做好成本分析培訓(xùn)講義

1、如何做好成本分析如何做好成本分析Contents成本分析目錄1 1成本分析概述2 2成本分析流程及要點3 3報表識別及成本歸集4 4常見問題探討5 5小 結(jié)2第一部分成本分析概述011.1 成本分析制度1.2 成本分析目的1.3 成本分析現(xiàn)狀3*項目經(jīng)濟活動分析與成本管理辦法1.1成本分析制度成本分析制度 2012年4月25日發(fā)布的項目經(jīng)濟活動分析與成本管理辦法為現(xiàn)行成本分析管理制度。 為順應(yīng)市場發(fā)展，2016年公司補充發(fā)布新版項目經(jīng)濟活動分析實施細(xì)則，對稅金、成本歸集、經(jīng)濟活動分析會等做了補充說明。4*項目經(jīng)濟活動分析與成本管理辦法1.1成本分析制度成本分析制度 2012年4月25日發(fā)布的項

2、目經(jīng)濟活動分析與成本管理辦法為現(xiàn)行成本分析管理制度。 為順應(yīng)市場發(fā)展，2016年公司補充發(fā)布新版項目經(jīng)濟活動分析實施細(xì)則，對稅金、成本歸集、經(jīng)濟活動分析會等做了補充說明。5*時間要求人員要求分析內(nèi)容 每月上旬召開 分析上月項目經(jīng)濟活動情況 項目經(jīng)理為第一責(zé)任人 商務(wù)牽頭，物資、財務(wù)、機電部配合 項目全員參與 上月運營情況及指標(biāo)通報 成控問題分析及應(yīng)對措施 下階段計劃及糾偏措施1.1成本分析制度成本分析制度6*1.2 成本分析目的成本分析目的 項目經(jīng)濟活動分析與成本管項目經(jīng)濟活動分析與成本管理辦法理辦法第第7章要求：章要求：項目經(jīng)理部按月進行項目承包成本分析，填寫成本分析表（見附件）逐項分逐項分

3、析當(dāng)月及累計各項費用盈虧情況，析當(dāng)月及累計各項費用盈虧情況，尋找盈虧原因，并制定相應(yīng)的成本尋找盈虧原因，并制定相應(yīng)的成本控制措施，控制措施，形成相關(guān)會議記錄。7*分析目的123反映項目現(xiàn)階段真實盈虧情況分析項目前期的管理水平提出后期可行的糾偏措施1.2 成本分析目的成本分析目的8*時間滯后分析不及時會議不及時措施時效差數(shù)據(jù)失準(zhǔn)盤點不準(zhǔn)確數(shù)據(jù)不匹配無差無分析分析不深分析不夠具體 不能體現(xiàn)問題不能指導(dǎo)管理效果欠佳無糾偏措施無過程監(jiān)督無結(jié)果反饋1.3 成本分析現(xiàn)狀成本分析現(xiàn)狀9*第二部分成本分析流程及要點021.1 成本分析整體流程1.2 各分項流程的要點10*成本分析流程統(tǒng)一分析節(jié)點1盤點總成本2

4、盤點總責(zé)任成本4填成本分析對比表5做差異分析并調(diào)整6召開經(jīng)濟活動分析會7形成糾偏措施8盤點總收入32.1 成本分析整體流程成本分析整體流程總體分析單項分析總體措施11*2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點統(tǒng)一分析節(jié)點實際成本步驟一：步驟一：召開成本分析啟動會，確定統(tǒng)一的時間節(jié)點及形象進度，形成書面的“會簽確認(rèn)單”。步驟三：步驟三：商務(wù)、物資、機電、財務(wù)分別根據(jù)對應(yīng)的節(jié)點盤點現(xiàn)場及各自專業(yè)口賬面成本數(shù)據(jù)，梳理與“會簽節(jié)點”的差異。步驟二：步驟二：分析節(jié)點與確定的統(tǒng)一形象進度節(jié)點有差異時，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)收入、成本、責(zé)任成本的費用進行合理的預(yù)估。合同收入責(zé)任成本統(tǒng)一分析節(jié)點12*思考：思考：某項目某

5、樓棟砌體工作量完成某項目某樓棟砌體工作量完成40%，如何，如何確定改樓棟砌體工程分析節(jié)點？確定改樓棟砌體工程分析節(jié)點？思路1：按照實際完成節(jié)點分析。思路2：調(diào)整分析節(jié)點，預(yù)估至整層砌體的收入、成本、責(zé)任成本，做差異說明。思路3：調(diào)整分析節(jié)點，不分析該樓層砌體，將該層已完成的收入、成本、責(zé)任成本剔除，做差異說明。統(tǒng)一分析節(jié)點2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點13*盤點總成本項目總成本財務(wù)成本商務(wù)成本物資成本機械成本預(yù)估成本不漏記、不超計 根據(jù)會簽節(jié)點對應(yīng)盤點總成本，不漏記、不超計。01合理預(yù)估未計取成本對會簽節(jié)點與已結(jié)算形象進度存在差異的，對成本進行合理預(yù)估。如：管理費、未結(jié)算的人材機等。

6、022.2 各分項流程的要點各分項流程的要點14*1.收入節(jié)點與實際成本、責(zé)任成本節(jié)點相對應(yīng)；2.合同確認(rèn)的收入、業(yè)主確認(rèn)的有效變更簽證；3.資金利息不能沖減成本或計入收入；4.大包、安裝等沖減成本不計入；收入?yún)R編原則合理計入合理計入5.未確認(rèn)的簽證、材料調(diào)差、索賠等按預(yù)計合理收入計取。盤點總收入2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點15*盤點總收入2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點措施費1.據(jù)實計?。捍笮蜋C械設(shè)備進出場及安拆費、補槽補洞費用、總包配合服務(wù)費、保險費用、綜合腳手架、臨時設(shè)施費。2.按產(chǎn)值比例攤銷：安全文明施工費、施工水電費、施工降排水費、施工機械費。3.合同外部分：按業(yè)

7、主確認(rèn)的有效措施費簽證、索賠計取。措施費實體部分1.收入單價為合同價或業(yè)主后期確認(rèn)的價格。2.工程量為施工藍圖預(yù)算量，非合同清單量。3.材料調(diào)差按預(yù)計合理收入計入。實體費用=施工圖預(yù)算量收入單價；收入計取原則收入計取原則16*盤點總責(zé)任成本什么是責(zé)任成本 ?責(zé)任成本即成本控制目標(biāo)，是指項目在保證工期、質(zhì)量、安全、文明施工等指標(biāo)的前提下，為圓滿完成工程施工任務(wù)而計劃投入的各項費用總和。01責(zé)任成本在成本分析中的作用 ?通過責(zé)任成本與實際成本的對比，反映項目管控情況，通過單項的節(jié)超分析、項目主要指標(biāo)的控制情況預(yù)警分析，總結(jié)前一階段項目管理的成果和不足，并制定糾偏措施。02如何確定責(zé)任成本？ 標(biāo)前測

8、算成本經(jīng)相關(guān)部門簽字確認(rèn)，中標(biāo)后即視為項目責(zé)任成本目標(biāo)；項目對目標(biāo)成本有異議的，移交資料至項目10日內(nèi)提出，（分）公司在10天內(nèi)完成測算并評審。無測算條件的項目先確定上繳目標(biāo)及措施費，實體待圖紙完善2個月內(nèi)補充金額。03（1）責(zé)任成本概述）責(zé)任成本概述2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點17*盤點總責(zé)任成本（2）責(zé)任成本計取原則）責(zé)任成本計取原則1.計取范圍“會簽節(jié)點”相對應(yīng)。2.工程量按照“會簽節(jié)點”對應(yīng)責(zé)任成本預(yù)算書計取。3.單價按照（分）責(zé)任成本預(yù)算書中單價計取。4.有簽證、變更、認(rèn)價、技術(shù)核定單對應(yīng)的成本。責(zé)任成本計取原則5.調(diào)整責(zé)任成本單列，按照中建三總商函【2019】10號文。

9、2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點18*盤點總責(zé)任成本 調(diào)整時間：過程中記錄并留存資料，結(jié)算評審時報送責(zé)任成本調(diào)整申請及相關(guān)支撐資料。（3）責(zé)任成本調(diào)整）責(zé)任成本調(diào)整2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點19 調(diào)整原則1：項目實體分包工程招標(biāo)后實際單價與初始責(zé)任成本相比涉及增加。如爭取到收入，可據(jù)實高調(diào)整至招標(biāo)單價；經(jīng)項目努力仍未爭取到收入，按以下原則計取。序號調(diào)整內(nèi)容勞務(wù)材料是否可調(diào)調(diào)整原則是否可調(diào)調(diào)整原則1主體結(jié)構(gòu)-鋼筋、砼可調(diào)按成本增加價差調(diào)增80%可調(diào)按成本增加據(jù)實調(diào)整2主體結(jié)構(gòu)-模板及料具3砌體工程不可調(diào)-4專業(yè)分包工程不可調(diào)-不可調(diào)-*盤點總責(zé)任成本（3）責(zé)任成本調(diào)整）責(zé)任

10、成本調(diào)整2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點20 調(diào)整原則2：項目實體工程圖紙量與測算工程量相比涉及成本增加。（1）如主合同工程量可據(jù)實調(diào)整，測算工程量按施工圖預(yù)算據(jù)實調(diào)整責(zé)任成本。（2）如項目主合同工程量包干，3%以內(nèi)不做調(diào)整，3%以外的責(zé)任成本據(jù)實調(diào)整3%以外的部分。 調(diào)整原則3：工程量與初始責(zé)任成本測算量減少的，據(jù)實調(diào)整責(zé)任成本。 調(diào)整原則4：責(zé)任成本原則上不調(diào)整措施費，包括機械費、臨時設(shè)施費、現(xiàn)場管理費、安全施工費、文明施工費、外腳手架費、水電費等。*差異分析并調(diào)整2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點宏觀的檢查與調(diào)整填表前1.與上季度效益進行對比：整體和分項2.與投標(biāo)測算效益對

11、比：整體和分項3.主要成本指標(biāo)檢查21*填成本分析對比表2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點詳見第三部分22*差異分析并調(diào)整2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點差異分析的對象 ?差異是指：成本分析中的實際成本與財務(wù)賬面成本存在差異。01 歸口差異有何特點？ 成本分析中歸口差異調(diào)整金額總和為零。03 實際成本與財務(wù)賬面成本的關(guān)系 ?實際成本=財務(wù)賬面成本+已結(jié)算但未入賬部分+統(tǒng)一節(jié)點調(diào)整部分。02*23*財務(wù)未入賬的差異實際成本財務(wù)賬面成本差異分析并調(diào)整2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點 所有成本項的結(jié)算進度差、工程量差歸口差異統(tǒng)一節(jié)點造成的差異 重點核實近兩個月的成本是否入賬 建

12、議只進行一級子目的總數(shù)分析，歸口差異總和為024*差異分析并調(diào)整鋼筋及混凝土人工費與材料費工程量差異大1）人工費結(jié)算不準(zhǔn)確，存在超計或保守的情況；2）人工結(jié)算和物資消耗節(jié)點不統(tǒng)一；二次結(jié)構(gòu)混凝土和砌體超責(zé)任成本降低率差異大1）現(xiàn)場部分構(gòu)造柱未按照圖紙實施，用砌體代替，應(yīng)在分析中說明；料具指標(biāo)異常1）物資部未及時做賬。2）料具未進行合理預(yù)估。臨建和管理費指標(biāo)異常1）臨建未按照制度要求原則進行攤銷。2）工資、獎金等費用未進行合理預(yù)估。2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點細(xì)部的檢查與調(diào)整 填表后25舉例：舉例：*成本歸口調(diào)整，合計應(yīng)為0財務(wù)賬面成本預(yù)估攤銷成本調(diào)整后成本差異分析并調(diào)整2.2 各分

13、項流程的要點各分項流程的要點26*管控原因分析2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點舉例：舉例：某項目合同外人工費用占比達到3.6%1）主體隊伍簽證過多，部分內(nèi)容為合同內(nèi)工作內(nèi)容； 2）圖紙變化，存在一定返工，簽證業(yè)主暫未確認(rèn)。某項目處于基礎(chǔ)施工階段，C15砼節(jié)約率為-4.5%1）基礎(chǔ)清底時恰逢雨水天氣，基礎(chǔ)超挖平均5cm，導(dǎo)致墊層澆厚；某項目鋼筋8的節(jié)約率為-6.3%，&6的節(jié)約率為9.2%1）2018年6月長沙市場6的鋼筋嚴(yán)重缺貨，經(jīng)與業(yè)主協(xié)商采用&8的鋼筋代替并合理放大箍筋間距 差異調(diào)整完成后形成最終成本分析，依次從人工費、材料費、機械費、差異調(diào)整完成后形成最終成本分析

14、，依次從人工費、材料費、機械費、措施費、管理費等子項的盈虧情況，逐項分析項目管控水平。措施費、管理費等子項的盈虧情況，逐項分析項目管控水平。27*管控原因分析2.2 各分項流程的要點各分項流程的要點舉例：舉例：某項目安全文明施工費超責(zé)任成本56.54萬1）項目超主合同要求于2018年9月連續(xù)舉辦市觀摩會、省觀摩會，額外投入83萬元，暫未進行責(zé)任成本調(diào)整。某項目料具租賃費、現(xiàn)場管理費超責(zé)任成本共計378萬1）主體階段受環(huán)保委督查混凝土斷供等影響，模板支撐架及外架延期拆除4個月，料具租賃費額外增加215萬；2）工期整體延誤11個月，現(xiàn)場管理費額外增加163萬。某項目零星機械臺班費用占機械費比例8.

15、1%1）存在挖機施工低效、臺班管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r；2）因搶工需要，頻繁使用汽車吊吊運材料。28*通報上期運營情況：通過項目基本情況表，對項目確權(quán)收款、工期、簽證索賠、商務(wù)策劃等進行整體把握。01通報上期工作情況：通過通報上期會議形成的責(zé)任分解完成情況，對重點工作、糾偏措施進行檢查總結(jié)，強化工作的延續(xù)性與時效性。02分析當(dāng)前存在問題：通過成本分析結(jié)果，分析項目現(xiàn)階段管控中存在的問題，明確管理責(zé)任，通過定量與定性分析相結(jié)合，歸納問題，分析改進措施。03制定后期糾偏措施：集思廣益，針對當(dāng)前存在的問題制定后期糾偏措施，明確責(zé)任人、責(zé)任時間、獎罰措施。04經(jīng)濟活動分析會2.2 各分項流程的要點各分項流程的

16、要點29*第三部分報表識別及成本歸集031.1 物資及財務(wù)報表識別1.2 成本歸集注意事項30*匯總表及各類明細(xì)材料科目，與報表明細(xì)相對應(yīng)實際消耗在本項目的材料費調(diào)撥出本項目的材料費材料盤點盈虧材料結(jié)存情況消耗明細(xì)3.1 報表識別報表識別物資報表成本分析中實際材料費成本分析中實際材料費=消耗列消耗列+盈虧列盈虧列31*材料名稱、規(guī)格、計量單位材料入庫：上期結(jié)存、采購、調(diào)入其他內(nèi)容和總表一致材料出庫：消耗、調(diào)出3.1 報表識別報表識別物資報表32*合同成本會計科目分類上期財務(wù)累計賬面成本本期財務(wù)賬面成本該科目累計財務(wù)賬面成本累計財務(wù)賬面總成本3.1 報表識別報表識別財務(wù)報表33*成本明細(xì)所屬二級

17、成本科目成本明細(xì)，與分包結(jié)算、物資報表、報銷等明細(xì)相對應(yīng)成本明細(xì)對應(yīng)金額3.1 報表識別報表識別財務(wù)報表34*1.分包結(jié)算臺賬按分包合同清單列入，同單價項合同2.勞務(wù)結(jié)算中的模板安拆費屬措施，歸入措施費單獨分析3.計時工屬于合同外內(nèi)容，按歸口列入計時工匯總表分析4.擴大勞務(wù)分包拆分人工及材料；材料調(diào)撥差額進勞務(wù)費5.勞務(wù)扣罰款等金額單列勞務(wù)費重點關(guān)注3.2成本歸集要點成本歸集要點勞務(wù)費35*3.2成本歸集要點成本歸集要點勞務(wù)費工程量統(tǒng)計臺賬成本歸集原則勞務(wù)費對比表36*1. 材料費分析中數(shù)據(jù)源是取自物資報表中的實體消耗部分2.材料報表中的模板消耗費屬措施，歸入措施費單獨分析3.鋼筋延期支付利息

18、計入鋼筋材料費用，泵車費列入砼費4.為與勞務(wù)工程量對比，鋼筋、砼材料區(qū)分地上、地下材料費重點關(guān)注3.2成本歸集要點成本歸集要點材料費37*3.2成本歸集要點成本歸集要點材料費收發(fā)存累計匯總表成本歸集原則材料費對比表量差價差對比表38*1.包含進出場費、月租及人工費、基礎(chǔ)費、維修費及油費2. 混凝土泵送費屬材料費，歸入材料費中的砼費3.施工用電費消耗列入機械費分析機械費重點關(guān)注也包含塔吊樁，電梯基礎(chǔ)回頂?shù)荣M用生活用電歸入臨時設(shè)施費3.2成本歸集要點成本歸集要點機械費39*3.2成本歸集要點成本歸集要點機械費機械費統(tǒng)計臺賬成本歸集原則機械費對比表40*1.直螺紋套筒費用計入專業(yè)分包費用（車絲+連接

19、+材料）2. 人工清底費用并入土方成本計算，與土方開挖收入對比3.深化設(shè)計費根據(jù)設(shè)計專業(yè)并入相應(yīng)專業(yè)分包工程成本分包費重點關(guān)注專家論證費屬于安全費3.2成本歸集要點成本歸集要點分包工程費41*3.2成本歸集要點成本歸集要點分包工程費分包費統(tǒng)計臺賬成本歸集原則分包費對比表42*措施費重點關(guān)注1.臨時設(shè)施費：可細(xì)分為人工費、材料費、臨水臨電2.安全施工費：含安全防護、作業(yè)人員防護、安保薪酬等14項3.文明施工費：包企業(yè)CI形象、有害環(huán)境污染治理措施4.外腳手架費用：外腳手架人工費及材料費5.模板及支架費用：模板消耗及搭設(shè)人工費，滿堂支架費用6.其他費用：檢驗試驗費（不含樁基檢測等專項檢測費用）3.

20、2成本歸集要點成本歸集要點措施費43*第四部分常見問題探討0444*Q1：是否需要每月進行詳細(xì)的成本分析？1、月度：采用“當(dāng)期收支盤點+突出問題專項分析”的形式，對突出問題進行專項治理。2、季度：全面細(xì)致的分析各項盈虧，總結(jié)管控得失，制定下階段的全面管控措施。答：建議如下45*Q2：財務(wù)成本滯后對成本分析影響有多大？1、財務(wù)賬面成本中的物資、商務(wù)、機電成本僅起到入賬的作用，對項目實際發(fā)生的成本沒有影響。2、財務(wù)部分中管理費、現(xiàn)場經(jīng)費、規(guī)費等相對固定，可根據(jù)工期或產(chǎn)值情況合理預(yù)估。3、財務(wù)成本中其他成本占比較小，對過程成本分析影響不大。答：影響較小。46*Q3：分包扣罰款、建管費如何歸集？1、單獨列項方便快捷、避免漏記、重復(fù)記。答：建議在分專業(yè)分包和勞務(wù)分包，在分包工程和人工費中分別單獨列項并匯總計入。2、單獨列項對分項工程的盈虧結(jié)果影響較小。47*Q4：水電費如何歸集？1、責(zé)任成本、收入水電費均為整體計取，一般難以拆分，整體計入機械費進行節(jié)超和盈虧分析。答：建議施工水電費統(tǒng)一計入機械費，生活水電計入臨建費用。2、水費在水電費中占比較小，統(tǒng)一放入機械費中對分析結(jié)果影響不大。48*Q5：臨建費用在成本分析中如何計??？1、臨建成本為當(dāng)前階段已經(jīng)發(fā)生的真實成本，一次計入能真實反映現(xiàn)階段盈虧情況，項目產(chǎn)值、確權(quán)、收付款等經(jīng)濟指標(biāo)