稅務(wù)籌劃的原理與技術(shù)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計(jì)學(xué)1稅務(wù)籌劃的原理與技術(shù)稅務(wù)籌劃的原理與技術(shù)第2頁/共53頁第3頁/共53頁第4頁/共53頁第5頁/共53頁第6頁/共53頁第7頁/共53頁第8頁/共53頁第9頁/共53頁第10頁/共53頁第11頁/共53頁第12頁/共53頁根據(jù)收益效應(yīng)分類，可以將稅務(wù)籌劃原理基本歸納為兩大類：絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理。根據(jù)著力點(diǎn)分類 根據(jù)籌劃的著力點(diǎn)的不同，可以把稅務(wù)籌劃原理分為稅基籌劃原理、稅率籌劃原理和稅額籌劃原理。第13頁/共53頁 直接收益籌劃原理是指通過稅務(wù)籌劃直接減少納稅人的納稅絕對額而取得收益的原理。 間接收益籌劃原理指通過在相關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率

2、（或是取得最小的總稅額），某一個(gè)納稅人的納稅絕對額沒有減少，但課稅對象所負(fù)擔(dān)的稅收絕對額減少，間接減少了另一個(gè)或另一些納稅人納稅絕對額的籌劃。第14頁/共53頁相對收益籌劃原理是指納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，取得了遞延納稅額的時(shí)間價(jià)值，從而取得了相對收益。 稅基籌劃原理是指納稅人通過縮小稅基來減輕稅收負(fù)擔(dān)甚至免除納稅義務(wù)的原理。 第15頁/共53頁稅基遞延實(shí)現(xiàn) 稅基總量不變，稅基合法遞延實(shí)現(xiàn)。在一般情況下可遞延納稅，等于取得了資金的時(shí)間價(jià)值，取得了無息貸款，節(jié)約融資成本；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實(shí)際應(yīng)納稅額；在適用累進(jìn)稅率的

3、情況下，有時(shí)可以防止稅率的爬升。稅基均衡實(shí)現(xiàn) 稅基總量不變，稅基在各納稅期之間均衡實(shí)現(xiàn)。在有免征額或稅前扣除定額的情況下，可實(shí)現(xiàn)免征額或者稅前扣除的最大化；在適用累進(jìn)稅率的情況下，可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的最小化。第16頁/共53頁 稅基即期實(shí)現(xiàn) 稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)，在減免稅期間，可以實(shí)現(xiàn)減免稅的最大化。稅基最小化 稅基總量合法減少，可以減少納稅或者避免多納稅。第17頁/共53頁 稅率籌劃原理指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的原理。 1 籌劃比例稅率：尋求最佳稅負(fù)點(diǎn)。 2籌劃累進(jìn)稅率：尋求最佳累進(jìn)分界點(diǎn)。 3籌劃定額稅率第18頁/共53頁 稅額籌劃原理是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅

4、額的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)或者解除納稅義務(wù)的原理，常常與稅收優(yōu)惠中的減免稅、退稅相聯(lián)系。 1籌劃減免稅 2籌劃其他稅收優(yōu)惠政策第19頁/共53頁 減免稅是指國家為了照顧國民經(jīng)濟(jì)中某些特殊情況，運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)職能，對某些納稅人或征稅對象給予的減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種鼓勵(lì)或照顧措施。 按照具體內(nèi)容劃分，減免稅可分為政策性減免稅和照顧困難減免稅。減免稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人成為減免稅人，或使納稅人從事減免稅活動(dòng)，或使征稅對象成為減免稅對象而少納稅收的稅務(wù)籌劃技術(shù)。第20頁/共53頁 1運(yùn)用絕對收益籌劃原理。 2主要運(yùn)用稅額籌劃原理。 3適用范圍狹窄。 4技術(shù)簡單。 1盡量爭取更多的減免稅

5、待遇。 2盡量使減免稅期最長化。 3減免稅必須有法律、法規(guī)的明確規(guī)定。 4企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施,對一個(gè)企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選擇使用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，但不能兩項(xiàng)或者幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。第21頁/共53頁 分割是指把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，或者把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分的應(yīng)稅所得。分割技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使所得在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間，或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分之間進(jìn)行分割的稅務(wù)籌劃技術(shù)。第22頁/共53頁 1.應(yīng)用絕對收益籌劃原理。 2.應(yīng)用稅

6、基籌劃原理。 3.適用范圍狹窄。 4.技術(shù)較為復(fù)雜。 1.分割合理化。 2.分割不違法。 3.收益最大化。第23頁/共53頁 扣除是指從應(yīng)稅收入中減去各種準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額以求出應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。 扣除技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)減稅額，或調(diào)整扣除額在各個(gè)應(yīng)稅期的分布而相對節(jié)減稅額的稅務(wù)籌劃技術(shù)。 第24頁/共53頁 1可用于絕對收益籌劃和相對收益籌劃。 2采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。 3技術(shù)較為復(fù)雜。 4適用范圍較大。 1扣除項(xiàng)目最多化。 2扣除金額最大化。 3扣除最早化。第25頁/共53頁

7、 稅率差異技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅率越低，節(jié)減的稅額越多。 運(yùn)用絕對收益籌劃原理、運(yùn)用稅率籌劃原理、 技術(shù)較為復(fù)雜、適用范圍較大、具有相對確定性。 1.盡量尋求稅率最低化、 2.與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來。第26頁/共53頁第27頁/共53頁第28頁/共53頁第29頁/共53頁第30頁/共53頁第31頁/共53頁第32頁/共53頁第33頁/共53頁 稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免。 抵免技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)

8、納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額則越少，從而節(jié)減的稅額就越大。第34頁/共53頁 l 運(yùn)用絕對收益籌劃原理。 2運(yùn)用稅額籌劃原理。 3技術(shù)較為簡單。 4適用范圍較寬。 l抵免項(xiàng)目最多化。 2抵免金額最大化。 3抵免時(shí)間盡早。第35頁/共53頁 退稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。 退稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。退稅技術(shù)特點(diǎn) 1運(yùn)用絕對收益籌劃原理。 2運(yùn)用稅額籌劃原理。 3技術(shù)有難有易。 4適用范圍較小。第36頁/共53頁 1盡量爭取退稅項(xiàng)目最多化。 2盡量使退稅額最大化。n延期納稅技術(shù)之七何為延期納稅？ 延期納稅是指納稅人按照國家有關(guān)延期

9、納稅規(guī)定延緩一定時(shí)期后再繳納稅收。何為延期納稅技術(shù)？ 延期納稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的稅務(wù)籌劃技術(shù)。第37頁/共53頁 l運(yùn)用相對收益籌劃。 2運(yùn)用稅額籌劃原理。 3技術(shù)復(fù)雜。 4適用范圍大。 l延期納稅項(xiàng)目最多化。 2延長期最長化。第38頁/共53頁 會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計(jì)處理方法。 會計(jì)政策選擇技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策以減輕稅負(fù)或延緩納稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。 1存貨計(jì)價(jià) 2折舊計(jì)提 3費(fèi)用列支 4營業(yè)收入的確認(rèn)第39頁/共53頁 1技術(shù)復(fù)雜。 2適用范圍較廣。 3受其他因素影響較

10、大。 1注意會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤的差異。 2注意稅法規(guī)定對會計(jì)政策選擇的限制。第40頁/共53頁第41頁/共53頁第42頁/共53頁稅務(wù)籌劃的兩大直接目標(biāo)：減少納稅和延遲納稅?；诙惢鶞p少的稅務(wù)籌劃技術(shù)基于稅率減少的稅務(wù)籌劃技術(shù)基于應(yīng)納稅額減少的稅務(wù)籌劃技術(shù)基于推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅務(wù)籌劃技術(shù)第43頁/共53頁第44頁/共53頁第45頁/共53頁第46頁/共53頁第47頁/共53頁第48頁/共53頁第49頁/共53頁收集信息目標(biāo)分析方案設(shè)計(jì)與選擇實(shí)施與反饋收集信息 外部信息：稅收法規(guī)、其他政策法規(guī)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn) 內(nèi)部信息：納稅人身份、組織形式、注冊地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、財(cái)務(wù)情況、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)情況目標(biāo)分析 納稅人的要求：要求增加所得還是資本增值？投資要求？ 目標(biāo)限定：納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇、稅種的限定、 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者各方的稅負(fù)