第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

1、本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 第一節(jié)款項(xiàng)和有價證券的收付 款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。有價證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。本節(jié)僅簡要介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送一、現(xiàn)金和銀行存款 為了反映庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶的借方登記庫

2、存現(xiàn)金收入的金額，貸方登記庫存現(xiàn)金支出的金額，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)。為了反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶的借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理【例101】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案借：庫存現(xiàn)金2 000 貸：銀行存款2 000（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理【例102】某企業(yè)將現(xiàn)金1 500元送存銀行。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄:正確答案借：銀行存款1 500 貸：庫存現(xiàn)金1 500本

3、PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 二、交易性金融資產(chǎn) 為了核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶。該賬戶可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算，其借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益，期末余額在借方，表示企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 交

4、易性金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時，應(yīng)按其公允價值計(jì)入成本，所發(fā)生的交易費(fèi)用，則計(jì)入投資收益；持有期間獲取的股利等收益計(jì)入當(dāng)期損益。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例103】某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月18日，從二級市場購入A上市公司股票1 000 000股，每股8元，另支付相關(guān)的交易費(fèi)用20 000元。該公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （2）10月28日，將所持有的該股票以每股8.25元的價格全部出售，所得價款8 250 000元，另支付相關(guān)的交易費(fèi)用20 625元。已存入銀行。 假定不考慮其他因素，該公司應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有

5、限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 正確答案 （1）4月18日，購入A上市公司股票時 借：交易性金融資產(chǎn)成本8 000 000 投資收益 20 000 貸：銀行存款 8 020 000 （2）10月28日，A上市公司股票全部售出時 借：銀行存款8229375（825000020625） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本8 000 000 投資收益229 375（250 00020 625）本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 財(cái)產(chǎn)物資是一個單位用來進(jìn)行或維持經(jīng)營管理活動的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，主要包括存貨和固定資產(chǎn)。存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟?/p>

6、以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等，主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。固定資產(chǎn)是指為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的有形資產(chǎn)，主要包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。本節(jié)僅簡要介紹原材料、庫存商品和固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 一、原材料 為了核算企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫的各種物資實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”賬戶。該賬戶借方登記已支付的物資貨款及采購費(fèi)用，貸方登記驗(yàn)收入庫的原材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，表示

7、月末企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫的各種物資實(shí)際成本。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 為了核算企業(yè)庫存的各種原材料的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。該賬戶借方登記驗(yàn)收入庫的原材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出的各種原材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，表示月末企業(yè)庫存原材料的實(shí)際成本。 （一）購買原材料的賬務(wù)處理 1.結(jié)算憑證等單據(jù)已到，存貨尚未驗(yàn)收入庫本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例104】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月11日從華美公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200 000元，增值稅額為34 000元，發(fā)票等

8、結(jié)算憑證已經(jīng)收到，但材料尚未運(yùn)到。企業(yè)收到發(fā)票等結(jié)算憑證時應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 正確答案 借：在途物資200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：應(yīng)付賬款234 000上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時，再作如下會計(jì)分錄： 借：原材料200 000 貸：在途物資200 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 2.貨款已經(jīng)支付，同時存貨已驗(yàn)收入庫【例105】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月5日從眾誠公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50 000元，增值稅額為8 500元，

9、發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，且材料已驗(yàn)收入庫。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 正確答案 借：原材料50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸：銀行存款58 500本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 企業(yè)按照發(fā)出材料的用途分別進(jìn)行明細(xì)核算。對于企業(yè)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等領(lǐng)用原材料，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“原材料”賬戶；對于在建工程、福利等部門領(lǐng)用原材料，應(yīng)借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶，貸記“

10、原材料”賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等賬戶。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例106】某企業(yè)根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料600 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料30 000元，車間管理部門領(lǐng)用甲材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料3 000元，計(jì)638 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 正確答案 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本600 000 輔助生產(chǎn)成本30 000 制造費(fèi)用5 000

11、 管理費(fèi)用3 000 貸：原材料 638 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 二、庫存商品 為了核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”賬戶。該賬戶的借方登記已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本；貸方登記已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，期末余額在借方，表示庫存產(chǎn)成品的成本。 （一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例107】某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年4月30日，該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)成品已驗(yàn)收入庫，實(shí)際成本為300 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：庫存商品30

12、0 000 貸：生產(chǎn)成本300 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理【例108】某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年5月份，該企業(yè)銷售A產(chǎn)成品350件，實(shí)際成本為350 000元。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：主營業(yè)務(wù)成本350 000 貸：庫存商品350 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 三、固定資產(chǎn) 為了核算固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。該賬戶借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價值，貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額在借方，表示期末結(jié)存固

13、定資產(chǎn)的原始價值。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例109】某企業(yè)購入一臺不需經(jīng)過安裝即可投入使用的設(shè)備，該設(shè)備買價80 000元，增值稅稅額為13 600元，支付的運(yùn)雜費(fèi)及包裝費(fèi)為2 000元，以上款項(xiàng)均通過銀行存款支付。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：固定資產(chǎn)82 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 貸：銀行存款95 600本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送本PPT版權(quán)歸北京

14、銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 為了核算固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價值，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶。該賬戶貸方登記本期固定資產(chǎn)磨損而提取的折舊額，借方登記固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價值。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1010】某企業(yè)在2010年3月份應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為36 000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊為20 000元，管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為10 000元，銷售部門固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為6 000元。企業(yè)應(yīng)作如下

15、會計(jì)分錄：正確答案 借：制造費(fèi)用20 000 管理費(fèi)用10 000 銷售費(fèi)用6 000 貸：累計(jì)折舊36 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、對外投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。該賬戶借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值和發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由有關(guān)單位或責(zé)任人賠償?shù)膿p失等。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 固定資產(chǎn)清理完成后，“固定資產(chǎn)清理”賬戶的余額應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，其借

16、方余額，屬于固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)借記“營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶；其貸方余額，屬于固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1011】某企業(yè)有一臺設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的原始價值為300 000元，累計(jì)已提折舊290 000元。在清理過程中。以銀行存款支付清理費(fèi)用3 000元，殘料變賣收入8 500元已存入銀行。企業(yè)應(yīng)作如

17、下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理10 000 累計(jì)折舊290 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000 （2）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 3 000 貸：銀行存款 3 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （3）收到殘料變價收入 借：銀行存款 8 500 貸：固定資產(chǎn)清理8 500 （4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 4 500 貸：固定資產(chǎn)清理 4 500本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的

18、發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)是指企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等；債務(wù)是指由于過去的交易或事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。本節(jié)僅簡要介紹應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅和長、短期借款等債權(quán)債務(wù)的賬務(wù)處理。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) （一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r款及代墊運(yùn)雜費(fèi)等，貸方登記從購貨方

19、收回的款項(xiàng)等，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的款項(xiàng)。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1012】某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為100 000元，適用的增值稅稅率為17%，代墊的運(yùn)雜費(fèi)為3 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 （1）銷售成立時 借：應(yīng)收賬款120 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000 銀行存款3 000 （2）應(yīng)收賬款收回時 借：銀行存款120 000 貸：應(yīng)收賬款120 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （二）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 本期應(yīng)

20、提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額一壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額時，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于壞賬準(zhǔn)備的貸方余額時，應(yīng)按其差額沖減己計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1013】某企業(yè)2007年末應(yīng)收賬款余額為500 000元，假設(shè)從該年起企業(yè)開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款的3。 2008年末企業(yè)發(fā)生壞賬損失1 000元，年末應(yīng)收賬款余額為800 000元；2009年末應(yīng)收賬款余額為600 000元。該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余

21、額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （1） 2007年末提取壞賬準(zhǔn)備時2007年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5000003 1 500（元） 借：資產(chǎn)減值損失1 500 貸：壞賬準(zhǔn)備1 500 （2）2008年發(fā)生壞賬損失時 借：壞賬準(zhǔn)備1 000 貸：應(yīng)收賬款1 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （3）2008年末提取壞賬準(zhǔn)備時 2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備余額為2 400元（800 0003），而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為500元，因此，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備1 90

22、0元。 借：資產(chǎn)減值損失1 900 貸：壞賬準(zhǔn)備1 900本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （4）2009年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時 2009年末應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備余額為18 00元（600 0003），而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為2 400元，應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備600元。 借：壞賬準(zhǔn)備600 貸：資產(chǎn)減值損失600本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 為了核算按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額

23、，反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不再單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶。預(yù)付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，等收到材料或商品時再從貸方予以沖銷。但這種處理辦法，可能在有些期末使“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額，所以，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分別列示。對于企業(yè)的預(yù)付賬款一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1014】甲企業(yè)預(yù)付給某一供貨方的材料款共計(jì)30 000元，收到

24、材料和專用發(fā)票時，全部貨款為36 000元，稅金為5 950元。甲企業(yè)通過銀行存款補(bǔ)付11 950元。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 正確答案 （1）預(yù)付貨款時 借：預(yù)付賬款30 000 貸：銀行存款30 000 （2）收到材料和發(fā)票時 借：在途物資36 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 950 貸：預(yù)付賬款41 950 （3）補(bǔ)付貨款時 借：預(yù)付賬款11 950 貸：銀行存款11 950本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 二、應(yīng)付賬款 為了核算應(yīng)付賬款的形成及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。

25、該賬戶借方登記企業(yè)支付及轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，貸方登記企業(yè)因購入材料物資入庫、接受勞務(wù)供應(yīng)以及因無款支付到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)入的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng)，期末余額在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1015】某企業(yè)2010年5月15日購入原材料一批已驗(yàn)收入庫，原材料價款為60 000元，適用的增值稅稅率為17%，尚未支付貨款。2010年5月25日，企業(yè)通過銀行存款償付前欠貨款。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 （1）原材料驗(yàn)收入庫，收到發(fā)票賬單 借：原材料60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200 貸：應(yīng)付賬款70 200 （2）

26、支付貨款時 借：應(yīng)付賬款70 200 貸：銀行存款70 200本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送三、應(yīng)付職工薪酬本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，按照受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，分別記入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用或勞務(wù)成本；管理部門人員的職工薪酬記入管理費(fèi)用；銷售部門人員的職工薪酬記入銷售費(fèi)用；應(yīng)由在建工程，研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入在建工程、研發(fā)支出；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，計(jì)入管理費(fèi)用。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例

27、1016】2010年3月31日，某公司分配當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1 660 000元，其中：生產(chǎn)部門一線人員工資1 000 000元；生產(chǎn)部門管理人員工資200 000元；公司管理部門人員工資360 000元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資100 000元。 2010年4月6日通過銀行代發(fā)了本月工資。 公司應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 正確答案 （1）分配工資時 借：生產(chǎn)成本1 000 000 制造費(fèi)用200 000 管理費(fèi)用360 000 銷售費(fèi)用100 000 貸：應(yīng)付職工薪酬1 660 000 （2）發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬1 660 000

28、 貸：銀行存款1 660 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 四、應(yīng)交稅費(fèi) 為了核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金

29、。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理【例1017】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為80 000元，增值稅額為13 600元。材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄正確答案 借：原材料80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 貸：銀行存款93 600本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1018】某企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為2 000 000元（不含稅價），符合收入確認(rèn)條件，貨款已經(jīng)收到，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)

30、應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：銀行存款2 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理 【例1019】某制造企業(yè)的車隊(duì)對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)月收入50 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 （1）計(jì)算營業(yè)稅時 借：營業(yè)稅金及附加1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅1 500 （2）交納營業(yè)稅時 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅1 500 貸：銀行存款1 500本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 五、借款

31、借款是指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借入的資金。按照償還期限的長短，借款可分為短期借款和和長期借款。短期借款是指企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨旐?xiàng)某項(xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。長期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （一）短期借款的賬務(wù)處理 為了核算短期借款的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。該賬戶貸方登記借入的各種短期借款金額，借方登記已歸還的短期借款金額，期末貸方余額，表示尚未歸還的短期借款

32、金額。 【例1020】某企業(yè)于2009年4月1日因生產(chǎn)經(jīng)營臨時需要，向銀行借入短期借款1 000 000元，期限3個月，年利率6%，按季支付利息。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 正確答案 （1）取得借款時 借：銀行存款1 000 000 貸：短期借款1 000 000 （2）每月計(jì)提借款利息時 月利息1 000 000 6%1/12 5 000（元） 4月和5月底： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000 貸：應(yīng)付利息5 000 6月底支付該季度利息時： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000 應(yīng)付利息10 000 貸：銀行存款15 000 （3）借款到期償還時 借：短

33、期借款1 000 000 貸：銀行存款1 000 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （二）長期借款的賬務(wù)處理 為了核算長期借款的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期借款”賬戶。該賬戶貸方登記借入的各種長期借款金額，借方登記已歸還的長期借款金額，期末貸方余額，表示尚未歸還的長期借款金額。 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，有兩種方法可供選擇： 一是可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本； 二是其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1021】某企業(yè)2008年1月1日借入

34、期限為兩年的流動資金借款5 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行，借款利率為6%，到期一次還本付息。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 正確答案 （1）取得借款時 借：銀行存款5 000 000 貸：長期借款5 000 000 （2） 2008年12月31日，計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)利息時 借款利息5 000 0006% 300 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300 000 貸：應(yīng)付利息300 000 2009年計(jì)提利息的會計(jì)分錄同上。 （3）2010年1月1日到期還本付息時 借：長期借款5 000 000 應(yīng)付利息600 000 貸：銀行存款5 600

35、 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 第四節(jié)資本的增減 資本是投資者對企業(yè)的投資以及由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)利益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。資本實(shí)質(zhì)上是投資者對企業(yè)的凈資產(chǎn)所享有的財(cái)產(chǎn)權(quán)，即從數(shù)量上來講，應(yīng)當(dāng)?shù)扔趩挝坏娜抠Y產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。本節(jié)僅簡要介紹實(shí)收資本增減的賬務(wù)處理。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 一、接受投資 為了核算實(shí)際收到的投入資本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)所有者投入的各種資產(chǎn)的價值，借方登記按法定程序減少注冊資本的數(shù)額，期末貸方余額，表示企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。 （

36、一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1022】某有限責(zé)任公司由甲、乙兩位投資者各出資200萬元設(shè)立，經(jīng)過三年的經(jīng)營后，丙投資者愿意投資該公司，為獲得1/3與原投資者相同的投資比例，丙愿意出250萬元。公司應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款2 500 000 貸：實(shí)收資本2 000 000 資本公積資本溢價500 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 企業(yè)接受存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）作為存貨、固定資產(chǎn)、無

37、形資產(chǎn)的入賬價值。 【例1023】某企業(yè)接受投資人投入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，經(jīng)投資各方協(xié)商確認(rèn)的價值為350 000元（假定等于公允價值），該固定資產(chǎn)已運(yùn)達(dá)并辦理了財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：固定資產(chǎn)350 000 貸：實(shí)收資本350 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送二、實(shí)收資本的減少 企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。一般企業(yè)按發(fā)還投資的數(shù)額，借記“實(shí)收資本”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。 【例1024】某企業(yè)甲投資者經(jīng)批準(zhǔn)從企業(yè)撤資，該企業(yè)將500 000元的投資款退給甲投資者。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：實(shí)收資本500

38、 000 貸：銀行存款500 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入按照性質(zhì)和來源可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入三類；按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次程度可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 成本是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品經(jīng)營或者服務(wù)提供過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)直接支出，如原材料購買費(fèi)用、職工工資、商品進(jìn)價等。 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、

39、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用按照功能可以分為主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 一、收入 （1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶貸方登記已實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶

40、的借方登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的商品的成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1025】某企業(yè)2010年5月20日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為70 000元，增值稅稅額為11 900元，該批商品成本為68 000元。購貨方于2010年6月10日付款。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 正確答案 （1）銷售實(shí)現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款81 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11 900 借：主營業(yè)務(wù)68 000 貸：庫存商品68 000 （2）收到貨款時 借：銀行存款81

41、900 貸：應(yīng)收賬款81 900本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （二）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理為了核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 為了核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶借方

42、登記其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費(fèi)用及稅金等支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1026】某企業(yè)將一批生產(chǎn)用的原材料讓售給A公司，增值稅專用發(fā)票上列明的材料價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，共計(jì)11 700元。該批材料的成本是8 000元。材料已經(jīng)發(fā)出，同時收到A公司通過銀行匯來的款項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：銀行存款11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700 借：其他業(yè)務(wù)成本8 000 貸：原材料8 000本PPT版權(quán)歸北京銳

43、得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 二、成本 制造企業(yè)的成本主要通過“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。 為了核算企業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用以及期末按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，期末借方余額，表示尚未完工的各種在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 為了核算企業(yè)各生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、

44、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，貸方登記月度終了經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用，該賬戶期末沒有余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 【例1027】某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2010年5月領(lǐng)用原材料90 000元，支付生產(chǎn)工人工資30 000元，月末分配給A產(chǎn)品的制造費(fèi)用為5 000元。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A125 000 貸：原材料90 000 應(yīng)付職工薪酬30 000

45、 制造費(fèi)用5 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （二）制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理 【例1028】某企業(yè)6月份共發(fā)生制造費(fèi)用50 000元，本月A產(chǎn)品耗用的機(jī)器工時為5 000小時，B產(chǎn)品耗用的機(jī)器工時為20 000小時。 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用50 000（5 00020 000）5 00010 000（元） B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用50 000/（5 00020 000）20 00040 000（元） 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A10 000 B40 000 貸：制造費(fèi)用50 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳

46、得網(wǎng)友發(fā)送 三、費(fèi)用 費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。其中，主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本的核算參見【例1025】和【例1026】。下面主要講三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）的核算。 為了核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用，“銷售費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶后，期末應(yīng)無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 為了核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶。該賬戶的

47、借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用，期末“管理費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶后應(yīng)無余額。 為了核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。該賬戶的借方登記本期實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，期末應(yīng)無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1029】某企業(yè)銷售部9月份共發(fā)生費(fèi)用200 000元，其中：銷售人員薪酬100 000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)30 OOO元，業(yè)務(wù)費(fèi)70 000元（均用銀行存款支付）。 企業(yè)應(yīng)

48、作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：銷售費(fèi)用200 000 貸：應(yīng)付職工薪酬100 000 累計(jì)折舊 30 000 銀行存款 70 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1030】某企業(yè)通過銀行存款支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息20 000元。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款20 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 四、營業(yè)外收支 （一）取得營業(yè)外收入的賬務(wù)處理 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)

49、助、盤盈利得、捐贈利得等。 為了核算營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1031】某企業(yè)收到罰款收入800元，存入銀行。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：銀行存款800 貸：營業(yè)外收入800本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 （二）發(fā)生營業(yè)外支出的賬務(wù)處理營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支

50、出、非常損失、盤虧損失等。 為了核算營業(yè)外支出情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1032】某企業(yè)捐贈給希望工程120 000元，已通過銀行付訖。 企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：正確答案 借：營業(yè)外支出捐贈支出120 000 貸：銀行存款120 000本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 一、利潤 （一）利潤的計(jì)算 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 營業(yè)利潤營業(yè)收入一

51、營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失投資凈收益公允價值變動收益（或減公允價值變動損失） 其中，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 為了核算實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶。在會計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等收入類賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等費(fèi)用支出類賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。本PPT版權(quán)歸北京銳得幻演廣告有限公司所有免費(fèi)供廣大銳得網(wǎng)友發(fā)送 【例1033】某企業(yè)2009年度有關(guān)的會計(jì)賬戶當(dāng)年的發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入7 900 000（貸方） 其他業(yè)務(wù)收入100 000（貸方） 公允價值變動收益128 000（貸方） 投資收益140 000（貸方） 營業(yè)外收入50 000（貸