第六章 審計計劃

1、第六章 審計計劃一、單項選擇題1、ABC會計師事務所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2×10年度財務報表進行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務所對其2×10年度財務報表進行審計。則下列說法中正確的是（）。A.ABC會計師事務所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務約定書B.ABC會計師事務所應當與D公司單獨簽訂審計業(yè)務約定書C.改變原審計業(yè)務約定書的內(nèi)容D.B公司應當與ABC會計師事務所重新簽訂審計業(yè)務約定書2、注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存

2、貨和應付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是（）。A.判斷錯報B.推斷錯報C.累積錯報D.己識別的對事實的具體錯報3、在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是（）。A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成正向關系C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系4、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是（）。A.通常與控制環(huán)境有關B.與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項認定D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定

3、5、如果某一審計項目的審計風險為5，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30，則檢查風險應為（）。A.75B.16.67C.35D.206、下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。A.A公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.A公司控制環(huán)境薄弱C.A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)7、在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是（）。A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步

4、評估的重要性水平8、注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。A.與管理層的溝通函B.被審計單位的中期財務報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預期樣本量9、在下列描述中，需要運用重要性原則的是（）。A.編寫管理建議書B.接受業(yè)務委托C.評價審計結(jié)果D.簽訂審計業(yè)務約定書10、XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2010年度的財務報表審計業(yè)務，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2計算了利潤表的重要性水平，則其最終應?。ǎ┤f元作為財務

5、報表層次的重要性水平。A.11B.0C.10D.1211、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是（）。A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作B.注冊會計師應當針對總體審計策

6、略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序13、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是（）。A.重大的行業(yè)發(fā)展情況B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度C.信息技術(shù)對審計程序的影響D.重大錯報風險較高的審計領域14、下列有關審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是（）。A.審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的B.審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審

7、計單位而不同C.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力D.會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書二、多項選擇題1、可能導致錯報的事項包括（）。A.收集或處理用以編制財務報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B.管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘數(shù)倪x擇和運用C.由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計D.遺漏某項金額或披露2、檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原

8、因有（）。A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查B.注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦駽.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論3、以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有（）。A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在B.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平C.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定D.如果審計程序設計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風險降低為零4、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關系可以表述為（）。A.可接受的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多B.可接受的

9、檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少C.評估的重大錯報風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少D.評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少5、下列說法中不正確的有（）。A.樣本量越大，抽樣風險越大B.面臨的審計風險越高，重要性水平越高C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小D.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多6、下列有關重要性的說法中不正確的有（）。A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應由項目合伙人獨立完成C.一般而言財務報表使用者十分關心流動性較高的項目，但

10、是基于成本效益原則，注冊會計師應當從寬確定重要性水平D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的70907、注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有（）。A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞蔅.對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞蔇.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準8、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括（）。A.對被

11、審計單位及其環(huán)境的了解B.審計目標C.財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系D.財務報表項目的金額及其波動幅度9、下列有關重要性的表述中正確的有（）。A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少B.財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的D.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平

12、，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報10、在確定審計范圍時，注冊會計師應該考慮的事項有（）。A.重大錯報風險較高的審計領域B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍C.母公司和集團組成部分之間存在的控制關系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務報表D.擬審計的經(jīng)營部分的性質(zhì)11、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。A.向具體審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等B.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質(zhì)

13、量控制復核等C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配資源等D.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等12、注冊會計師陳華在制訂甲公司2010年度財務報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括（）。A.甲公司編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預期C.內(nèi)部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內(nèi)部審計工作的程度D.甲公司對外報告的時間表13、注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝

14、通時，需要考慮的事項包括（）。A.被審計單位對外報告的時間表B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍C.與管理層討論預期就整個審計業(yè)務中對審計工作的進展進行的溝通D.項目組成員之間溝通的性質(zhì)和時間安排14、下列有關計劃審計工作的說法中正確的有（）。A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務的始終，并不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序（包括進一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍）兩個層次C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認

15、定D.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約15、在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有（）。A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤B.審計范圍存在限制C.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解D.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響16、下列屬于審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容的有（）。A.財務報表審計的目標B.組成部分注冊會計師的委托人C.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.編制財務報表采用的財務報告編制基礎發(fā)生變更17、注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有

16、（）。A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見18、審計業(yè)務約定書除基本應該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應當特殊考慮的因素和事項包括（）。A.財務報表審計的目標與范圍B.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度C.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動D.管理層的責任三、簡答題1、請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。2、請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關系。 答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】：B【答案解析】：由于D公司單獨委托ABC會計師事務所

17、，所以應單獨簽訂審計業(yè)務約定書。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173510】 2、【正確答案】：D【答案解析】：該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。 【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】 【答疑編號10173543】 3、【正確答案】：B【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答

18、疑編號10173536】 4、【正確答案】：D【答案解析】：可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173535】 5、【正確答案】：B【答案解析】：檢查風險審計風險÷重大錯報風險5%÷30%16.67% 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173534】 6、【正確答案】：B【答案解析】：財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內(nèi)控的好壞是影響財務報

19、表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173533】 7、【正確答案】：D【答案解析】：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173528】 8、【正確答案】：B【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要

20、性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務報表推算出年末財務報表。綜合上述分析，本題應選B。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173527】 9、【正確答案】：C【答案解析】：注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，必須運用重要性水平。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173526】 10、【正確答案】：C【答案解析】：如果同一時期各個財務報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應取其最低者而不是平均數(shù)作為財務報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為

21、抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173525】 11、【正確答案】：D【答案解析】：較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173524】 12、【正確答案】：A【答案解析】：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。

22、【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173517】 13、【正確答案】：C【答案解析】：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173516】 14、【正確答案】：B【答案解析】：審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173511】 二、多項選擇題1、【正確答案】：ABCD【答案解

23、析】： 【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】 【答疑編號10173542】 2、【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173540】 3、【正確答案】：ABC【答案解析】：檢查風險確實取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173539】 4、【正確答案】：ABC【答案解析】：可接受的審計風險與審計證據(jù)成反向關系；重大錯報風險與審計證據(jù)成正向關系。 【該題針對“審

24、計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173538】 5、【正確答案】：AB【答案解析】：選項A，樣本量越大，抽樣風險越小；選項B，審計風險越高，重要性水平越低。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173537】 6、【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；選項B，項目合伙人和項目組其他關鍵成員均應當參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；選項C，財務報表使用者十分關心的項目的重要性水平要從嚴確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應當從財務報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此

25、對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應當首先保證審計質(zhì)量；選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的5075。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173532】 7、【正確答案】：ACD【答案解析】：對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能不合適，通常更多的是選擇總收入或費用總額作為判斷重要性水平的基準比較合適。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173531】 8、【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173530】

26、9、【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應當研究這些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173529】 10、【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A屬于總體審計策略中注冊會計師在考慮審計方向時需要考慮的因素。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173522】 11、【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173521】 12、【

27、正確答案】：ABC【答案解析】：選項D是在確定時間安排時應考慮的事項。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173520】 13、【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173519】 14、【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D，審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173518】 15、【正確答案】：CD【答案

28、解析】：下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：（1）環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第（1）和第（2）項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173515】 16、【正確答案】：AC【答案解析】：選項B屬于當母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書時應當考慮的因素；選項D屬于連續(xù)審計時，注冊會計師應考慮的因素。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173514】 17、【正確答案】：A