稅法課件_第一章_稅法概論

1、第一章 稅法概論稅法的概念稅法基本理論稅收立法與稅法實施我國現行稅法體系我國稅收管理體制第一節(jié) 稅法的概念（熟悉）一、稅收概述 稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權利，強制、無償地取得財政收入的一種形式。（一）稅收的內涵1、稅收是國家取得財政收入的重要工具，其本質是一種分配關系（自94年稅制改革以來，稅收占財政收入的90%以上。）2、國家征稅的依據是政治權利，有別于按要素進行的分配（生產要素：資本、勞動力、土地、技術、經濟信息和經濟管理等）3、國家課稅的目的是滿足社會的公共需要（二）稅收的外延1、無償性（國家征稅后不需要直接償還或付出直接報酬）2、強制性（依據稅法的規(guī)定來進行強制性分配）

2、3、固定性（稅法有預先規(guī)定，并保持相對的穩(wěn)定性和連續(xù)性。）二、稅法的概念 什么是稅法？ 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱?！纠}】稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質是稅務機關依據國家的行 政權力向公民進行課稅。（ ） （2004年）【答案】【解析】稅法調整的是國家與納稅人之間的關系的法律規(guī)范，而不是調整稅務機關與納稅 人關系，稅務機關只是代表國家行使征稅職權三、稅法的功能1、國家組織財政收入的法律保障2、國家宏觀調控的法律手段（契稅上調、個人所得稅上調至（契稅上調、個人所得稅上調至20%）3、對維護經濟秩序有重要作用（稅務登記、

3、建賬建制、納稅申報）4、能有效保護納稅人的合法權益（延期納稅、申請稅收減免等）5、維護國家利益、促進經濟交往的可靠保證（對境內外資企業(yè)或個人征稅、避免雙重征稅的協(xié)定）四、稅法的地位及與其他法律的關系（了解） （一）稅法的地位 重要的部門法，調整國家和各個經濟單重要的部門法，調整國家和各個經濟單位及公民個人間分配關系的基本法律規(guī)范。位及公民個人間分配關系的基本法律規(guī)范。 （二）稅法與其他法律的關系稅法與憲法的關系（憲法是國家的根本大法，稅法也是按照憲法的原則制定的。）稅法與民法的關系（稅法和民法調整的范圍不同，不過稅法也援引某些民法的條款。）稅法與刑法的關系（兩者不同 ，但對于違反稅法規(guī)定的情節(jié)

4、嚴重的刑法也有規(guī)定。稅法與行政法的關系（稅法具有行政法一般特性，但稅法具有經濟分配的性質是行政法所不具備的。）第二節(jié) 稅法基本理論一、稅法的原則（一）基本原則1、稅收法定原則2、稅收公平原則3、稅收效率原則4、實質課稅原則（二）適用原則1、法律優(yōu)位原則2、法律不溯及既往原則3、新法優(yōu)于舊法原則4、特別法優(yōu)于普通法的原則5、實體從舊，程序從新原則6、程序優(yōu)于實體原則二、稅收法律關系（一）稅收法律關系的組成1.稅收法律關系的主體（法律關系的參加者）（法律關系的參加者）（1）雙主體：（征納雙方）（征納雙方）（2）權利主體雙方法律地位是平等的，但權利和義務不對等（3）對納稅方采用屬地兼屬人原則【例題】

5、在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方權利與義務的對等。（ ）（2002年）【答案】2.權利客體征稅對象3.稅收法律關系的內容征、納雙方各自享有的權力和承擔的義務 稅務機關的權利： 1、依法進行征稅 2、稅務檢查 3、對違章者處罰；稅務機關的義務： 1、向納稅人宣傳、咨詢、輔導解讀稅法 2、及時把征收的稅款解繳國庫 3、受理納稅人對稅收爭議的申訴納稅人權利： 1、多繳稅款申請退還權 2、延期納稅權 3、依法申請減免權 4、申請復議 5、提起訴訟的權利；納稅人義務： 1、按規(guī)定辦理稅務登記 2、進行納稅申報 3、接受稅務檢查 4、依法繳納稅款三、稅法構成要素： 應重點掌握： （一

6、）納稅人，直接負有納稅義務的單位和個人； （二）征稅對象，它是區(qū)分不同稅種的主要標志； （三）稅率，我國目前稅率形式有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。1.比例稅率。即對同一征稅對象，不分數額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。營業(yè)稅 應納稅額=營業(yè)額稅率 某卡拉OK廳某月取得門票收入60萬元，煙酒飲料費收入30萬元，鮮花和小吃收入10萬元，假定稅率為15%，則： 應納稅額=（60+30+10） 15% =15萬元 2.超額累進稅率。 累進稅率累進稅率：隨著征稅對象數量的增大而隨著提高的稅率。 全額累進稅率：全額累進稅率：

7、是把征稅對象的數額劃成若干等級，對每個等級分別規(guī)定相應的稅率，當稅基超過某個級距時，課稅對象的全部數額都按照提高后級距的相應稅率征稅。級數 全月應納稅所得額（元） 稅率（%）11500元以下321500-45001034500-900020某人某月應納稅所得額某人某月應納稅所得額6000元，應元，應納所得稅額納所得稅額?按全額累進稅率：按全額累進稅率：600020%=1200 超額累進稅率超額累進稅率:把征稅對象按數額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款。按超額累進稅率：按超額累進稅率：

8、15003%+300010% +150020%= 645級數全月應納稅所得額（元） 稅率（%）11500以下321500-4500（含）1034500-9000（含）以上20速算扣除數0105555600020%-555=1200-555=645 3.定額稅率。即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。4、超率累進稅率。以征稅對象的數額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。（四）納稅環(huán)節(jié)（五）納稅期限第三節(jié) 稅收立法與稅法的實施稅收立法稅法實施分 類立法機關形 式舉例稅收法律全國人大及常委會法律企業(yè)所得稅法、個人所

9、得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會授權立法具有法律效力增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等6個暫行條例稅收法規(guī)國務院-稅收行政法地方人大(目前只有海南省、民族自治區(qū))-稅收地方法規(guī)條例暫行條例稅收規(guī)章財政部、稅務總局、海關總署-稅收部門規(guī)章地方政府-稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定如：稅務總局頒發(fā)的稅收代理試行辦法二、稅法實施原則：1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；3.國際法優(yōu)于國內法；4.實體法從舊，程序法從新。第四節(jié) 我國現行稅法體系我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構成。一、稅收實體法體系：（一）流轉

10、稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。（二）所得稅類。包括個人所得稅和企業(yè)所得稅（三）財產和行為財稅。包括房產稅、車船稅、印花稅、契稅。（四）資源稅類。包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（五）特定目的稅類。包括固定資產投資方向調節(jié)稅、筵席稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅和煙葉稅。二、稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管理法、海關法和進出口關稅條例等。 我國現行稅制中的19個稅種，本書介紹其中的16個，另外3個沒有介紹到。第五節(jié) 我國稅收管理體制 稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。 一、稅收立法權、執(zhí)法權的劃分 二、稅收征收管理范圍劃分：征收機關征收機關征收稅種征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵路、銀行總行、