第三章 關(guān)稅政策

1、關(guān)稅政策關(guān)稅政策 非關(guān)稅政策非關(guān)稅政策Page 2第三章第三章 關(guān)稅措施關(guān)稅措施一、關(guān)稅的產(chǎn)生與發(fā)展一、關(guān)稅的產(chǎn)生與發(fā)展v 關(guān)稅關(guān)稅（Tariff or Customs Duty）最古老的國際貿(mào)易政策最古老的國際貿(mào)易政策v 早在歐洲，古希臘、雅典時代就有征收關(guān)稅之事。英國早在歐洲，古希臘、雅典時代就有征收關(guān)稅之事。英國是最早實(shí)行統(tǒng)一的國境關(guān)稅的國家。英國資產(chǎn)階級革命是最早實(shí)行統(tǒng)一的國境關(guān)稅的國家。英國資產(chǎn)階級革命在在16401640年取得勝利后，便建立了這種國境關(guān)稅制年取得勝利后，便建立了這種國境關(guān)稅制v 法國在法國在16601660年開始廢除內(nèi)地關(guān)稅，到年開始廢除內(nèi)地關(guān)稅，到17911791

2、年才完成。比年才完成。比利時、荷蘭，受法國的影響也設(shè)立統(tǒng)一的國境關(guān)稅。隨利時、荷蘭，受法國的影響也設(shè)立統(tǒng)一的國境關(guān)稅。隨后世界各國普遍采用，實(shí)行至今后世界各國普遍采用，實(shí)行至今v 例行的通行稅例行的通行稅內(nèi)地關(guān)稅內(nèi)地關(guān)稅國境關(guān)稅國境關(guān)稅Page 3Page 4二、關(guān)稅的含義二、關(guān)稅的含義 進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的向向所征收的稅收所征收的稅收1 1、關(guān)境與國境的區(qū)別關(guān)境與國境的區(qū)別； 2 2、貨物與物品的區(qū)別；、貨物與物品的區(qū)別； 海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，它貫徹執(zhí)行本海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，它貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口政

3、策、法令和規(guī)章制度。其職能包括：（海關(guān)國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章制度。其職能包括：（海關(guān)監(jiān)督、征收關(guān)稅、查禁走私、保存過往貨物、對進(jìn)出口貨物監(jiān)督、征收關(guān)稅、查禁走私、保存過往貨物、對進(jìn)出口貨物進(jìn)行統(tǒng)計）進(jìn)行統(tǒng)計）關(guān)境關(guān)境+(+(自由港自由港+ +自由貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū)+ +出口加工區(qū)出口加工區(qū)+ +海關(guān)保稅倉庫等海關(guān)保稅倉庫等) )經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)濟(jì)特區(qū)= =國境國境關(guān)境國境關(guān)境國境( (如歐盟等關(guān)稅同盟區(qū)域如歐盟等關(guān)稅同盟區(qū)域) ) 3 3、關(guān)稅的征收機(jī)構(gòu)、關(guān)稅的征收機(jī)構(gòu)海關(guān)海關(guān)CustomsCustoms關(guān)關(guān)境境(Customs Frontier)(Customs Frontier)，又稱稅境或

4、，又稱稅境或關(guān)境域，是海關(guān)所管轄和執(zhí)行海關(guān)法令關(guān)境域，是海關(guān)所管轄和執(zhí)行海關(guān)法令規(guī)章和征收關(guān)稅的區(qū)域規(guī)章和征收關(guān)稅的區(qū)域Page 5國境國境=關(guān)境關(guān)境 國境國境關(guān)境關(guān)境B國境國境A國境國境 關(guān)境關(guān)境B國境國境A國境國境C國境國境Page 6自由貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū)（Free Trade Zone）和保稅區(qū)和保稅區(qū)（Bonded Area）n 自由港又稱自由口岸，一般設(shè)自由港又稱自由口岸，一般設(shè)置在港口城市或地區(qū)置在港口城市或地區(qū)n 自由貿(mào)易區(qū)又稱免稅貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū)又稱免稅貿(mào)易區(qū)（Tax-Free Trade Zone）和自和自由區(qū)由區(qū)（Free Zone），也有的稱，也有的稱為對外貿(mào)易區(qū)為對外貿(mào)

5、易區(qū)（Foreign Trade Zone）等，是劃在關(guān)境以外，等，是劃在關(guān)境以外，準(zhǔn)許外國商品自由免稅進(jìn)出口準(zhǔn)許外國商品自由免稅進(jìn)出口的地區(qū)的地區(qū) n 保稅區(qū)保稅區(qū)（Bonded Area）：保稅：保稅區(qū)也稱保稅倉庫區(qū)也稱保稅倉庫（Bonded Warehouse），是由國家海關(guān)，是由國家海關(guān)所設(shè)置的或經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)置所設(shè)置的或經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)置的特定地區(qū)或倉庫，保稅區(qū)的的特定地區(qū)或倉庫，保稅區(qū)的基本功能類似于自由貿(mào)易區(qū)基本功能類似于自由貿(mào)易區(qū) Page 7海關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)體制海關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)體制 海 關(guān) 總 署（正部級） 4343個直屬海關(guān)及個直屬海關(guān)及三所海關(guān)院校三所海關(guān)院校上海、天津特派員辦上海

6、、天津特派員辦事處（事處（20022002年年1 1月）月）廣東分屬廣東分屬（19801980年）年）海關(guān)總署海關(guān)總署緝私局緝私局公安部公安部直署海關(guān)直署海關(guān)緝私局緝私局隸屬海關(guān)隸屬海關(guān)隸屬海關(guān)緝私分局隸屬海關(guān)緝私分局海關(guān)總署海關(guān)總署廣東分屬廣東分屬緝私局緝私局三級行政管理體系：三級行政管理體系：集中統(tǒng)一的垂直領(lǐng)導(dǎo)體制集中統(tǒng)一的垂直領(lǐng)導(dǎo)體制Page 8Page 9報關(guān)員考試報關(guān)員考試：Page 10三、我國的關(guān)稅減讓情況三、我國的關(guān)稅減讓情況Page 11 袁建昌，畢業(yè)于上海科技大學(xué)，畢業(yè)后在一家外貿(mào)公司工作。公司破產(chǎn)后，他開始了創(chuàng)業(yè)生涯。通過市場調(diào)研，他發(fā)現(xiàn)國內(nèi)鉬酸氨需求比較大，而且價格非常

7、昂貴，大概1噸鉬酸氨價格為13.5萬元人民幣。可國外有一種含鉬的廢催化劑價格卻非常便宜，大概是1噸含鉬的廢催化劑價格為200美元?？蓢鴥?nèi)廠商不需要含鉬的廢催化劑。因此，他思索把含鉬的廢催化劑提煉出鉬酸氨，試驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，大概6噸含鉬的費(fèi)催化劑可提煉出1噸鉬酸氨。為此，他在1年時間內(nèi)走私了3400噸含鉬的廢催化劑。為保證走私成功，采取了三個舉措：第一，設(shè)立了三家公司，并獲得了進(jìn)口許可證； 第二，將貨物原裝上標(biāo)簽“廢觸媒”涂改成 “粗沙礦” （顆粒狀，形如沙子），并將所有提單、合同都作了相應(yīng)修改。 第三，為了保證走私不被海關(guān)發(fā)現(xiàn)，采用鐵皮包裝和成本非常昂貴的集裝箱運(yùn)輸，而且拖延報關(guān)時間。請思考：（請思考

8、：（1 1）估算袁建昌走私一年賺了多少錢？）估算袁建昌走私一年賺了多少錢？ （2 2）海關(guān)依據(jù)什么來斷定貨物為走私？）海關(guān)依據(jù)什么來斷定貨物為走私？Page 121、關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無償性、預(yù)定性關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無償性、預(yù)定性2 2、關(guān)稅是一種、關(guān)稅是一種間接稅間接稅（先由進(jìn)口商墊付，然后轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者）（先由進(jìn)口商墊付，然后轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者）4 4、對進(jìn)出口貿(mào)易具有調(diào)節(jié)作用、對進(jìn)出口貿(mào)易具有調(diào)節(jié)作用3 3、關(guān)稅的稅收主體是進(jìn)出口商，稅收客體是進(jìn)出口貨物、關(guān)稅的稅收主體是進(jìn)出口商，稅收客體是進(jìn)出口貨物 在出口方面，通過低稅、免稅、退稅來鼓勵商品出口；在進(jìn)在出口方面，通過低稅、免稅、退稅來鼓勵商品出口

9、；在進(jìn)口方面，通過稅收的高低、減免來調(diào)節(jié)商品的進(jìn)口。關(guān)稅對進(jìn)口口方面，通過稅收的高低、減免來調(diào)節(jié)商品的進(jìn)口。關(guān)稅對進(jìn)口商品的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)為：商品的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)為：（1 1）差別關(guān)稅（原材料、制成品、必需品、奢侈品）差別關(guān)稅（原材料、制成品、必需品、奢侈品）（2 2）通過關(guān)稅調(diào)節(jié)貿(mào)易差額（順差降稅，逆差增稅）通過關(guān)稅調(diào)節(jié)貿(mào)易差額（順差降稅，逆差增稅）四、關(guān)稅的特點(diǎn)四、關(guān)稅的特點(diǎn)Page 13五、關(guān)稅的作用五、關(guān)稅的作用增加國家的財政收入增加國家的財政收入 進(jìn)口時海關(guān)征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅進(jìn)口時海關(guān)征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅進(jìn)口環(huán)節(jié)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和船舶

10、噸稅船舶噸稅是海關(guān)代表國家交通管理部門在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出中國國境的船舶征收船舶噸稅是海關(guān)代表國家交通管理部門在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出中國國境的船舶征收的用于航道設(shè)施建設(shè)的一種使用稅。船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助的用于航道設(shè)施建設(shè)的一種使用稅。船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助航設(shè)施而向該國繳納的一種稅費(fèi)，專項(xiàng)用于海上航標(biāo)的維護(hù)、建設(shè)和管理航設(shè)施而向該國繳納的一種稅費(fèi)，專項(xiàng)用于海上航標(biāo)的維護(hù)、建設(shè)和管理 調(diào)節(jié)商品的進(jìn)出口以及進(jìn)出口商品的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)商品的進(jìn)出口以及進(jìn)出口商品的結(jié)構(gòu) 保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)與市場保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)與市場Page 14六、關(guān)稅的分類六、關(guān)稅的分類（1 1）進(jìn)口稅）進(jìn)口稅（Import D

11、uties） 指海關(guān)對進(jìn)口商征收的關(guān)稅。指海關(guān)對進(jìn)口商征收的關(guān)稅。 ( (國外市場國外市場關(guān)境關(guān)境/ /國境，保稅倉國境，保稅倉庫庫國內(nèi)市場國內(nèi)市場) )辦理海關(guān)手續(xù)。辦理海關(guān)手續(xù)。 進(jìn)口稅分為最惠國稅和普通稅。最惠國稅：與該國簽訂有最進(jìn)口稅分為最惠國稅和普通稅。最惠國稅：與該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進(jìn)口的商品；反之，則實(shí)行普通稅?；輫鰲l款的貿(mào)易協(xié)定的國家進(jìn)口的商品；反之，則實(shí)行普通稅。最惠國稅比普通稅低很多，如：美國公布金銀最惠國稅最惠國稅比普通稅低很多，如：美國公布金銀最惠國稅27%27%，普通稅，普通稅110%110%。 二戰(zhàn)后，多數(shù)國家加入二戰(zhàn)后，多數(shù)國家加入GATT

12、GATT或簽訂了雙邊的貿(mào)易條約或協(xié)定，或簽訂了雙邊的貿(mào)易條約或協(xié)定，相互提供最惠國待遇，故相互提供最惠國待遇，故稱稱。即即1 1、按照征收對象的流向，分進(jìn)口稅、出口稅與過境稅、按照征收對象的流向，分進(jìn)口稅、出口稅與過境稅Page 15Page 16WTOWTO框架下的最惠國待遇框架下的最惠國待遇 最惠國待遇：最惠國待遇：most-favored-nation treatment MFN 最最惠國待遇可分為無條件最惠國待遇和有條件最惠國待遇兩種惠國待遇可分為無條件最惠國待遇和有條件最惠國待遇兩種n 無條件的最惠國待遇指締約國的一方現(xiàn)在或?qū)斫o予第無條件的最惠國待遇指締約國的一方現(xiàn)在或?qū)斫o予第三

13、國的一切優(yōu)惠，應(yīng)無條件地、無補(bǔ)償?shù)?、自動地適用于三國的一切優(yōu)惠，應(yīng)無條件地、無補(bǔ)償?shù)亍⒆詣拥剡m用于締約國的另一方締約國的另一方n 有條件的最惠國待遇指締約國的一方現(xiàn)在或?qū)斫o予有條件的最惠國待遇指締約國的一方現(xiàn)在或?qū)斫o予 第第三國的優(yōu)惠，締約國的另一方必須提供同樣的補(bǔ)償，才能三國的優(yōu)惠，締約國的另一方必須提供同樣的補(bǔ)償，才能享受享受n WTOWTO賦予其成員國多邊的、無條件的最惠國待遇賦予其成員國多邊的、無條件的最惠國待遇 Page 171 1、按照征收對象的流向，分進(jìn)口稅、出口稅與過境稅、按照征收對象的流向，分進(jìn)口稅、出口稅與過境稅（2 2）出口稅（）出口稅（Export Duties）

14、指出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品的輸往國外時，對出口商所征收指出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品的輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅的關(guān)稅 征收出口稅的目的：為了增加財政收入，或者為了保證本征收出口稅的目的：為了增加財政收入，或者為了保證本國生產(chǎn)或本國市場的供應(yīng)國生產(chǎn)或本國市場的供應(yīng) 以增加財政收入為目的而征收出口稅的國家主要是發(fā)展中以增加財政收入為目的而征收出口稅的國家主要是發(fā)展中國家，稅率一般都不高國家，稅率一般都不高 以保護(hù)本國生產(chǎn)為目的而征收的出口稅，通常對出口的原以保護(hù)本國生產(chǎn)為目的而征收的出口稅，通常對出口的原料征稅料征稅 大多數(shù)國家一般都不對出口商品征稅，因?yàn)檎魇粘隹诙悤蠖鄶?shù)國家一般都不對出口商

15、品征稅，因?yàn)檎魇粘隹诙悤岣弑緡唐吩趪馐袌龅膬r格，削弱本國商品的國際競爭能力，提高本國商品在國外市場的價格，削弱本國商品的國際競爭能力，不利于擴(kuò)大出口不利于擴(kuò)大出口Page 181 1、按照征收對象的流向，分進(jìn)口稅、出口稅與過境稅、按照征收對象的流向，分進(jìn)口稅、出口稅與過境稅 又稱通過稅，指一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的一種關(guān)稅又稱通過稅，指一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的一種關(guān)稅 過境貨物對被通過的國家的市場和生產(chǎn)并沒有影響，只是過境貨物對被通過的國家的市場和生產(chǎn)并沒有影響，只是在地理上通過，并不進(jìn)入該國市場在地理上通過，并不進(jìn)入該國市場 由于征收過境稅不利于國際商品的流通，所

16、以目前絕大多由于征收過境稅不利于國際商品的流通，所以目前絕大多數(shù)國家都不征收過境稅，僅在外國貨物通過時征收少量準(zhǔn)許費(fèi)、數(shù)國家都不征收過境稅，僅在外國貨物通過時征收少量準(zhǔn)許費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計費(fèi)等。我國對過境貨物不征收過境稅印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計費(fèi)等。我國對過境貨物不征收過境稅（3 3）過境稅）過境稅（Transit Duties） A A國國 B B國國C國國過境稅過境稅Page 192 2、按照征稅的目的，分財政性關(guān)稅和保護(hù)性關(guān)稅、按照征稅的目的，分財政性關(guān)稅和保護(hù)性關(guān)稅（1 1）財政性關(guān)稅）財政性關(guān)稅（Revenue Tariff） 指以增加國家財政收入為目的而征收的關(guān)稅指以增加國家財政

17、收入為目的而征收的關(guān)稅 為達(dá)到增加財政收入的目的，征收為達(dá)到增加財政收入的目的，征收財政性關(guān)稅財政性關(guān)稅應(yīng)具備三個條件應(yīng)具備三個條件 ： 稅率要適中或較低稅率要適中或較低 商品必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無消費(fèi)替代商品必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無消費(fèi)替代 商品必須在國內(nèi)有大量需求，且需求價格彈性比較小商品必須在國內(nèi)有大量需求，且需求價格彈性比較小 重商主義時期以前，關(guān)稅的主要目的是增加國家財政收入。重商主義時期以前，關(guān)稅的主要目的是增加國家財政收入。重商主意時期以后，關(guān)稅才逐漸轉(zhuǎn)向保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和市場的目的重商主意時期以后，關(guān)稅才逐漸轉(zhuǎn)向保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和市場的目的Page 20（2 2）保護(hù)性關(guān)稅）保護(hù)性關(guān)稅（

18、Protective Tariff） 指以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)的發(fā)展為目的而征收的關(guān)稅，指以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)的發(fā)展為目的而征收的關(guān)稅，保護(hù)關(guān)稅始于重商主義。保護(hù)關(guān)稅始于重商主義。 工業(yè)保護(hù)關(guān)稅的保護(hù)對象一般為本國的幼稚產(chǎn)業(yè)、工業(yè)保護(hù)關(guān)稅的保護(hù)對象一般為本國的幼稚產(chǎn)業(yè)、有前景但目前國際競爭實(shí)力小的高精尖產(chǎn)業(yè)、高度發(fā)達(dá)但有前景但目前國際競爭實(shí)力小的高精尖產(chǎn)業(yè)、高度發(fā)達(dá)但目前處于衰退之中的壟斷產(chǎn)業(yè)等。目前處于衰退之中的壟斷產(chǎn)業(yè)等。 目前，財政關(guān)稅逐漸轉(zhuǎn)為保護(hù)關(guān)稅所替代目前，財政關(guān)稅逐漸轉(zhuǎn)為保護(hù)關(guān)稅所替代 保護(hù)關(guān)稅稅率一般比較高，越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。保護(hù)關(guān)稅稅率一般比較高，越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。

19、當(dāng)保護(hù)關(guān)稅稅率高達(dá)當(dāng)保護(hù)關(guān)稅稅率高達(dá)100100以上，等于禁止進(jìn)口時，保護(hù)關(guān)稅以上，等于禁止進(jìn)口時，保護(hù)關(guān)稅變成了禁止關(guān)稅。變成了禁止關(guān)稅。 保護(hù)關(guān)稅分為工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅分為工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅Page 21Page 22Page 23Page 24Page 25保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅-汽車行業(yè)：為何關(guān)稅下調(diào)而車價未降汽車行業(yè)：為何關(guān)稅下調(diào)而車價未降 20022002年年1 1月月1 1日，中國政府將進(jìn)口汽車的關(guān)稅從日，中國政府將進(jìn)口汽車的關(guān)稅從20012001年的年的7070降為降為4343，關(guān)稅大幅下調(diào)后進(jìn)口車價格并未按預(yù)期大幅下調(diào)。進(jìn)口車市場上傳來的不關(guān)稅大幅下調(diào)后進(jìn)口

20、車價格并未按預(yù)期大幅下調(diào)。進(jìn)口車市場上傳來的不是價格下降的消息，卻充斥著汽車進(jìn)口許可證價格大幅上漲的傳言。是價格下降的消息，卻充斥著汽車進(jìn)口許可證價格大幅上漲的傳言。 中國對進(jìn)口汽車實(shí)行關(guān)稅加配額雙重管理。進(jìn)口汽車不僅要交關(guān)稅，中國對進(jìn)口汽車實(shí)行關(guān)稅加配額雙重管理。進(jìn)口汽車不僅要交關(guān)稅，還須有進(jìn)口許可證。這種雙重貿(mào)易限制政策，目的在于限制汽車進(jìn)口，保還須有進(jìn)口許可證。這種雙重貿(mào)易限制政策，目的在于限制汽車進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)汽車生產(chǎn)商護(hù)國內(nèi)汽車生產(chǎn)商Page 26進(jìn)口汽車價格如何計算？進(jìn)口汽車價格如何計算？入世對汽車相關(guān)產(chǎn)品的承諾：入世對汽車相關(guān)產(chǎn)品的承諾：1.1.審批權(quán)限：下放，地方政府，審批權(quán)限

21、：下放，地方政府，1 1年千萬；年千萬；2 2年年9 9千萬；千萬； 4 4年后年后1-51-5億，開放汽車金融市場億，開放汽車金融市場2.2.配額配額+ +許可證許可證 2005 2005年取消年取消3.3.關(guān)稅下降：關(guān)稅下降：19921992年，年，400-500%400-500% 2003 2003年年 43% 43%（排氣量（排氣量3.0)3.0) 38% 38%（排氣量（排氣量3.03.0） 2005 2005年，兩種檔次合并到年，兩種檔次合并到30%30% 2006 2006年，年，28%28%，2006.7.12006.7.1，整車，整車25%25%，零部件，零部件10%10%P

22、age 27汽車進(jìn)口價格核算汽車進(jìn)口價格核算進(jìn)口汽車價格進(jìn)口汽車價格= =到岸價到岸價+ +關(guān)稅關(guān)稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅+ +增值稅增值稅+ +其他費(fèi)用其他費(fèi)用= = 到岸價到岸價+ +（到岸價關(guān)稅稅率）（到岸價關(guān)稅稅率）+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅+ +增值稅增值稅+ +其他費(fèi)用其他費(fèi)用消費(fèi)稅消費(fèi)稅= =( (CIF價價+ +進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅) )消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率/(1-/(1-消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率) )增值稅增值稅= = ( (CIF價價+ +進(jìn)口關(guān)稅額進(jìn)口關(guān)稅額+ +消費(fèi)稅額消費(fèi)稅額) )增值稅率增值稅率 e.g. U.S.-C.N. 美國國內(nèi)不到美國國內(nèi)不到2 2萬美元，到岸價萬美元，到岸價1010萬

23、萬CNY,CNY,進(jìn)口進(jìn)口 關(guān)稅關(guān)稅50%50%，特別消費(fèi)稅，特別消費(fèi)稅5%5%，增值稅，增值稅17%17%國內(nèi)價國內(nèi)價=10萬萬+5萬萬+15萬萬/（1-5%）5%+（15萬萬+0.79萬）萬）17% +其他費(fèi)用（約為其他費(fèi)用（約為5.5萬）萬）=23.973萬萬 關(guān)稅關(guān)稅5 5萬元占總售價萬元占總售價21%21%，當(dāng)關(guān)稅降至，當(dāng)關(guān)稅降至25%25%時，若其它價格不變，時，若其它價格不變，售價為售價為20.8920.89萬，可采用其他變相保護(hù)的方法萬，可采用其他變相保護(hù)的方法Page 283 3、按照差別待遇和特定的實(shí)施情況，分：進(jìn)口附加稅、差、按照差別待遇和特定的實(shí)施情況，分：進(jìn)口附加稅、

24、差價稅、特惠稅、普遍優(yōu)惠稅價稅、特惠稅、普遍優(yōu)惠稅（1 1）進(jìn)口附加稅）進(jìn)口附加稅 Import Surtaxes 國家對進(jìn)口商品，除了征收一般進(jìn)口稅外，還根據(jù)某種特定目國家對進(jìn)口商品，除了征收一般進(jìn)口稅外，還根據(jù)某種特定目的再加征進(jìn)口稅。被加征的額外關(guān)稅，被成為進(jìn)口附加稅，也稱特的再加征進(jìn)口稅。被加征的額外關(guān)稅，被成為進(jìn)口附加稅，也稱特定關(guān)稅。定關(guān)稅。 目的：應(yīng)付國際收支逆差，維持進(jìn)出口平衡；防止外國商目的：應(yīng)付國際收支逆差，維持進(jìn)出口平衡；防止外國商品低價傾銷；對國外某個國家實(shí)行歧視或報復(fù)，等等。品低價傾銷；對國外某個國家實(shí)行歧視或報復(fù)，等等。 主要形式：主要形式：、 進(jìn)口附加稅只是一種特

25、定的臨時性措施進(jìn)口附加稅只是一種特定的臨時性措施 Page 29 英文為：英文為：AntiDumping Duty，對于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所對于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。征收的一種進(jìn)口附加稅。 征收條件：（征收條件：（1 1）須有傾銷的事實(shí)，即受調(diào)查產(chǎn)品的出口價格低）須有傾銷的事實(shí)，即受調(diào)查產(chǎn)品的出口價格低于于正常價值正常價值（其英文縮寫為（其英文縮寫為LTNVLTNV）的事實(shí)；（的事實(shí)；（2 2）須有）須有損害的事實(shí)損害的事實(shí)，即，即生產(chǎn)生產(chǎn)“同似產(chǎn)品同似產(chǎn)品” 的、進(jìn)口國某一國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到法定的損害；（的、進(jìn)口國某一國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到法定的損害；（3 3）須）須有有因果關(guān)系

26、因果關(guān)系，即低價出口與進(jìn)口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)之損害兩者之間存在因果關(guān)，即低價出口與進(jìn)口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)之損害兩者之間存在因果關(guān)系。只有同時具備上述三個條件，成員國才能實(shí)施征收反補(bǔ)貼稅措施。系。只有同時具備上述三個條件，成員國才能實(shí)施征收反補(bǔ)貼稅措施。 征收目的：抵消傾銷商品價格方面的優(yōu)勢，保護(hù)本國市場和工征收目的：抵消傾銷商品價格方面的優(yōu)勢，保護(hù)本國市場和工業(yè)。業(yè)。 在正常的競爭條件下，以不超過輸出國最低的正常價格的范圍，在正常的競爭條件下，以不超過輸出國最低的正常價格的范圍，來確定來確定“基本價格基本價格”和輸出價格之間的差額，并作為反傾銷稅的征收額和輸出價格之間的差額，并作為反傾銷稅的征收額Page 3

27、0 英文為：英文為：CounterCounterVailing DutyVailing Duty，對于直接或間接接受獎金或?qū)τ谥苯踊蜷g接接受獎金或補(bǔ)貼的進(jìn)口貨物和物品所征收的一種進(jìn)口附加稅。補(bǔ)貼的進(jìn)口貨物和物品所征收的一種進(jìn)口附加稅。 征收條件：（征收條件：（1 1）須有補(bǔ)貼的事實(shí)，即出口成員國對出口產(chǎn)品）須有補(bǔ)貼的事實(shí)，即出口成員國對出口產(chǎn)品直接或間接地給予補(bǔ)貼的事實(shí)；（直接或間接地給予補(bǔ)貼的事實(shí)；（2 2）須有損害的結(jié)果，即對進(jìn)口國）須有損害的結(jié)果，即對進(jìn)口國國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成損害或損害威脅，或嚴(yán)重阻礙進(jìn)口國某相關(guān)產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成損害或損害威脅，或嚴(yán)重阻礙進(jìn)口國某相關(guān)產(chǎn)業(yè)的建立；（建立

28、；（3 3）須有因果關(guān)系，即補(bǔ)貼與損害之間有因果關(guān)系存在，只）須有因果關(guān)系，即補(bǔ)貼與損害之間有因果關(guān)系存在，只有同時具備上述三個條件，成員國才能實(shí)施征收反補(bǔ)貼稅措施。有同時具備上述三個條件，成員國才能實(shí)施征收反補(bǔ)貼稅措施。 征收目的：僅在于增加進(jìn)口商品成本，抵消出口國對該商品征收目的：僅在于增加進(jìn)口商品成本，抵消出口國對該商品所給予的補(bǔ)貼，因此，反補(bǔ)貼稅不具有懲罰性。所給予的補(bǔ)貼，因此，反補(bǔ)貼稅不具有懲罰性。 對任何進(jìn)口產(chǎn)品征收的反補(bǔ)貼稅：不得超過認(rèn)定存在的補(bǔ)貼對任何進(jìn)口產(chǎn)品征收的反補(bǔ)貼稅：不得超過認(rèn)定存在的補(bǔ)貼的金額；反補(bǔ)貼稅與反傾銷稅不能兼征。的金額；反補(bǔ)貼稅與反傾銷稅不能兼征。Page

29、31韓國：韓國：凡符合下列情況之一的，均可依照總統(tǒng)令的規(guī)定課征附加稅。凡符合下列情況之一的，均可依照總統(tǒng)令的規(guī)定課征附加稅。 為改善國際收支，有必要緊急抑制進(jìn)口需求時；為改善國際收支，有必要緊急抑制進(jìn)口需求時； 主要交易國的經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化并可能導(dǎo)致國際收支惡化，對主要交易國的經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化并可能導(dǎo)致國際收支惡化，對此有必要采取緊急對策時。此有必要采取緊急對策時。南非：南非：對絕大多數(shù)商品都征收進(jìn)口附加稅，用于國際收支出現(xiàn)逆差的彌對絕大多數(shù)商品都征收進(jìn)口附加稅，用于國際收支出現(xiàn)逆差的彌補(bǔ)，通常按進(jìn)口貨物的離岸價格來征收。對某些消費(fèi)品和生活用品，如補(bǔ)，通常按進(jìn)口貨物的離岸價格來征收。對某些消費(fèi)

30、品和生活用品，如藥品、面粉、涂料、輪胎、水果、茶料、咖啡、調(diào)味品等征收藥品、面粉、涂料、輪胎、水果、茶料、咖啡、調(diào)味品等征收5%5%的進(jìn)口的進(jìn)口附加稅；對所有的資本貨物和非奢侈消費(fèi)品，如飛機(jī)、汽車、推土機(jī)、附加稅；對所有的資本貨物和非奢侈消費(fèi)品，如飛機(jī)、汽車、推土機(jī)、計算機(jī)軟機(jī)等征收計算機(jī)軟機(jī)等征收1515的進(jìn)口附加稅；對高檔消費(fèi)品，如電視機(jī)、錄音的進(jìn)口附加稅；對高檔消費(fèi)品，如電視機(jī)、錄音機(jī)、珠寶、首飾等征收機(jī)、珠寶、首飾等征收4040的進(jìn)口附加稅。的進(jìn)口附加稅。我國政府規(guī)定我國政府規(guī)定，任何國家或者地區(qū)對其進(jìn)口的原產(chǎn)于中華人民共和國的，任何國家或者地區(qū)對其進(jìn)口的原產(chǎn)于中華人民共和國的貨物征收

31、歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國海關(guān)對原產(chǎn)于該貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國海關(guān)對原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，可以征收進(jìn)口附加關(guān)稅。國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，可以征收進(jìn)口附加關(guān)稅。 各國對于進(jìn)口附加稅的征收規(guī)定各國對于進(jìn)口附加稅的征收規(guī)定Page 32（2 2）差價稅）差價稅 Variable Duty 又稱差額稅，又稱差額稅，指指某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進(jìn)某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進(jìn)口商品的價格時口商品的價格時，為，為削弱進(jìn)口商品的競爭力，削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格和進(jìn)口價格之間的差額征收關(guān)稅，這種關(guān)

32、稅內(nèi)市場，按國內(nèi)價格和進(jìn)口價格之間的差額征收關(guān)稅，這種關(guān)稅為差價稅。為差價稅。 差價稅是一種滑動關(guān)稅，隨著進(jìn)口價格與國內(nèi)價格差的變差價稅是一種滑動關(guān)稅，隨著進(jìn)口價格與國內(nèi)價格差的變動而變動動而變動 有兩種征收方式：有兩種征收方式：(1)(1)直接征收差價稅；直接征收差價稅；(2)(2)征收一般關(guān)稅征收一般關(guān)稅外再加國內(nèi)外差價稅。外再加國內(nèi)外差價稅。 歐盟為了建立農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一市場、統(tǒng)一價格，對農(nóng)畜產(chǎn)品歐盟為了建立農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一市場、統(tǒng)一價格，對農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一征差價稅。有兩種情況：統(tǒng)一征差價稅。有兩種情況：(1)(1)成員國：目的是實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一價格；成員國：目的是實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一價格；(2)(2)非成員國：目的是

33、排擠他國農(nóng)畜產(chǎn)品大量進(jìn)入西歐市場非成員國：目的是排擠他國農(nóng)畜產(chǎn)品大量進(jìn)入西歐市場 舉例舉例：歐盟征收差價稅的方法：歐盟征收差價稅的方法Page 33例：歐盟征收差價稅的方法例：歐盟征收差價稅的方法中心市場中心市場TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸線口岸線(關(guān)境線關(guān)境線)某國1某國2某國3Pm=1（C.I.F到岸價格）到岸價格）(1)(1)制定制定( (target price) )：共同市場內(nèi)生產(chǎn)效率最低、成本最高的內(nèi)地：共同市場內(nèi)生產(chǎn)效率最低、成本最高的內(nèi)地 中心市場的價格。一般高于世界市場價格。中心市場的價格。一般高于世界市場價格。

34、TP=2TP=2元元/kg/kg(2)(2)確定確定( (門檻價格：門檻價格：Threshold Price)=)=目標(biāo)價格目標(biāo)價格- -進(jìn)口港到內(nèi)地中心進(jìn)口港到內(nèi)地中心 市場的運(yùn)費(fèi)等一切開支市場的運(yùn)費(fèi)等一切開支Page 34（4 4）普遍優(yōu)惠制）普遍優(yōu)惠制 Generalized System of Preference 又稱普惠制，指發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家又稱普惠制，指發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家( (地區(qū)地區(qū)) )輸入的商品，特輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅待遇。待遇。 目的：增加發(fā)展中國家

35、外匯收入，加速發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)增長。目前目的：增加發(fā)展中國家外匯收入，加速發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)增長。目前有有4040多個發(fā)達(dá)國家實(shí)行了普惠制多個發(fā)達(dá)國家實(shí)行了普惠制( (歐、日、美、加、澳、新等歐、日、美、加、澳、新等) )，170170多個發(fā)展多個發(fā)展中國家接受普惠制。中國家接受普惠制。 實(shí)施實(shí)施普惠制方案（普惠制方案（GSP SchemeGSP Scheme），其主要內(nèi)容包括：），其主要內(nèi)容包括： 對受惠國或地區(qū)的規(guī)定。對受惠國或地區(qū)的規(guī)定。 對受惠商品的規(guī)定。對受惠商品的規(guī)定。( (制成品、半制成品多，農(nóng)產(chǎn)品少，而敏感商品制成品、半制成品多，農(nóng)產(chǎn)品少，而敏感商品如紡織品、鞋類、皮革制品以及石油石

36、化產(chǎn)品等都被排除在普惠制待遇之外如紡織品、鞋類、皮革制品以及石油石化產(chǎn)品等都被排除在普惠制待遇之外 對受惠商品的減稅幅度的規(guī)定對受惠商品的減稅幅度的規(guī)定.(.(最惠國稅率最惠國稅率- -普惠制稅率普惠制稅率) )Page 35 畢業(yè)條款，畢業(yè)條款，指當(dāng)一些受惠國家或地區(qū)的某項(xiàng)產(chǎn)品或起經(jīng)濟(jì)發(fā)展到指當(dāng)一些受惠國家或地區(qū)的某項(xiàng)產(chǎn)品或起經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高程度，使它在世界市場上顯示出較強(qiáng)的競爭力時，則取消該項(xiàng)產(chǎn)品較高程度，使它在世界市場上顯示出較強(qiáng)的競爭力時，則取消該項(xiàng)產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格。根據(jù)適用范圍，分為或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格。根據(jù)適用范圍，分為“產(chǎn)品畢業(yè)產(chǎn)品畢業(yè)”和和“國家畢

37、業(yè)國家畢業(yè)”。 19811981年，美國開始采用年，美國開始采用“畢業(yè)條款畢業(yè)條款”，利用，利用“國家畢業(yè)國家畢業(yè)”和和“產(chǎn)品畢產(chǎn)品畢業(yè)業(yè)”。19881988年美國宣布新加坡、韓國、香港、臺灣適用年美國宣布新加坡、韓國、香港、臺灣適用“國家畢業(yè)國家畢業(yè)”規(guī)定，規(guī)定，從從19891989年年1 1月取消普惠制待遇，以后又對巴西、以色列、墨西哥等國宣布畢月取消普惠制待遇，以后又對巴西、以色列、墨西哥等國宣布畢業(yè)。業(yè)。 對原產(chǎn)地的規(guī)定對原產(chǎn)地的規(guī)定產(chǎn)品標(biāo)明產(chǎn)自受惠國，包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直運(yùn)規(guī)產(chǎn)品標(biāo)明產(chǎn)自受惠國，包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直運(yùn)規(guī)則和書面證明。則和書面證明。原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)完全原產(chǎn)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)完全原

38、產(chǎn)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)強(qiáng)調(diào)“土生土長土生土長”，不含有任何國外，不含有任何國外的原材料、零部件或勞務(wù)的原材料、零部件或勞務(wù) 實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn) 對進(jìn)口原材料、零部件進(jìn)行加工，對進(jìn)口原材料、零部件進(jìn)行加工，產(chǎn)生了實(shí)質(zhì)性的改變，可視為出口國的產(chǎn)生了實(shí)質(zhì)性的改變，可視為出口國的商品。具體判斷依據(jù)有：商品。具體判斷依據(jù)有：稅目改變標(biāo)準(zhǔn)、稅目改變標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)、百分比標(biāo)準(zhǔn)加工工序標(biāo)準(zhǔn)、百分比標(biāo)準(zhǔn)Substantial transformationPage 36 直運(yùn)規(guī)則，這不但要求產(chǎn)品來自原產(chǎn)國，而且要求產(chǎn)品必須是從直運(yùn)規(guī)則，這不但要求產(chǎn)品來自原產(chǎn)國，而且要求產(chǎn)品必須是從受惠國直接運(yùn)輸?shù)浇o惠國。如

39、果中途經(jīng)過過境國，則必須是在過境國受惠國直接運(yùn)輸?shù)浇o惠國。如果中途經(jīng)過過境國，則必須是在過境國海關(guān)監(jiān)督下，沒有投入當(dāng)?shù)叵M(fèi)，沒有投入當(dāng)?shù)厥褂?，更沒有投入當(dāng)海關(guān)監(jiān)督下，沒有投入當(dāng)?shù)叵M(fèi)，沒有投入當(dāng)?shù)厥褂?，更沒有投入當(dāng)?shù)丶庸ぃ源_保產(chǎn)品的確來自受惠國。地加工，以確保產(chǎn)品的確來自受惠國。 書面證明，是受惠國享受普惠制待遇的書面憑證，其格式為書面證明，是受惠國享受普惠制待遇的書面憑證，其格式為Form AForm A。其不同于一般原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)格式其不同于一般原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)格式C/OC/O，一般原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)主要是用于享受最惠，一般原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)主要是用于享受最惠國待遇的書面證明。國待遇的書面證明。 對有效期的規(guī)定對

40、有效期的規(guī)定根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議決議，普惠制的實(shí)施期限以根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議決議，普惠制的實(shí)施期限以1010年為一個階段。年為一個階段。 中國已從三十九個國家中獲得了普惠制待遇，而美國是迄今為止唯一未中國已從三十九個國家中獲得了普惠制待遇，而美國是迄今為止唯一未向中國提供普惠制待遇的發(fā)達(dá)國家。最大的給惠國美國國內(nèi)法規(guī)定，對非市向中國提供普惠制待遇的發(fā)達(dá)國家。最大的給惠國美國國內(nèi)法規(guī)定，對非市場經(jīng)濟(jì)國家，必須同時成為國際貨幣基金組織和關(guān)貿(mào)總協(xié)定締約方，方能給場經(jīng)濟(jì)國家，必須同時成為國際貨幣基金組織和關(guān)貿(mào)總協(xié)定締約方，方能給予普惠制待遇，所以在中國予普惠制待遇，所以在中國“入世入世”后，美國依理給予中

41、國普惠制待遇，可后，美國依理給予中國普惠制待遇，可事實(shí)沒有。事實(shí)沒有。 中國與普惠制中國與普惠制Page 37Page 38七、關(guān)稅的征收方法七、關(guān)稅的征收方法（1 1）從量稅）從量稅（Specific Duties） 指以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)指以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅準(zhǔn)計征的關(guān)稅 多數(shù)按重量計：毛重（內(nèi)外包裝）多數(shù)按重量計：毛重（內(nèi)外包裝）, ,半毛重（半毛重（= =毛重毛重- -外包外包裝），凈重（扣除內(nèi)外包裝）裝），凈重（扣除內(nèi)外包裝） 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn): 手續(xù)簡便；手續(xù)簡便； 可抑制故意低瞞報價可抑制故意低瞞報價缺點(diǎn):

42、稅負(fù)不合理、不公平稅負(fù)不合理、不公平 當(dāng)價格變動時，保護(hù)作用和財政作用受限。當(dāng)價格變動時，保護(hù)作用和財政作用受限。從量稅稅額從量稅稅額 貨物計量單位數(shù)貨物計量單位數(shù) 從量稅率從量稅率Page 39（2 2）從價稅）從價稅（Ad Valorem Duties） 指按商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)征收的稅指按商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)征收的稅 計算公式：從價稅額計算公式：從價稅額 = = 完稅價格完稅價格 從價稅率從價稅率 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn):缺點(diǎn): 稅負(fù)公平。質(zhì)高，價高，稅額也高；稅負(fù)公平。質(zhì)高，價高，稅額也高； 從價稅的保護(hù)作用和財政作用與商品價格的漲落成正比例；從價稅的保護(hù)作用和財政作用與商品價格的漲落成正比例； 稅率明確

43、，便于國際比較、談判。稅率明確，便于國際比較、談判。 完稅價格的確定比較復(fù)雜，需要一定的專業(yè)技術(shù)完稅價格的確定比較復(fù)雜，需要一定的專業(yè)技術(shù) 通關(guān)時間較長（完稅價格的確定比較困難）通關(guān)時間較長（完稅價格的確定比較困難）關(guān)鍵：確定關(guān)鍵：確定“完稅價格完稅價格”（經(jīng)海關(guān)審定作為計征關(guān)稅的貨物價格）（經(jīng)海關(guān)審定作為計征關(guān)稅的貨物價格）C.I.FC.I.F：到岸價格，等于成本：到岸價格，等于成本+ +保險費(fèi)保險費(fèi)+ +運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)F.O.BF.O.B：裝運(yùn)港船上交貨價格。：裝運(yùn)港船上交貨價格。(Free On Board)(Free On Board)三種方法：三種方法：法定價格（即海關(guān)估價）法定價格（即海關(guān)估價）Page 40（3 3）混合稅）混合稅(Mixed Duties)(Mixed Duties) 又稱復(fù)合稅，指對進(jìn)口商品采用從量從價同時征收。又稱復(fù)合稅，指對進(jìn)口商品采用從量從價同時征收。 如如: :日本對進(jìn)口日本對進(jìn)口60006000日元以下的手表，征收日元