第6章 國(guó)有資產(chǎn)收益管理 26

1、1國(guó)有資產(chǎn)收益管理國(guó)有資產(chǎn)收益管理目錄第一節(jié)：第一節(jié)：國(guó)有資產(chǎn)收益的概念及其意義第二節(jié)：第二節(jié)：國(guó)有資產(chǎn)收益的分配第三節(jié)：第三節(jié)：國(guó)有資產(chǎn)收益的收繳管理第四節(jié)：第四節(jié)：國(guó)有資產(chǎn)留存收益的管理第五節(jié)：第五節(jié)：國(guó)有資本金管理思考題思考題2第一 節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益的概念及其意義國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是勞動(dòng)者當(dāng)年新創(chuàng)造的一部分剩余產(chǎn)品價(jià)值，體現(xiàn)了各相關(guān)主體之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。一、國(guó)有資產(chǎn)收益的概念一、國(guó)有資產(chǎn)收益的概念國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益是指經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)參與社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的價(jià)值增量，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、使用國(guó)有資產(chǎn)所取得的純收益（即稅后利潤(rùn)），它不包括計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本之中的企業(yè)支付的利

2、息和租金。從這一角度來(lái)說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借對(duì)生產(chǎn)資料所有權(quán)而獲取的勞動(dòng)者為社會(huì)創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價(jià)值的權(quán)利。3從宏觀角度宏觀角度來(lái)說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)收益并不簡(jiǎn)單等同于社會(huì)總社會(huì)總產(chǎn)品產(chǎn)品C+V+M中的中的M部分部分。因?yàn)樯鐣?huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成中的M既包括股利、租金和利息等，也包括稅金。而國(guó)家以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份參與M的分配，其收益表現(xiàn)為股利、利息和租金等，但不包括稅金，因?yàn)槎惤鹗菄?guó)家以社會(huì)管理者身份參與M分配而取得的收益，具有強(qiáng)制性和無(wú)償性。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)外部關(guān)系理順的條件下，國(guó)有資產(chǎn)收益主要取決于兩方面因素：一是投資收益率；二是投資一是投資收益率；二是投資額。額。4二、國(guó)有資產(chǎn)收益的范圍與內(nèi)容二、

3、國(guó)有資產(chǎn)收益的范圍與內(nèi)容國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益主要是經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收益。經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)是具有保值增值能力和創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益保值增值能力和創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，其有效運(yùn)行直接關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值和國(guó)有經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，其收益構(gòu)成國(guó)有資產(chǎn)收益的主要部分。國(guó)有資產(chǎn)收益主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：國(guó)有資產(chǎn)收益主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：（一）企業(yè)應(yīng)交國(guó)有資產(chǎn)收益（二）企業(yè)留存收益5（一）企業(yè)應(yīng)交國(guó)有資產(chǎn)收益（一）企業(yè)應(yīng)交國(guó)有資產(chǎn)收益它是指國(guó)家作為國(guó)有資產(chǎn)所有者從企業(yè)稅后利潤(rùn)中應(yīng)分得的收益，其主要內(nèi)容主要內(nèi)容包括：1、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)。2、股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的利潤(rùn)。3、有限責(zé)任公司中國(guó)家作為

4、出資者按出資比例應(yīng)分得的紅利。4、各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分。65、國(guó)有資產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6、股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òㄅ涔蓹?quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┦杖搿?、有限責(zé)任公司中國(guó)有資本轉(zhuǎn)讓收入。8、其他非國(guó)有企業(yè)、單位占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益。9、其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益。7二、國(guó)有資產(chǎn)收益管理的重要意義二、國(guó)有資產(chǎn)收益管理的重要意義國(guó)有資產(chǎn)收益的性質(zhì)國(guó)有資產(chǎn)收益的性質(zhì)是國(guó)有資產(chǎn)的投資報(bào)酬，因此對(duì)其實(shí)施合理而有效管理有著特別重要的意義。（一）國(guó)有資產(chǎn)收益是社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要保證。（二）國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)有資產(chǎn)增值的主要途徑。（三）國(guó)有資產(chǎn)收益的實(shí)現(xiàn)是整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)管

5、理的中心環(huán)節(jié)和根本目的。（四）國(guó)有資產(chǎn)收益分配權(quán)是國(guó)有資產(chǎn)所有者的基本權(quán)利，是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的核心。8第二節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益的分配國(guó)有資產(chǎn)收益分配國(guó)有資產(chǎn)收益分配，是指國(guó)家對(duì)所實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)收益在所有者、經(jīng)營(yíng)者和使用者之間確定分配份額的管理活動(dòng)。具體來(lái)說(shuō)，就是以國(guó)家為主體，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的產(chǎn)權(quán)制度和實(shí)現(xiàn)的收益，為保證國(guó)有資產(chǎn)的所有者、經(jīng)營(yíng)者和使用者的共同利益，解決三者之間在利益分配中存在的非本質(zhì)矛盾，建立合理的國(guó)有資產(chǎn)收益分配關(guān)系，對(duì)所實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)和占有權(quán)進(jìn)行劃分，保證其合理歸屬的管理過(guò)程。9一、國(guó)有資產(chǎn)收益分配的理論依據(jù)一、國(guó)有資產(chǎn)收益分配的理論依據(jù)在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家具

6、有雙重職能及相應(yīng)的雙重身份，即社會(huì)行政管理職能和國(guó)有資產(chǎn)所有者職能；國(guó)家憑借對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)，對(duì)企業(yè)所創(chuàng)造的利潤(rùn)進(jìn)行分配和再分配，在不同的經(jīng)濟(jì)體制下有著不同的表現(xiàn)形式。10二、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)收益分配制度的歷史演變二、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)收益分配制度的歷史演變（一）統(tǒng)收統(tǒng)支的制度（二）企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金制度（三）利潤(rùn)留成制度（四）企業(yè)基金制度（五）利改稅制度（六）承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度（七）稅利分流制度（八）現(xiàn)代企業(yè)制度下的利潤(rùn)分配制度111989年1月財(cái)政部和國(guó)家體改委提出了關(guān)于國(guó)有企業(yè)實(shí)關(guān)于國(guó)有企業(yè)實(shí)行行“稅利分流稅利分流”的試點(diǎn)方案的試點(diǎn)方案，旨在克服承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制存在的問(wèn)題。該方案基本內(nèi)容該方案基本內(nèi)容是：

7、1、稅利分流、稅利分流2、稅后承包、稅后承包3、稅后還貸、稅后還貸121993年11月中共中央通過(guò)的關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定的決定指出，要“轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度”。現(xiàn)代企業(yè)制度具有以下基本特征基本特征：1、產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰、產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，企業(yè)中的國(guó)有所有權(quán)屬于國(guó)家，企業(yè)擁有包括國(guó)家在內(nèi)的出資者進(jìn)行投資形成的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，成為享有民事權(quán)利承擔(dān)民事責(zé)任的法人實(shí)體。2、企業(yè)以全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)以全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅，對(duì)出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。3、出資者按投入企業(yè)的資本額享有所有者權(quán)益、出資者按投

8、入企業(yè)的資本額享有所有者權(quán)益；企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，出資者只以投入企業(yè)的資本對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。企業(yè)按市場(chǎng)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，政府不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。13三、國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理的原則三、國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理的原則（一）遵循客觀、公平原則（二）正確處理積累和消費(fèi)比例關(guān)系的原則（三）兼顧國(guó)家、企業(yè)、職工三者利益的原則（四）遵循稅利分流的原則14四、國(guó)有資產(chǎn)收益分配的內(nèi)容四、國(guó)有資產(chǎn)收益分配的內(nèi)容國(guó)有資產(chǎn)形成的收益，并不是全部歸企業(yè)自主支配使用，而是根據(jù)企業(yè)組織形式的不同，按照國(guó)家法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。國(guó)有資產(chǎn)收益的分配是一項(xiàng)政策性強(qiáng)，涉及面廣的工作，它不僅關(guān)系到國(guó)

9、家權(quán)益的問(wèn)題，而且也關(guān)系到國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和職工物質(zhì)文化生活的改善問(wèn)題。15國(guó)有資產(chǎn)收益分配涉及到企業(yè)上繳與留成比例問(wèn)題，這一比例的確定應(yīng)綜合考慮兩個(gè)因素兩個(gè)因素：一是企業(yè)的因素一是企業(yè)的因素，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策的要求，且市場(chǎng)空間或社會(huì)需求仍然很大，需要進(jìn)一步發(fā)展，那么留給企業(yè)的利潤(rùn)就可以多一些，反之則少一些。二是財(cái)政的因素二是財(cái)政的因素，如果國(guó)家政策情況較好，不存在平衡的困難，那么留給企業(yè)的利潤(rùn)可以多一些，反之則少一些。16（一）股份制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理（一）股份制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理1、股份制企業(yè)股份制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益的內(nèi)容與主要分配方式2、上市股份制企業(yè)上市股份

10、制企業(yè)國(guó)家股權(quán)益的規(guī)范管理17（二）承包制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益管理（二）承包制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益管理1、合理確定稅后承包指標(biāo)2、合理確定承包基數(shù)和分成比例3、克服企業(yè)短期行為18（三）租賃制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益管理（三）租賃制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益管理租賃經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)，是在堅(jiān)持國(guó)家所有制前提下，按照所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，由國(guó)家授權(quán)出租方將國(guó)有企業(yè)有期限地出租給承租方經(jīng)營(yíng)，承租方向國(guó)家繳納租金并依照合同實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)。租賃制一般適用于小型的國(guó)有企業(yè)，一般為35年，且不得轉(zhuǎn)租。19（三）租賃制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益管理（三）租賃制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益管理租金的常用計(jì)算方法：租金的常用計(jì)算方法：1、固定租金法2、浮動(dòng)租金法

11、3、租賃成本法4、招標(biāo)租賃法5、資產(chǎn)利潤(rùn)率資金法20（四）中外合資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理（四）中外合資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益分配管理1、提取三項(xiàng)基金，即企業(yè)儲(chǔ)備金、職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、企業(yè)發(fā)展基金。2、剩余利潤(rùn)分配3、虧損處理4、中方投資者從中外合資企業(yè)分得利益的再分配21第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)收益的收繳管理一、國(guó)有資產(chǎn)收益上繳形式：一、國(guó)有資產(chǎn)收益上繳形式：（一）股利（二）上繳利潤(rùn)（三）租金（四）資產(chǎn)占用費(fèi)（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和交易轉(zhuǎn)讓22二、國(guó)有資產(chǎn)收益的收繳二、國(guó)有資產(chǎn)收益的收繳（一）國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)的上繳（二）股份有限公司中國(guó)有股應(yīng)分得的股利上繳（三）有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例分得紅利的上繳

12、（四）各級(jí)政府授權(quán)的投資部門(mén)或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的國(guó)有資產(chǎn)收益的上繳（五）非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)形成的國(guó)有資產(chǎn)收益的上繳23三、國(guó)有資產(chǎn)收益收繳的管理三、國(guó)有資產(chǎn)收益收繳的管理國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法規(guī)定：國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)，由財(cái)政部門(mén)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)企業(yè)情況核定收繳方案后下達(dá)執(zhí)行；股份有限公司分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持同股同利的原則；有限責(zé)任公司分配紅利時(shí)，國(guó)家按出資比例分取的紅利經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)后及時(shí)收繳；國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。24第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)留存收益的管理一、國(guó)有資產(chǎn)留存收益的含義和內(nèi)容一、國(guó)有資產(chǎn)留存收益

13、的含義和內(nèi)容國(guó)家資產(chǎn)留存收益國(guó)家資產(chǎn)留存收益，是指企業(yè)稅后利潤(rùn)留存部分中，按所有權(quán)關(guān)系屬于國(guó)家所有者的部分，它構(gòu)成國(guó)家所有者權(quán)益的一部分，是國(guó)有資產(chǎn)投資收益在企業(yè)的滯留。留成比例應(yīng)考慮兩個(gè)因素：留成比例應(yīng)考慮兩個(gè)因素：一是企業(yè)的因素：一是企業(yè)的因素：如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策的要求，且市場(chǎng)空間或社會(huì)需求仍然很大，需要進(jìn)一步發(fā)展，那么留給企業(yè)的利潤(rùn)就可以多一些，反之則少一些；二是財(cái)政因素：二是財(cái)政因素：如果財(cái)政狀況較好，不存在平衡的困難，那么留給企業(yè)的利潤(rùn)就可以多一些，反之則少一些。25二、國(guó)有資產(chǎn)留存收益的管理二、國(guó)有資產(chǎn)留存收益的管理（一）盈余公積的管理（一）盈余公積的管理盈余公積盈余

14、公積是指國(guó)有企業(yè)按照規(guī)定以一定比例從稅后利潤(rùn)中提取的公積金，它是國(guó)有資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)中形成的，并留給企業(yè)作為風(fēng)險(xiǎn)后備和生產(chǎn)發(fā)展基金。1、用于彌補(bǔ)虧損、用于彌補(bǔ)虧損2、轉(zhuǎn)增資本、轉(zhuǎn)增資本（二）未分配利潤(rùn)的管理（二）未分配利潤(rùn)的管理未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是指企業(yè)會(huì)計(jì)期末未作分配的那部分凈利潤(rùn)，是沒(méi)有分給投資者或沒(méi)有指定用途的凈利潤(rùn)。26第五節(jié) 國(guó)有資本金管理國(guó)有資本金國(guó)有資本金，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。對(duì)于國(guó)有企業(yè)及國(guó)有獨(dú)資公司國(guó)有企業(yè)及國(guó)有獨(dú)資公司，其國(guó)有資本金是指該企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益；對(duì)于國(guó)有控股及參股企業(yè)國(guó)有控

15、股及參股企業(yè)，其國(guó)有資本金是該企業(yè)所有者權(quán)益中國(guó)家應(yīng)當(dāng)享有的份額。27一、各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在國(guó)有資本金管理方面的主要職責(zé)一、各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在國(guó)有資本金管理方面的主要職責(zé)1、擬訂國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理的規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則；2、負(fù)責(zé)監(jiān)繳所監(jiān)管企業(yè)國(guó)有資本金收益；3、是調(diào)查研究國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理的重大問(wèn)題以及國(guó)有資本金的分布狀況；4、擬定國(guó)有資本金保值增值的考核指標(biāo)體系；5、研究提出國(guó)有資本金預(yù)決算編制和執(zhí)行方案；6、負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資的方針政策以及有關(guān)制度和辦法；7、擬訂國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資的方針政策以及有關(guān)制度和辦法；8、組織實(shí)施所監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作；9、組織建設(shè)國(guó)有資本金的統(tǒng)

16、計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)。28二、新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)有資本金管理的主要內(nèi)容二、新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)有資本金管理的主要內(nèi)容1、政府投入資金增加國(guó)有資本金管理、政府投入資金增加國(guó)有資本金管理（1）政府直接投資的項(xiàng)目，由項(xiàng)目接受單位在項(xiàng)目竣工決算資產(chǎn)交付使用后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按規(guī)定到所屬?lài)?guó)資委辦理轉(zhuǎn)增國(guó)有資本金和產(chǎn)權(quán)登記相關(guān)手續(xù)；（2）政府通過(guò)投資公司、授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司、企業(yè)集團(tuán)投資的項(xiàng)目資金，作為增加該公司的國(guó)有資本金，由該投資公司、授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司、企業(yè)集團(tuán)于年度終了規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按規(guī)定到所屬?lài)?guó)資委辦理增加國(guó)有資本金和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)登記手續(xù)；（3）政府直接投資并組建項(xiàng)目公司的，由項(xiàng)目公司在完成項(xiàng)目竣工決算資產(chǎn)交付使用規(guī)定時(shí)間

17、內(nèi)，持項(xiàng)目竣工決算批準(zhǔn)文件，到所屬?lài)?guó)資委辦理增加國(guó)有資本金和產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。292、稅收返還增加國(guó)有資本金管理3、上市公司國(guó)有股紅利增加國(guó)有資本金管理4、授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司增加國(guó)有資本金后，應(yīng)增加國(guó)有資產(chǎn)保值增值基數(shù)，并納入下一年度考核范圍5、代行投資主體的企業(yè)主管部門(mén)、授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司、投資公司、企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)在年度終了規(guī)定時(shí)間內(nèi)將上述各種涉及增加國(guó)有資本金的情況收集整理后，報(bào)所屬的國(guó)資委。30三、國(guó)有資本金預(yù)算管理三、國(guó)有資本金預(yù)算管理（一）建立國(guó)有資本金預(yù)算的意義（一）建立國(guó)有資本金預(yù)算的意義1、有利于建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制2、有利于提高國(guó)有資產(chǎn)整體運(yùn)營(yíng)效益3、有利于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益4、有利于公共財(cái)政預(yù)算框架體系的建立5、有利于國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)職能作用的發(fā)揮31三、國(guó)有資本金預(yù)算管理三、國(guó)有資本金預(yù)算管理