2009年全面預(yù)算管理與控制策略

1、20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理2021年全面預(yù)算管理與控制策略年全面預(yù)算管理與控制策略 2021年年5月月21-22日日 鄭州鄭州 20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理如何應(yīng)對(duì)危機(jī)？如何應(yīng)對(duì)危機(jī)？20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理如何走出困境？如何走出困境？20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 SK = (P+I)20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全

2、面預(yù)算管理Making Progress With The Each Passing Time與與 時(shí)時(shí) 俱俱 進(jìn)進(jìn)納稅人俱樂部納稅人俱樂部20212021年培訓(xùn)課程年培訓(xùn)課程20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理Progress Through Knowledge 進(jìn)步源于知識(shí)進(jìn)步源于知識(shí)納稅人俱樂部納稅人俱樂部20212021年培訓(xùn)課程年培訓(xùn)課程20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理“The road to successis alwaysunder construction20092009年納

3、稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理主主 題題 全面預(yù)算管理概況全面預(yù)算管理概況 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 全面預(yù)算的執(zhí)行和控制 全面預(yù)算的考評(píng)20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理主主 題題 全面預(yù)算管理概況全面預(yù)算管理概況 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 全面預(yù)算的執(zhí)行和控制 全面預(yù)算的考評(píng)20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理CEOCEO管理層管理層公司公司股東股東債權(quán)人債權(quán)人國家國家息稅前利潤息稅前利潤雇員雇員客戶客戶供給商供給商社會(huì)公眾社會(huì)公眾2009200

4、9年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理美國評(píng)選世界十大品牌2007 Rank Brand Name 1Coca Cola 2Sony3Toyota4Dell5Ford6Kraft Foods 7Pepsi Cola 8Microsoft9Apple10Honda20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理本錢 = 收入利潤20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理收入利潤本錢減=單位售價(jià)銷量顧客公司公司或顧客股東20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全

5、面預(yù)算管理全面預(yù)算管理100%100%成本發(fā)生成本發(fā)生80%80%66%66%決定的生命周期成本決定的生命周期成本變更的容易程度變更的容易程度設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)開發(fā)開發(fā)生產(chǎn)生產(chǎn)使用使用生命周期本錢的決定、發(fā)生和變更的容易程度生命周期本錢的決定、發(fā)生和變更的容易程度20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)規(guī)劃規(guī)劃預(yù)算預(yù)算實(shí)際實(shí)際分析分析 控制控制a 多層次方案預(yù)算多層次方案預(yù)算a 對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算控制對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算控制a 全面方案預(yù)算體系全面方案預(yù)算體系 企業(yè)

6、全面的預(yù)算體系企業(yè)全面的預(yù)算體系a 分析預(yù)算和執(zhí)行分析預(yù)算和執(zhí)行20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理a 企業(yè)的短期方案企業(yè)的短期方案a 可以到周可以到周a 指導(dǎo)短期執(zhí)行指導(dǎo)短期執(zhí)行全面預(yù)算管理體系框架全面預(yù)算管理體系框架規(guī)劃規(guī)劃a 企業(yè)的戰(zhàn)略方案企業(yè)的戰(zhàn)略方案a 3-53-5年長期方案年長期方案預(yù)算預(yù)算a 企業(yè)的年度方案企業(yè)的年度方案a 可以按年、季、月編可以按年、季、月編制制a 考核控制的依據(jù)考核控制的依據(jù)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅

7、人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 利用預(yù)算的管理思想和技術(shù)，對(duì)企業(yè)在籌資、利用預(yù)算的管理思想和技術(shù)，對(duì)企業(yè)在籌資、投資和經(jīng)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)投資和經(jīng)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行方案、執(zhí)行、控制、分析和考核行方案、執(zhí)行、控制、分析和考核 是一項(xiàng)根底管理是一項(xiàng)根底管理 是一工程標(biāo)管理是一工程標(biāo)管理 是一項(xiàng)戰(zhàn)略管理是一項(xiàng)戰(zhàn)略管理 是一項(xiàng)資源管理是一項(xiàng)資源管理 是一項(xiàng)系統(tǒng)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理詮釋預(yù)算管理詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是資源整合預(yù)算管理是資源整合 預(yù)算是為了實(shí)

8、現(xiàn)目標(biāo)而采取的行動(dòng)預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的行動(dòng)行動(dòng)又必行動(dòng)又必須消耗資源須消耗資源帶來回報(bào)帶來回報(bào) 回報(bào)大小決定于資源配比回報(bào)大小決定于資源配比決定于最小的資源決定于最小的資源供給木桶理論供給木桶理論 整合資源：補(bǔ)短重于揚(yáng)長，注重配比與協(xié)調(diào)總整合資源：補(bǔ)短重于揚(yáng)長，注重配比與協(xié)調(diào)總量，整體效能最大化量，整體效能最大化20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理詮釋預(yù)算管理詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是利益協(xié)調(diào)預(yù)算管理是利益協(xié)調(diào) 委托代理關(guān)系：股東大會(huì)委托代理關(guān)系：股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層經(jīng)理層中層中層員工員工 委托代理關(guān)系的保證：約定利潤前提下的鼓勵(lì)委托

9、代理關(guān)系的保證：約定利潤前提下的鼓勵(lì)與約束與約束20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理正當(dāng)?shù)睦婕m紛正當(dāng)?shù)睦婕m紛 節(jié)流忘了開源節(jié)流忘了開源只注重本錢控制，資源配置缺只注重本錢控制，資源配置缺乏戰(zhàn)略性乏戰(zhàn)略性 上行下不效上行下不效預(yù)算結(jié)果沒有得到公司上下的預(yù)算結(jié)果沒有得到公司上下的一致認(rèn)同一致認(rèn)同 “秋后算帳秋后算帳預(yù)算考核在第二年初才進(jìn)行預(yù)算考核在第二年初才進(jìn)行, ,沒沒有按月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤有按月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤/ /考核考核 預(yù)算編制容易論預(yù)算編制容易論 “ “預(yù)算編制很容易，指標(biāo)在預(yù)算編制很容易，指標(biāo)在1212月份下達(dá)，一兩個(gè)

10、星期就可以完成。月份下達(dá)，一兩個(gè)星期就可以完成。詮釋預(yù)算管理詮釋預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算預(yù)算分析分析反響反響報(bào)告報(bào)告預(yù)算預(yù)算調(diào)整調(diào)整預(yù)算預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行預(yù)算預(yù)算編制編制組織組織保證保證全面全面預(yù)算預(yù)算管理管理全面預(yù)算管理體系的根本框架全面預(yù)算管理體系的根本框架20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：的系統(tǒng)管理： 全過程預(yù)算管理全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的

11、事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。 全方位預(yù)算管理全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。必須全部納入到預(yù)算管理。 全員預(yù)算管理全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。算管理。 20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理詮釋預(yù)算管理詮釋預(yù)算管理 預(yù)算管理是戰(zhàn)略延伸預(yù)算管理是戰(zhàn)略延伸企企業(yè)業(yè)原原則則外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)分析企業(yè)優(yōu)劣

12、勢(shì)分析企企業(yè)業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略略長中期預(yù)算長中期預(yù)算（項(xiàng)目預(yù)算）（項(xiàng)目預(yù)算）短短期期預(yù)預(yù)算算預(yù)預(yù)算算實(shí)實(shí)施施預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理戰(zhàn)戰(zhàn) 略略預(yù)算體系預(yù)算體系財(cái)務(wù)預(yù)警財(cái)務(wù)預(yù)警績效考評(píng)績效考評(píng)KPIKPIBSCBSC薪酬制度薪酬制度CSFCSF的預(yù)算控的預(yù)算控制線制線波動(dòng)區(qū)域波動(dòng)區(qū)域預(yù)防預(yù)防校正校正關(guān)鍵戰(zhàn)略性價(jià)關(guān)鍵戰(zhàn)略性價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素值驅(qū)動(dòng)因素以以CSFCSF及其波動(dòng)及其波動(dòng)為根底為根底長期與短期兼長期與短期兼顧顧20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理戰(zhàn)略、經(jīng)營方案與預(yù)算之關(guān)系戰(zhàn)略、

13、經(jīng)營方案與預(yù)算之關(guān)系公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃計(jì)劃年度公司經(jīng)營計(jì)劃年度公司經(jīng)營計(jì)劃年度部門年度部門經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)營計(jì)劃年度部門年度部門經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)營計(jì)劃年度部門年度部門經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)營計(jì)劃年度預(yù)算目標(biāo)年度預(yù)算目標(biāo)部門預(yù)算部門預(yù)算 部門預(yù)算部門預(yù)算 部門預(yù)算部門預(yù)算公司預(yù)算公司預(yù)算20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理Nokia開展中關(guān)鍵性的戰(zhàn)略調(diào)整 19601960年，以光線電傳輸為開展核心年，以光線電傳輸為開展核心 19921992年年, , 以移動(dòng)以移動(dòng) 為中心的專業(yè)化開為中心的專業(yè)化開展戰(zhàn)略展

14、戰(zhàn)略 World Wide WebWorld Wide Web Mobile Mode MediaMobile Mode Media科技以人為本科技以人為本20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 預(yù)計(jì)，到2003年，移動(dòng) 用戶將會(huì)由現(xiàn)在的3億增加到10億-其中30%的人用的將是諾基亞首開先河的互聯(lián)網(wǎng)媒體 。 “我們的創(chuàng)新技術(shù)、穩(wěn)固的市場(chǎng)地位、全球認(rèn)可的品牌以及由此帶來的良好收益，使我們有能力開創(chuàng)移動(dòng)信息社會(huì)。Nokia 約瑪-奧利拉20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理公司公司客客 戶戶競爭對(duì)手競爭

15、對(duì)手國內(nèi)社會(huì)環(huán)境國內(nèi)社會(huì)環(huán)境國際社會(huì)環(huán)境國際社會(huì)環(huán)境相關(guān)行業(yè)相關(guān)行業(yè)供給商供給商20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)優(yōu)勢(shì)Strengths時(shí)機(jī)時(shí)機(jī)Opportunities威脅威脅Threats劣勢(shì)劣勢(shì)WeaknessSWOT分析分析20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理SO依靠內(nèi)部優(yōu)勢(shì)利用外部機(jī)會(huì)WO克服內(nèi)部劣勢(shì)利用外部機(jī)會(huì)ST依靠內(nèi)部優(yōu)勢(shì)回避外部威脅WT克服內(nèi)部劣勢(shì)回避外部威脅內(nèi)部條件優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)時(shí)機(jī)威脅外部環(huán)境20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算

16、管理目標(biāo)的設(shè)定目標(biāo)的設(shè)定 在完成在完成SWOTSWOT分析之后，可以制定出公司的長期目分析之后，可以制定出公司的長期目標(biāo)，并把這些長期目標(biāo)細(xì)化為短期目標(biāo)標(biāo)，并把這些長期目標(biāo)細(xì)化為短期目標(biāo) 目標(biāo)的設(shè)定要遵循目標(biāo)的設(shè)定要遵循SMARTSMART原那么原那么 SIMPLESIMPLE簡單簡單 MEASURABLEMEASURABLE可衡量可衡量 AGREEABLEAGREEABLE達(dá)成一致達(dá)成一致 REALISTICREALISTIC現(xiàn)實(shí)現(xiàn)實(shí) TIME BOUNDTIME BOUND時(shí)限時(shí)限20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理The industry

17、行業(yè)行業(yè)Economic經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)Social社會(huì)社會(huì)Political政治政治Technological技術(shù)技術(shù)Environmental 環(huán)保環(huán)保Legal法律法律Cultural文化文化經(jīng)營環(huán)境分析經(jīng)營環(huán)境分析 20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理Suppliers suppliersPorters five forces model五力分析五力分析Industry rivalry行業(yè)競爭程度行業(yè)競爭程度New entrants新進(jìn)入者新進(jìn)入者Substitutes替代品替代品Suppliers供給商供給商Buyers購置者購置者Buyer

18、s buyersRole of govt.政府監(jiān)管政府監(jiān)管20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理PerformanceROECUSTOMERSATISFACTIONEFFICIENCYNET PROFITQUALITYSALESMARKETSHAREROAGROWTHStrongStrongStrongStrongStrongMediumMediumMediumMedium20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理市場(chǎng)滲透市場(chǎng)穩(wěn)固市場(chǎng)撤出產(chǎn)品開發(fā)多種經(jīng)營市場(chǎng)開發(fā)產(chǎn) 品新產(chǎn)品現(xiàn)有產(chǎn)品市場(chǎng)新市場(chǎng)現(xiàn)有市場(chǎng)價(jià)值

19、鏈分析價(jià)值鏈分析上游上游 研究研究開發(fā)開發(fā)零件零件生產(chǎn)生產(chǎn)制造制造組裝組裝市場(chǎng)市場(chǎng)銷售銷售售后售后效勞效勞下游下游業(yè)務(wù)流業(yè)務(wù)流程程20世紀(jì)世紀(jì)90年代現(xiàn)在年代現(xiàn)在20世紀(jì)世紀(jì)60年代年代80年代年代20世紀(jì)世紀(jì)30年代年代50年代年代附加值附加值高高低低20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算管理體系預(yù)算管理體系主營主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流非主非主營業(yè)營業(yè)務(wù)務(wù)資本資本性投性投資資資資 金金 流流財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)收支收支會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)系統(tǒng)信信 息息 流流管理管理系統(tǒng)系統(tǒng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)系統(tǒng)人力資源流人力資源流管理管理系統(tǒng)系統(tǒng)全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)

20、預(yù)算預(yù)算投資投資預(yù)算預(yù)算資金資金預(yù)算預(yù)算利潤利潤預(yù)算預(yù)算薪酬薪酬預(yù)算預(yù)算費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算預(yù)算20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 0 0 銷售與利潤銷售與利潤種種子子期期創(chuàng)創(chuàng)立立期期獲獲利利期期成成熟熟期期衰衰退退期期成成長長期期擴(kuò)擴(kuò)張張期期銷售曲線銷售曲線利潤曲線利潤曲線20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算管理的重點(diǎn)預(yù)算管理的重點(diǎn)市場(chǎng)進(jìn)入期市場(chǎng)進(jìn)入期資本預(yù)算為重點(diǎn)資本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成長期市場(chǎng)成長期銷售預(yù)算為重點(diǎn)銷售預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成熟期市場(chǎng)成熟期本錢預(yù)算為重點(diǎn)本錢預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)衰退期市場(chǎng)衰退期現(xiàn)

21、金流量為重點(diǎn)現(xiàn)金流量為重點(diǎn)20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算管理的根底預(yù)算管理的根底 組織架構(gòu)的選擇組織架構(gòu)的選擇 共享式共享式 事業(yè)部式事業(yè)部式 直線職能制直線職能制 工程部制工程部制20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算管理的根底預(yù)算管理的根底責(zé)任中心劃分責(zé)任中心劃分投資中心投資中心戰(zhàn)略層戰(zhàn)略層預(yù)算總目標(biāo)預(yù)算總目標(biāo)市場(chǎng)占有率市場(chǎng)占有率投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率利潤中心利潤中心經(jīng)營層經(jīng)營層預(yù)算的關(guān)鍵預(yù)算的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)本錢中心本錢中心作業(yè)層作業(yè)層預(yù)算的根底預(yù)算的根底生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢部門

22、費(fèi)用部門費(fèi)用費(fèi)用中心費(fèi)用中心非財(cái)務(wù)指標(biāo)非財(cái)務(wù)指標(biāo)稅費(fèi)支出稅費(fèi)支出20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算管理根底預(yù)算管理根底預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)徸h確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)彾ㄏ逻_(dá)正式預(yù)算審定下達(dá)正式預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算制定預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲制度制定預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲制度仲裁有關(guān)預(yù)算沖突仲裁有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機(jī)構(gòu)編制機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)牽頭）編制機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)牽頭）預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)自定義控制自定義控制財(cái)務(wù)（企管）機(jī)構(gòu)控

23、制與分析財(cái)務(wù)（企管）機(jī)構(gòu)控制與分析各部門參加各部門參加財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全過程財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全過程預(yù)算管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理董事會(huì)董事會(huì)CEOCEOCFOCFO預(yù)算會(huì)議預(yù)算會(huì)議預(yù)算批準(zhǔn)決預(yù)算批準(zhǔn)決策機(jī)構(gòu)策機(jī)構(gòu)簽發(fā)簽發(fā)預(yù)算預(yù)算目標(biāo)及預(yù)目標(biāo)及預(yù)算討論算討論利潤中心利潤中心子公司、業(yè)務(wù)部門子公司、業(yè)務(wù)部門預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行與與控控制制預(yù)算編制及批準(zhǔn)預(yù)算編制及批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息預(yù)算控制預(yù)算控制本錢管理本錢管理預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)利潤中心利潤中心子公司、業(yè)務(wù)部門子公司、業(yè)務(wù)部門費(fèi)用中心

24、費(fèi)用中心職能部門職能部門預(yù)算預(yù)算組織組織機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)子公司子公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理主主 題題 全面預(yù)算管理概況全面預(yù)算管理概況 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 全面預(yù)算的執(zhí)行和控制 全面預(yù)算的考評(píng)20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 John F. Welch, Jr. 1981 - 200120092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全

25、面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程

26、全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程

27、 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 預(yù)算編制的根本程序預(yù)算編制的根本程序董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算部門預(yù)算部門責(zé)任單位責(zé)任單位提出預(yù)算提出預(yù)算編制方針編制方針測(cè)算目標(biāo)利潤測(cè)算目標(biāo)利潤審議目標(biāo)利潤審議目標(biāo)利潤批準(zhǔn)批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算編制方針編制方針編制預(yù)算草案編制預(yù)算草案調(diào)整匯總調(diào)整匯總預(yù)算草案預(yù)算草案審議預(yù)算草案審議預(yù)算草案批準(zhǔn)批準(zhǔn)編制和下達(dá)編制和下達(dá)正式預(yù)算正式預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行正式預(yù)算正式預(yù)算20092009年納稅人俱樂部培

28、訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理程序程序工作要點(diǎn)工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報(bào)編制上報(bào)各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。審查平衡審查平衡財(cái)務(wù)部門分

29、析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。匯總上報(bào)。審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn)上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行下達(dá)執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理下級(jí)單位下級(jí)單位上級(jí)單位上級(jí)單位指標(biāo)制定指標(biāo)制定預(yù)算編制預(yù)算編制指標(biāo)下發(fā)指標(biāo)下發(fā)指標(biāo)制定指標(biāo)制定預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算分析預(yù)算分析預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行

30、預(yù)算分析預(yù)算分析公司預(yù)算的流程公司預(yù)算的流程20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理全面預(yù)算編制的進(jìn)度全面預(yù)算編制的進(jìn)度 1 1、市場(chǎng)調(diào)研與編制階段、市場(chǎng)調(diào)研與編制階段(7(7月月1 1日日1010月月3131日日) ) 2 2、初稿形成與會(huì)審階段、初稿形成與會(huì)審階段(10(10月下旬至月下旬至1212月月3131日日) ) 3 3、審議批準(zhǔn)與下達(dá)階段、審議批準(zhǔn)與下達(dá)階段( (次年次年1 1月月) ) 4 4、執(zhí)行控制與考核階段次年、執(zhí)行控制與考核階段次年1 1月月1212月月 預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)董事會(huì)、經(jīng)理層董事會(huì)、經(jīng)理層 預(yù)算編制預(yù)算編制財(cái)務(wù)部門

31、、其他職能部門財(cái)務(wù)部門、其他職能部門 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行各職能部門各職能部門 預(yù)算控制預(yù)算控制財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 預(yù)算分析預(yù)算分析財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 預(yù)算考核預(yù)算考核人力資源部門人力資源部門銷售預(yù)算數(shù)量 單價(jià)(包括增值稅)生產(chǎn)預(yù)算變動(dòng)本錢固定本錢其它固定本錢包括：折舊財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算存貨預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)付帳款投資預(yù)算籌資預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)資產(chǎn)已擁有固定資產(chǎn)+ 投資應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益已有權(quán)益+ 留存收益已有貸款+ 新增貸款 已歸還貸款應(yīng)付帳款余額余額損益預(yù)算銷售收入變動(dòng)本錢邊際奉獻(xiàn)固定本錢息稅前利潤利息 稅前利潤現(xiàn)金流量預(yù)算年初現(xiàn)金預(yù)算+ 凈利潤+ 折舊+ 營運(yùn)資本變化

32、經(jīng)營現(xiàn)金流入- 投資凈額+ 籌資凈額年末現(xiàn)金余額 預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全全 面面 預(yù)預(yù) 算算經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入運(yùn)運(yùn)營營成成本本費(fèi)費(fèi)用用業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入對(duì)外對(duì)外投資投資及投及投資收資收益益固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)投投資資其其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收支支現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算營營業(yè)業(yè)外外損損益益資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)收支預(yù)算財(cái)務(wù)收支預(yù)算投投資資收收益益20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算編制過程預(yù)算編制過程 由上而下由上而下 由下而上由下而上 基層組織的預(yù)算支

33、持上一級(jí)組織的目標(biāo)基層組織的預(yù)算支持上一級(jí)組織的目標(biāo) 通常超過一次循環(huán)通常超過一次循環(huán) 首先確定企業(yè)在未來的經(jīng)營策略首先確定企業(yè)在未來的經(jīng)營策略 再完成具體的預(yù)算編制再完成具體的預(yù)算編制20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法固定預(yù)算固定預(yù)算 業(yè)務(wù)平穩(wěn)、變動(dòng)幅度不大的企業(yè)業(yè)務(wù)平穩(wěn)、變動(dòng)幅度不大的企業(yè)彈性預(yù)算彈性預(yù)算 市場(chǎng)變化快、前景不明朗的情況市場(chǎng)變化快、前景不明朗的情況滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算近細(xì)遠(yuǎn)粗，逐期細(xì)化，滾動(dòng)修訂零基預(yù)算零基預(yù)算20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理預(yù)算

34、編制的一般安排預(yù)算編制的一般安排序號(hào)序號(hào)預(yù)算種類預(yù)算種類編制單位編制單位編制依據(jù)及說明編制依據(jù)及說明1 1銷售預(yù)算銷售預(yù)算銷售部、子公銷售部、子公司、總公司司、總公司分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總編制分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總編制2 2采購預(yù)算采購預(yù)算采購部、子公采購部、子公司、總公司司、總公司以銷售預(yù)算為依據(jù)，分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總以銷售預(yù)算為依據(jù)，分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總 編制編制3 3主營業(yè)務(wù)稅金及主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算附加預(yù)算財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、子公司子公司依據(jù)銷售預(yù)算及國家有關(guān)規(guī)定，分部門、業(yè)務(wù)類型按品種依據(jù)銷售預(yù)算及國家有關(guān)規(guī)定，分部門、業(yè)務(wù)類

35、型按品種 編編制制4 4變動(dòng)性經(jīng)營費(fèi)用變動(dòng)性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算預(yù)算財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、子公司子公司分部門、業(yè)務(wù)類型按品種根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制。變動(dòng)性經(jīng)營分部門、業(yè)務(wù)類型按品種根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制。變動(dòng)性經(jīng)營費(fèi)用要求確定目標(biāo)費(fèi)用率，并根據(jù)銷售預(yù)算確定其費(fèi)用額費(fèi)用要求確定目標(biāo)費(fèi)用率，并根據(jù)銷售預(yù)算確定其費(fèi)用額5 5貢獻(xiàn)毛益預(yù)算貢獻(xiàn)毛益預(yù)算財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、子公司子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動(dòng)經(jīng)依據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動(dòng)經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算，分部門、按業(yè)務(wù)類型編制營費(fèi)用預(yù)算，分部門、按業(yè)務(wù)類型編制6 6財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用子公司及總公子公司及總公司財(cái)務(wù)部司財(cái)務(wù)部分別按現(xiàn)

36、有資金結(jié)構(gòu)及利率編制分別按現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)及利率編制7 7管理費(fèi)用及固定管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算子公司、總公子公司、總公司各職能部門、司各職能部門、總公司總公司各子公司按照其所應(yīng)負(fù)責(zé)的管理費(fèi)用和固定性經(jīng)營費(fèi)用項(xiàng)目分各子公司按照其所應(yīng)負(fù)責(zé)的管理費(fèi)用和固定性經(jīng)營費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)確定其目標(biāo)費(fèi)用額；各職能部門按各部門應(yīng)負(fù)責(zé)或管理的費(fèi)項(xiàng)確定其目標(biāo)費(fèi)用額；各職能部門按各部門應(yīng)負(fù)責(zé)或管理的費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制，編制方法建議采用零基預(yù)算法?？偣竟芾碛庙?xiàng)目分項(xiàng)編制，編制方法建議采用零基預(yù)算法?？偣竟芾碣M(fèi)用預(yù)算僅匯總各職能部門的預(yù)算費(fèi)用預(yù)算僅匯總各職能部門的預(yù)算8 8其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算子公

37、司子公司區(qū)分具體業(yè)務(wù)按類編制區(qū)分具體業(yè)務(wù)按類編制20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理序號(hào)序號(hào)預(yù)算種類預(yù)算種類編制單位編制單位編制依據(jù)及說明編制依據(jù)及說明9 9營業(yè)外收支預(yù)算營業(yè)外收支預(yù)算子公司子公司分項(xiàng)目按凈額編制分項(xiàng)目按凈額編制1010預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表子公司、子公司、總公司總公司各子公司依據(jù)貢獻(xiàn)毛益預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、各子公司依據(jù)貢獻(xiàn)毛益預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算編制，而后合并形成總公其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算編制，而后合并形成總公司預(yù)算司預(yù)算1111零星固定資產(chǎn)及低零星固定

38、資產(chǎn)及低值易耗品購置預(yù)算值易耗品購置預(yù)算子公司、總公子公司、總公司各職能部門司各職能部門根據(jù)需要，按資產(chǎn)具體項(xiàng)目分項(xiàng)編制根據(jù)需要，按資產(chǎn)具體項(xiàng)目分項(xiàng)編制1212大修理預(yù)算大修理預(yù)算各固定資產(chǎn)使各固定資產(chǎn)使用單位用單位各使用單位根據(jù)需要大修理的固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目，逐項(xiàng)編制各使用單位根據(jù)需要大修理的固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目，逐項(xiàng)編制1313不良資產(chǎn)處理預(yù)算不良資產(chǎn)處理預(yù)算剝離資產(chǎn)管理剝離資產(chǎn)管理中心中心分類規(guī)劃各所屬不良資產(chǎn)的處理情況分類規(guī)劃各所屬不良資產(chǎn)的處理情況1414現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算子公司子公司各子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、各子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)稅金

39、及附加預(yù)算、變動(dòng)性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、其他變動(dòng)性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、零星固定資產(chǎn)及低值易耗品、業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、零星固定資產(chǎn)及低值易耗品、大修理預(yù)算、預(yù)算損益表中有關(guān)現(xiàn)金流量的內(nèi)容編制大修理預(yù)算、預(yù)算損益表中有關(guān)現(xiàn)金流量的內(nèi)容編制1515新增長期投資預(yù)算新增長期投資預(yù)算總公司投資總公司投資 管理部管理部分項(xiàng)目按照投資總額及現(xiàn)金流出時(shí)間編制分項(xiàng)目按照投資總額及現(xiàn)金流出時(shí)間編制1616新增長期投資項(xiàng)目新增長期投資項(xiàng)目投資收益預(yù)算投資收益預(yù)算總公司投資總公司投資 管理部管理部分項(xiàng)目按照投資收益總額及現(xiàn)金流入

40、時(shí)間編制分項(xiàng)目按照投資收益總額及現(xiàn)金流入時(shí)間編制1717籌資預(yù)算籌資預(yù)算總公司財(cái)務(wù)部總公司財(cái)務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算、總公司管理費(fèi)用預(yù)算及投資預(yù)算，依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算、總公司管理費(fèi)用預(yù)算及投資預(yù)算，按總公司長短期資金結(jié)構(gòu)政策編制按總公司長短期資金結(jié)構(gòu)政策編制1818預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表總公司財(cái)務(wù)部總公司財(cái)務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算及總公司投資預(yù)算和籌資預(yù)算編制依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算及總公司投資預(yù)算和籌資預(yù)算編制20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制 準(zhǔn)確的銷售收入預(yù)測(cè)是一個(gè)好的年度財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵準(zhǔn)確的銷售

41、收入預(yù)測(cè)是一個(gè)好的年度財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵 主要依賴于銷售和市場(chǎng)部門的專業(yè)知識(shí)和判斷主要依賴于銷售和市場(chǎng)部門的專業(yè)知識(shí)和判斷 有信譽(yù)的第三方的市場(chǎng)調(diào)查和分析有很高的參考價(jià)值有信譽(yù)的第三方的市場(chǎng)調(diào)查和分析有很高的參考價(jià)值 通常由銷售部負(fù)責(zé)通常由銷售部負(fù)責(zé) 財(cái)務(wù)部需要提供在財(cái)務(wù)角度上的意見財(cái)務(wù)部需要提供在財(cái)務(wù)角度上的意見 建議建議 盡量明細(xì)盡量明細(xì) 客觀可行客觀可行 銷售方案銷售方案20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制 如何預(yù)測(cè)新工程或新產(chǎn)品的銷售如何預(yù)測(cè)新工程或新產(chǎn)品的銷售 銷售的估計(jì)盡量客觀銷售的估計(jì)盡量客觀 多利用行業(yè)內(nèi)

42、的第三方分析多利用行業(yè)內(nèi)的第三方分析 需要成立跨部門的小組來共同討論，決定需要成立跨部門的小組來共同討論，決定 銷售方案銷售方案新工程新工程20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制 最有可能做出準(zhǔn)確的預(yù)算最有可能做出準(zhǔn)確的預(yù)算 需要所有部門都參與需要所有部門都參與 內(nèi)容內(nèi)容 直接材料、運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)直接材料、運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi) 直接人工直接人工 折舊折舊 費(fèi)用費(fèi)用 其他其他 本錢和費(fèi)用本錢和費(fèi)用20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制生產(chǎn)本錢費(fèi)用

43、預(yù)算的編制 直接材料屬于純粹的變動(dòng)本錢工程，需要與銷量建立直接材料屬于純粹的變動(dòng)本錢工程，需要與銷量建立一定的函數(shù)關(guān)系一定的函數(shù)關(guān)系 需要按每一種材料的使用量來計(jì)算本錢需要按每一種材料的使用量來計(jì)算本錢 對(duì)于材料種類眾多的企業(yè)，特別需要在平時(shí)就維護(hù)好對(duì)于材料種類眾多的企業(yè)，特別需要在平時(shí)就維護(hù)好本錢系統(tǒng)本錢系統(tǒng) 變通的方法是用上一個(gè)年度的單位本錢或原材料占銷變通的方法是用上一個(gè)年度的單位本錢或原材料占銷售的百分比加以調(diào)整作為今年的本錢數(shù)據(jù)售的百分比加以調(diào)整作為今年的本錢數(shù)據(jù) 不精確不精確 會(huì)漏掉很多應(yīng)該做的調(diào)整會(huì)漏掉很多應(yīng)該做的調(diào)整 直接材料直接材料20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅

44、人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制物料清單物料清單考慮國產(chǎn)化考慮國產(chǎn)化材料使用量的改進(jìn)材料使用量的改進(jìn) 降低損耗降低損耗采購單價(jià)采購單價(jià)考慮采購價(jià)格，運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅的變動(dòng)考慮采購價(jià)格，運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅的變動(dòng)匯率影響匯率影響建議建議ABCABC分析法，關(guān)注主要的，昂貴的材料分析法，關(guān)注主要的，昂貴的材料一個(gè)日常維護(hù)做的好的本錢核算系統(tǒng)能節(jié)省大量的時(shí)一個(gè)日常維護(hù)做的好的本錢核算系統(tǒng)能節(jié)省大量的時(shí)間間 直接材料直接材料20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制生產(chǎn)本錢費(fèi)

45、用預(yù)算的編制 相比照較簡單相比照較簡單 注意新購的和已經(jīng)提完折舊的設(shè)備注意新購的和已經(jīng)提完折舊的設(shè)備 注意折舊費(fèi)用在不同核算對(duì)象間的分配注意折舊費(fèi)用在不同核算對(duì)象間的分配 折舊折舊20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制 通常包括制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用通常包括制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用 編制部門費(fèi)用預(yù)算的方法編制部門費(fèi)用預(yù)算的方法 從零開始從零開始zero base zero base 零基預(yù)算零基預(yù)算 歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整 編制部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)該從零開始編制部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)該從零開始 編制步

46、驟編制步驟 把所有的費(fèi)用工程分類把所有的費(fèi)用工程分類 提供歷史數(shù)據(jù)以做參考提供歷史數(shù)據(jù)以做參考 設(shè)計(jì)給各個(gè)部門使用的工作表設(shè)計(jì)給各個(gè)部門使用的工作表 對(duì)各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人提供培訓(xùn)對(duì)各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人提供培訓(xùn) 各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人編制各自的明細(xì)預(yù)算各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人編制各自的明細(xì)預(yù)算 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)匯總，審核各部門的預(yù)算財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)匯總，審核各部門的預(yù)算 部門費(fèi)用部門費(fèi)用20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制 按照管理和報(bào)表的要求列出所有的費(fèi)用工程和本錢中心按照管理和報(bào)表的要求列出所有的費(fèi)用工程和本錢中心 對(duì)

47、所有工程分類，并確定引起其變動(dòng)的變量對(duì)所有工程分類，并確定引起其變動(dòng)的變量 與人有關(guān)的費(fèi)用工資、福利、加班以及工會(huì)費(fèi)等與人有關(guān)的費(fèi)用工資、福利、加班以及工會(huì)費(fèi)等 與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用包裝、低值易耗品、維修費(fèi)用、備件、輔助性與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用包裝、低值易耗品、維修費(fèi)用、備件、輔助性物料以及水電費(fèi)等物料以及水電費(fèi)等 與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)，與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)， 費(fèi)以及電腦有費(fèi)以及電腦有關(guān)的費(fèi)用關(guān)的費(fèi)用 特殊工程培訓(xùn)、審計(jì)、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費(fèi)以及其他公特殊工程培訓(xùn)、審計(jì)、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費(fèi)以及其他公司特定的費(fèi)用司特定的費(fèi)用 區(qū)分部門可控費(fèi)用和不可控費(fèi)

48、用區(qū)分部門可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用 把所有的本錢中心和費(fèi)用工程放進(jìn)同一張表內(nèi)作為財(cái)務(wù)控制總表把所有的本錢中心和費(fèi)用工程放進(jìn)同一張表內(nèi)作為財(cái)務(wù)控制總表 部門費(fèi)用部門費(fèi)用20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制 給每一個(gè)本錢中心準(zhǔn)備單獨(dú)的工作表單給每一個(gè)本錢中心準(zhǔn)備單獨(dú)的工作表單 整理好以前年度的各個(gè)本錢中心的實(shí)際部門費(fèi)用支出情況給各整理好以前年度的各個(gè)本錢中心的實(shí)際部門費(fèi)用支出情況給各負(fù)責(zé)人參考負(fù)責(zé)人參考 把相應(yīng)的消息和有關(guān)的預(yù)測(cè)溝通給各個(gè)本錢中心負(fù)責(zé)人把相應(yīng)的消息和有關(guān)的預(yù)測(cè)溝通給各個(gè)本錢中心負(fù)責(zé)人 讓各個(gè)本

49、錢中心明確本次部門費(fèi)用預(yù)算的要求讓各個(gè)本錢中心明確本次部門費(fèi)用預(yù)算的要求 各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人完成其部門預(yù)算各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人完成其部門預(yù)算 財(cái)務(wù)部需要審核，匯總所有的部門費(fèi)用預(yù)算，并要求相關(guān)部門財(cái)務(wù)部需要審核，匯總所有的部門費(fèi)用預(yù)算，并要求相關(guān)部門做出解析或修正做出解析或修正 部門費(fèi)用部門費(fèi)用20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制生產(chǎn)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制 部門費(fèi)用部門費(fèi)用建議建議部門費(fèi)用預(yù)算的目的是為了以后的控制部門費(fèi)用預(yù)算的目的是為了以后的控制部門預(yù)算的歸類應(yīng)與實(shí)際的會(huì)計(jì)處理盡量相一致部門預(yù)算的歸類應(yīng)與實(shí)際的會(huì)計(jì)處理盡量

50、相一致預(yù)算是公平，客觀和可行的預(yù)算是公平，客觀和可行的一定要讓各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人自己來完成預(yù)算一定要讓各個(gè)本錢中心的負(fù)責(zé)人自己來完成預(yù)算盡量不要幫各個(gè)本錢中心做預(yù)算，除非財(cái)務(wù)部在公司有非常高的盡量不要幫各個(gè)本錢中心做預(yù)算，除非財(cái)務(wù)部在公司有非常高的地位，或大局部的本錢中心負(fù)責(zé)人不夠成熟地位，或大局部的本錢中心負(fù)責(zé)人不夠成熟需要考慮不可控因素其他需要考慮不可控因素其他著重在大的支出工程和可控費(fèi)用上著重在大的支出工程和可控費(fèi)用上20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理人力本錢預(yù)算的編制人力本錢預(yù)算的編制 主要由人力資源部負(fù)責(zé)主要由人力資源部負(fù)責(zé) 包括

51、按部門的人數(shù)預(yù)測(cè)和各類員工的勞動(dòng)力本錢預(yù)測(cè)包括按部門的人數(shù)預(yù)測(cè)和各類員工的勞動(dòng)力本錢預(yù)測(cè) 人力資源管理部門需要準(zhǔn)備人力資源管理部門需要準(zhǔn)備 公司薪酬概念公司薪酬概念 公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動(dòng)公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動(dòng) 薪酬福利的市場(chǎng)調(diào)查或預(yù)測(cè)薪酬福利的市場(chǎng)調(diào)查或預(yù)測(cè) 政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動(dòng)政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動(dòng) 人工本錢人工本錢20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理人力本錢預(yù)算的編制 公司的員工大致可以分成兩類 直接人工直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人，屬于變動(dòng)本錢 間接人工屬于支援，管理和后勤方面，屬于半固定或固定本錢 企業(yè)可根據(jù)管理的需要增加

52、分類 不同的員工數(shù)量由不同的因素來決定 直接人工生產(chǎn)數(shù)量和自動(dòng)化程度 間接員工所需的活動(dòng) 各個(gè)部門的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè)，由人事部審核，匯總 各類薪酬福利本錢預(yù)測(cè)，由人事部負(fù)責(zé)完成 以上兩點(diǎn)最終由公司領(lǐng)導(dǎo)層決定 人工本錢20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理人力本錢預(yù)算的編制 通常由工工藝部負(fù)責(zé)編制單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，并預(yù)測(cè)其勞動(dòng)力效率的變動(dòng) 不同的產(chǎn)品有不同的計(jì)算方法 對(duì)于勞動(dòng)力密集型企業(yè)需要精確計(jì)算 對(duì)勞動(dòng)力占生產(chǎn)本錢很低的行業(yè)可以粗略估計(jì)，如占生產(chǎn)本錢的百分比等等 單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)預(yù)計(jì)產(chǎn)量/勞動(dòng)力效率 建議 對(duì)于勞動(dòng)力密集型企業(yè)非常重要 一個(gè)日常

53、維護(hù)做得好的本錢核算系統(tǒng)能夠節(jié)省大量的時(shí)間 勞動(dòng)力的使用量差異在平常就要解決好 直接人工20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理人力本錢預(yù)算的編制 間接人工的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè) 與生產(chǎn)量有關(guān)的部門 與生產(chǎn)量關(guān)系不密切的部門 人數(shù)的預(yù)測(cè)過程可以和部門費(fèi)用的預(yù)測(cè)過程合并起來 需要相關(guān)部門，人事部和公司領(lǐng)導(dǎo)層共同決定 在一些公司，部門經(jīng)理只負(fù)責(zé)部門內(nèi)的人數(shù)，對(duì)部門內(nèi)的勞動(dòng)力本錢并不完全負(fù)責(zé)，人事部應(yīng)付最終的責(zé)任。 間接人工20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制 新工程的投資通常由開展部

54、門和工程部擬定 現(xiàn)有設(shè)備的更新和添置通常有工程部和負(fù)責(zé)設(shè)備的部門擬定 固定資產(chǎn)投資方案對(duì)折舊和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)有重大影響 建議 盡量明細(xì) 客觀可行 與現(xiàn)有的相似工程作比較20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理現(xiàn)金流量預(yù)算的編制 間接人工的人數(shù)由各個(gè)部門預(yù)測(cè) 根據(jù)以上所有的預(yù)測(cè)的步驟，利潤表可以完成了除了利息支出和收入 下一步是現(xiàn)金流量預(yù)測(cè) 要完成現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，需要首先完成資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)測(cè) 現(xiàn)金流量表20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算 營運(yùn)現(xiàn)金根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的特殊要求來

55、確定，通常是銷售的一個(gè)百分比。 應(yīng)收賬款根據(jù)銷售合同規(guī)定的還款天數(shù)，在根據(jù)該客戶的過往表現(xiàn)來確定每個(gè)或主要客戶的還款天數(shù) 存貨根據(jù)公司的目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況來確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 其他流動(dòng)資產(chǎn)如沒有特殊工程，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整 固定資產(chǎn)和折舊按照各自的預(yù)算 應(yīng)付賬款根據(jù)與供給商簽訂的合同的付款天數(shù) 應(yīng)付工資根據(jù)工資支付的實(shí)際情況 應(yīng)付股利根據(jù)董事會(huì)安排或公司章程 其他流動(dòng)負(fù)債如沒有特殊工程，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整 現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 考慮新產(chǎn)品和新工程的資金要求 其他特殊工程 用貸款和資本

56、來大體平衡 用額外現(xiàn)金來最終平衡 理想的狀況是額外現(xiàn)金是一個(gè)比較小的的正數(shù)，不應(yīng)該是大的負(fù)數(shù) 現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理 變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用、可控費(fèi)用、預(yù)算外費(fèi)用、方案收入、變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用、可控費(fèi)用、預(yù)算外費(fèi)用、方案收入、方案利潤方案利潤 總公司總公司分廠機(jī)關(guān)、子公司分廠機(jī)關(guān)、子公司車間工段車間工段班組班組崗位崗位預(yù)算分解預(yù)算分解 利潤、產(chǎn)品、質(zhì)量、平安生產(chǎn)利潤、產(chǎn)品、質(zhì)量、平安生產(chǎn) 總公司領(lǐng)導(dǎo)總公司領(lǐng)導(dǎo)分廠機(jī)關(guān)、子公司分廠機(jī)關(guān)、子公司車間工車間工段領(lǐng)導(dǎo)段領(lǐng)導(dǎo)班組班組員工員工20092009年納稅人俱

57、樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理方法方法內(nèi)容內(nèi)容倒擠法倒擠法首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個(gè)人的具首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)確定下來，然后在企業(yè)整體預(yù)算管理體預(yù)算目標(biāo)確定下來，然后在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。固定比例固定比例充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人以往在實(shí)充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例

58、，據(jù)以將已經(jīng)確定的理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解, ,落實(shí)。落實(shí)。 基數(shù)法基數(shù)法基數(shù)法是以各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人上年完成預(yù)算目基數(shù)法是以各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。標(biāo)的方法。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。 企業(yè)預(yù)算指標(biāo)分解企業(yè)預(yù)算指標(biāo)分解20092009年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程年納稅人俱樂部培訓(xùn)課程 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理

59、方法方法內(nèi)容內(nèi)容因素分析法因素分析法 將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的分析方法進(jìn)行成情況的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的分析方法進(jìn)行分析，最終合理分解，落實(shí)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)，確定分析，最終合理分解，落實(shí)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)，確定各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。這種方法需要分析各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素，看似準(zhǔn)確，其實(shí)可靠性不強(qiáng)。原因影響企業(yè)的各種因素，看似準(zhǔn)確，其實(shí)可靠性不強(qiáng)。原因在于一方面它的分析計(jì)算工作量大，程序煩瑣，效率較低；在于一方面它的

60、分析計(jì)算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性。盾，從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性。自主申報(bào)自主申報(bào) 自主申報(bào)的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)自主申報(bào)的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人（或代表）責(zé)任單位和個(gè)人（或代表）, ,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)任單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際