第四次月考財會類專業(yè)綜合試卷A答案

1、財會類專業(yè)綜合知識試卷得分評卷人復(fù)評人時量120分鐘 滿分300分一、單選題（本大題共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的）1、從銀行提取現(xiàn)金時，“現(xiàn)金日記賬”中的“對方科目”欄應(yīng)填寫（C ）A、固定資產(chǎn) B、實收資本 C、銀行存款 D、預(yù)提費用2、“數(shù)量金額式”明細(xì)分類賬一般適用于登記（C ）A、費用或收入增加業(yè)務(wù)內(nèi)容B、只進行價值量核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容C、材料物資類增減業(yè)務(wù)內(nèi)容D、只進行實物量核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容3、計算完工產(chǎn)品成本應(yīng)編制 （D ）A、余額試算表 B、發(fā)生額試算表C、材料采購成本計算表 D、完工產(chǎn)品制造成本計算表4、票據(jù)的出票日期必

2、須使用中文大寫。如2月12日，應(yīng)寫成（C ）A、2月12日 B、貳月壹拾貳日C、零貳月壹拾貳日 D、零貳月拾貳日5、“物資采購”賬戶的期末借方余額表示（B ）A、庫存材料的實際成本 B、在途材料的實際成本C、發(fā)出材料的實際成本 D、收入材料的實際成本6、企業(yè)購進一批材料，當(dāng)即以銀行存款支付一部分貨款，余款暫欠，這筆業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)編制的記賬憑證是（C ）A、付款憑證一張 B、付款憑證兩張 C、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證各一張 D、轉(zhuǎn)賬憑證兩張7、采用永續(xù)盤存制，平時對財產(chǎn)物資（C ）A、只登記收入數(shù)，不登記發(fā)生數(shù) B、只登記發(fā)出數(shù)，不登記收入數(shù)C、既登記收入數(shù)，又登記發(fā)出數(shù)D、既不登記收入數(shù)，也不登記發(fā)出

3、數(shù)8、會計核算應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致。這是下列哪項原則的要求（B ）A、一貫性 B、可比性 C、相關(guān)性 D、明晰性9、下列應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬的條件不正確的是（C ）A、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然無法收回B、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回C、債務(wù)人逾期2年未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回D、債務(wù)人逾期3年未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回10、銷售過程中領(lǐng)用，隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本，應(yīng)列作（B ）A、管理費用 B、營業(yè)費用 C、營業(yè)外支出 D、其他業(yè)務(wù)支出11、企業(yè)對一棟房屋進行改擴建，改擴建前的原值800萬元，已提折

4、舊200萬元，改擴建過程中發(fā)生支出500萬元，舊設(shè)備拆卸下來的廢品收入1萬元，現(xiàn)在完工交付使用，則該房屋改擴建后的入賬價值為（B）A、1100萬元 B、1099萬元 C、1300萬元 D、1299萬元12、債券的折價是（B ）A、面值低于購入價格之差B、由于票面利率低于發(fā)行時的市場利率形成C、面值低于發(fā)行價格之差D、由于發(fā)行時的市場利率低于票面利率形成13、企業(yè)職工教育經(jīng)費，按職工工資總額的下列比例計提并使用 （C ）A、2.5% B、2% C、1.5% D、1%14、分期收款銷售方式下，確認(rèn)銷售收入的時間是 （D ）A、實際收款日 B、發(fā)出商品日 C、最后一次收款日 D、合同約定的收款日15

5、、下列選項不應(yīng)計入營業(yè)費用的是 （C ）A、銷售網(wǎng)點人員的工資 B、售后服務(wù)網(wǎng)點人員的工資 C、企業(yè)倉庫的折舊費 D、企業(yè)的廣告費16、盈余公積的用途不包括（D ）A、轉(zhuǎn)增資本 B、彌補虧損C、職工集體福利設(shè)施支出 D、職工獎金發(fā)放17、下列資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表各項目的排列，不正確的是 （D ）A、資產(chǎn)負(fù)債按其流動性大小排列 B、資產(chǎn)按其變現(xiàn)期長短排列C、負(fù)債按其償還期限長短排列 D、所有者權(quán)益任意排列18、不屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的是（B ）A、活期銀行存款B、短期股票投資C、庫存現(xiàn)金D、持有的三個月內(nèi)到期的債券投資19、某批發(fā)商品流通企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率計算法計算發(fā)出存貨的成本。一季度實際毛

6、利率為25%，該企業(yè)4月1日A類商品成本為300萬元，4月份購入A類商品成本為1000萬元，本月A類商品銷售收入為1150萬元，本月銷貨退回為50萬元，該企業(yè)4月末A類商品結(jié)存成本為（C ）A、100萬元 B、150萬元 C、475萬元 D、825萬元20、某零售企業(yè)采用“售價金額核算法”核算存貨成本。該企業(yè)本月初存貨成本為1198萬元，售價總額為1920萬元，本月購進存貨成本為4414.49萬元，售價總額為6075萬元，本月銷售收入總額為6675萬元，該企業(yè)本月商品銷售成本為 （D ）A、1062.51萬元 B、926.64萬元 C、1320萬元 D、4685.85萬元得分評卷人復(fù)評人二、多

7、選題（本大題共10小題，每小題4分，共40分。在每小題給出的四個選項中，有兩項或兩項以上是符合題目要求的。多選、少選不給分）1、下列賬戶中，用貸方登記增加數(shù)的賬戶有（ABCD）A、實收資本 B、預(yù)提費用 C、盈余公積 D、本年利潤2、通過“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”一般不能發(fā)出的錯誤有（BCD ）A、登記賬戶時將金額位次顛倒 B、漏記經(jīng)濟業(yè)務(wù)C、重復(fù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) D、記賬方向正確但記錯了賬戶3、結(jié)賬的內(nèi)容主要有（ACD ）A、將應(yīng)計事項調(diào)整入賬 B、將上期業(yè)務(wù)記入本期C、將本期業(yè)務(wù)全部入賬 D、將收入費用賬戶結(jié)清4、我國會計法規(guī)制度體系的內(nèi)容包括 （BCD）A、會計原則 B、會計法律 C、

8、會計準(zhǔn)則 D、會計制度5、查明現(xiàn)金溢缺的原因后，應(yīng)分別下列情況處理（ACD ）A、屬于記賬差錯的，應(yīng)及時予以更正B、屬于無法查明原因的，記入營業(yè)外支出C、屬于出納員失職造成的短款，應(yīng)由出納員賠償D、經(jīng)認(rèn)定由企業(yè)負(fù)責(zé)的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后記入管理費用6、下列表述正確的有（ BC ）A、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)提折舊B、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，照提折舊C、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，不提折舊D、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，不提折舊7、長期股權(quán)投資采用成本法核算適用的情況有（AB ）A、投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響B(tài)、投資企業(yè)不準(zhǔn)備長期持有被投資單位的股份C、投資企業(yè)持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或

9、20%以上D、投資企業(yè)持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%下，但對其有重大影響8、企業(yè)計入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”的情形有 （ABCD）A、購進貨物發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)B、購進材料原準(zhǔn)備用生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)用于在建工程C、購進貨物發(fā)生水災(zāi)被沖走D、購進貨物用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品9、企業(yè)實收資本減少的情形有 （ABD ）A、因資本過剩而減資 B、因企業(yè)收購本公司股票而減資C、因企業(yè)收購其他公司股票而減資 D、因虧損嚴(yán)重而減資10、下列關(guān)于采用個別計價法計算商品銷售成本的表述中，正確的有（ABD）A、可以逐日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本也可定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本B、計算的商品銷售成本最為準(zhǔn)確C、計算方法簡便，計算工作

10、量較小D、適用于整批購進整批銷售的商品得分評卷人復(fù)評人三、簡答題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）1、什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？什么是收付實現(xiàn)制？它們各自的主要內(nèi)容有哪些？（10分）答：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收入和費用的實際發(fā)生和影響作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)計量當(dāng)期收入和費用的一種會計處理基礎(chǔ)。（2）其主要內(nèi)容是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。（3分）收付實現(xiàn)制是以款項實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確定當(dāng)期收入和費用的一種會計處理基礎(chǔ)。（2分）其主要內(nèi)容是：凡是在當(dāng)期收到的現(xiàn)金記入當(dāng)

11、期收入，付出的現(xiàn)金記為費用。對于應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等款項均不予調(diào)整。（3分）2、簡述財務(wù)會計與管理會計各自的特征和要求。（10分）主要特征財務(wù)會計的主要特征是為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、政府及其機構(gòu)、社會公眾等財會會計信息的使用者提供定期財務(wù)會計報告，反映已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支。也稱為“對外報告會計”或“面向過去的會計”。（3分）管理會計的主要特征是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理，著眼于企業(yè)未來經(jīng)濟活動，為企業(yè)管理當(dāng)局提供各種預(yù)測經(jīng)濟前景、進行經(jīng)營決策、制定計劃目標(biāo)、對經(jīng)營活動進行日常控制、組織內(nèi)部業(yè)績分析和考核等信息。也稱為“對內(nèi)報告會計”或“面向未來的會計”。（3分）要求財務(wù)會計必須遵守有

12、關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；必須遵循會計核算的一般原則和正確運用會計核算的方法；必須保證會計信息內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠；必須嚴(yán)格按照規(guī)定時間、規(guī)定手續(xù)及時報送符合質(zhì)量要求的財務(wù)會計報告。（2分）管理會計在時間、范圍、內(nèi)容、數(shù)據(jù)的精確度和采用方法等方面都不拘泥于法定規(guī)范和固有程序。（2分）3、什么是負(fù)債？它具有什么特征？負(fù)債按其償還期限長短可分為哪幾類？（10分）負(fù)債是指由于過去的交易或事項所引起的企業(yè)現(xiàn)有的義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起未來經(jīng)濟利益流出。（2分）負(fù)債具有以下特征：負(fù)債是由于過去的交易或事項所形成的當(dāng)前債務(wù)；（2分）對于企業(yè)而言，負(fù)

13、債是一項強制性的義務(wù)；（2分）負(fù)債需要在將來某一特定日期用資產(chǎn)或提供勞務(wù)來償還。（2分）負(fù)債按其償還期限長短可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。（2分）4、實行“售價金額核算”的商品零售企業(yè)如何設(shè)置庫存商品明細(xì)賬？（10分）實行售價金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細(xì)賬按實物負(fù)責(zé)人設(shè)置。其格式一般采用金額三欄式，只記售價金額不登記數(shù)量，以售價金額控制庫存商品數(shù)量；（5分）為了了解庫存商品的實際價值，還應(yīng)按實物負(fù)責(zé)人設(shè)置“商品進銷差價”賬戶，以反映商品售價與進價之間的差額，其格式一般采用金額三欄式。（5分）（也可采用“庫存商品”和“商品進銷差價”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫存商品及進銷差價”明細(xì)賬。

14、未答這一點不扣分）得分評卷人復(fù)評人四、計算分錄題（共105分。要寫出主要的計算步驟）1、某公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年7月1日銷售商品一批，價款500,000元，增值稅85,000元。收到一張出票日為2005年7月1日，120天到期，票面利率4.8%，金額為585,000元的銀行承兌匯票。因公司急需資金使用，于2005年8月10日將該銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。（12分）要求：編制銷售商品的會計分錄（4分）借：應(yīng)收票據(jù) 585,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85,000評分細(xì)則：分錄全對得滿分，總賬科目正確，

15、應(yīng)交稅金未寫明細(xì)科目扣1分。計算貼現(xiàn)天數(shù)（1分）貼現(xiàn)天數(shù)為80天，即120天減去持有天數(shù)40天（7月份30天，8月份10天）計算到期值（1分）到期值580,000×（14.8%÷360×120）594,360（元）計算貼現(xiàn)息（1分）貼現(xiàn)息594360×80×6%÷3607924.80（元）計算貼現(xiàn)值（1分）貼現(xiàn)值5943607924.8586435.20（元）編制貼現(xiàn)的會計分錄（4分）借：銀行存款 586,453.2 貸：應(yīng)收票據(jù) 585,000 貸：財務(wù)費用 1435.22、ABC公司2005年3月10日，購入XYZ公司股票10,0

16、00股，每股買價12.70元，其中含有已宣告但未支付的現(xiàn)金股利0.2元，另付相關(guān)稅費3000元，準(zhǔn)備短期持有；ABC公司于2005年4月25日收到買價中包含的現(xiàn)金股利；2006年3月15日，XYZ公司宣告2005年利潤分配方案，每股送0.2股紅股并派現(xiàn)金股利0.1元，ABC公司于2006年4月10日收到現(xiàn)金股利和股票股利；2006年5月16日，ABC公司以每股11.2元的價格將持有的XYZ公司的股票全部賣出，相關(guān)稅費4000元從賣價款中抵減。（15分）要求：為ABC公司作出如下會計處理。編制2005年3月10日購買股票的會計分錄（4分）借：短期投資 128000應(yīng)收股利 2000 貸：銀行存款

17、 130000編制2005年4月25日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（2分）借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收股利 2000編制2006年3月15日ABC公司的會計分錄并作出股票股利的會計處理。（3分）借：應(yīng)收股利 1000 貸：短期投資 1000宣告的股票股利不要進行會計處理。編制2006年4月10日收到現(xiàn)金股利的會計分錄并作出股票股利的會計處理。（2分）借：銀行存款 1000 貸：應(yīng)收股利 1000編制2006年5月16日出售股票的會計分錄（4分）借：銀行存款 130400 貸：短期投資 127000 貸：投資收益 34003、宏興工廠于2004年2月從M公司購入商標(biāo)權(quán)一項，買價680,000元，

18、發(fā)生相關(guān)稅費40,000元，款項用銀行存款支付。該商標(biāo)權(quán)的法律有效年限為10年，本公司估計受益年限為6年。2006年5月，因工廠生產(chǎn)轉(zhuǎn)向?qū)⒃撋虡?biāo)權(quán)以300,000元的價格出售，營業(yè)稅率5%，不考慮其他稅費。（18分）要求：為宏興工廠作出如下會計處理：編制購入時的會計分錄。（4分）借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 720000 貸：銀行存款 720000指出該商標(biāo)權(quán)攤銷的起始時間和攤銷期限。（4分）該商標(biāo)權(quán)攤銷的起始時間應(yīng)為2004年2月；攤銷期限應(yīng)為6年。計算月攤銷額并編制會計分錄。（4分）月攤銷額720000÷6÷1210000（元）借：管理費用 10000 貸：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 100

19、00編制2006年5月出售的會計分錄。（5分）借：銀行存款 300,000營業(yè)外支出 165,000貸：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 450,000（720,00010,000×27月）應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 15,0004、長城卷煙廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，生產(chǎn)卷煙的消費稅率為50%。本月銷售卷煙20,000箱，每箱價款10,000元，款項收到存入銀行。單位生產(chǎn)成本為3000元。本有為生產(chǎn)卷煙購入原材料可抵扣的增值稅進項稅額為20,000,000元。假設(shè)工廠所在地區(qū)適用的城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為5%。（30分）要求：為長城卷煙廠作出如下會計處理：編制銷售卷煙的會計分

20、錄。（5分）借：銀行存款 234,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200,000,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）34,000,000編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售卷煙成本的會計分錄。（5分）借：主營業(yè)務(wù)成本 60,000,000貸：庫存商品 60,000,000計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費稅的會計分錄。（5分）本月應(yīng)交消費稅200,000,000×50%100,000,000（元）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 100,000,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 100,000,000計算本月應(yīng)交的增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（5分）本月應(yīng)交增值稅34,000,00020,000,00014,000,00

21、0（元）（2分）本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（100,000,00014,000,000）×7%7,980,000（元）（2分）本用應(yīng)交教育費附加（100,000,00014,000,000）×5%5,700,000（元）（1分）編制結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加的會計分錄。（5分）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 13,680,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 7,980,000 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 5,700,000編制通過銀行上繳本月應(yīng)交的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加的會計分錄。（5分）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）14,000,000應(yīng)交消費稅

22、 100,000,000應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 7,980,000借：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 5,700,000貸：銀行存款 121,680,0005、某零售商店屬一般納稅人企業(yè)。7月1日從外地大榮公司購進甲商品2000千克，增值稅專用發(fā)票注明：每千克進價6元，計12,000元，增值稅2040元，全部款項以存款支付，但商品未到；7月8日，甲商品運到，由副食柜組實收2100千克，每千克售價8.5元，溢余100千克，原因待查；7月12日查明溢余的100千克系供貨方多發(fā)，通過銀行補付價款600元及增值稅102元。7月20日，副食柜銷售一批，售價總額為15,000元，款項存入銀行；7月31日副食柜盤點，

23、發(fā)現(xiàn)商品短缺60元，經(jīng)查明系正常損耗，上月該柜組平均差價率為30%。（30分）要求：為該零售商店作出如下會計處理：編制7月1日采購商品的會計分錄。（5分）借：在途物資大榮公司 12000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）2040貸：銀行存款 14040編制7月8日驗收商品的會計分錄。（5分）借：庫存商品副食柜 17850 貸：在途物資大榮公司 12000 商品進銷差價副食柜 5250 待處理財產(chǎn)損溢 600編制7月12日補付價款和稅款的會計分錄。（5分）借：待處理財產(chǎn)損溢 600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102 貸：銀行存款 702編制7月20日銷售商品的會計分錄。（5分）借：銀行存款 15

24、000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 （3分）同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫存商品副食柜 15000 （2分）計算7月份應(yīng)交增值稅銷項稅額，編制結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的會計分錄。（5分）本月應(yīng)交增值稅銷項稅額86000/（117%）×17%12495.73（元）（1分）借：主營業(yè)務(wù)收入 12495.73 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12495.73 （4分）編制7月31日商品盤點結(jié)果處理前后的會計分錄。（5分）處理前：（3分）借：待處理財產(chǎn)損溢 42 商品進銷差價副食柜 18 貸：庫存商品副食柜 60處理后：（2分）借：營業(yè)費用商品損耗 42 貸：待處理財產(chǎn)損溢 42或

25、借：營業(yè)費用商品損耗 42 商品進銷差價副食柜 18 貸：庫存商品副食柜 60得分評卷人復(fù)評人五、綜合實務(wù)題（75分）1、肖麗麗是一名會計專業(yè)的學(xué)生，通過學(xué)習(xí)“賬務(wù)處理程序”一章后，發(fā)現(xiàn)在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，處理會計業(yè)務(wù)時，程序既簡單又易懂，而采用科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相對而言比較煩瑣，工作量較大。她便暗暗地想今后從事會計工作時，一定就選用記賬憑證賬務(wù)處理程序。請用你所學(xué)的會計理論分析肖麗麗的想法對嗎？為什么？（10分）肖麗麗的想法是錯誤的。因為不同類型、不同規(guī)模的企業(yè)或單位適應(yīng)的賬務(wù)處理程序是不同的。（4分）記賬憑證賬務(wù)處理程序適應(yīng)于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少，記賬憑證不

26、多的單位采用。（2分）科目匯總表賬務(wù)處理程序適應(yīng)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的大、中型企業(yè)單位。（2分）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適應(yīng)于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，憑證數(shù)量多，核算工作基礎(chǔ)好的單位使用。（2分）2、黃河股份有限公司經(jīng)工商部門批準(zhǔn)于2004年7月1日設(shè)立，其注冊資本為2,000,000元，由ABCDE五個股東各出資20%組成。其中A、B股東各用貨幣資金450,000元直接投資，C股東以房產(chǎn)投資，各方協(xié)議的價值為500,000元，D股東以商品投資，各方協(xié)議的商品價值為380,000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額為68,000元，E股東以專利權(quán)投資，各方協(xié)議的價值為420,000

27、元。股東投入的資產(chǎn)均按時足額繳足，并辦理了驗資手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)核定該公司為一般納稅人。2005年12月，黃河股份公司為擴大經(jīng)營規(guī)模，將注冊資本增加到3,000,000元，增資方式是用資本公積200,000元和盈余公積800,000元按股東持股比例轉(zhuǎn)增資本，變更登記手續(xù)已經(jīng)辦理完畢。（15分）要求：為黃河股份公司進行下列會計處理：（“股本”或“實收資本”科目要求寫出明細(xì)科目）編制接受A、B股東貨幣資金投資的會計分錄。（3分）借：銀行存款 900 000 貸：股本A股東 400 000 貸：股本B股東 400 000 貸：資本公積股本溢價 100 000編制接受C股東房產(chǎn)投資的會計分錄。（3分）借：

28、固定資產(chǎn) 500 000 貸：股本C股東 400 000 貸：資本公積股本溢價 100 000編制接受D股東商品投資的會計分錄。（3分）借：庫存商品 380 000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 68 000 貸：股本D股本 400 000 貸：資本公積股本溢價 48 000編制接受E股東專利權(quán)投資的會計分錄。（3分）借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 420 000 貸：股本E股東 400 000 貸：資本公積股本溢價 20 000編制用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。（3分）借：資本公積 200 000借：盈余公積 800 000 貸：股本A股東 200 000 貸：股本B股東 200 000

29、貸：股本C股東 200 000 貸：股本D股東 200 000 貸：股本E股東 200 0003、某公司2005年“利潤分配未分配利潤”年初余額（借方）100,000元（前五年內(nèi)虧損）；該公司執(zhí)行33%的所得稅率，法定盈余公積、法定公益金計提比例分別為10%、5%。2005年全年有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額資料如下；（50分）賬戶名稱借方（元）貸方（元）主營業(yè)務(wù)收入6,000,000其他業(yè)務(wù)收入800,000投資收益1,000,000補貼收入300,000營業(yè)外收入100,000主營業(yè)務(wù)成本3,000,000主營業(yè)務(wù)稅金及附加500,000其他業(yè)務(wù)支出400,000管理費用500,000營業(yè)費用20

30、0,000財務(wù)費用100,000營業(yè)外支出200,000合計4,900,0008,200,000注：投資收益中有200,000元國庫券利息收入；管理費用中有10,000元業(yè)務(wù)招待費超支；營業(yè)外支出中有30,000元違反行政法規(guī)的罰款。要求：計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。（5分）應(yīng)納稅所得額3 300 000100 000200 00010 00030 0003 040 000（元）（3分）應(yīng)納所得稅額3 040 000×33%1 003 200（元）（2分）按應(yīng)付稅款法編制結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅的會計分錄。（5分）借：所得稅 1 003 200 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 1 003 200年

31、末一次將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶，編制會計分錄。（10分）借：主營業(yè)務(wù)收入 6,000,000其他業(yè)務(wù)收入 800,000投資收益 1,000,000補貼收入 300,000營業(yè)外收入 100,000 貸：本年利潤 8,200,000借：本年利潤 5,903,200貸：主營業(yè)務(wù)成本 3,000,000主營業(yè)務(wù)稅金及附加 500,000其他業(yè)務(wù)支出 400,000管理費用 500,000營業(yè)費用 200,000財務(wù)費用 100,000營業(yè)外支出 200,000所得稅 1 003 200計提法定盈余公積和法定公益金，編制會計分錄。（5分）應(yīng)計提法定盈余公積（2 296 800100 000）&#

32、215;10%219 680（元）（1分）應(yīng)計提法定公益金（2 296 800100 000）×5%109 840（元）（1分）借：利潤分配提取法定盈余公積 219 680 （會計分錄3分） 提取法定公益金 109 840 貸：盈余公積法定盈余公積 219 680 法定公益金 109 840評分細(xì)則：明細(xì)科目未寫或?qū)戝e扣1分。以下相同。2005年12月董事會宣告向投資者分配現(xiàn)金股利500,000元。（5分）借：利潤分配應(yīng)付普通股股利 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 0000年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”及“利潤分配”除“未分配利潤”外的其他明細(xì)科目的余額。（10分，要求寫出利潤分配的明細(xì)

33、科目，未寫或?qū)戝e扣1分）借：本年利潤 2 296 800 貸：利潤分配未分配利潤 2 296 800 （5分） 借：利潤分配未分配利潤 829 520 貸：利潤分配提取法定盈余公積 219 680 提取法定公益金 109 840 應(yīng)付普通股股利 500 000根據(jù)以上資料填列下表中括號中的數(shù)字。（10分，每空1分）利潤及利潤分配表編制單位： ××公司 2005年1月至12月31日 金額單位：元項 目行 次上年數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入（略）（略）6,000,000 減：主營業(yè)務(wù)成本3,000,000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加500,000 二、主營業(yè)務(wù)利潤2,500,000 加

34、：其他業(yè)務(wù)利潤400,000 減：營業(yè)費用200,000 管理費用500,000 財務(wù)費用100,000 三、營業(yè)利潤（2,100,000） 加：投資收益1,000,000 補貼收入300,000 營業(yè)外收入100,000 減：營業(yè)外支出200,000 四、利潤總額（3,300,000） 減：所得稅（1,003,200） 五、凈利潤（2,296,800） 加：年初未分配利潤100,000 其他轉(zhuǎn)入 六、可供分配利潤（2,196,800） 減：提取法定盈余公積（219,680） 提取法定公益金（109,840） 七、可供投資者分配利潤（1,757,440） 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積

35、應(yīng)付普通股股利（500,000） 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利八、未分配利潤（1,257,440） 一輩子時光在匆忙中流逝，誰都無法挽留。多少人前半生忙忙碌碌，奔波追逐，后半生回望過去，難免感嘆一生的碌碌無為，恨時光短暫，荒廢了最好的光陰。人過中年，不停跟時間妥協(xié)，之所以不爭搶，處世淡然，完全是經(jīng)過世故的淬煉，達(dá)到心智的成熟。有朋友問我，怎樣寫出滋潤心靈的文字？是要查字典，引用名言，還是有什么規(guī)律？我笑著回，隨心隨意，不為難自己。你為難自己，就要刻意去效仿，你不隨心隨意就要被名利世俗困擾，自然心態(tài)會有偏差，文字也染上了俗氣?，F(xiàn)實生活中，不乏完美主義者，終日在不食人間煙火的意境中活著，虛擬不切合實際。如

36、此，唯有活在當(dāng)下，才是真正的人生箋言。常常想，不想活在過去的人，是經(jīng)歷了太多的大起大落，不想被束縛在心靈蝸居里的人，是失去的太多，一番大徹大悟后，對視的眼神定會愈發(fā)清澈，坦然笑對人生的雨雪冰霜。對于隨波逐流的人們，難免要被世俗困擾，不問過去，不畏將來又將是怎么樣的一種糾葛，無從知曉。不得不說，人是活在矛盾中的。既要簡單，又難淡然，掙扎在名利世俗中，一切身不由己，又有那樣的生活是我們自己想要的呢？人前，你笑臉相迎，帶著偽裝的面具，不敢輕易得罪人；人后，黯然傷懷，總感嘆命運的不公平，人生的不如意；常常仰望別人的幸福，而忽視了自己，卻不知你與他所想要的幸福，都只得一二，十之八九只有在希冀中追求，不是

37、嗎？人活一輩子，心懷夢想，蒼涼追夢，難能可貴的是執(zhí)著向前，義無反顧，最懼怕瞻前顧后，退縮不前。一生短暫如光影交錯，有幾個人能放下牽絆，有幾個人能不難為自己，活的精彩呢！我們的一生，是匆忙的行走，誰的人生，不是時刻在被命運捉弄中前行。我想，我是無法和命運抗衡的，卻又時刻想做真實的自己。眼下的生活是一面鏡子，對照著卑微的自己，心有萬千光芒，無法放棄的卻總是太多太多。中年，人生的分水嶺，不再有小女孩的浪漫情懷，撒嬌賣萌，穿著也越發(fā)簡單，舒適即可。年輕時可以穿緊身裙，牛仔褲，甚至小一碼的高跟鞋，不惜磨破了腳板，夾痛了腳趾，依舊笑魘如花，人前賣弄。年少時，青春做砝碼，別人的一句贊美能心頭飄飄然，走在馬路

38、上，陌生男子的回頭率，成了青春的資本，忘乎所以。年齡越大，對身邊的一切似乎沒了熱情，爭吵，攀比，打扮，都沒了興趣。有人說，女人要愛自己，打扮的漂漂亮亮的才行，而我卻恰恰相反，正如有一天涂了口紅出門，兒子嚇了一跳，一句太庸俗，再昂貴品牌的口紅你都不適合，讓我啞然失笑。原來，他寧愿喜歡素面朝天的媽媽，也不想要矯揉造作的中年婦女，我必須保持最初的簡潔，亦或簡單。居家女人雖平庸，卻總想活出真我。不喜歡的東西，學(xué)會舍棄，生活趨于安靜。每天打理家務(wù)，照顧子女，空閑的時間看看書，散散步，陪婆婆去買菜，少一些功利心，多一些平常心，生活便達(dá)到了想要的簡單。人過中年天過午，流逝的時間不會等我的。不想為難自己了，幾

39、十年光陰里，不停做著事與愿違的選擇，極力說服自己，多替別人想想，多顧及別人的感受，卻忽視了委屈的自己。我承認(rèn)，給自己負(fù)擔(dān)，就是難為自己。不愿意放下，就是心態(tài)使然。其實，你大可不必為了別人改變自己，為自己活著，才是真理。從今天起，不愿意迎合的人，選擇放手；卑鄙下流，虛情假意的損友，拒絕交往，只要隨心隨意，什么都不是難題。要明白，他們走近你的世界，只想利用你，卻從不顧及你的感受，既保持若即若離，又想無償索求，時刻為難著你，美其名曰這是一份難得的緣一輩子時光在匆忙中流逝，誰都無法挽留。多少人前半生忙忙碌碌，奔波追逐，后半生回望過去，難免感嘆一生的碌碌無為，恨時光短暫，荒廢了最好的光陰。人過中年，不停