商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法

1、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法非現(xiàn)場審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)一般方法介紹現(xiàn)場審計(jì)方法與案例 目錄內(nèi)部審計(jì)一般方法介紹內(nèi)部審計(jì)定義(內(nèi)審協(xié)會) 內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，包括審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)定義（銀監(jiān)會） 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。

2、內(nèi)部審計(jì)基本方法體系以查錯防弊為目標(biāo)的審計(jì) 書面資料審計(jì) 財(cái)產(chǎn)物資審計(jì) 分析性復(fù)核 以內(nèi)部控制為目標(biāo)的審計(jì) 實(shí)質(zhì)性測試、穿行測試風(fēng)險評估、審計(jì)抽樣等 對審計(jì)技術(shù)的認(rèn)識2013年國際內(nèi)審協(xié)會對美國500 強(qiáng)企業(yè)中的126 個企業(yè)，共554 名首席審計(jì)執(zhí)行官調(diào)查 最受追捧的審計(jì)技能審計(jì)技能審計(jì)技能受訪者受訪者分析/批判性思維77%溝通能力58%數(shù)據(jù)挖掘與分析54%信息技術(shù)44%商業(yè)敏銳度40%行業(yè)具體知識33%會計(jì)30%風(fēng)險管理保證30%對審計(jì)方法的認(rèn)識美國內(nèi)部審計(jì)專家觀點(diǎn)：判斷最糟糕的審計(jì)部門的十大方法5）部門拒絕與其他部門的溝通。4）首席審計(jì)管向首席財(cái)務(wù)官的秘書報(bào)告。3）他們認(rèn)為，公司風(fēng)險管理

3、是一種補(bǔ)充性的管理手段。2）在審計(jì)后不重視后續(xù)的監(jiān)督與評價。1）所有的報(bào)告都以“如果要符合法律規(guī)定”開始實(shí)用內(nèi)部審計(jì)方法1.報(bào)表分析：復(fù)核性分析的簡化2.資料分析：工作計(jì)劃，工作總結(jié)，經(jīng)營分析，各類會議紀(jì)要和記錄，內(nèi)外部檢查、審計(jì)報(bào)告和整改報(bào)告等3.投訴與群眾來信4.審計(jì)問卷調(diào)查 實(shí)用內(nèi)部審計(jì)方法5.人員訪談6.業(yè)務(wù)征詢7.符合性測試8.業(yè)務(wù)資料檢查9.現(xiàn)場觀察10.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析招商銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐 審計(jì)方式 常規(guī)為主、專項(xiàng)為輔 常規(guī)與專項(xiàng)并重 現(xiàn)場為主、非現(xiàn)場為輔 現(xiàn)場與非現(xiàn)場并重 審計(jì)重點(diǎn) 信用風(fēng)險：揭示風(fēng)險，重點(diǎn)是集團(tuán)關(guān)聯(lián)風(fēng)險、大額貸款風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性等 案件風(fēng)險：賬戶管理、賬務(wù)核對

4、、騙貸嫌疑、小金庫等 合規(guī)底線：員工與客戶(供應(yīng)商)異常往來、越權(quán)及變相越權(quán)、抵質(zhì)押真實(shí)性和價值、賬外賬等審計(jì)流程和方法審前準(zhǔn)備與分析。制定項(xiàng)目實(shí)施方案，明確分工。設(shè)計(jì)調(diào)查問卷和訪談提綱。非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析。確定檢查的重點(diǎn)。初步選擇抽樣樣本審計(jì)流程和方法 現(xiàn)場審計(jì)問卷調(diào)查。審計(jì)訪談。穿行測試及實(shí)質(zhì)性測試。抽樣檢查。應(yīng)知應(yīng)會測試。其他：實(shí)地查看，現(xiàn)場詢問，利用外部信息或公開信息等。審計(jì)文書工作底稿事實(shí)確認(rèn)書審計(jì)結(jié)論（征求意見書）被審計(jì)單位反饋意見反饋意見處理審計(jì)結(jié)論上報(bào)董監(jiān)事會、行領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)管部門審計(jì)工具非現(xiàn)場審計(jì)方法對內(nèi)審部門數(shù)據(jù)分析能力的認(rèn)識文章來源：Internal Auditor(內(nèi)部審計(jì)師雜

5、志)數(shù)據(jù)分析的實(shí)際應(yīng)用 日常監(jiān)測 現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目的審前準(zhǔn)備 跟蹤審計(jì)及持續(xù)審計(jì)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析的作用非現(xiàn)場審計(jì)歷程 將審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和思路轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)特征，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行描述和處理，形成具有長期使用價值的數(shù)據(jù)分析程序。 模型按作用分為兩類：一是直接發(fā)現(xiàn)問題，二是發(fā)現(xiàn)問題疑點(diǎn)或風(fēng)險線索。無論哪一類，都需要核實(shí)、取證。非現(xiàn)場審計(jì)的核心審計(jì)模型審計(jì)模型的種類審計(jì)模型分類 財(cái)務(wù)報(bào)表虛假 財(cái)務(wù)報(bào)表間的勾稽關(guān)系異常。 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的經(jīng)營風(fēng)險 客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)類模型 貸款投向過剩行業(yè) 客戶參與或從事民間借貸 擔(dān)保人不具體主體資格 抵押物未經(jīng)授權(quán)評估機(jī)構(gòu)評估 未辦妥抵押登記客戶經(jīng)營信息類模型 貸款償還資金來自另一企

6、業(yè)借款 貸款償還資金來自民間借貸機(jī)構(gòu) 貸款資金投入股市等投機(jī) 客戶大量異常資金往來 貸款逾期后續(xù)貸 貸款欠息后續(xù)貸客戶賬戶信息類模型 篩選表案例：根據(jù)經(jīng)驗(yàn)選取符合3-5個以上條件，確定重點(diǎn)抽樣 單一模型應(yīng)用案例模型案例以選取樣本為目的全方位探索分析全方位探索分析深層數(shù)據(jù)挖掘深層數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲?jì)模型的突出作用-識別關(guān)聯(lián)操控風(fēng)險 家譜：存在股權(quán)關(guān)系的企業(yè) 關(guān)系人控制和參與的企業(yè)：總經(jīng)理、董事長、財(cái)務(wù)人員等 無股權(quán)關(guān)系的重要關(guān)聯(lián)人：上述人員配偶及親屬關(guān)聯(lián)關(guān)系識別(一、利用外部信息) 辦公地址相同 銀行對賬單地址相同 聯(lián)系電話相同 電子郵箱相同 同一IP地址 同一MAC碼 資金匯集集中 還款資金來源集中關(guān)

7、聯(lián)關(guān)系識別(二、利用銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)) 風(fēng)險企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè) 風(fēng)險企業(yè)的關(guān)聯(lián)個人 風(fēng)險企業(yè)或個人的擔(dān)保人 風(fēng)險企業(yè)關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)線索 借款人及關(guān)聯(lián)人與民間融資機(jī)構(gòu)往來高風(fēng)險客戶的關(guān)聯(lián)風(fēng)險識別 客戶征信信息（人行，第三方） 稅務(wù)信息、海關(guān)信息 客戶用水用電量 特定信息：如工程車輛、運(yùn)輸車輛的GPS信息，所在位置和運(yùn)輸里程，汽車貸款的車牌信息 跨行賬戶流動(銀監(jiān)、審計(jì)署)利用本行以外的數(shù)據(jù) 相同數(shù)據(jù)在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)間是否一致 不同數(shù)據(jù)在多業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對應(yīng)關(guān)系是否符合邏輯 數(shù)據(jù)錄入錯誤 不符合該數(shù)據(jù)的基本規(guī)則數(shù)據(jù)質(zhì)量審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)方法與案例現(xiàn)場審計(jì)方法 審計(jì)抽樣 符合性測試 穿行測試 資料查閱與核實(shí) 現(xiàn)場觀察、實(shí)地

8、核查 審計(jì)問卷分析和延伸檢查 審計(jì)證據(jù)和依據(jù)審計(jì)抽樣(信貸)抽樣依據(jù) 審計(jì)目標(biāo) 分析性復(fù)核情況 審計(jì)問卷情況 非現(xiàn)場分析 風(fēng)險評估、篩選 因果分析和果因分析 公司信貸業(yè)務(wù)-分析性復(fù)核分行：信貸投向結(jié)構(gòu)、擔(dān)保結(jié)構(gòu)和抵押狀態(tài)分析。 1.對公授信高度集中于某一產(chǎn)能過剩行業(yè)，其新興融資務(wù)與傳統(tǒng)信貸之和占全行70%，集中度過高。 2.該行業(yè)大部分為權(quán)益抵押，抵押落實(shí)率僅22%。 3.進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)在貸款資金用途監(jiān)管、風(fēng)險揭示等方面存在較多問題。實(shí)質(zhì)性測試盡職調(diào)查不合規(guī)某企業(yè)2014年11月以老客戶簡單續(xù)貸批準(zhǔn)授信1500萬元，實(shí)際控制人夫婦擔(dān)保借款人停產(chǎn)，多家銀行貸款逾期。檢查方法：依據(jù)制度規(guī)定和格式盡

9、調(diào)報(bào)告，逐項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)問題：盡調(diào)報(bào)告流于形式，內(nèi)容不全面、不真實(shí) 1.格式盡調(diào)報(bào)告要求的內(nèi)容填寫不全，且未附證明材料 2.續(xù)貸客戶前一個貸款期間在我行結(jié)算和存款情況與事實(shí)不符。 3.對實(shí)際控制人及擔(dān)保人XX夫婦的資產(chǎn)情況與事實(shí)不符。數(shù)據(jù)分析、實(shí)質(zhì)性測試與實(shí)地觀察相結(jié)合1.多個小企業(yè)借款人系同一市場的經(jīng)營戶，且貸款超出借款人正常經(jīng)營需求2.貸款資金真實(shí)用途不明，大部分直接流向鄭氏兄妹關(guān)聯(lián)公司。部分借款戶日常與鄭氏兄妹資金往來量大。3.部分借款人的貸款利息直接由鄭氏公司償還。4.質(zhì)押商鋪的登記、出租、使用狀況異常，借款戶聯(lián)系電話和聯(lián)系地址（商鋪編號）登記混亂，共用、交叉、重疊等張冠李戴現(xiàn)象嚴(yán)重。5.

10、 借款戶經(jīng)營收入未我行，第一還款源不在掌控之中?，F(xiàn)場查證弄虛作假1.數(shù)據(jù)分析：某企業(yè)自2011年貸款，每年續(xù)貸，均為同一抵押物，至2015年仍未辦妥土地使用權(quán)抵押登記。2.現(xiàn)場檢查：歷次續(xù)貸，企業(yè)均稱未辦妥土地使用權(quán)證，僅提供將來抵押的承諾函。3.審計(jì)人員到土地登記部門查詢發(fā)現(xiàn)，抵押物已于2014年10月抵押給他行。但借款人2015年4月提供“某市土地登記信息查詢”虛假證明，加蓋的“市國土資源局行政審核審批科公章”系偽造。4.客戶經(jīng)理弄虛作假。上級行要求客戶經(jīng)理“至當(dāng)?shù)貒辆植樵兾倚械盅何镏型恋厥欠裼邪l(fā)生產(chǎn)權(quán)變更、抵押等”。實(shí)際要求未去，僅由客戶自行至我行提供“市土地登記信息查詢”的證明。多種

11、信息源和資料佐證信托受益權(quán)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)丙方或假乙方1.財(cái)務(wù)顧問費(fèi)收入異常，收益率高于真乙方2.融資人在本行有授信且未使用。3.檔案中無丙方銀行對借款人的授信批復(fù)意見和貸款卡記錄4.印章使用登記簿?？赡芟虮匠鼍叱兄Z函5.出差記錄和報(bào)銷憑證。是否赴對方銀行核查。6.法律合規(guī)部法律文本審查記錄個人信貸分析性復(fù)核和風(fēng)險評估 分析性復(fù)核和風(fēng)險評估1.產(chǎn)品種類：住房、汽車、消費(fèi)、經(jīng)營2.流程維度：借款人評級，擔(dān)保品3.業(yè)務(wù)增長：4.資產(chǎn)質(zhì)量趨勢5.地域特點(diǎn)：預(yù)售，抵押登記個人信貸審計(jì)重點(diǎn)個人住房按揭貸款突出風(fēng)險：虛假按揭風(fēng)險、開發(fā)商擔(dān)保風(fēng)險、二手房中介風(fēng)險、抵押權(quán)風(fēng)險檢查方法：重點(diǎn)檢查開發(fā)商資質(zhì)與財(cái)務(wù)狀況，

12、重點(diǎn)檢查項(xiàng)目“五證”真實(shí)性，重點(diǎn)檢查“面談面簽”執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查抵押權(quán)證落實(shí)進(jìn)度 。 個人信貸審計(jì)重點(diǎn)（二）個人消費(fèi)貸款 突出風(fēng)險：虛構(gòu)用途套取貸款、違規(guī)用于購買住房、信貸資金流入股市、信貸資金流入民間借貸等高風(fēng)險領(lǐng)域 檢查方法：重點(diǎn)檢查消費(fèi)用途材料的真實(shí)性、重點(diǎn)跟蹤貸款資金流向 。 個人信貸審計(jì)重點(diǎn)（三）個人經(jīng)營貸款 突出風(fēng)險：多頭授信、過度授信、信貸資金變相流入房地產(chǎn)開發(fā)、押品價格虛高 檢查方法：結(jié)合對公企業(yè)授信檢查個人經(jīng)營貸款、重點(diǎn)跟蹤貸款資金流向、借助公允第三方評估押品價格的合理性 。 個人信貸審計(jì)案例某房地產(chǎn)公司變造商品房預(yù)售許可證，向銀行申請按揭額度。在額度調(diào)查和審查過程中，客戶經(jīng)理嚴(yán)重失職，沒有審核預(yù)售許可證原件，分行審貸人員在審核時未對客戶經(jīng)理沒有在預(yù)售許可證上簽署“已核原件”字樣的異常情況提出質(zhì)疑。分行對該變造銷售許可證項(xiàng)下發(fā)放按揭貸款共計(jì)206筆，合計(jì)貸款金額4807.8萬元，余額4690萬元。檢查方法：由于該地區(qū)沒有預(yù)售抵押登記制度，也無法通過政府網(wǎng)站查詢房屋預(yù)售信息，審計(jì)人員對樓盤額度材料保持高度警惕。在查閱樓盤額度資料時，發(fā)現(xiàn)“一區(qū)1至10號樓”、“三區(qū)1至10號樓”的預(yù)售許可證，均由“三區(qū)11至23號樓”的預(yù)售許可證變造而成，進(jìn)一步跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)分行調(diào)查、審查環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重缺失。 審計(jì)人員職業(yè)敏感性 融資租賃客戶提供虛假首付款證明，進(jìn)一步延伸檢查其他授