇稅收負(fù)擔(dān)低的促銷方案。案例分析1：百貨公司“滿額贈(zèng)”稅務(wù)規(guī)劃的節(jié)稅分析(1)案情介紹丙商場(chǎng)在周年慶期間推出“滿額贈(zèng)”促銷，單筆消費(fèi)達(dá)5000元即送咖啡機(jī)1臺(tái)，總限量10000臺(tái)。商場(chǎng)從X商貿(mào)公司（一般納稅人），開具增值稅專用發(fā)票)采購(gòu)此贈(zèng)品，不含稅采購(gòu)價(jià)為200元/臺(tái)，請(qǐng)問應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃？答：1.稅務(wù)規(guī)劃方案：“滿額贈(zèng)”是在顧客消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)即獲贈(zèng)相應(yīng)贈(zèng)品的促銷形式，贈(zèng)品由商場(chǎng)提供，通常是顧客持購(gòu)物發(fā)票到指定地點(diǎn)領(lǐng)取?！皾M額贈(zèng)”在提高單價(jià)方面有較明顯的效果。在稅務(wù)處理上，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局一般做法是：把“滿額贈(zèng)”中相應(yīng)的贈(zèng)品視同銷售處理，這將會(huì)增加贈(zèng)品

21、繳納增值稅的負(fù)擔(dān)?？紤]到百貨公司贈(zèng)品促銷活動(dòng)頻繁，且贈(zèng)品發(fā)放數(shù)量大、品類多，為有效控制贈(zèng)品的稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅收申報(bào)工作，建議百貨公司將贈(zèng)品比照自營(yíng)商品來管理。贈(zèng)品采購(gòu)時(shí)，盡量選擇有一般納稅人資格的供應(yīng)商，要求開具增值稅專用稅票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在定義贈(zèng)品銷售資料時(shí)，自行設(shè)定合理的零售價(jià)格。贈(zèng)品發(fā)放時(shí)，按設(shè)定的零售價(jià)格作“正常銷售”處理，通過POS機(jī)系統(tǒng)結(jié)算，收款方式選擇“應(yīng)收賬款”，在活動(dòng)結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費(fèi)用”和“應(yīng)收賬款”。2.稅務(wù)規(guī)劃后的稅負(fù)分析 商場(chǎng)對(duì)此批贈(zèng)品比照自營(yíng)商品管理，并在銷售系統(tǒng)中建立新品，設(shè)定零售單價(jià)為245.7元?；顒?dòng)期間贈(zèng)品全部送完。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 贈(zèng)品采購(gòu)：采購(gòu)成本（

22、庫(kù)存商品）200×10000200萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2000000×17%34萬元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款X商貿(mào)公司20034234萬元。 確認(rèn)銷售收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入245.7×10000÷（117%）210萬元；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2100000×17%35.7萬元；應(yīng)收賬款21035.7245.7萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬元；庫(kù)存商品200萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品費(fèi)用：銷售費(fèi)用245.7萬元；應(yīng)收賬款245.7萬元。 本例確認(rèn)銷售收入210萬元，應(yīng)交增值稅1.7萬元。若按視同銷售處理，則應(yīng)計(jì)視同銷售收

23、入220萬元（核定成本利潤(rùn)率為10%），應(yīng)交增值稅3.4萬元。由此可見，將贈(zèng)品發(fā)放比照自營(yíng)商品銷售處理，不僅減少了納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算視同銷售收入的環(huán)節(jié)，還可通過自主設(shè)定零售價(jià)格，將銷項(xiàng)稅額控制在合理水平。案例分析2：百貨公司“返券”稅務(wù)規(guī)劃的節(jié)稅分析（1）案情介紹丁商場(chǎng)90%的專柜均簽訂聯(lián)營(yíng)合同，抽成率為20%(特價(jià)商品除外)，在圣誕節(jié)期間，丁商場(chǎng)舉行聯(lián)營(yíng)專柜全場(chǎng)“滿200送200”的返券促銷，購(gòu)物券由商場(chǎng)統(tǒng)一贈(zèng)送，對(duì)聯(lián)營(yíng)廠商按含券銷售額結(jié)款，抽成率提高至45%。商場(chǎng)在活動(dòng)期間含券銷售額達(dá)5850萬元，其中：現(xiàn)金收款3510萬元，發(fā)出購(gòu)物券3000萬元，回收購(gòu)物券2340萬元。丁商場(chǎng)應(yīng)付廠商貨款共

24、計(jì)：5850×（1-45%）=3217.5萬元，銷售成本=3217.5÷（1+17%）=2750萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2750×17%=467.5萬元。請(qǐng)問應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃？答：1.稅務(wù)規(guī)劃前的稅負(fù)分析：一般的做法（會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)）是：送出的購(gòu)物券作為“銷售費(fèi)用”處理，企業(yè)將派發(fā)的購(gòu)物券借記“銷售費(fèi)用”，同時(shí)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”；當(dāng)顧客使用購(gòu)物券時(shí)，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，逾期未收回的購(gòu)物券沖減“銷售費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。本案例的財(cái)稅處理如下： 發(fā)放購(gòu)物券：銷售費(fèi)用3000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債3000萬元。 確認(rèn)銷售收入。庫(kù)存現(xiàn)金3

25、510萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債2340萬元；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5850÷（117%）5000萬元，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5000×17%850萬元。 沖銷未回收之購(gòu)物券：預(yù)計(jì)負(fù)債30002340660萬元；銷售費(fèi)用660萬元。此方案產(chǎn)生應(yīng)交增值稅382.5萬元（850467.5），毛利2250萬元 （5000-2750），名義毛利率為45%，但除去返券產(chǎn)生的2340萬元銷售費(fèi)用后，實(shí)際利潤(rùn)為90萬元。 這種處理方式存在較大的弊端，當(dāng)商場(chǎng)用“返券”活動(dòng)替代平常的商品折扣，返券比率很高的情況下，這種做法相當(dāng)于虛增了銷售收入，使企業(yè)承擔(dān)了過高的稅負(fù)。2. 稅務(wù)規(guī)劃方案：企業(yè)在發(fā)出購(gòu)物券時(shí)

26、只登記，不做賬務(wù)處理，顧客持購(gòu)物券再次消費(fèi)時(shí)，對(duì)購(gòu)物券收款的部分直接以“折扣”入POS機(jī)系統(tǒng)，即顧客在持券消費(fèi)時(shí)，實(shí)際銷售金額僅為購(gòu)物券以外的部分3. 稅務(wù)規(guī)劃后的稅負(fù)分析：發(fā)出購(gòu)物券時(shí)不做賬務(wù)處理，回收購(gòu)物券時(shí)直接在銷售發(fā)票上列示“折扣”，僅對(duì)現(xiàn)金銷售部分確認(rèn)銷售收入。庫(kù)存現(xiàn)金30005103510萬元；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3510÷（117%）3000萬元；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）=3000×17%=510萬元。此方案產(chǎn)生應(yīng)交增值稅42.5萬元（510467.5），實(shí)現(xiàn)毛利250萬元（30002750），毛利率為8.33%，無其他銷售費(fèi)用。與方案一相比，僅增值稅一項(xiàng)即可為

27、公司節(jié)省340萬元。 9、誠(chéng)信百貨商業(yè)廣場(chǎng)有限公司避稅分析誠(chéng)信百貨商業(yè)廣場(chǎng)有限公司為吸引顧客、爭(zhēng)奪市場(chǎng)，2014年在濱湖分店開業(yè)周年之際，決定對(duì)某款手機(jī)搞讓利促銷活動(dòng)。其基本情況是：商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅的專用發(fā)票，該款手機(jī)正常售價(jià)2000元，成本1400元，為促銷欲采取三種方式（打折、贈(zèng)送實(shí)物、返還現(xiàn)金），即，一是手機(jī)九折銷售；二是每購(gòu)買一支該款手機(jī)贈(zèng)送價(jià)值200元的特定商品（成本140元）；三是每購(gòu)買一支該款手機(jī)返還現(xiàn)金200元。問，該商場(chǎng)應(yīng)選擇哪種銷售方式最為有利呢？（以上價(jià)格均為含稅價(jià)；除增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅外，不考慮其他稅種）10、某公司是一個(gè)年含稅銷售

28、額為40萬元的生產(chǎn)企業(yè)，公司每年購(gòu)進(jìn)的材料價(jià)格一般為35元。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是17；如果是小規(guī)模納稅人則使用3的征收率。該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，有條件被認(rèn)定為一般納稅人。該企業(yè)是否需要申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人呢?答：比較：含稅銷售額增值率 =(40萬元35萬元)÷40萬元×100=12.5（小于17.65） 選擇一般納稅人可少繳增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額40×1735×170.85萬元小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=40萬元÷（13）×31.17(萬元)即：作為小規(guī)模納稅人可少繳增值稅1.17萬元-0.850.3

29、2萬元。 注意事項(xiàng)：請(qǐng)注意，該企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額只有40萬元，要獲取一般納稅人的資格必須做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在實(shí)際操作中，可以采取以下措施增加銷售額：合并，突擊實(shí)現(xiàn)銷售額，接受兼并11、某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷往全國(guó)各地的批發(fā)商，批發(fā)價(jià)為每箱不含增值稅價(jià)400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費(fèi)者習(xí)慣直接到工廠購(gòu)買白酒。按照以往的經(jīng)驗(yàn)，這部分客戶每年購(gòu)買的白酒大約有1000箱，酒廠一般以每箱480元（不含增值稅）的價(jià)格出售。糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20，定額稅率為0.5元/500克。你認(rèn)為怎樣進(jìn)行節(jié)稅籌劃？答：1）籌劃前： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 1000

30、5;480×20+1000×20×0.5 106000(元)? 思路 在本市設(shè)立一獨(dú)立核算的白酒經(jīng)銷部。按照銷售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價(jià)格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱不含增值稅價(jià)400元，經(jīng)銷部再以每箱不含增值稅價(jià)480元對(duì)外銷售。 注意： 經(jīng)銷部不征消費(fèi)稅。 2）籌劃后： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 1000×400×20+1000×20×0.5 90000(元)3）籌劃后比籌劃前少納消費(fèi)稅稅額為：106000-90000元=16000（元）   12、某食品廠為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。根據(jù)市場(chǎng)需求，該食品廠開發(fā)種植

31、獼猴桃，并將獼猴桃加工成果脯、飲料等（以下簡(jiǎn)稱“加工品”）對(duì)外銷售。2008年獼猴桃開始產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。2009年5月該食品廠共銷售獼猴桃加工品100萬元（不含增值稅價(jià)格），產(chǎn)生17萬元的銷項(xiàng)稅額。但經(jīng)核算，發(fā)現(xiàn)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)量很少，只有化肥等項(xiàng)目產(chǎn)生了1萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣，該食品廠需要就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納16萬元的增值稅。為了降低增值稅負(fù)擔(dān)，該企業(yè)在購(gòu)進(jìn)可抵扣項(xiàng)目時(shí)，十分注重取得合格的增值稅專用發(fā)票，但收效不大。針對(duì)該食品廠進(jìn)項(xiàng)稅額很小、稅負(fù)較重的情況，公司經(jīng)營(yíng)仔細(xì)考慮，提出了下列方案：食品廠將獼猴桃的種植業(yè)務(wù)分立為獨(dú)立核算的企業(yè)。并使其具有獨(dú)立的法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算，也就是使之成為

32、一個(gè)獨(dú)立的納稅人，食品廠按照市場(chǎng)價(jià)格向該種植企業(yè)收購(gòu)獼猴桃作為加工原料，并向其開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。 分析要求：分析上述方案的可行性。 參考答案： 食品廠將獼猴桃的種植業(yè)務(wù)分立為獨(dú)立核算的企業(yè)，成為獨(dú)立的納稅人，假設(shè)其在向該食品廠銷售時(shí)獼猴桃的價(jià)格為加工品售價(jià)的30%，則由于農(nóng)產(chǎn)品銷售時(shí)免增值稅，但購(gòu)買化肥等1萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，而加工廠可根據(jù)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證計(jì)算扣除買價(jià)7%的增值稅。在不考慮其他影響因素的情況下，籌劃操作后共應(yīng)納增值稅100×17%30×7%14.9（萬元），籌劃操作前共應(yīng)納增值稅100×17%116（萬元），可少納增值稅1.1萬元（1614

33、.9）。所以，此籌劃方案可行。 提示：從減輕所得稅稅負(fù)角度入手考慮，此籌劃方案也是可行的，可由學(xué)生們自行測(cè)算得出結(jié)論。 13、蘇方家電超市的商品銷售利潤(rùn)率為35，即銷售100元商品，成本為65元。該家電超市是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨可以取得增值稅專用發(fā)票。為了促銷，該超市擬定三個(gè)方案： 方案1：將商品以8折銷售；方案2：凡購(gòu)物滿500元者，可獲贈(zèng)價(jià)值40元的商品（成本為26元，都為含稅價(jià)）； 方案3：凡購(gòu)物滿500元者，將獲返還現(xiàn)金40元。分析要求：假設(shè)消費(fèi)者購(gòu)買一件價(jià)值500元的商品，該超市的應(yīng)納稅情況和利潤(rùn)情況如何?該超市的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)如何選擇促銷方式。參考答案： 方案1：假定l：該超市未將銷售

34、額和折扣額開在一張發(fā)票上，則應(yīng)納增值稅500÷（117）×17325÷（117）×1725.43（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅400÷(117）325÷（117%）×2516.03（元） 稅后利潤(rùn)400÷（117）325÷（117）16.0348.08（元） 納稅合計(jì)數(shù)25.4316.0341.46（元）假定2：該超市將銷售額與折扣額開在同一張發(fā)票上，則應(yīng)納增值稅400÷（117）×17325÷（117）×1710.90（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅400÷(117）32

35、5÷（117%）×2516.03（元） 稅后利潤(rùn)400÷（117）325÷（117）16.0348.08（元） 納稅合計(jì)數(shù)10.9016.0326.93（元）在稅后利潤(rùn)相同的情況下，該超市會(huì)選擇納稅合計(jì)數(shù)最小的假定2的做法。方案2：應(yīng)納增值稅500÷（117）×17325÷（117）×1740÷（117）×1726÷（117）×17 25.432.03 27.46（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅500÷(117）325÷（117%）26÷（117）×

36、;2531.84（元）稅后利潤(rùn)500÷（117）325÷（117）26÷（117）31.8495.51（元）納稅合計(jì)數(shù)27.4631.8459.68（元） 方案3：應(yīng)納增值稅500÷（117）×17325÷（117）×1725.43（元） 應(yīng)代扣代繳顧客應(yīng)納的個(gè)人所得稅40÷（120）×2010（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅500÷（117）325÷（117） ×2537.39（元） 稅后利潤(rùn)500÷（117）325÷（117）401037.3962.18（元）納稅

37、合計(jì)數(shù)25.431037.3972.82（元） 將以上3個(gè)方案計(jì)算結(jié)果編制比較表如下。 14、明星股份公司計(jì)劃籌措10 000萬元資金用于新產(chǎn)品生產(chǎn)線的建設(shè)，相應(yīng)制定了甲、乙、丙三種籌資方案。假設(shè)該公司的資本結(jié)構(gòu)（借貸籌資與權(quán)益籌資的比例）如下：三種方案的借款年利率都為8，企業(yè)所得稅稅率都為25，三種方案扣除利息和所得稅前的年利潤(rùn)都為1 000萬元。甲方案：全部10 000萬元資金都采用權(quán)益籌資方式，即向社會(huì)公開發(fā)行股票，每股計(jì)劃發(fā)行價(jià)格為2元，共計(jì)5 000萬股。乙方案：采用負(fù)債籌資與權(quán)益籌資相結(jié)合的方式，向商業(yè)銀行借款融資2 000萬元，向社會(huì)公開發(fā)行股票4 000萬股，每股計(jì)劃發(fā)行價(jià)格為

38、2元。丙方案：采用負(fù)債籌資與權(quán)益籌資相結(jié)合的方式，但二者適當(dāng)調(diào)整，向銀行借款6 000萬元，向社會(huì)公開發(fā)行股票2 000萬股，每股計(jì)劃發(fā)行價(jià)格為2元。分析要求：分析上述三個(gè)方案的優(yōu)劣 15、甲公司于2008年11月9日購(gòu)入乙公司普通股股票400萬股，每股2（更正）元，占乙公司股本總額的40。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，所得稅稅率15。2008年甲公司自營(yíng)利潤(rùn)300萬元，所得稅稅率25%。方案一：2009年3月，乙公司董事會(huì)決定將稅后利潤(rùn)的50用于分配現(xiàn)金股利，甲公司分得120萬元。2009年12月，甲公司將其擁有的乙公司40的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為920萬元。方案二：乙公司保留

39、利潤(rùn)不分配。2009年12月，甲公司將其持有的乙公司40的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1 040萬元。計(jì)算以上兩方案的中應(yīng)納企業(yè)所得稅，選擇較優(yōu)方案。 方案1：甲公司2009年分回投資不足12個(gè)月的股利額要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為： 1 200 000÷（115）×（2515）141 176.47（元） 甲企業(yè)投資收益總額為：（9 200 0008 000 000）1 200 000141 176.472 258 823.53（元） 方案2：甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資12個(gè)月以上的投資免稅，投資收益為： 10 400 0008 000 0002 400 000（元） 所以，應(yīng)選擇方案2。 16

40、、A國(guó)的跨國(guó)甲公司在B國(guó)和C國(guó)有乙、丙兩家子公司。乙公司當(dāng)年盈利3 000萬，按5的固定股利率給甲公司支付股息，B國(guó)的預(yù)提所得稅稅率為15；丙公司當(dāng)年盈利2 000萬元，按4的固定股利率支付股息，C國(guó)的預(yù)提所得稅稅率為10。請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅?你能不能根據(jù)此項(xiàng)交易為甲公司進(jìn)行一下國(guó)際稅收籌劃? 參考答案： 甲公司應(yīng)納的預(yù)提所得稅3 000×5%×15% 2 000×4%×10%22.5830.5（萬元） 假設(shè)存在D國(guó)為國(guó)際避稅地，與A、B、C均簽訂有雙邊稅收協(xié)定，相互間適用的預(yù)提所得稅稅率為5%，甲公司則可通過在D國(guó)建立全資子公司丁并通過其對(duì)

41、乙、丙兩公司進(jìn)行股權(quán)投資，丁公司暫不支付給甲公司股息，其他條件不變的情況下： 集團(tuán)公司公司應(yīng)納的預(yù)提所得稅3 000×5%×5% 2 000×4%×5%7.5411.5（萬元） 這樣可降低整體所得稅稅負(fù)30.511.519（萬元） 三、單選題 1、納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）A、自然人稅收籌劃  B、企業(yè)法人逃避繳納稅款C、國(guó)際避稅    D、非暴力抗稅 2、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，充分考慮稅收時(shí)機(jī)和籌劃時(shí)間跨度的選擇推遲或提前，拉長(zhǎng)或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬

42、于對(duì)（ ）的規(guī)避：A、籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn) B、籌劃條件風(fēng)險(xiǎn)C、征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn) D、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 3、當(dāng)實(shí)際增值率小于無差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)，繳納（ ）可以節(jié)稅。 A、增值稅            B、 營(yíng)業(yè)稅 C、消費(fèi)稅   D、企業(yè)所得稅 4、企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（ ） A、稅負(fù)前轉(zhuǎn) B、稅負(fù)后轉(zhuǎn) C

43、、稅負(fù)消轉(zhuǎn) D、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)5、假設(shè)A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國(guó)的所得8萬元，來自B國(guó)的所2萬元。A、B兩國(guó)所得稅稅率分別為30和25，若A國(guó)采取全額免稅法，則在A國(guó)應(yīng)征稅額為（ ）。  A、2.9萬元  B、2.4 萬元 C、2.5萬元 D、3萬元 6、我國(guó)稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納個(gè)人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說法錯(cuò)誤的是：（ ） A、扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 B、已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款，是指納稅人從中國(guó)境外取得的所

44、得，依照該所得來源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅款。 C、依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額D、納稅人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，超過該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個(gè)納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。7、下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（）。 A、 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)以原價(jià)為準(zhǔn)，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià) 

45、B、固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算 C、企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)以成本價(jià)為準(zhǔn) D、作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議合同中規(guī)定使用年限的可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年8、就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問題，從稅收籌劃角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利的是：（ ） A、費(fèi)用扣除的基本原則是就早不就晚。 B、各項(xiàng)支出中凡是直接能進(jìn)營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本 C、各項(xiàng)支出中凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)。 D、各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。&#

46、160;9、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ） A、納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定； B、按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；C、按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率） D、按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1+營(yíng)業(yè)稅稅率） 10、 下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補(bǔ)稅收籌劃可使用的方法。（ ） A、提前確認(rèn)收入  B、提前列支費(fèi)用 C、利用企業(yè)重組 &

47、#160;D、充分利用虧損彌補(bǔ)政策11、下列不屬于免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目的是：（ ） A、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 B、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 C、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得 D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。12、韓國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2011年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利權(quán)使用權(quán)，合同定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2011年應(yīng)扣繳的所得稅為（ ）。  A.20萬元 B.6

48、0萬元 C.59.5萬元 D.120萬元 13、合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D） A、企業(yè)投資決策中的稅收籌劃   B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃 C、企業(yè)成本核算中的稅收籌劃  D、企業(yè)成果分配中的稅收籌劃14、為簡(jiǎn)便的、成本最低的、同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)最小的稅收籌劃方法是（ ）。 A、稅收屏蔽  B、利用稅收優(yōu)惠 C、逃稅           

49、0;       D、降低涉零稅風(fēng)險(xiǎn)15、為在合法情況下推遲銷項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間延緩增值稅繳納，企業(yè)應(yīng)盡量避免采用（A）方式銷售貨物。 A、托收承付 B、委托代銷 C、預(yù)收貨款      D、賒銷 16、避稅的“非違法”只是從（B）而言。 A、經(jīng)濟(jì)形式 B、法律形式 C、政治形式 D、思想觀念17.下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是（ ）。 A、某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物  B、個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C、某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供飲

50、食服務(wù) D、某工來企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租 18、企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（ ） A、稅負(fù)前轉(zhuǎn) B、稅負(fù)后轉(zhuǎn) C、稅負(fù)消轉(zhuǎn) D、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)四、多項(xiàng)選擇題 1、稅收籌劃的原則包括：（） A.、系統(tǒng)性原則    B、事先籌劃原則    C、守法性原則     D、實(shí)效性原則    E

51、、保護(hù)性原則 2、下列項(xiàng)目中，由營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定直接免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。  A、保險(xiǎn)公司開展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入  B、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入  C、殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)  D、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù) 3、我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的工資、 薪金所得增加了附加減費(fèi)用的照顧，下列各類人員屬于附加費(fèi)用扣除適用范圍的是：（ ）  A、應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。 B、應(yīng)聘在中國(guó)境外的企業(yè)，同時(shí)又取得境內(nèi)事業(yè)單

52、位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國(guó)專家。 C、在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； D、在中國(guó)境外有住所而在中國(guó)境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；4、下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說法中，正確的是（）  A. 稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。  B、偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。  C、逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。  D、抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，

53、與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。 5、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是（ ） A. 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；   B. 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；  C. 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人；  D. 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣繳義務(wù)人。6、在物價(jià)自由波動(dòng)的前提條件下，下列哪些因素會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)有重要的影響（）&

54、#160; A、商品供求彈性 B、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)  C、成本變動(dòng)  D、課稅制度   7、集團(tuán)公司可以通過（）的方法，達(dá)到集團(tuán)公司整體稅負(fù)的目的。  A、企業(yè)分立   B、聯(lián)合銷售      C、聯(lián)合采購(gòu)      D、企業(yè)合并8、下列哪些項(xiàng)目適用增值稅低稅率（ ）  A、煤氣 B、農(nóng)機(jī) C、鮮奶   D、黃金9、 納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，是選擇作為增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅納稅人，可以

55、通過下列（）方法進(jìn)行稅負(fù)比較判斷。  A、銷售額增值率判斷法 B、抵扣率判斷法 C、購(gòu)銷比率法 D、無差別平衡點(diǎn)法10、將購(gòu)買的貨物用于（ ）的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。  A、固定資產(chǎn)在建工程 B. 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)  C、分配給股東或投資者   D、無償贈(zèng)與他人 11、某化妝品商店可能涉及繳納的稅種有（）  A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.資源稅 D.企業(yè)所得稅12、下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)（ ）  A、合法性 B、風(fēng)險(xiǎn)性 C、收益性  D、中立性    五、&

56、#160;判斷題 1、在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，采用最小的納稅年份總是最合算的。（ × ） 2、 根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)存貨市場(chǎng)價(jià)格的變化趨勢(shì)，合理地選擇存貨計(jì)價(jià)方法，可以達(dá)到節(jié)的目的。（ ）3、 稅收籌劃方案的實(shí)施意味著整個(gè)籌劃活動(dòng)的結(jié)束。（ × ） 4、利用降低稅基來進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)所得稅相比，流轉(zhuǎn)稅的余地更大一些。（× ）5、 當(dāng)稅法提供了多種納稅方案時(shí)，納稅人有權(quán)作出選擇最低稅負(fù)方案的決策，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)反對(duì)。 （×）6、 新成立的公司前期出現(xiàn)虧損，此時(shí)宜設(shè)立子公司

57、。（×）7、作為增值稅納稅人，選擇一般納稅人總是最合算的。（× ）8、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分不得在當(dāng)年扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。 （×） 9、當(dāng)商品供不應(yīng)求時(shí)，可以實(shí)施稅負(fù)前轉(zhuǎn)。（ ）10、 所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。（ ）11、 納稅人在既定稅率的前提下，由課稅對(duì)象金額派生的計(jì)稅依據(jù)愈小，稅額也就愈輕。（ ） 12、從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收

58、籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但從政策上來講國(guó)家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（×） 13. 增值稅只就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的納稅人自身創(chuàng)造的、尚未征過稅的那部分增值額征稅。（ ） 14. 稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動(dòng)適用該稅種會(huì)使得稅收籌劃的利益越大。（× ） 15、一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（× ） 16、稅收抵免

59、是指對(duì)企業(yè)來源于境外所得已繳納的境外所得稅，允許從匯總計(jì)算的所得稅中扣除。（ ）17、 納稅人用于公益性捐贈(zèng)支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12%。（×）18、如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。（× ）19、一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（×）20、從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但從政策上來講國(guó)家正是通過這種稅收利益

60、讓渡的方式，來促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。 （× ）21、納稅籌劃是具有時(shí)效性的，一個(gè)籌劃方案不可能長(zhǎng)期有效。（ ）22、征收管理作為籌劃對(duì)象的主要目標(biāo)是降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（ ）23、納稅籌劃為稅務(wù)會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ)信息，同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)又是納稅籌劃的主要對(duì)象。（×）24、納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，不得從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物的款項(xiàng)。（×） 25、凡是在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，均是消費(fèi)稅的納稅人。（×）26、個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，以分得的利潤(rùn)全額按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（ ）27. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)（ ）六、簡(jiǎn)答題（論述題） 1、簡(jiǎn)述稅收籌劃對(duì)信息質(zhì)量的要求內(nèi)容（略展開） 答：稅收籌劃對(duì)信息質(zhì)量的要求包括準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性、相關(guān)性和適度性等。1準(zhǔn)確性：準(zhǔn)確