第九章賬務(wù)處理程序

1、第九章第九章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 目的與要求目的與要求 了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。v重點(diǎn)：重點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序。v難點(diǎn)：難點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記 賬憑證賬務(wù)處理程序。賬憑證賬務(wù)處理程序。 v1 賬務(wù)處理程序的意義和種類賬務(wù)處理程序的意義和種類 v2 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證

2、賬務(wù)處理程序v3 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序v4 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序v* * 5 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序v* *6 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序1個(gè)課時(shí)個(gè)課時(shí)1個(gè)課時(shí)個(gè)課時(shí)講解內(nèi)容講解內(nèi)容1 1 賬務(wù)處理程序的意義和種類賬務(wù)處理程序的意義和種類 利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化。利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化。利于保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性。利于保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性。利于適當(dāng)?shù)販p少會(huì)計(jì)憑證、賬簿的使用數(shù)量和周轉(zhuǎn)時(shí)間，節(jié)利于適當(dāng)?shù)販p少會(huì)計(jì)憑證、賬簿的使用數(shù)量和周轉(zhuǎn)時(shí)間，節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作的費(fèi)用開(kāi)支。約會(huì)計(jì)核算工作的費(fèi)

3、用開(kāi)支。利于更充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強(qiáng)利于更充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。 一、賬務(wù)處理程序的定義一、賬務(wù)處理程序的定義 賬務(wù)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算形式。指會(huì)計(jì)核算中，賬務(wù)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算形式。指會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)憑證、賬薄組織和記賬程序相互結(jié)合的方式。有會(huì)計(jì)憑證、賬薄組織和記賬程序相互結(jié)合的方式。有效組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。效組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。 二、賬務(wù)處理程序的意義二、賬務(wù)處理程序的意義三、賬務(wù)處理的基本要求三、賬務(wù)處理的基本要求1 1、與本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)相適應(yīng)、與本單位的經(jīng)

4、濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)相適應(yīng)2 2、能及時(shí)、準(zhǔn)確地為本單位提供會(huì)計(jì)信、能及時(shí)、準(zhǔn)確地為本單位提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，力求會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)息的基礎(chǔ)上，力求會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密銜接，手續(xù)簡(jiǎn)便。緊密銜接，手續(xù)簡(jiǎn)便。體現(xiàn)適用性、正確性、效率性。體現(xiàn)適用性、正確性、效率性。四、賬務(wù)處理程序的種類四、賬務(wù)處理程序的種類 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序；（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序；（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；（四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；（五）日記總賬賬務(wù)處理程序。（五）日記總賬賬務(wù)處理程序。

5、2 2 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證核算形式的特點(diǎn)和要求一、記賬憑證核算形式的特點(diǎn)和要求 直接根據(jù)記賬憑證賬務(wù)登記總分類賬，是直接根據(jù)記賬憑證賬務(wù)登記總分類賬，是最基本的會(huì)計(jì)核算程序。最基本的會(huì)計(jì)核算程序。會(huì)計(jì)憑證、賬薄設(shè)置與應(yīng)用上的要求會(huì)計(jì)憑證、賬薄設(shè)置與應(yīng)用上的要求 日記賬：三欄式，不做記賬依據(jù)日記賬：三欄式，不做記賬依據(jù)會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)賬薄 總分類賬：三欄式，分類登記總分類賬：三欄式，分類登記 明細(xì)分類賬：三欄式明細(xì)分類賬：三欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 據(jù)實(shí)際需要采用據(jù)實(shí)際需要采用 多欄式多欄式會(huì)計(jì)憑證：采用會(huì)計(jì)憑證：采用專用格式或通用格式（業(yè)務(wù)不多企業(yè)）專用格式或通

6、用格式（業(yè)務(wù)不多企業(yè)）二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本工作步驟二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本工作步驟 1 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。2 2、根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀、根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。行存款日記賬。3 3、根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐、根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。筆登記各種明細(xì)分類賬。4 4、根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。、根據(jù)各種記賬憑證逐筆登

7、記總分類賬。5 5、月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額以及、月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。6 6、月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬、月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 賬務(wù)處理程序圖賬務(wù)處理程序圖優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：1 1、總賬詳細(xì)反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況、總賬詳細(xì)反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況2 2、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈明確、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈明確3 3、便于查賬

8、、便于查賬三、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍三、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍四、記賬憑證賬務(wù)處理程序應(yīng)用舉例四、記賬憑證賬務(wù)處理程序應(yīng)用舉例P177P177186186缺點(diǎn)缺點(diǎn)：在規(guī)模大業(yè)務(wù)量多的企業(yè)，工作量大。：在規(guī)模大業(yè)務(wù)量多的企業(yè)，工作量大。適用范圍：適用范圍：規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少的企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少的企業(yè)3 3 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 在這種會(huì)計(jì)核算形式下，一般應(yīng)于每次登在這種會(huì)計(jì)核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。余額。 一、科目匯總表賬務(wù)處理的特點(diǎn)和要求一、科目匯總表賬務(wù)處

9、理的特點(diǎn)和要求 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其會(huì)計(jì)憑證、賬根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其會(huì)計(jì)憑證、賬薄格式的設(shè)計(jì)與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。薄格式的設(shè)計(jì)與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。但總分類賬中不必登記但總分類賬中不必登記“摘要摘要”欄，另須增設(shè)科欄，另須增設(shè)科目匯總表。目匯總表?？颇繀R總表的編制方法科目匯總表的編制方法 將一定時(shí)期的記賬憑證全部匯總到一張記賬憑證將一定時(shí)期的記賬憑證全部匯總到一張記賬憑證匯總表上，在據(jù)以登記賬薄。匯總表上，在據(jù)以登記賬薄。 將一定時(shí)期的收、付、轉(zhuǎn)憑證分別匯總編制收款將一定時(shí)期的收

10、、付、轉(zhuǎn)憑證分別匯總編制收款憑證匯總表、付款憑證匯總表、轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，或憑證匯總表、付款憑證匯總表、轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，或按現(xiàn)金、銀行存款收、付款業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類匯總按現(xiàn)金、銀行存款收、付款業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類匯總編制編制“現(xiàn)金收、付憑證匯總表現(xiàn)金收、付憑證匯總表”，“銀行存款收付憑銀行存款收付憑證匯總表證匯總表”，“轉(zhuǎn)賬憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”再據(jù)以登記賬薄。再據(jù)以登記賬薄。2 2、分類匯總、分類匯總1 1、全部匯總、全部匯總科目匯總表科目匯總表科目匯總表科目匯總表二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本工作步驟二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本工作步驟 1 1、據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付

11、款、據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、 轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。2 2、據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存、據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬?？钊沼涃~。3 3、據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證、據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證 匯總表登記各種明細(xì)分類賬。匯總表登記各種明細(xì)分類賬。4 4、據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。、據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。5 5、據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。、據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。6 6、現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分、現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分 類賬戶余

12、額或余額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬戶余額或余額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與對(duì)應(yīng)的總分 類賬戶的余額核對(duì)相符。類賬戶的余額核對(duì)相符。7 7、月末，據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬、月末，據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬 的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 賬務(wù)處理程序圖賬務(wù)處理程序圖四、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺四、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：1 1、工作量不大、工作量不大 2 2、匯總表借、貸方發(fā)生額可以進(jìn)行試算平衡，、匯總表借、貸方發(fā)生額可以進(jìn)行試算平衡，能及時(shí)糾正記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)質(zhì)量。能及時(shí)糾正記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)質(zhì)量。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)

13、：1 1、匯總工作較復(fù)雜、匯總工作較復(fù)雜 2 2、分對(duì)應(yīng)科目匯總，反映不出科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、分對(duì)應(yīng)科目匯總，反映不出科目對(duì)應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 3 3、不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析和查賬、不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析和查賬適用范圍：適用范圍：業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。 五、賬務(wù)處理程序舉例五、賬務(wù)處理程序舉例 P188-189P188-1894 4 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、一、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理的特點(diǎn)與要求匯總記賬憑證賬務(wù)處理的特點(diǎn)與要求 即根據(jù)記賬憑證定期（每五天或每旬）即根據(jù)記賬憑證定期（每五天或每旬）編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的

14、會(huì)編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會(huì)計(jì)核算形式。計(jì)核算形式。 會(huì)計(jì)憑證、賬薄格式的設(shè)計(jì)與記賬憑證賬會(huì)計(jì)憑證、賬薄格式的設(shè)計(jì)與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。但總分類賬的賬頁(yè)格式務(wù)處理程序基本相同。但總分類賬的賬頁(yè)格式必須增設(shè)必須增設(shè)“對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶”欄，另增設(shè)匯總記賬憑欄，另增設(shè)匯總記賬憑證。證。憑證和賬戶設(shè)置憑證和賬戶設(shè)置 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)管理般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)管理上的需要來(lái)設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式上的需要來(lái)設(shè)置，可選用三欄式、多欄

15、式或數(shù)量金額式的賬頁(yè)。的賬頁(yè)。賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置憑證設(shè)置憑證設(shè)置v 設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證。匯總記賬憑證填制的格式與記賬憑證種匯總記賬憑證。匯總記賬憑證填制的格式與記賬憑證一樣，采用專用格式的憑證?，F(xiàn)金、銀行存款的匯總收一樣，采用專用格式的憑證?，F(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來(lái)設(shè)置；現(xiàn)款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來(lái)設(shè)置；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款金、銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來(lái)設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的賬戶的貸方

16、來(lái)設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置。貸方設(shè)置。匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法 1 1、匯總收款憑證、匯總收款憑證：據(jù)貨幣資金賬戶借方設(shè)置，并按其對(duì)：據(jù)貨幣資金賬戶借方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總，月終結(jié)出余額，再據(jù)以登記賬薄。應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總，月終結(jié)出余額，再據(jù)以登記賬薄。匯總方法：每隔匯總方法：每隔5 5到到1010天匯總天匯總 注意：注意：編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，盡量避免編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，盡量避免“一借多貸一借多貸”或或“多借多貸多借多貸”發(fā)分錄，利于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。發(fā)分錄，利于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。3 3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證：、匯總轉(zhuǎn)賬憑證：應(yīng)按除現(xiàn)金、銀行存款以外的每

17、一個(gè)賬應(yīng)按除現(xiàn)金、銀行存款以外的每一個(gè)賬戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總，月終結(jié)戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總，月終結(jié)出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入總分類賬中各個(gè)應(yīng)借出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入總分類賬中各個(gè)應(yīng)借賬戶的借方及該匯總轉(zhuǎn)賬憑證所開(kāi)設(shè)的應(yīng)貸賬戶的貸方。賬戶的借方及該匯總轉(zhuǎn)賬憑證所開(kāi)設(shè)的應(yīng)貸賬戶的貸方。2 2、匯總付款憑證、匯總付款憑證：據(jù)貨幣資金賬戶貸方設(shè)置，并按其對(duì)：據(jù)貨幣資金賬戶貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總，月終結(jié)出余額，再據(jù)以登記賬薄。應(yīng)的借方賬戶歸類匯總，月終結(jié)出余額，再據(jù)以登記賬薄。匯總收款憑證匯總收款憑證2020年年月月 匯總付款憑證

18、匯總付款憑證2020年年月月 匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證2020年年月月 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本工作步驟基本工作步驟 （一）據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證一）據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日（二）據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。記賬。（三）據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始（三）據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。憑證匯總表登記各種

19、明細(xì)分類賬。（四）據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期（每隔五天或每旬）匯（四）據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期（每隔五天或每旬）匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證?？偩幹茀R總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（五）據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶。（五）據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶。（六）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類（六）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬戶的余額或余額的合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對(duì)賬戶的余額或余額的合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。相符。（七）月終，

20、據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)（七）月終，據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。 匯總記賬憑證核算程序圖匯總記賬憑證核算程序圖優(yōu)點(diǎn)：工作量不大。優(yōu)點(diǎn)：工作量不大。缺點(diǎn)：匯總工作較復(fù)雜、不利于工作分工。缺點(diǎn)：匯總工作較復(fù)雜、不利于工作分工。 適用范圍：規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。適用范圍：規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序舉例：處理程序舉例：P191-192P191-192三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍適用范圍一、多欄式日記賬核算形式的涵義一、多

21、欄式日記賬核算形式的涵義 指據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和指據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。特點(diǎn)：特點(diǎn)：據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀 行存款日記賬，然后據(jù)以登記總分類賬；行存款日記賬，然后據(jù)以登記總分類賬；對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，可據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，可據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總 分類賬，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可據(jù)轉(zhuǎn)賬憑分類賬，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可據(jù)轉(zhuǎn)賬憑 證定期填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。證

22、定期填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。5 5 多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式二、憑證和賬戶設(shè)置二、憑證和賬戶設(shè)置 憑證設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，格式一般：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，格式一般 也采用專用憑證格式。也采用專用憑證格式。賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置 多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬和總分類賬。分類賬和總分類賬。 在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對(duì)在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對(duì)應(yīng)賬戶較多時(shí)，可以分別設(shè)置現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，應(yīng)賬戶較多時(shí)，可以分別設(shè)置現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，銀行存款收入、銀行存

23、款支出等四本日記賬。銀行存款收入、銀行存款支出等四本日記賬。 總分類賬可以按全部賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)（匯總式總總分類賬可以按全部賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)（匯總式總賬），其賬頁(yè)格式一般采用三欄式。賬），其賬頁(yè)格式一般采用三欄式。 明細(xì)分類賬的設(shè)置與前幾種會(huì)計(jì)核算形式一樣，明細(xì)分類賬的設(shè)置與前幾種會(huì)計(jì)核算形式一樣，在此不再贅述。在此不再贅述。銀行存款日記帳銀行存款日記帳三、賬簿的登記方法三、賬簿的登記方法 月終，據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本月收付發(fā)生月終，據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本月收付發(fā)生額和對(duì)應(yīng)賬戶的發(fā)生額記錄直接登記現(xiàn)金、銀行存款的額和對(duì)應(yīng)賬戶的發(fā)生額記錄直接登記現(xiàn)金、銀行存款的總分類賬及其他有關(guān)總分類賬。總分類

24、賬及其他有關(guān)總分類賬。v據(jù)據(jù)多欄式日記賬收入合計(jì)欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、多欄式日記賬收入合計(jì)欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的借方，并據(jù)收入欄下各專欄對(duì)應(yīng)賬銀行存款總分類賬戶的借方，并據(jù)收入欄下各專欄對(duì)應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的貸方；同戶的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的貸方；同時(shí)據(jù)多欄式日記賬付出合計(jì)欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、時(shí)據(jù)多欄式日記賬付出合計(jì)欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的貸方，并據(jù)其付出欄下的各專欄對(duì)銀行存款總分類賬戶的貸方，并據(jù)其付出欄下的各專欄對(duì)應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的借方。應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記

25、入有關(guān)總分類賬戶的借方。對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，無(wú)須再據(jù)有關(guān)對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，無(wú)須再據(jù)有關(guān)對(duì)應(yīng)賬戶專欄的合計(jì)數(shù)登記總分類賬，以避免重復(fù)記賬。對(duì)應(yīng)賬戶專欄的合計(jì)數(shù)登記總分類賬，以避免重復(fù)記賬。 具體登記方法具體登記方法（一）據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付（一）據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證?？顟{證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記（二）據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。賬和多欄式銀行存款日記賬。（三）據(jù)各種專用記賬憑證及其所附的原始憑證或原始（三）據(jù)各種專用記賬憑

26、證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬（四）據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表。（四）據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表。（五）據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登（五）據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記相關(guān)的總分類賬戶，同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表（或轉(zhuǎn)記相關(guān)的總分類賬戶，同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表（或轉(zhuǎn)賬憑證）登記有關(guān)總分類賬戶。賬憑證）登記有關(guān)總分類賬戶。（六）月末，據(jù)對(duì)賬要求，將各種明細(xì)分類賬的余額或（六）月末，據(jù)對(duì)賬要求，將各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù)與總分類賬戶的余額記錄進(jìn)行核對(duì)相符。余額合計(jì)數(shù)與總分類賬戶的余額記錄進(jìn)行核對(duì)相符。（

27、七）月末，據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬（七）月末，據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 四、賬務(wù)處理程序四、賬務(wù)處理程序原 始 憑 證 原 始 憑 證 匯 總 表 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 明 細(xì) 分 類 賬 多 欄 式 現(xiàn) 金 日 記 賬 多 欄 式 銀 行 存 款 日 記 賬 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 匯 總 表 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 二 ） （ 五 ） （ 一 ） （ 四 ） （ 七 ） 核 對(duì) （ 六 ） （ 三 ） 圖圖1 10 0 4 4 賬務(wù)處理程序圖賬務(wù)處理程序圖五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：由于收

28、款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)都是通過(guò)多優(yōu)點(diǎn)：由于收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)都是通過(guò)多欄式日記賬匯總后登記總分類賬的，因此在一定欄式日記賬匯總后登記總分類賬的，因此在一定程度上加強(qiáng)了核算資料的清晰性，同時(shí)又起到了程度上加強(qiáng)了核算資料的清晰性，同時(shí)又起到了簡(jiǎn)化總賬的登記工作量。簡(jiǎn)化總賬的登記工作量。 缺點(diǎn)：在業(yè)務(wù)較多、較復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置缺點(diǎn)：在業(yè)務(wù)較多、較復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢(shì)必較多，賬較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢(shì)必較多，賬頁(yè)過(guò)于龐大，不便于記賬。頁(yè)過(guò)于龐大，不便于記賬。v適用范圍：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，適用范圍：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，使用會(huì)計(jì)科目不多的經(jīng)濟(jì)組織。

29、使用會(huì)計(jì)科目不多的經(jīng)濟(jì)組織。 6 6 日記總賬核算形式日記總賬核算形式一、日記總賬核算形式的特點(diǎn)一、日記總賬核算形式的特點(diǎn) 即一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)即一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)核算形式。據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)核算形式。二、憑證和賬戶設(shè)置二、憑證和賬戶設(shè)置 設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等三種專用格設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等三種專用格式或通用格式的記賬憑證，以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款式或通用格式的記賬憑證，以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

30、（采用日記賬（采用“三欄式三欄式”賬簿）和各種明細(xì)分類賬。賬簿）和各種明細(xì)分類賬?？偡诸愘~采用的是日記總賬的形式?？偡诸愘~采用的是日記總賬的形式。 明細(xì)分類賬則據(jù)單位實(shí)際情況可采用明細(xì)分類賬則據(jù)單位實(shí)際情況可采用“三欄式三欄式”、“多欄式多欄式”或或“數(shù)量金額式數(shù)量金額式”的會(huì)計(jì)賬簿。的會(huì)計(jì)賬簿。日記總帳日記總帳三、日記總賬的登記方法三、日記總賬的登記方法 對(duì)于單位所發(fā)生的收款、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，除了對(duì)于單位所發(fā)生的收款、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，除了摘要欄的內(nèi)容外其他欄目應(yīng)分別根據(jù)收款憑證、付款憑摘要欄的內(nèi)容外其他欄目應(yīng)分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆地登記日記總賬。證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日

31、逐筆地登記日記總賬。 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記在日記總賬中同一行的額或貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記在日記總賬中同一行的不同會(huì)計(jì)科目欄的借方或貸方欄內(nèi)，并將借方或貸方發(fā)不同會(huì)計(jì)科目欄的借方或貸方欄內(nèi)，并將借方或貸方發(fā)生額記在生額記在“發(fā)生額發(fā)生額”欄內(nèi)。月終，分別結(jié)算出各會(huì)計(jì)科欄內(nèi)。月終，分別結(jié)算出各會(huì)計(jì)科目欄的借方欄或貸方欄的合計(jì)數(shù)，并計(jì)算出各會(huì)計(jì)科目目欄的借方欄或貸方欄的合計(jì)數(shù)，并計(jì)算出各會(huì)計(jì)科目的期末余額，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)工作。的期末余額，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)工作。 核對(duì)賬簿記錄時(shí)，主要是核對(duì)核對(duì)賬簿記錄時(shí)，主要是核對(duì)“發(fā)生額發(fā)生額”欄內(nèi)的本月欄內(nèi)的本月合計(jì)數(shù)是否與全部會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否與全部會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)