第4章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、第第四四章章目目錄錄 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 財(cái)務(wù)成果核算財(cái)務(wù)成果核算 資金退出核算資金退出核算 籌資業(yè)務(wù)的意義籌資業(yè)務(wù)的意義 籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三大類是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三大類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)保障，與和構(gòu)成發(fā)生變化，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)保障，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)互為前提、相互影響。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)互為前提、相互影響。 籌集資金的渠道籌集資金的渠道 吸收投資吸收投資 舉借債務(wù)舉借債務(wù) 第一節(jié)第一節(jié)

2、 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 一、投入資本核算一、投入資本核算 借增貸減，余額在借方借增貸減，余額在借方 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 一、投入資本核算一、投入資本核算 （一）投入資本的（一）投入資本的設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 1、 “實(shí)收資本實(shí)收資本”或或“股本股本” 賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶：所有者權(quán)益類賬戶 借減貸增，余額在貸方借減貸增，余額在貸方 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 2 2、“資本公積資本公積”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 借減貸增，余額在貸方借減貸增，余額在貸方 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌

3、資業(yè)務(wù)核算 （二）投入資本的核算舉例（二）投入資本的核算舉例 例例1:企業(yè)收到國(guó)家投資企業(yè)收到國(guó)家投資1,200,000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 1,200,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1,200,000 例例2:企業(yè)收到外單位投入一臺(tái)設(shè)備，雙方確認(rèn)的投資企業(yè)收到外單位投入一臺(tái)設(shè)備，雙方確認(rèn)的投資 價(jià)值為價(jià)值為58,000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 58,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 58,000第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 例例3:企業(yè)為首次發(fā)行股票而接受企業(yè)為首次發(fā)行股票而接受A單位的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投單位的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投 資。雙方

4、確認(rèn)該商標(biāo)權(quán)的價(jià)值為資。雙方確認(rèn)該商標(biāo)權(quán)的價(jià)值為600,000元，占被元，占被 投資企業(yè)的注冊(cè)資本份額為投資企業(yè)的注冊(cè)資本份額為500,000元。元。 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 600,000 貸：實(shí)收資貸：實(shí)收資本本 500,000 資本公積資本公積 100,000第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 投入資本核算歸納：投入資本核算歸納： 1 1、按實(shí)際收到的投入資本核算，實(shí)行資本保全、按實(shí)際收到的投入資本核算，實(shí)行資本保全 2 2、投入價(jià)值超過(guò)在注冊(cè)資本中所占份額的差額作為、投入價(jià)值超過(guò)在注冊(cè)資本中所占份額的差額作為 資本公積核算資本公積核算 3 3、接受捐贈(zèng)的資金作營(yíng)業(yè)外收入的捐贈(zèng)利得

5、核算、接受捐贈(zèng)的資金作營(yíng)業(yè)外收入的捐贈(zèng)利得核算 4 4、資本公積可以轉(zhuǎn)增資本、資本公積可以轉(zhuǎn)增資本第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 二、借二、借入資金核算入資金核算 （一）借入資金的賬戶設(shè)置（一）借入資金的賬戶設(shè)置 1、“短期借款短期借款”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債負(fù)債類類 借減貸增，余額在貸方借減貸增，余額在貸方 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 2 2、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款” 賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債：負(fù)債類類 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 ( (二）借入資金核算舉例二）借入資金核算舉例 例例4:企業(yè)企業(yè)3月月1日為滿足經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要，臨時(shí)向銀行借日為滿足經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要，

6、臨時(shí)向銀行借入款項(xiàng)入款項(xiàng)90,000元，期限半年，年利率為元，期限半年，年利率為6，利息每，利息每季度結(jié)算一次，所得借款存入銀行。季度結(jié)算一次，所得借款存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 90,000 貸：短期借款貸：短期借款 90,000 例例5:預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的上筆短期借款利息預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的上筆短期借款利息450元元（90,000612450）。）。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 450 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 例例6:企業(yè)向銀行借入三年期的長(zhǎng)期借款企業(yè)向銀行借入三年期的長(zhǎng)期借款1,000,000元直元直 接用于某專項(xiàng)工程，年利率為接用

7、于某專項(xiàng)工程，年利率為9。 借：在建工程借：在建工程 1,000,000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 1,000,000 例例7:上述長(zhǎng)期借款是分期付息、到期還本。計(jì)算應(yīng)由上述長(zhǎng)期借款是分期付息、到期還本。計(jì)算應(yīng)由 本月負(fù)擔(dān)的利息本月負(fù)擔(dān)的利息7,500元元（1,000,00091/12 7,500）。）。 借：在建工程借：在建工程 7,500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 7,500 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 借入資金核算歸納：借入資金核算歸納： 1 1、借入的本金貸記、借入的本金貸記“短期借款短期借款”或或“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬賬戶戶 2 2、短期借款的借款費(fèi)用、專項(xiàng)工程完工投入使

8、用后、短期借款的借款費(fèi)用、專項(xiàng)工程完工投入使用后 的借款費(fèi)用，屬收益性支出，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用，屬收益性支出，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 3、為專項(xiàng)工程而發(fā)生的借款費(fèi)用，在完工投入使用、為專項(xiàng)工程而發(fā)生的借款費(fèi)用，在完工投入使用 前的，屬資本性支出，記入資產(chǎn)價(jià)值前的，屬資本性支出，記入資產(chǎn)價(jià)值 4 4、正確使用預(yù)提費(fèi)用和應(yīng)付利息賬戶，反映利息支、正確使用預(yù)提費(fèi)用和應(yīng)付利息賬戶，反映利息支 出全貌出全貌第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 三、應(yīng)付債券核算三、應(yīng)付債券核算 （一）（一） 應(yīng)付債券的應(yīng)付債券的賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 “應(yīng)付債券應(yīng)付債券”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶：負(fù)債類賬戶 第一節(jié)第一節(jié)

9、 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算例例8:企業(yè)發(fā)行三年期一次還本的公司債券企業(yè)發(fā)行三年期一次還本的公司債券50,000 元，票面年利率為元，票面年利率為12，發(fā)行價(jià)格等于面值。，發(fā)行價(jià)格等于面值。 借：銀行存款借：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券 50,000 （二）（二）應(yīng)付債券的核算應(yīng)付債券的核算第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算 應(yīng)付債券核算歸納：應(yīng)付債券核算歸納： 1、利用、利用“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”的明細(xì)科目核算債券的面值、的明細(xì)科目核算債券的面值、 利息調(diào)整和一次還本付息的應(yīng)計(jì)利息，分次付利息調(diào)整和一次還本付息的應(yīng)計(jì)利息，分次付 息的

10、利息通過(guò)息的利息通過(guò)“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”核算核算 2、債券利息費(fèi)用的資本化原則與借款費(fèi)用相同、債券利息費(fèi)用的資本化原則與借款費(fèi)用相同第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 一、采購(gòu)成本的價(jià)值構(gòu)成一、采購(gòu)成本的價(jià)值構(gòu)成 工業(yè)企業(yè)物資工業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)成本采購(gòu)成本一般包括買價(jià)和各種采購(gòu)費(fèi)用一般包括買價(jià)和各種采購(gòu)費(fèi)用。 1、買價(jià)、買價(jià)： 指支付給供應(yīng)單位并扣除了可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅指支付給供應(yīng)單位并扣除了可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅 的價(jià)款；但小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資不能取得的價(jià)款；但小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資不能取得 增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資支付的不可增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資支付的不可 抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，

11、則應(yīng)作為買價(jià)計(jì)入物抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)作為買價(jià)計(jì)入物 資采購(gòu)成本。資采購(gòu)成本。 2、采購(gòu)費(fèi)用：、采購(gòu)費(fèi)用： 運(yùn)雜費(fèi)；運(yùn)雜費(fèi)；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的 挑選整理費(fèi)；購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（如挑選整理費(fèi)；購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（如 關(guān)稅等）和其他費(fèi)用關(guān)稅等）和其他費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 二、采購(gòu)核算的二、采購(gòu)核算的賬賬戶設(shè)置戶設(shè)置 （一）（一） “采購(gòu)采購(gòu)”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶 明細(xì)核算明細(xì)核算：按：按供應(yīng)單位供應(yīng)單位 和物資品種和物資品種設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬 第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核

12、算購(gòu)買過(guò)程核算 （二）（二） “原材料原材料”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 （三）（三）“應(yīng)付應(yīng)付賬賬款款”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 明細(xì)核算明細(xì)核算：按供貨單按供貨單 位設(shè)置明細(xì)分類賬位設(shè)置明細(xì)分類賬第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算（四）（四）“應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類賬：負(fù)債類賬第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 （五）預(yù)付五）預(yù)付賬賬款款”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 （六）（六）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬

13、戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶：屬負(fù)債類賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 VCVM 設(shè)某種貨物購(gòu)進(jìn)價(jià)為80元，銷售價(jià)為100元，增值率為17，則應(yīng)交增值稅為： （10080）173.4 銷項(xiàng)稅：貸：應(yīng)交稅費(fèi)1001717 進(jìn)項(xiàng)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)801713.6第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 例例9:企業(yè)自黃河廠購(gòu)入企業(yè)自黃河廠購(gòu)入A材料材料100噸，增值稅專用發(fā)票上噸，增值稅專用發(fā)票上 列明原材料價(jià)款列明原材料價(jià)款50,000元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi) 1,800元，增值稅

14、額元，增值稅額8,500元（元（50,000 17 8,500），款項(xiàng)已從銀行支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。），款項(xiàng)已從銀行支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 借：采購(gòu)借：采購(gòu) 51,800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 8,500 貸：銀行存款貸：銀行存款 60,300 例例10:上例上例A材料材料100噸運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存噸運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存 款支付裝卸費(fèi)款支付裝卸費(fèi)1,000元。元。 借：采購(gòu)借：采購(gòu) 1,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1,000 第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 例例11:企業(yè)自長(zhǎng)江廠購(gòu)入企業(yè)自長(zhǎng)江廠購(gòu)入A材料材料200噸、噸、B材料材料300噸，

15、增值噸，增值 稅專用發(fā)票上列明稅專用發(fā)票上列明A材料價(jià)款材料價(jià)款40,000元、元、B材料價(jià)款材料價(jià)款 60,000元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)5,000元，增值稅額元，增值稅額 17,000元元,材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。發(fā)票賬單已材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。發(fā)票賬單已 到，款項(xiàng)未付。到，款項(xiàng)未付。 借：采購(gòu)借：采購(gòu) 105,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 17,000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 122,000第二節(jié)購(gòu)買過(guò)程核算第二節(jié)購(gòu)買過(guò)程核算例例12:企業(yè)自紅日廠購(gòu)入企業(yè)自紅日廠購(gòu)入C材料材料20噸，增值稅專用發(fā)票上注噸，增值稅專用發(fā)票上注 明價(jià)款明價(jià)款40,

16、000元，增值稅元，增值稅6,800元。材料尚未到達(dá)企元。材料尚未到達(dá)企 業(yè)，業(yè)，貨款以商業(yè)承兌匯票一張付訖。貨款以商業(yè)承兌匯票一張付訖。 借：采購(gòu)借：采購(gòu) 40,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 6,800 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 46,800 例例13:企業(yè)以銀行存款償還前欠長(zhǎng)江廠的款項(xiàng)企業(yè)以銀行存款償還前欠長(zhǎng)江廠的款項(xiàng)122,000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 122,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 122,000例例14:企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款32,800元預(yù)付紅日工廠的購(gòu)料款元預(yù)付紅日工廠的購(gòu)料款。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 32,800 貸：銀行存款貸：

17、銀行存款 32,800預(yù)付賬款預(yù)付賬款32,80059,50026,700第二節(jié)購(gòu)買過(guò)程核算第二節(jié)購(gòu)買過(guò)程核算例例15：企業(yè)收到紅日工廠發(fā)運(yùn)來(lái)的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。該：企業(yè)收到紅日工廠發(fā)運(yùn)來(lái)的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。該 批材料的買價(jià)批材料的買價(jià)50,000元，紅日廠代墊運(yùn)雜費(fèi)元，紅日廠代墊運(yùn)雜費(fèi) 1,000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8,500元，補(bǔ)付款項(xiàng)元，補(bǔ)付款項(xiàng)26,700元。元。 （1）核算采購(gòu)成本）核算采購(gòu)成本 借：采購(gòu)借：采購(gòu) 51,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 8,500 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 59,500 （2）核算補(bǔ)付款項(xiàng)）核算補(bǔ)付款項(xiàng) 借：預(yù)付賬款借：

18、預(yù)付賬款 26,700 貸：銀行存款貸：銀行存款 26,700 例例16：期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本：期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本. 208,80元。元。 借：原材料借：原材料 208,800 貸：采購(gòu)貸：采購(gòu) 208,800第二節(jié)第二節(jié) 購(gòu)買過(guò)程核算購(gòu)買過(guò)程核算 采購(gòu)核算歸納：采購(gòu)核算歸納： 1 1、所有外購(gòu)材料的采購(gòu)成本均通過(guò)、所有外購(gòu)材料的采購(gòu)成本均通過(guò)“采購(gòu)采購(gòu)”賬戶核算賬戶核算 2 2、增值稅實(shí)行價(jià)稅分流，不計(jì)入采購(gòu)成本，而記入、增值稅實(shí)行價(jià)稅分流，不計(jì)入采購(gòu)成本，而記入“應(yīng)應(yīng) 交稅費(fèi)交稅費(fèi)( (應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅)”)”的借方的借方 3 3、買價(jià)和直

19、接采購(gòu)費(fèi)用不必分配，直接計(jì)入采購(gòu)成、買價(jià)和直接采購(gòu)費(fèi)用不必分配，直接計(jì)入采購(gòu)成 本；間接采購(gòu)費(fèi)用要分配計(jì)入采購(gòu)成本本；間接采購(gòu)費(fèi)用要分配計(jì)入采購(gòu)成本 4 4、外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)到原材、外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)到原材 料科目，可料科目，可逐筆結(jié)轉(zhuǎn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)或或分批結(jié)轉(zhuǎn)分批結(jié)轉(zhuǎn)或或匯總結(jié)轉(zhuǎn)匯總結(jié)轉(zhuǎn) 5 5、分清、分清現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)購(gòu)、賒購(gòu)賒購(gòu)、預(yù)購(gòu)預(yù)購(gòu)三種采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算三種采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算 業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容 以生產(chǎn)三要素的耗費(fèi)為基礎(chǔ)核算生產(chǎn)費(fèi)用：以生產(chǎn)三要素的耗費(fèi)為基礎(chǔ)核算生產(chǎn)費(fèi)用： 1 1、原材料消耗、原材料消耗 2 2、固定資產(chǎn)磨損固

20、定資產(chǎn)磨損 3 3、工資和其它費(fèi)用的發(fā)生、工資和其它費(fèi)用的發(fā)生 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途歸集生產(chǎn)費(fèi)用按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途歸集生產(chǎn)費(fèi)用( (是總原則是總原則) )： 1、 直接材料直接材料 2 2、直接人工、直接人工 3 3、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算 一、生產(chǎn)過(guò)程核算的帳戶設(shè)置一、生產(chǎn)過(guò)程核算的帳戶設(shè)置 （一）（一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算 （二）（二）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 作用作用：用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)：用來(lái)核算企

21、業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi) 用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。包括車間管理人員的工資、福利用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。包括車間管理人員的工資、福利 費(fèi)；車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)；車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、費(fèi)；車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)；車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、機(jī)物料消耗；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；修理期間、季節(jié)修理費(fèi)、機(jī)物料消耗；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；修理期間、季節(jié) 性停工期間損失等。歸集的制造費(fèi)用要在各成本計(jì)算性停工期間損失等。歸集的制造費(fèi)用要在各成本計(jì)算 對(duì)象之間進(jìn)行分配，計(jì)入產(chǎn)品成本，是一個(gè)對(duì)象之間進(jìn)行分配，計(jì)入產(chǎn)品成本，是一個(gè)集合分配集合分配 賬戶賬戶。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減，一般無(wú)余額：借增貸減，一般無(wú)余額第三節(jié)

22、第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算（三）（三） “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類：負(fù)債類第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算 ( (四）四）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類（抵減賬戶）：資產(chǎn)類（抵減賬戶） 注意：注意：累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)的累計(jì)累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損價(jià)值，與固定資產(chǎn)的比值反映磨損價(jià)值，與固定資產(chǎn)的比值反映新舊程度，是固定資產(chǎn)的一個(gè)抵減新舊程度，是固定資產(chǎn)的一個(gè)抵減賬戶。賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算（五）（五）“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)性

23、質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算（六）（六）“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類：負(fù)債類 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算 （七）（七）“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類 計(jì)量計(jì)量：一般按實(shí)際成本核算：一般按實(shí)際成本核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算二二、生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算、生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)核算 例例17：期末根據(jù)領(lǐng)料憑證按領(lǐng)料用途匯總?cè)缦滤荆浩谀└鶕?jù)領(lǐng)料憑證按領(lǐng)料用途匯總?cè)缦滤?1、生產(chǎn)甲產(chǎn)品：、生產(chǎn)甲產(chǎn)品：A材料材料 20,400 B材料材料 49,200 2、生產(chǎn)乙產(chǎn)品、生產(chǎn)乙產(chǎn)品: A材料材料 25,500 B材料材

24、料 30,780 3、車間一般消耗、車間一般消耗:A材料材料 1,000 4、企業(yè)管理部門消耗、企業(yè)管理部門消耗:A材料材料 400 合合 計(jì)計(jì) 127,280第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 69,600 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 56,280制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1,000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400貸：原材料貸：原材料A材料材料 47,300B材料材料 79,980 例例18：期末分配工資費(fèi)用：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：期末分配工資費(fèi)用：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10,000 元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8,000元，車間管理人員元，車間管理人員 工資工資2,000

25、元，企業(yè)管理人員工資元，企業(yè)管理人員工資1,000元。元。第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 10,000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 8,000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2,000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1,000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 21,000 例例19：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬（福：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬（福 利費(fèi)）進(jìn)行分配。利費(fèi)）進(jìn)行分配。 其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人福利費(fèi)其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人福利費(fèi) 1,400（元）（元） 生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人福利費(fèi)生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人福利費(fèi) 1,120（元）（元） 車間管理人員福利費(fèi)車間管理人員福利費(fèi)

26、280（元）（元） 行政管理人員福利費(fèi)行政管理人員福利費(fèi) 140（元）（元） 合合 計(jì)計(jì) 2,940（元）（元）第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 1,400 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1,120 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 140 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2,940 例例20：從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金21,000元，以備發(fā)放職工工資。元，以備發(fā)放職工工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 21,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 21,000 例例21：以現(xiàn)金：以現(xiàn)金21,000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工

27、薪酬 21,000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 21,000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算例例22：期末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊：期末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊 費(fèi)為費(fèi)為8,000元，廠部用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為元，廠部用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為1,040元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1,040 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 9,040 例例23：本月分?jǐn)偳捌谝呀?jīng)支付的待攤廠部房屋租賃費(fèi)：本月分?jǐn)偳捌谝呀?jīng)支付的待攤廠部房屋租賃費(fèi)240 元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 240 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 240 例例24：預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車

28、間用固定資產(chǎn)修理費(fèi)：預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)修理費(fèi)720 元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 720 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 720第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算例例25：月末歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用。：月末歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 12,000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 12,000 例例26：本月完工甲產(chǎn)品：本月完工甲產(chǎn)品200臺(tái)，實(shí)際生產(chǎn)成本臺(tái)，實(shí)際生產(chǎn)成本87,600 元；乙產(chǎn)品元；乙產(chǎn)品200臺(tái)，實(shí)際生產(chǎn)成本臺(tái)，實(shí)際生產(chǎn)成本70,800元。元。 甲、乙完工產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，兩種產(chǎn)品均無(wú)期初甲、乙完工產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，兩種產(chǎn)品均無(wú)期初 與期與期末在產(chǎn)

29、品。末在產(chǎn)品。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 87,600 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 70,800 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 87,600 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 70,800第四節(jié)銷售過(guò)程核算第四節(jié)銷售過(guò)程核算 銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)收入收入的實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)成本成本的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅附稅附的計(jì)交的計(jì)交第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的帳戶設(shè)置（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的帳戶設(shè)置 1 1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：損益類賬戶（收入類）：損益類賬戶（收入類） 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程

30、核算銷售過(guò)程核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算 2 2、“應(yīng)收應(yīng)收賬賬款款”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類 注意注意：不單獨(dú)設(shè)置：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” 賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款在本賬賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款在本賬 戶的貸方核算戶的貸方核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算 3、 “應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類 注意：注意：應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿應(yīng)收票據(jù)備查簿” 輔助性賬簿進(jìn)行登記輔助性賬簿進(jìn)行登記第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算 4 4、“預(yù)收預(yù)收賬賬款款”賬戶

31、賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類：負(fù)債類 注意：注意：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接 記入記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶的貸方，不設(shè)置本賬戶賬戶的貸方，不設(shè)置本賬戶第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算第四節(jié)銷售過(guò)程核算第四節(jié)銷售過(guò)程核算 （二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 例例27：企業(yè)銷售甲產(chǎn)品：企業(yè)銷售甲產(chǎn)品150臺(tái)，單價(jià)臺(tái)，單價(jià)700元，計(jì)元，計(jì)105,000 元，增值稅元，增值稅17,850元；乙產(chǎn)品元；乙產(chǎn)品100臺(tái)，單價(jià)臺(tái)，單價(jià)630元，元， 計(jì)計(jì)63,000元，增值稅元，增值稅10,710元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款

32、項(xiàng) 已收到并存入銀行。已收到并存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 196,560 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 168,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 28,560 例例28：收到前進(jìn)公司預(yù)付購(gòu)買甲產(chǎn)品的貨款：收到前進(jìn)公司預(yù)付購(gòu)買甲產(chǎn)品的貨款40,000元存入元存入 銀行。銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 40,000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 40,000第四節(jié)銷售過(guò)程核算第四節(jié)銷售過(guò)程核算例例29：向勝利廠發(fā)出乙產(chǎn)品：向勝利廠發(fā)出乙產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)500元，計(jì)元，計(jì) 25,000元，增值稅元，增值稅4,250元，以銀存款支付代墊元，以銀存款支付代墊 運(yùn)雜

33、費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)800元，款項(xiàng)均未收到。元，款項(xiàng)均未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 29,250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 4,250 例例30：按合同向預(yù)付貨款的前進(jìn)公司發(fā)出甲產(chǎn)品：按合同向預(yù)付貨款的前進(jìn)公司發(fā)出甲產(chǎn)品40 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)680元，計(jì)元，計(jì)27,200元，增值稅元，增值稅 4,624元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)600元，同時(shí)元，同時(shí) 用銀行存款退回購(gòu)貨單位多付的款項(xiàng)用銀行存款退回購(gòu)貨單位多付的款項(xiàng)7,576元。元。第四節(jié)銷售過(guò)

34、程核算第四節(jié)銷售過(guò)程核算借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 8,176 貸：銀行存款貸：銀行存款 8,176借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 31,824 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27,200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 4,624 例例31：采用商業(yè)匯票方式向東升公司銷售乙產(chǎn)品：采用商業(yè)匯票方式向東升公司銷售乙產(chǎn)品30臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)，每臺(tái) 售價(jià)售價(jià)580元，計(jì)元，計(jì)17,400元，增值稅元，增值稅2,958元，收到東升元，收到東升 公司簽發(fā)并承兌公司簽發(fā)并承兌3個(gè)月到期的不帶息商業(yè)承兌匯票。個(gè)月到期的不帶息商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 20,358 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1

35、7,400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 2,958 第四節(jié)銷售過(guò)程核算第四節(jié)銷售過(guò)程核算 銷售核算歸納銷售核算歸納 1 1、收入實(shí)現(xiàn)收入實(shí)現(xiàn)四個(gè)條件四個(gè)條件( (轉(zhuǎn)移、控制、流入、計(jì)量轉(zhuǎn)移、控制、流入、計(jì)量) ) 2 2、現(xiàn)銷現(xiàn)銷不涉及銷貨應(yīng)收賬戶，確認(rèn)收入同時(shí)貨幣資不涉及銷貨應(yīng)收賬戶，確認(rèn)收入同時(shí)貨幣資 金增加金增加 3 3、賒銷賒銷會(huì)涉及銷貨應(yīng)收賬戶，確認(rèn)收入同時(shí)債權(quán)增會(huì)涉及銷貨應(yīng)收賬戶，確認(rèn)收入同時(shí)債權(quán)增 加加 4 4、預(yù)銷預(yù)銷涉及涉及“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶，先收款，后發(fā)貨，賬戶，先收款，后發(fā)貨， 再結(jié)算，多退少補(bǔ)再結(jié)算，多退少補(bǔ) 5 5、銷售貨款、銷售貨款( (營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收

36、入) )與增值稅銷項(xiàng)稅額實(shí)行與增值稅銷項(xiàng)稅額實(shí)行價(jià)稅價(jià)稅 流流，增值稅不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，增值稅不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加的核算二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加的核算 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加核算的賬戶設(shè)置（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加核算的賬戶設(shè)置 1 1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：損益類：損益類第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算 2、“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：損益類：損益類 第四節(jié)銷售過(guò)程核算第四節(jié)銷售過(guò)程核算（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加的核算

37、（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加的核算例例32：期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的生產(chǎn)成本。由前列可知，企：期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的生產(chǎn)成本。由前列可知，企 業(yè)本期共出售甲產(chǎn)品業(yè)本期共出售甲產(chǎn)品190臺(tái)（臺(tái)（15040190），乙），乙 產(chǎn)品產(chǎn)品180臺(tái)（臺(tái)（1005030180）。假定本月已）。假定本月已 銷售的產(chǎn)品均為本期所產(chǎn)，甲產(chǎn)品單位成本為每臺(tái)銷售的產(chǎn)品均為本期所產(chǎn)，甲產(chǎn)品單位成本為每臺(tái) 438元，乙產(chǎn)品的單位成本為每臺(tái)元，乙產(chǎn)品的單位成本為每臺(tái)354元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 146,940 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 146,940 例例33：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：企業(yè)

38、按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅270 元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加120元。元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 390 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 390 第四節(jié)銷售過(guò)程核算第四節(jié)銷售過(guò)程核算 （三）（三） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加核算歸納主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加核算歸納 1、貫徹可比原則貫徹可比原則：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本要與相應(yīng)的收入配：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本要與相應(yīng)的收入配 比比 2、計(jì)算銷售成本計(jì)算銷售成本：按已銷數(shù)量乘以單位成本計(jì)算，單位：按已銷數(shù)量乘以單位成本計(jì)算，單位 成本應(yīng)根據(jù)成本應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶一般按賬戶一般按加加 權(quán)平均方法算權(quán)平均方法算 3、計(jì)算銷售稅

39、附計(jì)算銷售稅附：營(yíng)業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算，增值稅：營(yíng)業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算，增值稅 不使用不使用“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 一、固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)核算 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：固定資產(chǎn)的特點(diǎn)： 2134使用期限較長(zhǎng)使用期限較長(zhǎng)價(jià)值大價(jià)值大使用壽命有限使用壽命有限主要為了主要為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 （一）固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置（一）固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置 1 1、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類賬賬戶戶 注意：注意：應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿” 或或“固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)

40、卡片”第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算2、“在建工程在建工程”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類賬賬戶戶第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 3 3、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理清理”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶 核算步驟：核算步驟： 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入清理清理清理清理過(guò)程過(guò)程清理清理結(jié)束結(jié)束第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 ( (二）固定資產(chǎn)的核算二）固定資產(chǎn)的核算 例例34:企業(yè)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上企業(yè)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上 注明

41、買價(jià)注明買價(jià)20,000元，增值稅元，增值稅3,400元，另發(fā)生包裝元，另發(fā)生包裝 費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等1,000元，全部款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)元，全部款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn) 賬支付。賬支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 24,400 貸：銀行存款貸：銀行存款 24,400 例例35：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上 注明買價(jià)注明買價(jià)30,000元，增值稅元，增值稅5,100元，另發(fā)生包裝費(fèi)元，另發(fā)生包裝費(fèi) 和運(yùn)雜費(fèi)等和運(yùn)雜費(fèi)等520元全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。元全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：在建工程借：在建工程 35,620 貸：銀行

42、存款貸：銀行存款 35,620第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 例例36：以上機(jī)器設(shè)備到達(dá)企業(yè)后，共發(fā)生安裝費(fèi)：以上機(jī)器設(shè)備到達(dá)企業(yè)后，共發(fā)生安裝費(fèi)2,000 元，以銀行存款支付。安裝完畢后經(jīng)驗(yàn)收合格元，以銀行存款支付。安裝完畢后經(jīng)驗(yàn)收合格 交付使用。交付使用。 購(gòu)入固定資產(chǎn)的安裝工程購(gòu)入固定資產(chǎn)的安裝工程 借：在建工程借：在建工程 2,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2,000 機(jī)器設(shè)備安裝完畢交付使用機(jī)器設(shè)備安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 37,620 貸：在建工程貸：在建工程 37,620第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 例例37：企業(yè)報(bào)廢一套設(shè)備，原值：企業(yè)報(bào)

43、廢一套設(shè)備，原值500,000元，已提折元，已提折 舊舊480,000元，殘值收入元，殘值收入5,000元收存銀行。元收存銀行。 （ 1）借：固定資產(chǎn)清理）借：固定資產(chǎn)清理 20,000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 480,000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 500,000 （ 2）借：銀行存款）借：銀行存款 5,000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 5,000 （ 3）借：營(yíng)業(yè)外支出）借：營(yíng)業(yè)外支出 15,000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 15,000第五節(jié)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第五節(jié)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 固定資產(chǎn)核算歸納固定資產(chǎn)核算歸納 1 1、初始計(jì)量初始計(jì)量：反映固定資產(chǎn)的初始價(jià)值，入賬后一：反映固定資

44、產(chǎn)的初始價(jià)值，入賬后一 般不得改變般不得改變 2 2、價(jià)值構(gòu)成價(jià)值構(gòu)成：初始價(jià)值含買價(jià)、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、安：初始價(jià)值含買價(jià)、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、安 裝費(fèi)等達(dá)到可使用狀態(tài)前的所有支裝費(fèi)等達(dá)到可使用狀態(tài)前的所有支 出出 3 3、工程核算工程核算：在建工程核算將形成固定資產(chǎn)初始價(jià)：在建工程核算將形成固定資產(chǎn)初始價(jià) 值值 4 4、清理核算清理核算：固定資產(chǎn)清理賬戶核算轉(zhuǎn)入清理的凈：固定資產(chǎn)清理賬戶核算轉(zhuǎn)入清理的凈 值、清理費(fèi)用、清理收入、清理凈損值、清理費(fèi)用、清理收入、清理凈損 益益( (轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收、支賬戶轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收、支賬戶) )第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 二、無(wú)形資產(chǎn)的核算二、無(wú)形資產(chǎn)的核算

45、 無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)含可辯認(rèn)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商含可辯認(rèn)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商 標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 自創(chuàng)商譽(yù)自創(chuàng)商譽(yù)不可作無(wú)形資產(chǎn)核算，但非同一控制不可作無(wú)形資產(chǎn)核算，但非同一控制 下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)可在下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)可在“商譽(yù)商譽(yù)”科目核算。科目核算。 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 （一）無(wú)形資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置（一）無(wú)形資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置 1 1、“無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類賬賬戶

46、戶 第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 2 2、“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類賬賬戶戶 第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 二、無(wú)形資產(chǎn)的核算二、無(wú)形資產(chǎn)的核算 例例38：企業(yè)以銀行存款：企業(yè)以銀行存款600,000元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)。元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)。 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)600,000 貸：銀行存款貸：銀行存款600,000 例例39：假定該非專利技術(shù)規(guī)定的有效年限為：假定該非專利技術(shù)規(guī)定的有效年限為5年，計(jì)算每年，計(jì)算每 月攤銷額為：月攤銷額為：600,00051210,000(元元)。 借：管理費(fèi)用借：管理

47、費(fèi)用 10,000 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 10,000 第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算 無(wú)形資產(chǎn)核算的歸納：無(wú)形資產(chǎn)核算的歸納： 1、計(jì)量：、計(jì)量：按取得無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本計(jì)量按取得無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本計(jì)量 2、攤銷：、攤銷：在使用期限內(nèi)分期攤銷，使用在使用期限內(nèi)分期攤銷，使用“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”賬賬 戶核算，不可沖銷戶核算，不可沖銷“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)” 3、商譽(yù)：、商譽(yù)：非同一控制的外購(gòu)商譽(yù)可入賬，自創(chuàng)商譽(yù)不非同一控制的外購(gòu)商譽(yù)可入賬，自創(chuàng)商譽(yù)不 入賬入賬第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算 財(cái)務(wù)成果的表現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的表現(xiàn) 表現(xiàn)為一定時(shí)期的利潤(rùn)或虧損表現(xiàn)為一定時(shí)期的利潤(rùn)或虧損，包括營(yíng)

48、業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總 額和凈利潤(rùn)。額和凈利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷 售售費(fèi)用管理費(fèi)用費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià) 值變動(dòng)收益投資收益值變動(dòng)收益投資收益 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用計(jì)稅利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用計(jì)稅利潤(rùn)總額3333 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算 一、利潤(rùn)形成的核算一、利潤(rùn)形成的核算 （一）利潤(rùn)形成的賬（一）利潤(rùn)形成的賬戶設(shè)置戶設(shè)置 1 1、“其他業(yè)務(wù)

49、收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（：損益類（收入要素收入要素） 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算2、 “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用要素）：損益類（費(fèi)用要素）第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算3、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用要素）：損益類（費(fèi)用要素）第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算4、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用要素）：損益類（費(fèi)用要素）第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算5、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：損益類：損益類第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)

50、成果核算核算6、“投資收益投資收益”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：損益類：損益類第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算7、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：損益類：損益類賬賬戶（收入要素）戶（收入要素）第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算8、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：損益類：損益類賬賬戶（費(fèi)用要素）戶（費(fèi)用要素）第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算9 9、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用要素）：損益類（費(fèi)用要素）第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算 1010、“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 性質(zhì)性質(zhì)：所有者權(quán)益類（利潤(rùn)要素）：所有者權(quán)益類（利潤(rùn)要素） 注意

51、：注意：年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后，年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后， “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶無(wú)余額。賬戶無(wú)余額。第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算 （二）利潤(rùn)形成的日常（二）利潤(rùn)形成的日常核算核算 例例40:以銀行存款支付甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)以銀行存款支付甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)1,100元和乙產(chǎn)品元和乙產(chǎn)品 的銷售費(fèi)的銷售費(fèi)900元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2,000 例例41:企業(yè)向企業(yè)向N公司出售材料一批，增值稅專用發(fā)票上列公司出售材料一批，增值稅專用發(fā)票上列 明材料價(jià)款明材料價(jià)款20,000元，增值稅元，增值稅3,400元，合計(jì)元，合計(jì) 2

52、3,400元尚未收到。元尚未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23,400 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 20,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 3,400 例例42:期末結(jié)轉(zhuǎn)上批已出售材料的實(shí)際成本期末結(jié)轉(zhuǎn)上批已出售材料的實(shí)際成本16,000元。元。 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 16,000 貸：原材料貸：原材料 16,000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算 例例43:企業(yè)期末計(jì)算購(gòu)入宏大公司發(fā)行債券的利息。該企業(yè)期末計(jì)算購(gòu)入宏大公司發(fā)行債券的利息。該 債券于債券于2年前年前1月月1日按面值日按面值200,000元購(gòu)入，債元購(gòu)入，債 券期限券期限5年，年利率年，年

53、利率12，每年，每年12月月31日計(jì)息一日計(jì)息一 次，到期一次還本付息。次，到期一次還本付息。 本期應(yīng)計(jì)債券利息本期應(yīng)計(jì)債券利息200,0001224,000 借：持有至到期投資借：持有至到期投資 24,000 貸：投資收益貸：投資收益 24,000 例例44:企業(yè)執(zhí)行國(guó)家特殊計(jì)劃生產(chǎn)一批產(chǎn)品，生產(chǎn)期間國(guó)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家特殊計(jì)劃生產(chǎn)一批產(chǎn)品，生產(chǎn)期間國(guó) 家給予企業(yè)特殊補(bǔ)貼，按生產(chǎn)進(jìn)度，國(guó)家本期應(yīng)撥家給予企業(yè)特殊補(bǔ)貼，按生產(chǎn)進(jìn)度，國(guó)家本期應(yīng)撥 付企業(yè)付企業(yè)10,000元補(bǔ)貼款。元補(bǔ)貼款。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 10,000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 10,000第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)

54、成果核算核算例例45：企業(yè)沒(méi)收逾期未退的包裝物押金：企業(yè)沒(méi)收逾期未退的包裝物押金11,700元。元。 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 11,700 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 10,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1,700 例例46：以銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)：以銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)2,000元。元。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 2,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2,000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算（三）利潤(rùn)形成的期末結(jié)轉(zhuǎn)（三）利潤(rùn)形成的期末結(jié)轉(zhuǎn) 例例47：期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本期發(fā)生的各種收入：期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本期發(fā)生的各種收入： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2

55、37,600元（元（168,00025,000 27,20017,400） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 20,000元元 投資收益投資收益 24,000元元 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 20,000元元 合合 計(jì)計(jì) 301,600元元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 237,600 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 20,000 投資收益投資收益 24,000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 20,000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 301,600第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算 例例48:期末按規(guī)定計(jì)算本期應(yīng)交所得稅期末按規(guī)定計(jì)算本期應(yīng)交所得稅34,980元。元。 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 34,980 貸

56、：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 34,980 例例49:期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各種成本、稅金、支出和費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各種成本、稅金、支出和費(fèi)用。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 146,940元元 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 390元元 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 16,000元元 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2,000元元 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12,820元元 （4001,000140 1,04024010,000） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 450元元 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 17,000元元 （15,0002,000） 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 34,980元元第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算核算 合

57、合 計(jì)計(jì) 230,580元元借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 230,580 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 146,940 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 390 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本16,000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用12,820 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 17,000 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 34,980第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算 （四）利潤(rùn)形成的核算歸納（四）利潤(rùn)形成的核算歸納 1、利潤(rùn)形成的基本原理、利潤(rùn)形成的基本原理 分分日常核算日常核算和和期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)的核算的核算 、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益有兩種方法、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益有兩種方法 賬結(jié)法：賬結(jié)

58、法： 即按月結(jié)轉(zhuǎn)；即按月結(jié)轉(zhuǎn)； 表結(jié)法：表結(jié)法： 即即111月不結(jié)轉(zhuǎn)，但各月編會(huì)計(jì)報(bào)月不結(jié)轉(zhuǎn)，但各月編會(huì)計(jì)報(bào) 表時(shí)應(yīng)視同結(jié)轉(zhuǎn)損益，年終一次結(jié)轉(zhuǎn)。表時(shí)應(yīng)視同結(jié)轉(zhuǎn)損益，年終一次結(jié)轉(zhuǎn)。 第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算 、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的步驟、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的步驟(兩步或三步兩步或三步) 兩步法：兩步法：第一步結(jié)轉(zhuǎn)收入性損益賬戶；第二步結(jié)轉(zhuǎn)支第一步結(jié)轉(zhuǎn)收入性損益賬戶；第二步結(jié)轉(zhuǎn)支 出性益賬戶出性益賬戶(含含“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶)。 三步法：三步法：第一步結(jié)轉(zhuǎn)收入性損益賬戶；第二步結(jié)轉(zhuǎn)第一步結(jié)轉(zhuǎn)收入性損益賬戶；第二步結(jié)轉(zhuǎn)除除 “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”以外的支出性損益賬戶；第以外的支出性損益

59、賬戶；第三三 步單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)步單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶。賬戶。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算 二、利潤(rùn)分配的核算二、利潤(rùn)分配的核算 已彌補(bǔ)虧損；已分配利潤(rùn)（盈余提留，分配股利或利已彌補(bǔ)虧損；已分配利潤(rùn)（盈余提留，分配股利或利 潤(rùn)）。平時(shí)借余為已分配利潤(rùn)，平時(shí)貸余為已彌補(bǔ)虧潤(rùn)）。平時(shí)借余為已分配利潤(rùn)，平時(shí)貸余為已彌補(bǔ)虧 損，年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。損，年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 （一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶 1、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶賬戶 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算 2、“盈余公積盈余公積”賬戶賬

60、戶結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類賬戶：所有者權(quán)益類賬戶第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算3、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶賬戶性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶：負(fù)債類賬戶 第六節(jié)財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算核算（二）利潤(rùn)分配的核算方法（二）利潤(rùn)分配的核算方法 例例50：按凈利潤(rùn)的：按凈利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的計(jì)提法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的 5計(jì)提任意盈余公積。計(jì)提任意盈余公積。 提取的法定盈余公積提取的法定盈余公積71,020107,102（元）（元） 提取的任意盈余公積提取的任意盈余公積71,02053,551（元）（元） 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 7,102 提取任意盈余