2020年中級會計實務復習題638

1、2020 年中級會計實務復習題簡答題1、某市一投資電子元件生產(chǎn)加工企業(yè) A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度企 業(yè)全年實現(xiàn)收入總額 16000 萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額 15000 萬元，實現(xiàn)利潤總額 1000萬元，已繳納企業(yè)所得稅 250 萬元。經(jīng)稅務機關審查， 發(fā)現(xiàn)有關稅收問題如下：(1) 企業(yè)將成本價為 2000元的產(chǎn)品作為年終聚會活動的獎品發(fā)給職工 50 個，市 場上無同類產(chǎn)品價格， 產(chǎn)品成本利潤率為 20%，企業(yè)并未對此項業(yè)務作任何處理；(2) 扣除的成本費用中包括全年的工資費用 2200萬元，企業(yè)分別計提了職工工會 經(jīng)費 50 萬元、職工福利費 320 萬元和職工教

2、育經(jīng)費 60萬元。該企業(yè)未成立工會 組織，所提工會經(jīng)費也未上交；(3) 5 月 1 日，購入一項專有技術(shù)，成本為 100 萬元，公司將其計入無形資產(chǎn)， 本年度攤銷 30 萬元，該技術(shù)并沒有明確的使用年限；(4) 當年 1 月向銀行借款 200 萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限 1 年。購建的固定資 產(chǎn)于當年 10 月 31 日完工并交付使用，預計可以使用 10 年，無殘值，采用直線 法計提折舊。企業(yè)將支付給銀行的年利息費用共計 12萬元全部計入了財務費用 核算；(5) 企業(yè)購入用于研究開發(fā)的專用設備和用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的 掃描器具各一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款分別為 2

3、5 萬元和3 萬元，企業(yè)已將上述支出一次計入管理費用。由于該設備均已經(jīng)達到了企業(yè)的 固定資產(chǎn)標準，本年分別計提折舊 5 萬元和 1 萬元；(6) 當年取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益80萬元，計入資本公積；(7) “營業(yè)外支出”賬戶中，列支有上半年繳納的稅收滯納金 3 萬元、交通罰款2 萬元、意外事故損失 10 萬元(其中 2 萬元獲得保險公司賠償 ) 、非廣告性贊助 支出 20 萬元，全都如實做了扣除。要求：(1) 計算上述各項內(nèi)容對企業(yè)應納稅所得額的影響；(2) 計算審查后該企業(yè) 2008 年度應補繳的企業(yè)所得稅。單選題2、丁注冊會計師負責 D公司(上市公司)20 X8年度財務報表審計業(yè)務，在審計

4、完成階段，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。D公司在年度財務報告批準報出日之前， 丁注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)了報告年度 的重大會計差錯，則D公司正確的會計處理是()。A. 作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正B. 在發(fā)現(xiàn)當期報表附注中做出披露C按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應調(diào)整D.按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則作出說明多選題() 。3、下列各項交易事項中，影響利潤表中營業(yè)外收支項目金額的有A. 處置固定資產(chǎn)凈損失B. 出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入C意外事故導致的企業(yè)存貨凈損失D.出售生產(chǎn)用原材料取得的凈收入單選題4、某企業(yè)打算對一臺技術(shù)陳舊的車床進行改良，以實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的更

5、新?lián)Q代， 增強企業(yè)產(chǎn)品的競爭力， 已知改良期間， 共花費改良費用 60000元，全部用銀行 存款支付。會計人員對此的會計處理應該是 () 。A. 借：在建工程60000貸：銀行存款 60000B. 借：生產(chǎn)成本60000貸：銀行存款 60000C. 借：管理費用60000貸：銀行存款 60000D. 借：制造費用60000貸：銀行存款 60000單選題5、甲公司于 2010年 4 月 20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行 政管理部門使用， 該房地產(chǎn) 2009 年末的公允價值為 3000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價 值為 3060 萬元，預計尚可使用年限 20年，采用平均年限法計提折舊， 凈

6、殘值為 60萬元，則該項資產(chǎn) 2010年度應計提的折舊額是 () 萬元。A.98B.100C.110.25D.112.5單選題6、資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項是指() 。A. 與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，而是期后發(fā)生或存在的對財務報告使用者有 重大影響的事項B. 資產(chǎn)負債表日該狀況已經(jīng)存在，對財務報告使用者無重大影響的事項C資產(chǎn)負債表日該狀況并不存在，而是期后發(fā)生或存在的對財務報告使用者無 重大影響的事項D資產(chǎn)負債表日該狀況已經(jīng)存在，對財務報告使用者有重大影響的事項多選題7、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價值應當包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資

7、產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價值C企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不應作為 固定資產(chǎn)進行管理和核算D. 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值 確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價， 并調(diào)整原已計提的折舊額E. 如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進行分配，分別確定各項同定資產(chǎn)的入賬價值單選題8、假定甲公司 2008年1月 1日以 9360000元購入的建筑物用作對外出租， 采用468000成本模式計量。預計使用壽命為 20

8、 年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提 折舊。2008年應計提的折舊額為 () 元。A.B429000C439000D478000單選題9、2009年1月1日，甲公司將項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓 價款為 5000 萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司 2005 年 1 月 1 日購入的， 初始入 賬價值為 4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項投 資性房地產(chǎn)的賬面價值為 4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公 司 2009 年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為 () 萬元。A.300B.500C.0D.5000多選題10、某企業(yè)購買一臺不需安裝

9、的機器設備， 其發(fā)生的下列支出中， 應計入該機器 設備成本的有 () 。A. 購買價款B. 增值稅稅額C專業(yè)人員服務費D.運輸費、裝卸費簡答題11、注冊會計師在審查華潤股份有限公司 2012 年度固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn) 2011年度 12 月新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺，原價為 100000元，預計凈殘 值為 10000 元，預計使用年限為 5 年， 2012 年度改按使用年數(shù)總和法對該項固 定資產(chǎn)計提折舊， 其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計提折舊， 且該公司對這一事項在報表中未作揭示。 要求：根據(jù)上述情況， 指出這一事項對被審計單位財務 報表的影響，并說明應如何處理。多選題12、甲公司采用

10、成本模式計量投資性房地產(chǎn)， 2009年 9月 30日，公司董事會決 定將自用辦公樓整體出租給乙公司， 租期為 3年，月租金為 200萬元。2009年 9 月 30 日為租賃期開始日。該辦公樓原值為 20000 萬元，原預計使用年限為 40 年，已計提折舊 2000 萬元，原預計凈殘值為零，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采 用年限平均法計提折舊。 轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后， 預計使用年限和預計凈殘值均 不發(fā)生變化。每季度初收取租金，假定按季度確認收入，業(yè)稅稅率為5%。2012年 9 月 30 日，租賃期屆滿時，收回辦公樓自用，當日達到自用狀態(tài)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1) 題至第

11、(2) 題。關于甲公司 2010年至 2012年投資性房地產(chǎn)業(yè)務，下列說法中正確的有 () 。30 日確認的固定資產(chǎn)原值為 20000萬元30 日確認的固定資產(chǎn)賬面價值為 18300萬元30 日“累計折舊”科目金額為 1500萬元30日為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日A. 2010年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為17375萬元B. 2012 年 9 月C. 2012年 9月D. 2012年 9月E. 2012年 9月多選題13、下列交易或事項形成的資本公積中， 在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有 () 。ABCDE自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積

12、 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積 同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積單選題14、在 2006 年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是 () 。A. 2006年銷售商品發(fā)生的退回B. 倉庫發(fā)生火災，導致某些庫存商品的毀損C新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對未決訴訟確認的預計負債過低D.市場信息表明資產(chǎn)負債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴重貶值單選題15、下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 進行債務重組 購買子公司

13、 出售一個車間.了結(jié)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項() 。ABCD多選題16、下列關于經(jīng)營租賃中出租人會計處理表述正確的是 租出固定資產(chǎn)需要計提折舊 租金收入應確認為當期損益 租入固定資產(chǎn)需要計提折舊 租人固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風險和報酬 或有租金和初始直接費用均計入當期損益ABCDE多選題17、下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有() 。A.BCD資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化債券的發(fā)行資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案 企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售單選題18、如果某項固定資產(chǎn)計提了減值準備， 則對該項固定資產(chǎn)計提折舊的方法是 ()。A. 按該固定資產(chǎn)的原始價值和原始折舊率計提折

14、舊B. 按該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用壽命重新計算的折舊率計提折舊C. 不再計提折舊D. 按該固定資產(chǎn)的賬面價值和原折舊率計提折舊單選題19、李某與甲公司簽訂內(nèi)銷商品房預售契約， 后某區(qū)房地產(chǎn)管理局對該預售契約 作出預售預購備案登記。 后李某了解到甲公司向其銷售的房屋系超出規(guī)劃面積和 預售面積的超層部分， 李某遂以區(qū)房地產(chǎn)管理局違法辦理備案登記， 造成自己購 買的房屋為違法建筑為由提起行政訴訟。下列哪種說法不正確 ()A. 區(qū)房地產(chǎn)管理局的備案登記行為不是對預售合同效力的確認行為B. 區(qū)房地產(chǎn)管理局在備案登記時沒有盡到審查職責，應當對李某的損失承擔部 分賠償責任C甲與本案的審理結(jié)果有利害關系

15、，可以作為第三人參加訴訟D.備案登記行為沒有對李某的權(quán)利義務產(chǎn)生實際影響，不屬于人民法院行政訴 訟的受案范圍單選題20、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的 10%提取盈余公積。 2008年度實現(xiàn)利潤總額 2000萬元， 2008年度的財務報告于 2009年 1月10日編 制完成，批準報出日為 2009年 4月 20日。 2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工 作于 2009年 3月25日結(jié)束。盛陽公司 2009年1月 1日至 4月 20日，發(fā)生如下會計事項：(1) 1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)

16、品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意 按原價退貨。該批原材料系 2008年 12月 15日購入并入庫，購入時取得的增值 稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關稅 費。至2008年 12月 31日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10% 的存貨跌價準備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關申報抵扣， 稅法 不允許稅前扣除存貨跌價準備。 注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產(chǎn)負債 表日后事項。(2) 2 月 20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 2008年 10月 15 日與乙企業(yè)簽680 萬元，并按銷售 400臺8 萬元；至200

17、8年 12月 31日，公司同類訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備 400 臺，每臺不含稅售價為 10萬元，按售價5%。支付手續(xù)費。至2008年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā) 出設備 400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設備 300臺，公司按銷售 400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為 審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。2008年月日 9月 20日與丙企業(yè)萬元(含增值稅) ，于 2008 年 10設備的存貨跌價準備計提比例為 10%。(3) 2 月 20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 簽訂一項大型

18、設備制造合同，合同總造價 702月 1 日開工，至 2010年 3月 31 日完工交貨。至 2008年 12月 31 日，該合同累 計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351 萬元。 2008年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進度確認收入， 按實際發(fā)生的支出 確認費用， 未確認合同預計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預計合同尚需發(fā)生 成本 360 萬元，據(jù)此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預計損失準備。(4) 3 月 8日，董事會決定自 2009年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改為公允價值模

19、式。 該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使 用并對外出租， 入賬時初始成本為 3880萬元， 市場售價為 4800萬元；預計使用 年限為 20年，預計凈殘值為 40萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相 同；年租金為 360萬元，按月收??；2009年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 5000 萬元。盛陽公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調(diào)整處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對 2009年 1 月 1 日至 4月 20 日發(fā)生的上述事項進行會計處理后， 應 調(diào)減原已編制的 2008年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中的“盈余公積”項目金額 ()

20、萬元。A20.3611B23.5389C31.875D35.03891-答案：將產(chǎn)品發(fā)給職工視同銷售，應該計算增值稅及城建稅和教育費附加 暫無解析2-答案： C 解析 這種情況應當作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則 進行相應調(diào)整。3-答案： A,C 解析 處置固定資產(chǎn)凈損失和意外事故導致的企業(yè)存貨凈損失，均計人營業(yè)外 支出，而出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入和出售生產(chǎn)用原材料取得的收入， 則是通過其他業(yè)務收入進行核算，不影響營業(yè)外收支項目。4- 答案： 考點 A固定資產(chǎn)支出資本化5- 答案： 解析 本題考核投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和后續(xù)計量。 轉(zhuǎn)換后的資產(chǎn)賬面價值 3060 萬元，2

21、010年計提的折舊額=(3060- 60)/20 X 8/12=100(萬元)。6-答案： A暫無解析7-答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出， 也應確認為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關排污標準的需要購置的環(huán)保設備。 選項 C 錯誤；已達到預定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應當按照估計價值確定其成本， 并計提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值， 但不需要調(diào)整原已計提的折舊額， 選項 E 錯誤。8-答案

22、： B 解 析 該 投 資 性 房 地 產(chǎn) 2008 年 應 當 計 提 的 折 舊 是 (9360000 - 20 X 11 十 12)=429000(元)。9-答案： A 解 析 甲 公 司 2009 年 度 因 該 項 投 資 性 房 地 產(chǎn) 形 成 的 營 業(yè) 利 潤 =5000-4700+200-2130=300（萬元）。10-答案： A,B,C,D 考點 外購固定資產(chǎn)成本的初始計量 解析 外購的固定資產(chǎn)成本，包括購買 價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn) 的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。本題正確答案為ABCD。 提示 根據(jù)中華人民共和國

23、增值稅暫行條例 （國務院令 2008年第 538號） 的規(guī) 定，企業(yè)自 2009年 1 月 1 日后新購進的設備，將允許其抵扣進項稅額，本期未 抵扣完的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 故購買該固定資產(chǎn)的增值稅應該允許 抵扣進項稅，不再計入固定資產(chǎn)成本。1 1 -答案：該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反 會計準則的， 由此計算的該事項對資產(chǎn)負債表和利潤表的影響如下： 該機床用年 數(shù)總和法計算的年折舊額 =（100000-10000）*5/15=30000（元）該機床使用年限 平均法計算的年折舊額 =（100000-10000）/5=18000（元）由于折舊方法的改變，

24、使本年度多計提折舊 12000 元，致使資產(chǎn)負債表中的累計折舊項目增加 12000 元，利潤表中的利潤總額減少 12000元。對于折舊方法的改變， 注冊會計師應當 進一步調(diào)查其改變的原因， 可以通過向有關會計人員和企業(yè)管理部門詢問的方法 來進行。如果認為企業(yè)沒有必要或無充分理由改變折舊方法， 則應提請華潤股份 有限公司作相應的賬務調(diào)整；如果注冊會計師認為企業(yè)確有必要改變折舊方法， 審計人員應要求被審計單位在財務報表附注中對以下情況予以揭示：原值 10萬 元、預計凈殘值 1 萬元、預計使用年限為 5年的機床由于從年限平均法改為年數(shù) 總和法進行折舊計提，使本年度折舊額增加 12000元，利潤總額減少 12000元。 暫無解析12-答案： A,B,E2010 年 12 月 31 日 投 資 性 房 地 產(chǎn) 賬 面 價 值 =（20000 2000） 20000十40-12X （12+3）=17375（萬元），選項A正確；“固定資產(chǎn)”科目入賬金 額為其原值20000萬元，選項B正確