企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審核要點

1、說明說明:優(yōu)惠政策中涉及依據各種優(yōu)惠政策中涉及依據各種或或的的,如有新出臺的如有新出臺的,以最新版本為準以最新版本為準. 1、從事農林牧漁業(yè)項目所得、從事農林牧漁業(yè)項目所得 符合性審核要點：符合性審核要點： 企業(yè)要求享受減免稅的農林牧漁項目是否屬企業(yè)要求享受減免稅的農林牧漁項目是否屬于稅法規(guī)定項目范圍。于稅法規(guī)定項目范圍。 企業(yè)是否對所從事項目的產品種類、工藝流企業(yè)是否對所從事項目的產品種類、工藝流程等作出具體說明，是否符合農林牧漁服務項目程等作出具體說明，是否符合農林牧漁服務項目或或享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍圍(試行試行)。 遠洋捕撈企業(yè)是

2、否取得農業(yè)部頒發(fā)的遠洋捕撈企業(yè)是否取得農業(yè)部頒發(fā)的“遠遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內；海水、內并在有效期內；海水、內陸?zhàn)B殖企業(yè)是否說明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合陸?zhàn)B殖企業(yè)是否說明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合同或協(xié)議書、證明等。同或協(xié)議書、證明等。 是否有從事國家限制和禁止發(fā)展的項目享受是否有從事國家限制和禁止發(fā)展的項目享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 實地核實要點：實地核實要點： 核對原件，分析所提供的有關情況證明核對原件，分析所提供的有關情況證明材料是否真實。材料是否真實。 核實企業(yè)是否從事農林牧漁項目的生產核實企業(yè)是否從事農林牧漁項目的生產經營經營,是否具備有效

3、的資格和在有效合同期是否具備有效的資格和在有效合同期限內，是否有相應的經營場所及從業(yè)人員。限內，是否有相應的經營場所及從業(yè)人員。 核實減免稅項目和應稅項目是否分別核核實減免稅項目和應稅項目是否分別核算。算。 2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得的投資經營所得 企業(yè)所從事的項目是否符合企業(yè)所從事的項目是否符合公共基礎設公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內相關條件內相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定。和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定。 實地核實要點實地核實要點 核實企業(yè)所提供的有關情況證明材料是核實企業(yè)所提供的有關情

4、況證明材料是否真實。否真實。 核實企業(yè)是否因生產經營發(fā)生變化或因核實企業(yè)是否因生產經營發(fā)生變化或因公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄調整，不再符合規(guī)定的減免稅條件。調整，不再符合規(guī)定的減免稅條件。 企業(yè)同時從事不在企業(yè)同時從事不在公共基礎設施項目公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍內項目取得的范圍內項目取得的所得，是否與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項所得，是否與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用。目所得分開核算，并合理分攤期間費用。沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。 核實企業(yè)有無承包經營、

5、承包建設和內核實企業(yè)有無承包經營、承包建設和內部自建自用公共基礎設施項目享受優(yōu)惠政部自建自用公共基礎設施項目享受優(yōu)惠政策。策。 核實企業(yè)是否在減免稅優(yōu)惠期限內轉讓核實企業(yè)是否在減免稅優(yōu)惠期限內轉讓所享受的減免稅優(yōu)惠項目。所享受的減免稅優(yōu)惠項目。 3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得所得 符合性審核要點符合性審核要點 企業(yè)所從事的項目是否符合企業(yè)所從事的項目是否符合環(huán)境保護、節(jié)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的相關條件和的相關條件和技術標準規(guī)定。技術標準規(guī)定。 企業(yè)所從事的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目是否企業(yè)所從事的

6、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目是否屬于企業(yè)處理自身生產經營活動等產生的垃圾、屬于企業(yè)處理自身生產經營活動等產生的垃圾、污水等，如存在不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政污水等，如存在不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。策。 企業(yè)是否在該項目建成并投入運營（包企業(yè)是否在該項目建成并投入運營（包括試運營）取得第一筆主營業(yè)務收入向主括試運營）取得第一筆主營業(yè)務收入向主管稅機關備案。管稅機關備案。 實地核實要點：實地核實要點： 核實企業(yè)是否符合減免稅資格條件，所核實企業(yè)是否符合減免稅資格條件，所提供的有關情況證明材料是否真實。提供的有關情況證明材料是否真實。 核實企業(yè)是否因生產經營發(fā)生變化，不核實企業(yè)是否因生產經營發(fā)生變

7、化，不再符合規(guī)定的減免稅條件的。再符合規(guī)定的減免稅條件的。 4、符合條件的技術轉讓所得、符合條件的技術轉讓所得 符合性審核要點符合性審核要點 企業(yè)是否是居民企業(yè)，非居民企業(yè)不企業(yè)是否是居民企業(yè)，非居民企業(yè)不得享受此項稅收優(yōu)惠。得享受此項稅收優(yōu)惠。 企業(yè)申請享受稅收優(yōu)惠的技術轉讓所企業(yè)申請享受稅收優(yōu)惠的技術轉讓所得中是否包含了技術咨詢、技術服務、技得中是否包含了技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等不得享受稅收優(yōu)惠的術培訓、技術承包等不得享受稅收優(yōu)惠的技術性服務收入；是否包含了銷售或轉讓技術性服務收入；是否包含了銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性設備、儀器、零部件、原材料等非技術性

8、收入。收入。 申請享受稅收優(yōu)惠的技術轉讓所得是否是一申請享受稅收優(yōu)惠的技術轉讓所得是否是一個納稅年度內取得的所得。個納稅年度內取得的所得。 企業(yè)是否單獨計算技術轉讓所得，并合理分企業(yè)是否單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用。沒有單獨計算的，不得享受攤企業(yè)的期間費用。沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 實地核實要點：實地核實要點： 核實技術合同和省級以上科技或商務部門的核實技術合同和省級以上科技或商務部門的技術合同登記證明等資料原件，確認技術合同的技術合同登記證明等資料原件，確認技術合同的真實合法有效。真實合法有效。 分析技術合同的主要條款

9、，確認和區(qū)分析技術合同的主要條款，確認和區(qū)分技術轉讓收入金額和非技術性收入，并分技術轉讓收入金額和非技術性收入，并與企業(yè)實際執(zhí)行合同的有關業(yè)務記錄和銀與企業(yè)實際執(zhí)行合同的有關業(yè)務記錄和銀行對賬單等資料核對，進一步確認技術轉行對賬單等資料核對，進一步確認技術轉讓收入。讓收入。 核查期間費用明細賬，分析期間費用核查期間費用明細賬，分析期間費用核算是否真實、合理，是否合理分攤技術核算是否真實、合理，是否合理分攤技術轉讓收入所對應的期間費用。轉讓收入所對應的期間費用。 核實享受優(yōu)惠的技術轉讓所得計算是核實享受優(yōu)惠的技術轉讓所得計算是否準確。技術轉讓所得否準確。技術轉讓所得=技術轉讓收入技術轉讓收入-技

10、技術轉讓成本術轉讓成本-相關稅費。其中，技術轉讓收相關稅費。其中，技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入讓收入。(對“密不可分”的確定:國家稅務總局公告2013年第62號 ) 技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資

11、產的計稅基礎減除在資產使用即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。 5、符合條件的小型微利企業(yè)（含減計所得）、符合條件的小型微利企業(yè)（含減計所得） 符合性審核要點符合性審核要點 企業(yè)是否為居民企業(yè)。僅就來源于我國企業(yè)是否為居民企業(yè)。僅就

12、來源于我國所得負有限納稅義務的非居民企業(yè)，不適所得負有限納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)減按用小型微利企業(yè)減按20稅率征收企業(yè)所稅率征收企業(yè)所得稅的政策。得稅的政策。 企業(yè)是否具備準確核算應納稅所得額條企業(yè)是否具備準確核算應納稅所得額條件。件。 企業(yè)所從事的行業(yè)是否屬于國家非限制和企業(yè)所從事的行業(yè)是否屬于國家非限制和禁止行業(yè)。非限制和禁止行業(yè)可以參照禁止行業(yè)。非限制和禁止行業(yè)可以參照產業(yè)結產業(yè)結構調整指導目錄（構調整指導目錄（2005年本）年本）、外商投資產外商投資產業(yè)指導目錄（業(yè)指導目錄（2007年修訂）年修訂）等確定。等確定。 年度應納稅所得額、資產總額和從業(yè)人數(shù)是年度應納稅所得額

13、、資產總額和從業(yè)人數(shù)是否符合規(guī)定條件，其中從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建否符合規(guī)定條件，其中從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，從業(yè)人數(shù)和資產總額指標按企業(yè)全工人數(shù)之和，從業(yè)人數(shù)和資產總額指標按企業(yè)全年月平均值確定。年月平均值確定。 實地核實要點實地核實要點 核實企業(yè)的資產狀況、生產能力、生核實企業(yè)的資產狀況、生產能力、生產人員數(shù)量，是否存在虛假申報信息的現(xiàn)產人員數(shù)量，是否存在虛假申報信息的現(xiàn)象。象。 核實企業(yè)賬簿設置情況、納稅申報填核實企業(yè)賬簿設置情況、納稅申報填報情況，企業(yè)賬證是否健全，是否具備準報情況，企業(yè)賬證是否

14、健全，是否具備準確核算應納稅所得額的條件。確核算應納稅所得額的條件。 核實上年度認定的小型微利企業(yè)，是核實上年度認定的小型微利企業(yè)，是否違反規(guī)定向外地分支機構分配稅款。否違反規(guī)定向外地分支機構分配稅款。 6、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) 符合性審核要點符合性審核要點 企業(yè)是否取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單企業(yè)是否取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書，該證書是否在三年有效期內。企業(yè)證書，該證書是否在三年有效期內。 根據企業(yè)提供的說明材料，審核具有大學專根據企業(yè)提供的說明材料，審

15、核具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員是否占企業(yè)當年職工總數(shù)科以上學歷的科技人員是否占企業(yè)當年職工總數(shù)的的30%以上，其中研發(fā)人員是否占企業(yè)當年職工以上，其中研發(fā)人員是否占企業(yè)當年職工總數(shù)的總數(shù)的10%以上。以上。 根據企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細根據企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表，計算研究開發(fā)費用總額占銷售收入總表，計算研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，審核研發(fā)費用結構和比例的合額的比例，審核研發(fā)費用結構和比例的合理性。理性。 根據企業(yè)提供的說明材料，審核高新根據企業(yè)提供的說明材料，審核高新技術產品（服務）收入是否占企業(yè)當年總技術產品（服務）收入是否占企業(yè)當年總收入的收入的60%以上。以上。

16、實地核實要點實地核實要點 核實企業(yè)高新技術企業(yè)認定材料和資格證書核實企業(yè)高新技術企業(yè)認定材料和資格證書原件，進一步確認資格的合法性和有效性。原件，進一步確認資格的合法性和有效性。 根據企業(yè)備案提供資料，核實企業(yè)的近根據企業(yè)備案提供資料，核實企業(yè)的近3年年研發(fā)費用比例、當年科技人員和研發(fā)人員比例和研發(fā)費用比例、當年科技人員和研發(fā)人員比例和當年高新技術產品（服務）收入比例的合理性。當年高新技術產品（服務）收入比例的合理性。主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。復

17、核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅。構復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅。 核實企業(yè)研究開發(fā)費用輔助核算賬目的核實企業(yè)研究開發(fā)費用輔助核算賬目的設置和各項費用科目的歸集范圍是合理。設置和各項費用科目的歸集范圍是合理。 核實高新技術企業(yè)的減稅、免稅條件是核實高新技術企業(yè)的減稅、免稅條件是否發(fā)生變化。否發(fā)生變化。 7、研究開發(fā)費用加計扣除、研究開發(fā)費用加計扣除 (新文件新文件:財稅201370號 ) 符合性審核要點符合性審核要點 企業(yè)是否是居民企業(yè)，結合企業(yè)財務會計制企業(yè)是否是居民企業(yè)，結合企業(yè)財務會計制度備案信息和日常管戶信息，了解企業(yè)財務核算度備案信息和日常管戶信息，了解企業(yè)財務核算是否健全。是否

18、健全。 審核項目計劃書和立項決議等資料，分析企審核項目計劃書和立項決議等資料，分析企業(yè)是否從事業(yè)是否從事國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域和和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007年度年度)規(guī)規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。定項目的研究開發(fā)活動。 企業(yè)提供的企業(yè)提供的研發(fā)項目可加計扣除研研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表究開發(fā)費用情況歸集表，加計扣除額計，加計扣除額計算是否準確。算是否準確。 企業(yè)報送的相關資料是否齊全，是否企業(yè)報送的相關資料是否齊全，是否符合規(guī)定的形式要

19、求。申報的研究開發(fā)費符合規(guī)定的形式要求。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。究開發(fā)費用加計扣除。 實地核實要點實地核實要點 核實企業(yè)的研發(fā)項目的開展情況，詢問核實企業(yè)的研發(fā)項目的開展情況，詢問研發(fā)部門負責人等，查看研發(fā)活動開展情研發(fā)部門負責人等，查看研發(fā)活動開展情況和研發(fā)成果，分析企業(yè)是否真實開展研況和研發(fā)成果，分析企業(yè)是否真實開展研發(fā)活動，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異發(fā)活動，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)進一步提供政府科技部議的，可要求企業(yè)進一步提供政府科技部門的鑒定意見書。門的鑒定意見書。 企業(yè)在一個納稅

20、年度內進行多個研究開發(fā)活動企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，核實是否按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計的，核實是否按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。財務核算是否賬證健全，扣除的研究開發(fā)費用額。財務核算是否賬證健全，是否能從不同會計科目中準確歸集技術開發(fā)費用是否能從不同會計科目中準確歸集技術開發(fā)費用實際發(fā)生額。實際發(fā)生額。 核實企業(yè)研發(fā)費用明細賬核算情況，確認是否核實企業(yè)研發(fā)費用明細賬核算情況，確認是否對研究開發(fā)費用實行專賬管理，是否做到將研發(fā)對研究開發(fā)費用實行專賬管理，是否做到將研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算；對研發(fā)費用費用和生產經營費用分開進行核算；對研發(fā)費用和生

21、產經營劃分不清的，不得實行加計扣除；和生產經營劃分不清的，不得實行加計扣除； 歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。 查閱有關明細賬和原始憑證等資料，核實研查閱有關明細賬和原始憑證等資料，核實研發(fā)費用是否在規(guī)定的范圍的之內。發(fā)費用是否在規(guī)定的范圍的之內。 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合加計扣對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合加計扣除條件的，核實企業(yè)合作各方分攤研發(fā)費用的證除條件的，核實企業(yè)合作各方分攤研發(fā)費用的證明材料，如合同相關條款等，是否合作各方就自明材料，如合同相關條款等

22、，是否合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，核實受托方向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出核實受托方向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況是否真實、準確，本企業(yè)受托研發(fā)的，明細情況是否真實、準確，本企業(yè)受托研發(fā)的，不得將受托研發(fā)發(fā)生的費用計入本企業(yè)研發(fā)費加不得將受托研發(fā)發(fā)生的費用計入本企業(yè)研發(fā)費加計扣除基數(shù)。計扣除基數(shù)。 核實公司項目預算和立項決議等資料，是否核實公司項目預算和立項決議等資料，是否有從其他部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥有從其他部門和母公司取得

23、的研究開發(fā)費專項撥款，如有應進一步確認該撥款是否計入加計扣除款，如有應進一步確認該撥款是否計入加計扣除基數(shù)。基數(shù)。 企業(yè)集團采取在受益集團成員公司之間企業(yè)集團采取在受益集團成員公司之間合理地分攤研究開發(fā)費的，核實集中研究合理地分攤研究開發(fā)費的，核實集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，對照該協(xié)議或合開發(fā)項目的協(xié)議或合同，對照該協(xié)議或合同中有關各方權利和義務、費用分攤方法同中有關各方權利和義務、費用分攤方法等內容條款，確認分攤的合理性和企業(yè)實等內容條款，確認分攤的合理性和企業(yè)實際分攤費用的真實性，如不提供協(xié)議或合際分攤費用的真實性，如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。同，研究開發(fā)費不得加計扣除。

24、 8、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額符合性審核要點符合性審核要點 創(chuàng)投企業(yè)的經營范圍是否符合創(chuàng)投企業(yè)的經營范圍是否符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法管理暫行辦法規(guī)定，且工商登記為規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 創(chuàng)投企業(yè)是否經按照創(chuàng)投企業(yè)是否經按照暫行辦法暫行辦法規(guī)定的條件規(guī)定的條件和程序完成備案。備案管理部門年度檢查核實，和程序完成備案。備案管理部門年度檢查核實，投資運作是否符合投資運作是否符合暫行辦法暫行辦法的有關規(guī)定。的有關規(guī)定。 創(chuàng)業(yè)

25、投資的中小高新技術企業(yè)資格證書是否合創(chuàng)業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)資格證書是否合法有效，職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額和資產總法有效，職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額和資產總額是否符合規(guī)定條件。額是否符合規(guī)定條件。 投資協(xié)議、被投資中小高新技術企業(yè)的公司章投資協(xié)議、被投資中小高新技術企業(yè)的公司章程等資料，結合稅會差異分析，復核申請抵扣的程等資料，結合稅會差異分析，復核申請抵扣的創(chuàng)投企業(yè)股權投資額和抵扣額的準確性。創(chuàng)投企業(yè)股權投資額和抵扣額的準確性。 股權投資持有時間是否滿股權投資持有時間是否滿2年（年（24個月）；個月）；中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經認定符合高新技中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經認定符合高新技術

26、企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)年術企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。 實地核實要點：實地核實要點： 核實了解創(chuàng)投企業(yè)的經營活動，確核實了解創(chuàng)投企業(yè)的經營活動，確認該企業(yè)是否專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動。認該企業(yè)是否專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動。 向被投資中小高新技術企業(yè)主管稅向被投資中小高新技術企業(yè)主管稅務機關函證，核實被投資企業(yè)是否符合高務機關函證，核實被投資企業(yè)是否符合高新技術企業(yè)條件、職工人數(shù)、年銷售（營新技術企業(yè)條件、職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額和資產總額是否符合規(guī)定條件。業(yè)）額和資產總額是否符合規(guī)定條件。 核實高新技術企

27、業(yè)資格證書形式上核實高新技術企業(yè)資格證書形式上是否合法有效。是否合法有效。 結合臺賬管理歷史資料，核實計算以結合臺賬管理歷史資料，核實計算以前年度結轉本年抵扣金額的準確性。前年度結轉本年抵扣金額的準確性。 查詢證券交易所上市公司名錄等信息，查詢證券交易所上市公司名錄等信息，核實確認被投資中小高新技術企業(yè)是否屬核實確認被投資中小高新技術企業(yè)是否屬于未上市企業(yè)。于未上市企業(yè)。 9、固定資產加速折舊（含縮短折舊年限）、固定資產加速折舊（含縮短折舊年限） 符合性審核要點符合性審核要點 審核企業(yè)提供的資料，分析加速折舊的固審核企業(yè)提供的資料，分析加速折舊的固定資產是否是由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快定資

28、產是否是由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的，或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)。的，或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)。 審核企業(yè)報送的資產明細表，對采取縮短折審核企業(yè)報送的資產明細表，對采取縮短折舊年限方法的固定資產，應逐項計算分析其最低舊年限方法的固定資產，應逐項計算分析其最低折舊年限是否不低于企業(yè)所得稅法實施條例第六折舊年限是否不低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的十條規(guī)定的折舊年限的60。 若為購置已使用過的固定資產，審核若為購置已使用過的固定資產，審核已使用年限，其最低折舊年限不得低于企已使用年限，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低

29、折舊年限減去已使用年限后剩余年限的減去已使用年限后剩余年限的60%。 實地核實要點實地核實要點 核實資產的實際使用狀況和產品更新核實資產的實際使用狀況和產品更新情況，分析加速折舊原因是否客觀、合理。情況，分析加速折舊原因是否客觀、合理。 采取縮短折舊年限的固定資產，核實采取縮短折舊年限的固定資產，核實是否足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處是否足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過置（包括報廢等情形）超過12個月。個月。 企業(yè)采取加速折舊方法的，核實是否企業(yè)采取加速折舊方法的，核實是否采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 核實企業(yè)有無以前年度已獲批

30、最低折核實企業(yè)有無以前年度已獲批最低折舊年限的資產又變更折舊年限。舊年限的資產又變更折舊年限。 9、企業(yè)綜合利用資源所取得的收入、企業(yè)綜合利用資源所取得的收入 符合性審核要點符合性審核要點 企業(yè)自企業(yè)自2008年年1月月1日以來日以來資源綜合利用企資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）年版）所列資源占產所列資源占產品原料的比例是否符合上述目錄規(guī)定的技術標準。品原料的比例是否符合上述目錄規(guī)定的技術標準。 生產的產品是否屬于符合目錄內國家或行業(yè)生產的產品是否屬于符合目錄內國家或行業(yè)相關標準要求的產品。相關標準要求的產品。 2008年年1月月1日之前經資源綜合利用主管日之前

31、經資源綜合利用主管部門認定并取得部門認定并取得資源綜合利用認定證書資源綜合利用認定證書的企業(yè)，產品和原料符合的企業(yè)，產品和原料符合資源綜合利用資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）年版）要求，要求，是否重新辦理認定并取得是否重新辦理認定并取得資源綜合利用資源綜合利用認定證書認定證書，已重新辦理認定并取得，已重新辦理認定并取得資資源綜合利用認定證書源綜合利用認定證書的方可申請享受資的方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 實地核實要點實地核實要點 審閱審閱“營業(yè)收入營業(yè)收入”明細賬，核實企業(yè)從事非資明細賬，核實企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得

32、的收入與生產資源綜合利用源綜合利用項目取得的收入與生產資源綜合利用產品取得的收入是否分開核算。產品取得的收入是否分開核算。 核實資源綜合利用主管部門認定是否有誤，如核實資源綜合利用主管部門認定是否有誤，如有誤應停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)有誤應停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時與有關認定部門協(xié)調溝通，提請糾正，惠，并及時與有關認定部門協(xié)調溝通，提請糾正，已經享受的優(yōu)惠稅額應予追繳。已經享受的優(yōu)惠稅額應予追繳。 核實企業(yè)實際經營情況是否符合目錄規(guī)定條件，核實企業(yè)實際經營情況是否符合目錄規(guī)定條件，是否采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是否是否采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是

33、否因經營狀況發(fā)生變化而不再符合享受優(yōu)惠條件。因經營狀況發(fā)生變化而不再符合享受優(yōu)惠條件。 1、國債利息收入免稅、國債利息收入免稅 符合性審核要點符合性審核要點 取得的國債是否是國務院財政部門發(fā)取得的國債是否是國務院財政部門發(fā)行的國債。行的國債。 是否是持有至兌付期的國債利息收入是否是持有至兌付期的國債利息收入或實行國債凈價交易取得的利息收入?；驅嵭袊鴤鶅魞r交易取得的利息收入。 實地核實要點實地核實要點 核實企業(yè)購買國債的合同或協(xié)議、所核實企業(yè)購買國債的合同或協(xié)議、所提供的有關情況證明材料是否真實。提供的有關情況證明材料是否真實。 檢查應收利息（投資收益）科目明細檢查應收利息（投資收益）科目明細賬

34、或按月匯總表，復核利息收入的會計核賬或按月匯總表，復核利息收入的會計核算和納稅調整的準確性。算和納稅調整的準確性。 審查國債交易記錄和銀行對賬單的資審查國債交易記錄和銀行對賬單的資料，區(qū)分利息收入和二級市場轉讓收入。料，區(qū)分利息收入和二級市場轉讓收入。 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益益性投資收益 符合性審核要點符合性審核要點 免稅收益有無不符合條件的居民企業(yè)之間的非免稅收益有無不符合條件的居民企業(yè)之間的非直接投資所取得的權益性收益。直接投資所取得的權益性收益。 免稅收益有無不符合條件的居民企業(yè)對非居民免稅收益有無不符合條件的居民企

35、業(yè)對非居民企業(yè)的權益性投資收益。企業(yè)的權益性投資收益。 投資方或被投資方如屬于依法在中國境內成立投資方或被投資方如屬于依法在中國境內成立的居民企業(yè)，是否提供了工商營業(yè)執(zhí)照復印件或的居民企業(yè)，是否提供了工商營業(yè)執(zhí)照復印件或類似證明材料。類似證明材料。 投資方或被投資方如屬于依照外國投資方或被投資方如屬于依照外國(地區(qū)地區(qū))法律法律成立但實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)，是成立但實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)，是否提供了國外注冊證件復印件或類似證明材料以否提供了國外注冊證件復印件或類似證明材料以及關于對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等及關于對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理

36、和控制的機構在中國境內的實施實質性全面管理和控制的機構在中國境內的說明材料。說明材料。 投資方如或被投資方如屬非境內注冊居民企業(yè)，投資方如或被投資方如屬非境內注冊居民企業(yè)，是否提供了國外注冊證件復印件或類似證明材料是否提供了國外注冊證件復印件或類似證明材料以及關于對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產以及關于對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構在中國境內等實施實質性全面管理和控制的機構在中國境內的說明材料。的說明材料。 實地核實要點實地核實要點 檢查企業(yè)所提供的有關情況證明材料是否真實。檢查企業(yè)所提供的有關情況證明材料是否真實。 核實股權投資和投資收益的會計核算以及稅

37、會核實股權投資和投資收益的會計核算以及稅會差異的處理，確認是否存在虛假申報、逃避繳納差異的處理，確認是否存在虛假申報、逃避繳納稅款的情形。稅款的情形。 核實投資收益的確認時間是否準確。稅法規(guī)核實投資收益的確認時間是否準確。稅法規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定或轉股決定的日按照被投資方作出利潤分配決定或轉股決定的日期確認收入的實現(xiàn)。期確認收入的實現(xiàn)。 核實投資收益是否包含了不享受免稅優(yōu)核實投資收益是否包含了不享受免稅優(yōu)惠的股權投資轉讓所得?；莸墓蓹嗤顿Y轉讓所得。 持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股持有居民企業(yè)公開發(fā)

38、行并上市流通的股票不足票不足12個月取得的投資收益。個月取得的投資收益。 3、安置殘疾人員所支付的工資、安置殘疾人員所支付的工資 符合性審核要點符合性審核要點 殘疾人員的范圍是否適用殘疾人員的范圍是否適用中華人民共中華人民共和國殘疾人保障法和國殘疾人保障法的有關規(guī)定。的有關規(guī)定。 是否依法與安置的每位殘疾人簽訂了是否依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。作。 是否為安置的每位殘疾人按月足額繳納是否為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國

39、家政策規(guī)了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。保險和工傷保險等社會保險。 是否定期通過銀行等金融機構向安置的是否定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。標準的工資。 實地核實要點實地核實要點 核實企業(yè)的工資制度規(guī)定等資料，審核實企業(yè)的工資制度規(guī)定等資料，審查據實扣除的工資是否真實、合理，審核查據實扣除的工資是否真實、合理，審核支付殘疾職工工資的具體內容，確

40、認加計支付殘疾職工工資的具體內容，確認加計扣除基數(shù)的真實和準確?？鄢鶖?shù)的真實和準確。 核實殘疾職工名冊和崗位安排資料，核實殘疾職工名冊和崗位安排資料，現(xiàn)場查看企業(yè)是否具備安置殘疾職工上崗現(xiàn)場查看企業(yè)是否具備安置殘疾職工上崗工作的基本設施工作的基本設施,現(xiàn)場核查殘疾職工是否實現(xiàn)場核查殘疾職工是否實際在崗工作。際在崗工作。 核實企業(yè)為殘疾職工繳納的社會保險繳費記錄核實企業(yè)為殘疾職工繳納的社會保險繳費記錄原始資料和銀行對賬單等資料，與勞動合同起始原始資料和銀行對賬單等資料，與勞動合同起始時間核對是否按月足額繳納，必要時還可以向社時間核對是否按月足額繳納，必要時還可以向社會保險征繳機構函證繳費情況。

41、會保險征繳機構函證繳費情況。 核實殘疾職工名冊、工資表和銀行對賬單等資核實殘疾職工名冊、工資表和銀行對賬單等資料，是否定期通過銀行等金融機構向安置的每位料，是否定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資，必要省級人民政府批準的最低工資標準的工資，必要時還應詢問殘疾職工，審查其他應收款等會計科時還應詢問殘疾職工，審查其他應收款等會計科目，確認工資實際發(fā)放。目，確認工資實際發(fā)放。 4、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額產等專

42、用設備的投資額 符合性審核要點符合性審核要點 企業(yè)購置的設備是否屬于目錄范圍內環(huán)境保護、企業(yè)購置的設備是否屬于目錄范圍內環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備。節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備。 購置的時間是否在購置的時間是否在2008年年1月月1日以后，且設備日以后，且設備是否投入使用；申請抵免的起始年度是否與購入是否投入使用；申請抵免的起始年度是否與購入并實際投入使用年度一致。并實際投入使用年度一致。 專用設備的投資額是否是自籌資金和銀行貸款，專用設備的投資額是否是自籌資金和銀行貸款，利用財政撥款購置專用設備，是否申請了享受優(yōu)利用財政撥款購置專用設備，是否申請了享受優(yōu)惠?；?。 專用設備的投資額為購買專用設備發(fā)票價稅合專用設備的投資額為購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，是否按規(guī)定減除有關退還的增值稅稅款計價格，是否按規(guī)定減除有關退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝、調試等的費用。以及設備運輸、安裝、調試等的費用。 承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的