第三章 關稅政策

1、關稅政策關稅政策 非關稅政策非關稅政策Page 2第三章第三章 關稅措施關稅措施一、關稅的產(chǎn)生與發(fā)展一、關稅的產(chǎn)生與發(fā)展v 關稅關稅（Tariff or Customs Duty）最古老的國際貿(mào)易政策最古老的國際貿(mào)易政策v 早在歐洲，古希臘、雅典時代就有征收關稅之事。英國早在歐洲，古希臘、雅典時代就有征收關稅之事。英國是最早實行統(tǒng)一的國境關稅的國家。英國資產(chǎn)階級革命是最早實行統(tǒng)一的國境關稅的國家。英國資產(chǎn)階級革命在在16401640年取得勝利后，便建立了這種國境關稅制年取得勝利后，便建立了這種國境關稅制v 法國在法國在16601660年開始廢除內(nèi)地關稅，到年開始廢除內(nèi)地關稅，到17911791

2、年才完成。比年才完成。比利時、荷蘭，受法國的影響也設立統(tǒng)一的國境關稅。隨利時、荷蘭，受法國的影響也設立統(tǒng)一的國境關稅。隨后世界各國普遍采用，實行至今后世界各國普遍采用，實行至今v 例行的通行稅例行的通行稅內(nèi)地關稅內(nèi)地關稅國境關稅國境關稅Page 3Page 4二、關稅的含義二、關稅的含義 進出口商品經(jīng)過一國關境時，由政府所設置的進出口商品經(jīng)過一國關境時，由政府所設置的向向所征收的稅收所征收的稅收1 1、關境與國境的區(qū)別關境與國境的區(qū)別； 2 2、貨物與物品的區(qū)別；、貨物與物品的區(qū)別； 海關是設在關境上的國家行政管理機構，它貫徹執(zhí)行本海關是設在關境上的國家行政管理機構，它貫徹執(zhí)行本國有關進出口政

3、策、法令和規(guī)章制度。其職能包括：（海關國有關進出口政策、法令和規(guī)章制度。其職能包括：（海關監(jiān)督、征收關稅、查禁走私、保存過往貨物、對進出口貨物監(jiān)督、征收關稅、查禁走私、保存過往貨物、對進出口貨物進行統(tǒng)計）進行統(tǒng)計）關境關境+(+(自由港自由港+ +自由貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū)+ +出口加工區(qū)出口加工區(qū)+ +海關保稅倉庫等海關保稅倉庫等) )經(jīng)濟特區(qū)經(jīng)濟特區(qū)= =國境國境關境國境關境國境( (如歐盟等關稅同盟區(qū)域如歐盟等關稅同盟區(qū)域) ) 3 3、關稅的征收機構、關稅的征收機構海關海關CustomsCustoms關關境境(Customs Frontier)(Customs Frontier)，又稱稅境或

4、，又稱稅境或關境域，是海關所管轄和執(zhí)行海關法令關境域，是海關所管轄和執(zhí)行海關法令規(guī)章和征收關稅的區(qū)域規(guī)章和征收關稅的區(qū)域Page 5國境國境=關境關境 國境國境關境關境B國境國境A國境國境 關境關境B國境國境A國境國境C國境國境Page 6自由貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū)（Free Trade Zone）和保稅區(qū)和保稅區(qū)（Bonded Area）n 自由港又稱自由口岸，一般設自由港又稱自由口岸，一般設置在港口城市或地區(qū)置在港口城市或地區(qū)n 自由貿(mào)易區(qū)又稱免稅貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū)又稱免稅貿(mào)易區(qū)（Tax-Free Trade Zone）和自和自由區(qū)由區(qū)（Free Zone），也有的稱，也有的稱為對外貿(mào)易區(qū)為對外貿(mào)

5、易區(qū)（Foreign Trade Zone）等，是劃在關境以外，等，是劃在關境以外，準許外國商品自由免稅進出口準許外國商品自由免稅進出口的地區(qū)的地區(qū) n 保稅區(qū)保稅區(qū)（Bonded Area）：保稅：保稅區(qū)也稱保稅倉庫區(qū)也稱保稅倉庫（Bonded Warehouse），是由國家海關，是由國家海關所設置的或經(jīng)過海關批準設置所設置的或經(jīng)過海關批準設置的特定地區(qū)或倉庫，保稅區(qū)的的特定地區(qū)或倉庫，保稅區(qū)的基本功能類似于自由貿(mào)易區(qū)基本功能類似于自由貿(mào)易區(qū) Page 7海關行政領導體制海關行政領導體制 海 關 總 署（正部級） 4343個直屬海關及個直屬海關及三所海關院校三所海關院校上海、天津特派員辦上海

6、、天津特派員辦事處（事處（20022002年年1 1月）月）廣東分屬廣東分屬（19801980年）年）海關總署海關總署緝私局緝私局公安部公安部直署海關直署海關緝私局緝私局隸屬海關隸屬海關隸屬海關緝私分局隸屬海關緝私分局海關總署海關總署廣東分屬廣東分屬緝私局緝私局三級行政管理體系：三級行政管理體系：集中統(tǒng)一的垂直領導體制集中統(tǒng)一的垂直領導體制Page 8Page 9報關員考試報關員考試：Page 10三、我國的關稅減讓情況三、我國的關稅減讓情況Page 11 袁建昌，畢業(yè)于上?？萍即髮W，畢業(yè)后在一家外貿(mào)公司工作。公司破產(chǎn)后，他開始了創(chuàng)業(yè)生涯。通過市場調(diào)研，他發(fā)現(xiàn)國內(nèi)鉬酸氨需求比較大，而且價格非常

7、昂貴，大概1噸鉬酸氨價格為13.5萬元人民幣?？蓢庥幸环N含鉬的廢催化劑價格卻非常便宜，大概是1噸含鉬的廢催化劑價格為200美元?？蓢鴥?nèi)廠商不需要含鉬的廢催化劑。因此，他思索把含鉬的廢催化劑提煉出鉬酸氨，試驗發(fā)現(xiàn)，大概6噸含鉬的費催化劑可提煉出1噸鉬酸氨。為此，他在1年時間內(nèi)走私了3400噸含鉬的廢催化劑。為保證走私成功，采取了三個舉措：第一，設立了三家公司，并獲得了進口許可證； 第二，將貨物原裝上標簽“廢觸媒”涂改成 “粗沙礦” （顆粒狀，形如沙子），并將所有提單、合同都作了相應修改。 第三，為了保證走私不被海關發(fā)現(xiàn)，采用鐵皮包裝和成本非常昂貴的集裝箱運輸，而且拖延報關時間。請思考：（請思考

8、：（1 1）估算袁建昌走私一年賺了多少錢？）估算袁建昌走私一年賺了多少錢？ （2 2）海關依據(jù)什么來斷定貨物為走私？）海關依據(jù)什么來斷定貨物為走私？Page 121、關稅具有強制性、無償性、預定性關稅具有強制性、無償性、預定性2 2、關稅是一種、關稅是一種間接稅間接稅（先由進口商墊付，然后轉(zhuǎn)嫁給消費者）（先由進口商墊付，然后轉(zhuǎn)嫁給消費者）4 4、對進出口貿(mào)易具有調(diào)節(jié)作用、對進出口貿(mào)易具有調(diào)節(jié)作用3 3、關稅的稅收主體是進出口商，稅收客體是進出口貨物、關稅的稅收主體是進出口商，稅收客體是進出口貨物 在出口方面，通過低稅、免稅、退稅來鼓勵商品出口；在進在出口方面，通過低稅、免稅、退稅來鼓勵商品出口

9、；在進口方面，通過稅收的高低、減免來調(diào)節(jié)商品的進口。關稅對進口口方面，通過稅收的高低、減免來調(diào)節(jié)商品的進口。關稅對進口商品的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)為：商品的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)為：（1 1）差別關稅（原材料、制成品、必需品、奢侈品）差別關稅（原材料、制成品、必需品、奢侈品）（2 2）通過關稅調(diào)節(jié)貿(mào)易差額（順差降稅，逆差增稅）通過關稅調(diào)節(jié)貿(mào)易差額（順差降稅，逆差增稅）四、關稅的特點四、關稅的特點Page 13五、關稅的作用五、關稅的作用增加國家的財政收入增加國家的財政收入 進口時海關征收關稅和進口環(huán)節(jié)稅進口時海關征收關稅和進口環(huán)節(jié)稅 進口環(huán)節(jié)稅包括增值稅、消費稅和船舶噸稅進口環(huán)節(jié)稅包括增值稅、消費稅和船舶

10、噸稅船舶噸稅是海關代表國家交通管理部門在設關口岸對進出中國國境的船舶征收船舶噸稅是海關代表國家交通管理部門在設關口岸對進出中國國境的船舶征收的用于航道設施建設的一種使用稅。船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助的用于航道設施建設的一種使用稅。船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助航設施而向該國繳納的一種稅費，專項用于海上航標的維護、建設和管理航設施而向該國繳納的一種稅費，專項用于海上航標的維護、建設和管理 調(diào)節(jié)商品的進出口以及進出口商品的結構調(diào)節(jié)商品的進出口以及進出口商品的結構 保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)與市場保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)與市場Page 14六、關稅的分類六、關稅的分類（1 1）進口稅）進口稅（Import D

11、uties） 指海關對進口商征收的關稅。指海關對進口商征收的關稅。 ( (國外市場國外市場關境關境/ /國境，保稅倉國境，保稅倉庫庫國內(nèi)市場國內(nèi)市場) )辦理海關手續(xù)。辦理海關手續(xù)。 進口稅分為最惠國稅和普通稅。最惠國稅：與該國簽訂有最進口稅分為最惠國稅和普通稅。最惠國稅：與該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進口的商品；反之，則實行普通稅?；輫鰲l款的貿(mào)易協(xié)定的國家進口的商品；反之，則實行普通稅。最惠國稅比普通稅低很多，如：美國公布金銀最惠國稅最惠國稅比普通稅低很多，如：美國公布金銀最惠國稅27%27%，普通稅，普通稅110%110%。 二戰(zhàn)后，多數(shù)國家加入二戰(zhàn)后，多數(shù)國家加入GATT

12、GATT或簽訂了雙邊的貿(mào)易條約或協(xié)定，或簽訂了雙邊的貿(mào)易條約或協(xié)定，相互提供最惠國待遇，故相互提供最惠國待遇，故稱稱。即即1 1、按照征收對象的流向，分進口稅、出口稅與過境稅、按照征收對象的流向，分進口稅、出口稅與過境稅Page 15Page 16WTOWTO框架下的最惠國待遇框架下的最惠國待遇 最惠國待遇：最惠國待遇：most-favored-nation treatment MFN 最最惠國待遇可分為無條件最惠國待遇和有條件最惠國待遇兩種惠國待遇可分為無條件最惠國待遇和有條件最惠國待遇兩種n 無條件的最惠國待遇指締約國的一方現(xiàn)在或?qū)斫o予第無條件的最惠國待遇指締約國的一方現(xiàn)在或?qū)斫o予第三

13、國的一切優(yōu)惠，應無條件地、無補償?shù)?、自動地適用于三國的一切優(yōu)惠，應無條件地、無補償?shù)?、自動地適用于締約國的另一方締約國的另一方n 有條件的最惠國待遇指締約國的一方現(xiàn)在或?qū)斫o予有條件的最惠國待遇指締約國的一方現(xiàn)在或?qū)斫o予 第第三國的優(yōu)惠，締約國的另一方必須提供同樣的補償，才能三國的優(yōu)惠，締約國的另一方必須提供同樣的補償，才能享受享受n WTOWTO賦予其成員國多邊的、無條件的最惠國待遇賦予其成員國多邊的、無條件的最惠國待遇 Page 171 1、按照征收對象的流向，分進口稅、出口稅與過境稅、按照征收對象的流向，分進口稅、出口稅與過境稅（2 2）出口稅（）出口稅（Export Duties）

14、指出口國家的海關對本國產(chǎn)品的輸往國外時，對出口商所征收指出口國家的海關對本國產(chǎn)品的輸往國外時，對出口商所征收的關稅的關稅 征收出口稅的目的：為了增加財政收入，或者為了保證本征收出口稅的目的：為了增加財政收入，或者為了保證本國生產(chǎn)或本國市場的供應國生產(chǎn)或本國市場的供應 以增加財政收入為目的而征收出口稅的國家主要是發(fā)展中以增加財政收入為目的而征收出口稅的國家主要是發(fā)展中國家，稅率一般都不高國家，稅率一般都不高 以保護本國生產(chǎn)為目的而征收的出口稅，通常對出口的原以保護本國生產(chǎn)為目的而征收的出口稅，通常對出口的原料征稅料征稅 大多數(shù)國家一般都不對出口商品征稅，因為征收出口稅會大多數(shù)國家一般都不對出口商

15、品征稅，因為征收出口稅會提高本國商品在國外市場的價格，削弱本國商品的國際競爭能力，提高本國商品在國外市場的價格，削弱本國商品的國際競爭能力，不利于擴大出口不利于擴大出口Page 181 1、按照征收對象的流向，分進口稅、出口稅與過境稅、按照征收對象的流向，分進口稅、出口稅與過境稅 又稱通過稅，指一國對于通過其關境的外國貨物所征收的一種關稅又稱通過稅，指一國對于通過其關境的外國貨物所征收的一種關稅 過境貨物對被通過的國家的市場和生產(chǎn)并沒有影響，只是過境貨物對被通過的國家的市場和生產(chǎn)并沒有影響，只是在地理上通過，并不進入該國市場在地理上通過，并不進入該國市場 由于征收過境稅不利于國際商品的流通，所

16、以目前絕大多由于征收過境稅不利于國際商品的流通，所以目前絕大多數(shù)國家都不征收過境稅，僅在外國貨物通過時征收少量準許費、數(shù)國家都不征收過境稅，僅在外國貨物通過時征收少量準許費、印花費、登記費和統(tǒng)計費等。我國對過境貨物不征收過境稅印花費、登記費和統(tǒng)計費等。我國對過境貨物不征收過境稅（3 3）過境稅）過境稅（Transit Duties） A A國國 B B國國C國國過境稅過境稅Page 192 2、按照征稅的目的，分財政性關稅和保護性關稅、按照征稅的目的，分財政性關稅和保護性關稅（1 1）財政性關稅）財政性關稅（Revenue Tariff） 指以增加國家財政收入為目的而征收的關稅指以增加國家財政

17、收入為目的而征收的關稅 為達到增加財政收入的目的，征收為達到增加財政收入的目的，征收財政性關稅財政性關稅應具備三個條件應具備三個條件 ： 稅率要適中或較低稅率要適中或較低 商品必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無消費替代商品必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無消費替代 商品必須在國內(nèi)有大量需求，且需求價格彈性比較小商品必須在國內(nèi)有大量需求，且需求價格彈性比較小 重商主義時期以前，關稅的主要目的是增加國家財政收入。重商主義時期以前，關稅的主要目的是增加國家財政收入。重商主意時期以后，關稅才逐漸轉(zhuǎn)向保護國內(nèi)生產(chǎn)和市場的目的重商主意時期以后，關稅才逐漸轉(zhuǎn)向保護國內(nèi)生產(chǎn)和市場的目的Page 20（2 2）保護性關稅）保護性關稅（

18、Protective Tariff） 指以保護本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)的發(fā)展為目的而征收的關稅，指以保護本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)的發(fā)展為目的而征收的關稅，保護關稅始于重商主義。保護關稅始于重商主義。 工業(yè)保護關稅的保護對象一般為本國的幼稚產(chǎn)業(yè)、工業(yè)保護關稅的保護對象一般為本國的幼稚產(chǎn)業(yè)、有前景但目前國際競爭實力小的高精尖產(chǎn)業(yè)、高度發(fā)達但有前景但目前國際競爭實力小的高精尖產(chǎn)業(yè)、高度發(fā)達但目前處于衰退之中的壟斷產(chǎn)業(yè)等。目前處于衰退之中的壟斷產(chǎn)業(yè)等。 目前，財政關稅逐漸轉(zhuǎn)為保護關稅所替代目前，財政關稅逐漸轉(zhuǎn)為保護關稅所替代 保護關稅稅率一般比較高，越高越能達到保護的目的。保護關稅稅率一般比較高，越高越能達到保護的目的。

19、當保護關稅稅率高達當保護關稅稅率高達100100以上，等于禁止進口時，保護關稅以上，等于禁止進口時，保護關稅變成了禁止關稅。變成了禁止關稅。 保護關稅分為工業(yè)保護關稅和農(nóng)業(yè)保護關稅保護關稅分為工業(yè)保護關稅和農(nóng)業(yè)保護關稅Page 21Page 22Page 23Page 24Page 25保護關稅保護關稅-汽車行業(yè)：為何關稅下調(diào)而車價未降汽車行業(yè)：為何關稅下調(diào)而車價未降 20022002年年1 1月月1 1日，中國政府將進口汽車的關稅從日，中國政府將進口汽車的關稅從20012001年的年的7070降為降為4343，關稅大幅下調(diào)后進口車價格并未按預期大幅下調(diào)。進口車市場上傳來的不關稅大幅下調(diào)后進口

20、車價格并未按預期大幅下調(diào)。進口車市場上傳來的不是價格下降的消息，卻充斥著汽車進口許可證價格大幅上漲的傳言。是價格下降的消息，卻充斥著汽車進口許可證價格大幅上漲的傳言。 中國對進口汽車實行關稅加配額雙重管理。進口汽車不僅要交關稅，中國對進口汽車實行關稅加配額雙重管理。進口汽車不僅要交關稅，還須有進口許可證。這種雙重貿(mào)易限制政策，目的在于限制汽車進口，保還須有進口許可證。這種雙重貿(mào)易限制政策，目的在于限制汽車進口，保護國內(nèi)汽車生產(chǎn)商護國內(nèi)汽車生產(chǎn)商Page 26進口汽車價格如何計算？進口汽車價格如何計算？入世對汽車相關產(chǎn)品的承諾：入世對汽車相關產(chǎn)品的承諾：1.1.審批權限：下放，地方政府，審批權限

21、：下放，地方政府，1 1年千萬；年千萬；2 2年年9 9千萬；千萬； 4 4年后年后1-51-5億，開放汽車金融市場億，開放汽車金融市場2.2.配額配額+ +許可證許可證 2005 2005年取消年取消3.3.關稅下降：關稅下降：19921992年，年，400-500%400-500% 2003 2003年年 43% 43%（排氣量（排氣量3.0)3.0) 38% 38%（排氣量（排氣量3.03.0） 2005 2005年，兩種檔次合并到年，兩種檔次合并到30%30% 2006 2006年，年，28%28%，2006.7.12006.7.1，整車，整車25%25%，零部件，零部件10%10%P

22、age 27汽車進口價格核算汽車進口價格核算進口汽車價格進口汽車價格= =到岸價到岸價+ +關稅關稅+ +消費稅消費稅+ +增值稅增值稅+ +其他費用其他費用= = 到岸價到岸價+ +（到岸價關稅稅率）（到岸價關稅稅率）+ +消費稅消費稅+ +增值稅增值稅+ +其他費用其他費用消費稅消費稅= =( (CIF價價+ +進口關稅進口關稅) )消費稅率消費稅率/(1-/(1-消費稅率消費稅率) )增值稅增值稅= = ( (CIF價價+ +進口關稅額進口關稅額+ +消費稅額消費稅額) )增值稅率增值稅率 e.g. U.S.-C.N. 美國國內(nèi)不到美國國內(nèi)不到2 2萬美元，到岸價萬美元，到岸價1010萬

23、萬CNY,CNY,進口進口 關稅關稅50%50%，特別消費稅，特別消費稅5%5%，增值稅，增值稅17%17%國內(nèi)價國內(nèi)價=10萬萬+5萬萬+15萬萬/（1-5%）5%+（15萬萬+0.79萬）萬）17% +其他費用（約為其他費用（約為5.5萬）萬）=23.973萬萬 關稅關稅5 5萬元占總售價萬元占總售價21%21%，當關稅降至，當關稅降至25%25%時，若其它價格不變，時，若其它價格不變，售價為售價為20.8920.89萬，可采用其他變相保護的方法萬，可采用其他變相保護的方法Page 283 3、按照差別待遇和特定的實施情況，分：進口附加稅、差、按照差別待遇和特定的實施情況，分：進口附加稅、

24、差價稅、特惠稅、普遍優(yōu)惠稅價稅、特惠稅、普遍優(yōu)惠稅（1 1）進口附加稅）進口附加稅 Import Surtaxes 國家對進口商品，除了征收一般進口稅外，還根據(jù)某種特定目國家對進口商品，除了征收一般進口稅外，還根據(jù)某種特定目的再加征進口稅。被加征的額外關稅，被成為進口附加稅，也稱特的再加征進口稅。被加征的額外關稅，被成為進口附加稅，也稱特定關稅。定關稅。 目的：應付國際收支逆差，維持進出口平衡；防止外國商目的：應付國際收支逆差，維持進出口平衡；防止外國商品低價傾銷；對國外某個國家實行歧視或報復，等等。品低價傾銷；對國外某個國家實行歧視或報復，等等。 主要形式：主要形式：、 進口附加稅只是一種特

25、定的臨時性措施進口附加稅只是一種特定的臨時性措施 Page 29 英文為：英文為：AntiDumping Duty，對于實行商品傾銷的進口商品所對于實行商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。征收的一種進口附加稅。 征收條件：（征收條件：（1 1）須有傾銷的事實，即受調(diào)查產(chǎn)品的出口價格低）須有傾銷的事實，即受調(diào)查產(chǎn)品的出口價格低于于正常價值正常價值（其英文縮寫為（其英文縮寫為LTNVLTNV）的事實；（的事實；（2 2）須有）須有損害的事實損害的事實，即，即生產(chǎn)生產(chǎn)“同似產(chǎn)品同似產(chǎn)品” 的、進口國某一國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到法定的損害；（的、進口國某一國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到法定的損害；（3 3）須）須有有因果關系

26、因果關系，即低價出口與進口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)之損害兩者之間存在因果關，即低價出口與進口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)之損害兩者之間存在因果關系。只有同時具備上述三個條件，成員國才能實施征收反補貼稅措施。系。只有同時具備上述三個條件，成員國才能實施征收反補貼稅措施。 征收目的：抵消傾銷商品價格方面的優(yōu)勢，保護本國市場和工征收目的：抵消傾銷商品價格方面的優(yōu)勢，保護本國市場和工業(yè)。業(yè)。 在正常的競爭條件下，以不超過輸出國最低的正常價格的范圍，在正常的競爭條件下，以不超過輸出國最低的正常價格的范圍，來確定來確定“基本價格基本價格”和輸出價格之間的差額，并作為反傾銷稅的征收額和輸出價格之間的差額，并作為反傾銷稅的征收額Page 3

27、0 英文為：英文為：CounterCounterVailing DutyVailing Duty，對于直接或間接接受獎金或?qū)τ谥苯踊蜷g接接受獎金或補貼的進口貨物和物品所征收的一種進口附加稅。補貼的進口貨物和物品所征收的一種進口附加稅。 征收條件：（征收條件：（1 1）須有補貼的事實，即出口成員國對出口產(chǎn)品）須有補貼的事實，即出口成員國對出口產(chǎn)品直接或間接地給予補貼的事實；（直接或間接地給予補貼的事實；（2 2）須有損害的結果，即對進口國）須有損害的結果，即對進口國國內(nèi)相關產(chǎn)業(yè)造成損害或損害威脅，或嚴重阻礙進口國某相關產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)相關產(chǎn)業(yè)造成損害或損害威脅，或嚴重阻礙進口國某相關產(chǎn)業(yè)的建立；（建立

28、；（3 3）須有因果關系，即補貼與損害之間有因果關系存在，只）須有因果關系，即補貼與損害之間有因果關系存在，只有同時具備上述三個條件，成員國才能實施征收反補貼稅措施。有同時具備上述三個條件，成員國才能實施征收反補貼稅措施。 征收目的：僅在于增加進口商品成本，抵消出口國對該商品征收目的：僅在于增加進口商品成本，抵消出口國對該商品所給予的補貼，因此，反補貼稅不具有懲罰性。所給予的補貼，因此，反補貼稅不具有懲罰性。 對任何進口產(chǎn)品征收的反補貼稅：不得超過認定存在的補貼對任何進口產(chǎn)品征收的反補貼稅：不得超過認定存在的補貼的金額；反補貼稅與反傾銷稅不能兼征。的金額；反補貼稅與反傾銷稅不能兼征。Page

29、31韓國：韓國：凡符合下列情況之一的，均可依照總統(tǒng)令的規(guī)定課征附加稅。凡符合下列情況之一的，均可依照總統(tǒng)令的規(guī)定課征附加稅。 為改善國際收支，有必要緊急抑制進口需求時；為改善國際收支，有必要緊急抑制進口需求時； 主要交易國的經(jīng)濟情況發(fā)生變化并可能導致國際收支惡化，對主要交易國的經(jīng)濟情況發(fā)生變化并可能導致國際收支惡化，對此有必要采取緊急對策時。此有必要采取緊急對策時。南非：南非：對絕大多數(shù)商品都征收進口附加稅，用于國際收支出現(xiàn)逆差的彌對絕大多數(shù)商品都征收進口附加稅，用于國際收支出現(xiàn)逆差的彌補，通常按進口貨物的離岸價格來征收。對某些消費品和生活用品，如補，通常按進口貨物的離岸價格來征收。對某些消費

30、品和生活用品，如藥品、面粉、涂料、輪胎、水果、茶料、咖啡、調(diào)味品等征收藥品、面粉、涂料、輪胎、水果、茶料、咖啡、調(diào)味品等征收5%5%的進口的進口附加稅；對所有的資本貨物和非奢侈消費品，如飛機、汽車、推土機、附加稅；對所有的資本貨物和非奢侈消費品，如飛機、汽車、推土機、計算機軟機等征收計算機軟機等征收1515的進口附加稅；對高檔消費品，如電視機、錄音的進口附加稅；對高檔消費品，如電視機、錄音機、珠寶、首飾等征收機、珠寶、首飾等征收4040的進口附加稅。的進口附加稅。我國政府規(guī)定我國政府規(guī)定，任何國家或者地區(qū)對其進口的原產(chǎn)于中華人民共和國的，任何國家或者地區(qū)對其進口的原產(chǎn)于中華人民共和國的貨物征收

31、歧視性關稅或者給予其他歧視性待遇的，我國海關對原產(chǎn)于該貨物征收歧視性關稅或者給予其他歧視性待遇的，我國海關對原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進口貨物，可以征收進口附加關稅。國家或地區(qū)的進口貨物，可以征收進口附加關稅。 各國對于進口附加稅的征收規(guī)定各國對于進口附加稅的征收規(guī)定Page 32（2 2）差價稅）差價稅 Variable Duty 又稱差額稅，又稱差額稅，指指某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時口商品的價格時，為，為削弱進口商品的競爭力，削弱進口商品的競爭力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和國保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格和進口價格之間的差額征收關稅，這種關

32、稅內(nèi)市場，按國內(nèi)價格和進口價格之間的差額征收關稅，這種關稅為差價稅。為差價稅。 差價稅是一種滑動關稅，隨著進口價格與國內(nèi)價格差的變差價稅是一種滑動關稅，隨著進口價格與國內(nèi)價格差的變動而變動動而變動 有兩種征收方式：有兩種征收方式：(1)(1)直接征收差價稅；直接征收差價稅；(2)(2)征收一般關稅征收一般關稅外再加國內(nèi)外差價稅。外再加國內(nèi)外差價稅。 歐盟為了建立農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一市場、統(tǒng)一價格，對農(nóng)畜產(chǎn)品歐盟為了建立農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一市場、統(tǒng)一價格，對農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一征差價稅。有兩種情況：統(tǒng)一征差價稅。有兩種情況：(1)(1)成員國：目的是實現(xiàn)統(tǒng)一價格；成員國：目的是實現(xiàn)統(tǒng)一價格；(2)(2)非成員國：目的是

33、排擠他國農(nóng)畜產(chǎn)品大量進入西歐市場非成員國：目的是排擠他國農(nóng)畜產(chǎn)品大量進入西歐市場 舉例舉例：歐盟征收差價稅的方法：歐盟征收差價稅的方法Page 33例：歐盟征收差價稅的方法例：歐盟征收差價稅的方法中心市場中心市場TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸線口岸線(關境線關境線)某國1某國2某國3Pm=1（C.I.F到岸價格）到岸價格）(1)(1)制定制定( (target price) )：共同市場內(nèi)生產(chǎn)效率最低、成本最高的內(nèi)地：共同市場內(nèi)生產(chǎn)效率最低、成本最高的內(nèi)地 中心市場的價格。一般高于世界市場價格。中心市場的價格。一般高于世界市場價格。

34、TP=2TP=2元元/kg/kg(2)(2)確定確定( (門檻價格：門檻價格：Threshold Price)=)=目標價格目標價格- -進口港到內(nèi)地中心進口港到內(nèi)地中心 市場的運費等一切開支市場的運費等一切開支Page 34（4 4）普遍優(yōu)惠制）普遍優(yōu)惠制 Generalized System of Preference 又稱普惠制，指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家又稱普惠制，指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家( (地區(qū)地區(qū)) )輸入的商品，特輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關稅優(yōu)惠關稅待遇。待遇。 目的：增加發(fā)展中國家

35、外匯收入，加速發(fā)展中國家經(jīng)濟增長。目前目的：增加發(fā)展中國家外匯收入，加速發(fā)展中國家經(jīng)濟增長。目前有有4040多個發(fā)達國家實行了普惠制多個發(fā)達國家實行了普惠制( (歐、日、美、加、澳、新等歐、日、美、加、澳、新等) )，170170多個發(fā)展多個發(fā)展中國家接受普惠制。中國家接受普惠制。 實施實施普惠制方案（普惠制方案（GSP SchemeGSP Scheme），其主要內(nèi)容包括：），其主要內(nèi)容包括： 對受惠國或地區(qū)的規(guī)定。對受惠國或地區(qū)的規(guī)定。 對受惠商品的規(guī)定。對受惠商品的規(guī)定。( (制成品、半制成品多，農(nóng)產(chǎn)品少，而敏感商品制成品、半制成品多，農(nóng)產(chǎn)品少，而敏感商品如紡織品、鞋類、皮革制品以及石油石

36、化產(chǎn)品等都被排除在普惠制待遇之外如紡織品、鞋類、皮革制品以及石油石化產(chǎn)品等都被排除在普惠制待遇之外 對受惠商品的減稅幅度的規(guī)定對受惠商品的減稅幅度的規(guī)定.(.(最惠國稅率最惠國稅率- -普惠制稅率普惠制稅率) )Page 35 畢業(yè)條款，畢業(yè)條款，指當一些受惠國家或地區(qū)的某項產(chǎn)品或起經(jīng)濟發(fā)展到指當一些受惠國家或地區(qū)的某項產(chǎn)品或起經(jīng)濟發(fā)展到較高程度，使它在世界市場上顯示出較強的競爭力時，則取消該項產(chǎn)品較高程度，使它在世界市場上顯示出較強的競爭力時，則取消該項產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關稅優(yōu)惠待遇的資格。根據(jù)適用范圍，分為或全部產(chǎn)品享受關稅優(yōu)惠待遇的資格。根據(jù)適用范圍，分為“產(chǎn)品畢業(yè)產(chǎn)品畢業(yè)”和和“國家畢

37、業(yè)國家畢業(yè)”。 19811981年，美國開始采用年，美國開始采用“畢業(yè)條款畢業(yè)條款”，利用，利用“國家畢業(yè)國家畢業(yè)”和和“產(chǎn)品畢產(chǎn)品畢業(yè)業(yè)”。19881988年美國宣布新加坡、韓國、香港、臺灣適用年美國宣布新加坡、韓國、香港、臺灣適用“國家畢業(yè)國家畢業(yè)”規(guī)定，規(guī)定，從從19891989年年1 1月取消普惠制待遇，以后又對巴西、以色列、墨西哥等國宣布畢月取消普惠制待遇，以后又對巴西、以色列、墨西哥等國宣布畢業(yè)。業(yè)。 對原產(chǎn)地的規(guī)定對原產(chǎn)地的規(guī)定產(chǎn)品標明產(chǎn)自受惠國，包括原產(chǎn)地標準、直運規(guī)產(chǎn)品標明產(chǎn)自受惠國，包括原產(chǎn)地標準、直運規(guī)則和書面證明。則和書面證明。原產(chǎn)地標準原產(chǎn)地標準完全原產(chǎn)產(chǎn)品標準完全原

38、產(chǎn)產(chǎn)品標準強調(diào)強調(diào)“土生土長土生土長”，不含有任何國外，不含有任何國外的原材料、零部件或勞務的原材料、零部件或勞務 實質(zhì)性改變標準實質(zhì)性改變標準 對進口原材料、零部件進行加工，對進口原材料、零部件進行加工，產(chǎn)生了實質(zhì)性的改變，可視為出口國的產(chǎn)生了實質(zhì)性的改變，可視為出口國的商品。具體判斷依據(jù)有：商品。具體判斷依據(jù)有：稅目改變標準、稅目改變標準、加工工序標準、百分比標準加工工序標準、百分比標準Substantial transformationPage 36 直運規(guī)則，這不但要求產(chǎn)品來自原產(chǎn)國，而且要求產(chǎn)品必須是從直運規(guī)則，這不但要求產(chǎn)品來自原產(chǎn)國，而且要求產(chǎn)品必須是從受惠國直接運輸?shù)浇o惠國。如

39、果中途經(jīng)過過境國，則必須是在過境國受惠國直接運輸?shù)浇o惠國。如果中途經(jīng)過過境國，則必須是在過境國海關監(jiān)督下，沒有投入當?shù)叵M，沒有投入當?shù)厥褂?，更沒有投入當海關監(jiān)督下，沒有投入當?shù)叵M，沒有投入當?shù)厥褂?，更沒有投入當?shù)丶庸ぃ源_保產(chǎn)品的確來自受惠國。地加工，以確保產(chǎn)品的確來自受惠國。 書面證明，是受惠國享受普惠制待遇的書面憑證，其格式為書面證明，是受惠國享受普惠制待遇的書面憑證，其格式為Form AForm A。其不同于一般原產(chǎn)地標準格式其不同于一般原產(chǎn)地標準格式C/OC/O，一般原產(chǎn)地標準主要是用于享受最惠，一般原產(chǎn)地標準主要是用于享受最惠國待遇的書面證明。國待遇的書面證明。 對有效期的規(guī)定對

40、有效期的規(guī)定根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議決議，普惠制的實施期限以根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議決議，普惠制的實施期限以1010年為一個階段。年為一個階段。 中國已從三十九個國家中獲得了普惠制待遇，而美國是迄今為止唯一未中國已從三十九個國家中獲得了普惠制待遇，而美國是迄今為止唯一未向中國提供普惠制待遇的發(fā)達國家。最大的給惠國美國國內(nèi)法規(guī)定，對非市向中國提供普惠制待遇的發(fā)達國家。最大的給惠國美國國內(nèi)法規(guī)定，對非市場經(jīng)濟國家，必須同時成為國際貨幣基金組織和關貿(mào)總協(xié)定締約方，方能給場經(jīng)濟國家，必須同時成為國際貨幣基金組織和關貿(mào)總協(xié)定締約方，方能給予普惠制待遇，所以在中國予普惠制待遇，所以在中國“入世入世”后，美國依理給予中

41、國普惠制待遇，可后，美國依理給予中國普惠制待遇，可事實沒有。事實沒有。 中國與普惠制中國與普惠制Page 37Page 38七、關稅的征收方法七、關稅的征收方法（1 1）從量稅）從量稅（Specific Duties） 指以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標指以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關稅準計征的關稅 多數(shù)按重量計：毛重（內(nèi)外包裝）多數(shù)按重量計：毛重（內(nèi)外包裝）, ,半毛重（半毛重（= =毛重毛重- -外包外包裝），凈重（扣除內(nèi)外包裝）裝），凈重（扣除內(nèi)外包裝） 優(yōu)缺點優(yōu)缺點優(yōu)點: 手續(xù)簡便；手續(xù)簡便； 可抑制故意低瞞報價可抑制故意低瞞報價缺點:

42、稅負不合理、不公平稅負不合理、不公平 當價格變動時，保護作用和財政作用受限。當價格變動時，保護作用和財政作用受限。從量稅稅額從量稅稅額 貨物計量單位數(shù)貨物計量單位數(shù) 從量稅率從量稅率Page 39（2 2）從價稅）從價稅（Ad Valorem Duties） 指按商品的價格為標準征收的稅指按商品的價格為標準征收的稅 計算公式：從價稅額計算公式：從價稅額 = = 完稅價格完稅價格 從價稅率從價稅率 優(yōu)缺點優(yōu)點:缺點: 稅負公平。質(zhì)高，價高，稅額也高；稅負公平。質(zhì)高，價高，稅額也高； 從價稅的保護作用和財政作用與商品價格的漲落成正比例；從價稅的保護作用和財政作用與商品價格的漲落成正比例； 稅率明確

43、，便于國際比較、談判。稅率明確，便于國際比較、談判。 完稅價格的確定比較復雜，需要一定的專業(yè)技術完稅價格的確定比較復雜，需要一定的專業(yè)技術 通關時間較長（完稅價格的確定比較困難）通關時間較長（完稅價格的確定比較困難）關鍵：確定關鍵：確定“完稅價格完稅價格”（經(jīng)海關審定作為計征關稅的貨物價格）（經(jīng)海關審定作為計征關稅的貨物價格）C.I.FC.I.F：到岸價格，等于成本：到岸價格，等于成本+ +保險費保險費+ +運費運費F.O.BF.O.B：裝運港船上交貨價格。：裝運港船上交貨價格。(Free On Board)(Free On Board)三種方法：三種方法：法定價格（即海關估價）法定價格（即海關估價）Page 40（3 3）混合稅）混合稅(Mixed Duties)(Mixed Duties) 又稱復合稅，指對進口商品采用從量從價同時征收。又稱復合稅，指對進口商品采用從量從價同時征收。 如如: :日本對進口日本對進口60006000日元以下的手表，征收日元