會計專業(yè)論文設(shè)計會計信息化過程中舞弊地防治要求措施

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔中央電視廣播大學(xué)畢業(yè)論文題目會計信息化過程中舞弊的防治措施辦學(xué)學(xué)院中央廣播電視大學(xué)教學(xué)部（校內(nèi)/校外）專業(yè)會計年級09春指導(dǎo)教師學(xué)生姓名學(xué)號文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔2011年3月15日目錄前言03第一章會計舞弊概念和相關(guān)信息03第二章會計舞弊形成的原因032.1 信息不對稱是是會計信息舞弊的根本原因042.2 經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動是會計舞弊的催化劑052.3 公司治理結(jié)構(gòu)失效是舞弊的溫床06第三章會計信息化過程中舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析073.1 財務(wù)軟件自身并不完善，存在著一定的技術(shù)缺陷073.2 會計信息化過程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷073.3 財務(wù)人員計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識欠缺083.4 內(nèi)部

2、審計監(jiān)管不力083.5 財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)管不力08第四章會計信息化過程中舞弊的防治措施09第五章結(jié)束語11參考文獻(xiàn)13文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔會計信息化過程中舞弊的防治措施摘要：近年來，國內(nèi)外會計舞弊案件屢屢發(fā)生，其舞弊手段趨于復(fù)雜化、多樣化?，F(xiàn)在企業(yè)會計舞弊問題已經(jīng)成為社會關(guān)注的重點(diǎn)。我們的審計師在查閱相關(guān)文件時要求細(xì)致入微，在審計過程中始終保持職業(yè)的懷疑態(tài)度。本文根據(jù)獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第八條-錯誤與舞弊等準(zhǔn)則的要求，針對國內(nèi)外公司的舞弊行為，指出舞弊的原因，并就存在的問題結(jié)合國情提供相應(yīng)的解決方法。關(guān)鍵詞：會計舞弊舞弊手段職業(yè)警慎一會計舞弊概念和相關(guān)信息會計舞弊通常旨在方便盜竊，挪

3、用公司資產(chǎn)將其變?yōu)閭€人所有使用，涉及謊報某些財務(wù)價值，增強(qiáng)盈利能力的假象，欺騙股東和債權(quán)人等厲害相關(guān)人。通過虛增資產(chǎn)收入利潤，虛減負(fù)債費(fèi)用，公布具有誤導(dǎo)性不真實(shí)的財務(wù)報告來欺騙投資者和債權(quán)人。有關(guān)會計舞弊征兆的研究表明，陷入財務(wù)困境的公司的管理層為了掩飾其財務(wù)困難更有可能舞弊.因而，注冊會計師與投資者應(yīng)該對財務(wù)狀況以及盈利質(zhì)量差，面臨巨大財務(wù)壓力的公司的會計舞弊情況給予高度關(guān)注.對于企業(yè)財務(wù)狀況可以從資產(chǎn)的質(zhì)量.償債能力以及營運(yùn)能力等方面來分析.首先，分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量,應(yīng)著重關(guān)注以下幾點(diǎn)：一存貨占流動資產(chǎn).總資產(chǎn)的比例與往年相比是否大幅增長或高于同業(yè)平均水平二應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款三項合

4、計占流動資產(chǎn).總資產(chǎn)的比例是否過高三是否存在委托理財，抵押擔(dān)保等潛在損失四是否存在關(guān)聯(lián)方長期占用巨額資金的情況.其次,分析企業(yè)文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔償債能力.主要通過流動比率資產(chǎn)負(fù)債率利息保障倍數(shù)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與負(fù)債比率到期債務(wù)本息償付比率等財務(wù)比率分析企業(yè)的償債能力.財務(wù)彈性以及企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險.此外通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及營業(yè)周期等營運(yùn)能力指標(biāo)來判斷企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率。投資者對利潤表的盈利質(zhì)量分析應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注:1經(jīng)常項目或核心收益占利潤總額的比例，分析公司持續(xù)盈利的能力2主營業(yè)務(wù)收入與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入.凈利潤與現(xiàn)金凈流量的同步程度，分析企業(yè)的收入和盈利現(xiàn)金保障程度

5、3關(guān)聯(lián)交易作價是否公允及其對利潤總額的貢獻(xiàn)程度，分析企業(yè)市場環(huán)境下的生存和發(fā)展能力。二會計舞弊形成的原因一般來說，企業(yè)收入的取得會隨著資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少，費(fèi)用的發(fā)生會伴隨著資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。而企業(yè)盈利或虧損又會直接導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。1 .信息不對稱是是會計信息舞弊的根本原因會計信息不對稱，表現(xiàn)為投資者和企業(yè)所有權(quán)者不能及時全面的從經(jīng)營者手里得到企業(yè)經(jīng)營活動的信息。從而不能把握經(jīng)營者的行為，使其決策有一定的盲目性。當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局存在舞弊動機(jī)的客觀事實(shí)下，信息不對稱為其操縱會計數(shù)據(jù)從而達(dá)到個人或集團(tuán)效用最大化的目的提供了機(jī)會和空間。管理者憑借其權(quán)威借助舞弊手段損公肥私。從相關(guān)的報表事

6、項我們來進(jìn)行分析。會計報表項目之間的關(guān)系會計報表項目之間關(guān)系包括：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量。在會計報表項目之間的關(guān)系中，前三項對應(yīng)的分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的基本數(shù)文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔量平衡關(guān)系。三張主表及其附表的關(guān)系通常要詳細(xì)披露。注意它們之間的關(guān)系是否恰當(dāng)，相關(guān)信息在會計報表附表附注及補(bǔ)充資料的披露是否充分。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的關(guān)系根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的短期投資、長期投資，核算利潤表中的“投資收益”，并分析其取得的合理性；根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額，核算“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”，判斷其合理性；根據(jù)短期借款、長期借款平均余額

7、和借款利息判斷財務(wù)費(fèi)用的合理性；分析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取不足或減少會虛增利潤，從而產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險。分析利潤表中的未分配利潤項目與資產(chǎn)負(fù)債表中的為分配利潤項目數(shù)據(jù)的關(guān)系是否恰當(dāng)。資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金等價物凈增加”項目數(shù)據(jù)關(guān)系是否合理。2 .經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動是會計舞弊的催化劑利益驅(qū)動是導(dǎo)致我國會計信息失真的主要原因。會計舞弊能帶來豐厚的收益，通過會計舞弊不僅可以使原本不具備上市籌資的企業(yè)達(dá)到“掠奪性籌資”的目的，還可以偷稅漏稅。從而不真實(shí)披露自己的信息，從事欺詐、內(nèi)部交易或暗箱操作等舞弊行為。具體而言出于以下因素

8、而作弊：一是出于業(yè)績考核的目的進(jìn)行作弊。一些公司由于每年須每個季度對外公布公司的財務(wù)報告，以讓投資者和企業(yè)所有者知道公司的經(jīng)營情況.因此公司經(jīng)營者為了獲得投資者和所有者的資金支持.為司能夠在業(yè)績考核中獲得較好的成績，就有舞弊的可能；我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的考核辦法一般是以財務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，如利潤完成情況.主營業(yè)務(wù)收入.投資回報率.銷售利潤率。這些財務(wù)指標(biāo)的文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔計算都離不開會計數(shù)據(jù)信息。一旦對這些數(shù)據(jù)披露，這將關(guān)系到企業(yè)整體效益和經(jīng)營業(yè)績，從而影響經(jīng)營者職務(wù)升遷，薪酬高低。二是為了發(fā)行股票及配股而進(jìn)行舞弊。<<公司法>例定企業(yè)需連續(xù)盈利三年，且經(jīng)營業(yè)績突出，才能通過證監(jiān)

9、會的批準(zhǔn)。同時股票的發(fā)行價格確定也與盈利能力有關(guān)為了多募集資金，企業(yè)就會對會計報表作假如果不符合配股條件，企業(yè)近三年的凈資產(chǎn)收益率平均不低于10嗨年不低于6%三是為獲取信貸資金和商業(yè)信用舞弊銀行考慮貸款的風(fēng)險，在一定程度上實(shí)行自我保護(hù)的策略，一般不輕易貸款給虧損企業(yè)，只貸款給那些現(xiàn)金流量好經(jīng)營效益好的企業(yè).3 .公司治理結(jié)構(gòu)失效是舞弊的溫床大股東操縱董事會，且董事長總經(jīng)理為一人，董事會成員缺乏獨(dú)立性，監(jiān)事會被公司高層所控制，對監(jiān)視激勵約束不嚴(yán)，企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失。隨著會計電算化事業(yè)的長足發(fā)展，在中外企業(yè)、上市公司實(shí)行會計信息化的過程中，利用計算機(jī)會計系統(tǒng)客觀存在的安全缺陷進(jìn)行的違紀(jì)、違法和犯

10、罪活動也有所增加，給企業(yè)和社會造成了嚴(yán)重的損失。信息化條件下財務(wù)造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性，那么,如何有效地預(yù)防和治理就顯得尤為重要了。以計算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)和感測技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的相繼問世及其在會計信息處理中的廣泛應(yīng)用，不僅減輕了會計人員的工作強(qiáng)度，加快了會計信息的處理速度，提高了會計信息的效益和質(zhì)量，更重要的是它拓寬了會計的研究領(lǐng)域、深化了會計理論探索的內(nèi)涵和外延，同時，為會計實(shí)踐提供了有利條件，也為加強(qiáng)會計內(nèi)部控制提供了便利的方法。一、會計信息化過程中的舞弊和主要作法文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔會計信息化過程中的舞弊是指某些人員為了達(dá)到個人或小團(tuán)體的目的，在使用和管理會計信息系統(tǒng)時,

11、利用業(yè)務(wù)便利或者不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會計職業(yè)道德的行為。會計信息化過程中的舞弊作法主要包括：非法篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)之前或輸入過程中，通過虛構(gòu)、修改、刪除會計數(shù)據(jù)等手段來達(dá)到舞弊目的；非法篡改財務(wù)軟件應(yīng)用程序或數(shù)據(jù)文件；非法修改、截留、銷毀輸出的財務(wù)報表；其他非法手段，如冒名頂替、盜取密碼或利用網(wǎng)絡(luò)黑客程序非法進(jìn)入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會計信息等。二、會計信息化過程中舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析（一）財務(wù)軟件自身并不完善，存在著一定的技術(shù)缺陷由于各單位所使用的財務(wù)軟件開發(fā)方式不同，種類繁多，給會計信息化的舞弊行為

12、創(chuàng)造了便利條件。就通用商品化會計軟件而言，目前市場上就有數(shù)百種之多，開發(fā)水平參差不齊，功能結(jié)構(gòu)和用法各不相同，其內(nèi)容設(shè)計和售后服務(wù)存在諸多問題。尤其是網(wǎng)上交易、網(wǎng)上會計還存在一些漏洞，容易造成會計信息外泄或財務(wù)系統(tǒng)遭到攻擊。有些單位自行開發(fā)或委托開發(fā)的財務(wù)軟件在系統(tǒng)的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患，如：系統(tǒng)源程序缺少必要的加密措施，容易被修改和盜用；財務(wù)軟件系統(tǒng)功能不全，很多都缺乏完整的操作日志，權(quán)限混亂、責(zé)任不清等。（二）會計信息化過程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷一是單位領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化工作認(rèn)識不足。很多單位領(lǐng)導(dǎo)也知道會計工作信息化的優(yōu)越性和必然性，但是對具體的信息化過程不甚了解，對會計

13、信息化給單位財務(wù)工作帶來的新方式、新問題認(rèn)識不足，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，會計信息化也是文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔換湯不換藥，不加改革，還用以往的財務(wù)管理辦法和管理制度，結(jié)果使財務(wù)工作一團(tuán)混亂，漏洞頻出。二是缺乏有效地系統(tǒng)操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度。財會部門不能做到專機(jī)專用，財務(wù)人員不能正確操作計算機(jī)，造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響整個會計信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。三是財務(wù)人員崗位分工不清，沒有嚴(yán)格的授權(quán)制度。實(shí)行信息化后，一些傳統(tǒng)的核對、計算、存儲等內(nèi)部會計控制方式均被計算機(jī)和程序所替代，應(yīng)該及時調(diào)整，按照軟件的要求和單位需要重新設(shè)置會計人員的崗位和權(quán)限，做到分工明確、權(quán)責(zé)¥#晰，否則就會給

14、別有用心的人以可乘之機(jī)。由于內(nèi)部控制制度薄弱，操作人員可能超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，篡改、復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，以達(dá)到舞弊目的。如總賬和明細(xì)賬都由計算機(jī)根據(jù)審核后的會計憑證自動登記和歸集，取消了手工條件下兩者的核對工作等等。而不少單位沒有及時建立與之相配套的新的內(nèi)部控制制度對此加以約束。四是會計信息化檔案管理制度不完善。信息技術(shù)條件下的會計檔案管理有其特殊方式，應(yīng)該建立完善地管理制度，采取新的保密措施。常見的會計信息備份不及時，存儲會計檔案的磁盤和會計資料不能及時歸檔，或已經(jīng)歸檔的內(nèi)容不完整，或沒有及時制定相應(yīng)的會計信息化檔案保管人員職責(zé)等，都可

15、能造成會計檔案被人為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄密。（三）財務(wù)人員計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識欠缺會計電算化事業(yè)發(fā)展到今天，會計信息的獲取與傳遞大多以網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行，這要求財務(wù)人員既要掌握一定的會計專業(yè)知識，還要掌握相應(yīng)的計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識、財務(wù)軟件的使用技術(shù)以及保養(yǎng)和維護(hù)技術(shù)。而目前一般會計人員對財務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的不夠透徹和熟練，對計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的認(rèn)識不足，對財文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔務(wù)軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)的故障不能及時排除，對違規(guī)行為不能及時發(fā)現(xiàn)、這些都為舞弊提供了便利。（四）內(nèi)部審計監(jiān)管不力單位內(nèi)部審計人員工作疏忽大意或?qū)ο到y(tǒng)了解不透，不能及時發(fā)現(xiàn)軟件操作中存在的問題，使會計工作中存在的隱患不能

16、及時解決。尤其是上市公司或集團(tuán)公司，由于組織龐大、系統(tǒng)繁雜、會計信息來往頻繁，更容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在審計人員對會計電算化、信息化工作本身不是太了解，對計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行不熟悉，或?qū)h(yuǎn)程審計等手段陌生，因此對出現(xiàn)的問題無法做出正確的職業(yè)判斷。（五）財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)管不力目前看來，一些業(yè)務(wù)主管部門對會計信息化及其帶來的一系列問題缺乏有效的管理辦法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)為例，只是利用現(xiàn)代化手段部分地實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上或遠(yuǎn)程報稅，卻沒有啟動遠(yuǎn)程監(jiān)管或遠(yuǎn)程稽查，對網(wǎng)上交易、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)會計存在的問題缺乏有效的管理辦法，對一些單位的舞弊行為不能做到及時發(fā)現(xiàn)、及時提醒和警告。三、會計信息化過程中舞弊的防

17、治措施現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)管理、財務(wù)管理中廣泛應(yīng)用，給組織帶來更多發(fā)展機(jī)遇的同時，利用ERP系統(tǒng)或電算化會計信息系統(tǒng)的舞弊現(xiàn)象必然會有所增加，甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化，但是只要我們采取正確的防治措施，就可以起到提前預(yù)防和控制的作用。（一）選擇適合自己單位特點(diǎn)的財務(wù)軟件文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔在購買財務(wù)軟件或管理軟件時,結(jié)合本單位自身的特點(diǎn)和國家的有關(guān)規(guī)定，盡量購買市場上開發(fā)比較成熟的通用商品化軟件。購買后，應(yīng)先進(jìn)行一段時間的不間斷試用，尤其注意整個系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置、初始化設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素，進(jìn)行系統(tǒng)完善和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問題及時與商家聯(lián)系解決。（二）提高組織

18、領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化工作的認(rèn)識財務(wù)部門應(yīng)該利用一切方法，向單位領(lǐng)導(dǎo)說明會計信息化給單位財務(wù)工作帶來的新方式、新途徑和新問題，以及這些問題的解決辦法和防治建議，讓領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化實(shí)施的情況做到心中有數(shù)，積極調(diào)整管理模式和管理思路。（三）建立健全規(guī)章制度，強(qiáng)化防范與控制能力財政部制定的會計電算化基本工作規(guī)范中指出：“開展會計電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度、計算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內(nèi)部管理制度?！边@就要求各單位在實(shí)現(xiàn)會計信息化的過程中，要針對專業(yè)特點(diǎn)，不斷完善相關(guān)管理制度。既要有嚴(yán)格的授權(quán)控制，如通過對不同人員權(quán)

19、限的分配、設(shè)置密碼等手段對上機(jī)操作和動用系統(tǒng)資源加以控制，必須對計算機(jī)軟件開發(fā)人員操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制，不允許軟件開發(fā)人員有會計記賬、修改、出納等權(quán)限等；又要有完善的內(nèi)部牽制制度，如按內(nèi)部牽制原則實(shí)行職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等合理分工、明確責(zé)任、互相制約、互相監(jiān)督，從而防止工作差錯或故意舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。止匕外，制定有關(guān)的操作管理制度、系統(tǒng)維護(hù)管理制度和加強(qiáng)會計電算化檔案管理等保證系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)安全、信息完整準(zhǔn)確也是必不可少的。文案大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔（四）著力培養(yǎng)復(fù)合型的財會人才，加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)會計信息化條件下，為了更好地發(fā)揮會計的管理職能，全社會都應(yīng)著力培養(yǎng)精通現(xiàn)代信息技術(shù)的會計專業(yè)

20、管理人才，即“會計一一計算機(jī)一一管理”型的復(fù)合型人才，以促進(jìn)會計電算化事業(yè)的順利發(fā)展。同時，財會專業(yè)人才的職業(yè)道德建設(shè)仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)。既要有良好的職業(yè)能力，也要有良好白職業(yè)操守，是對現(xiàn)代化會計人才的必然要求。（五）加強(qiáng)審計監(jiān)督，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督加強(qiáng)審計監(jiān)督主要包括三個方面：一是對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)督，這要求審計人員對會計電算化、信息化系統(tǒng)本身的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查、監(jiān)督，并審核和評估其程序的合法合規(guī)性。二是審計監(jiān)督組織內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，完善內(nèi)部控制與牽制制度；三是要提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對舞弊手法的甄別能力，同時要加快審計電算化、信息化的研究、開發(fā)和應(yīng)用，以加強(qiáng)對會計信息化系