2022年甘肅省稅務師《涉稅服務實務》考試題庫及答案（含典型題）

1、2022年甘肅省稅務師涉稅服務實務考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.按中華人民共和國印花稅暫行條例規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。A、減半貼花B、全額貼花C、補貼印花D、加倍貼花答案：C解析：在簽訂時因無法確定計稅金額而暫時按每件5元計稅貼花的，是否在結算實際金額時按其實際適用的比例稅率計算并補貼了印花。2.下列各項中，不屬于稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制應達到的基本目標的是（）。A、按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務B、向委托人

2、出具的業(yè)務報告客觀真實C、向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合業(yè)務約定書的要求D、提高稅務師的專業(yè)勝任能力答案：D解析：稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制應達到以下基本目標：（1）按照法律法規(guī)、中國稅務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務；（2）向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實；（3）向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合業(yè)務約定書的要求3.個人在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是（）。A、納稅人可選擇并固定在一地B、納稅人籍貫所在地C、稅務局核定地D、收入的來源地答案：A解析：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一

3、地稅務機關申報納稅。4.采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。A、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）B、應交稅費應交增值稅C、應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）D、應交稅費簡易計稅答案：D解析：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。5.下列關于增值稅納稅申報代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定B、納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅C、納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預

4、繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款答案：C解析：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。6.某房地產開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和

5、企業(yè)所得稅D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：以房產作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產開發(fā)企業(yè)以房地產投資入股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉讓房產和投資入股兩項業(yè)務進行處理。7.某擁有進出口經營權的生產企業(yè)采用根據稅務機關審批后的生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費未交增值稅200000B

6、.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000A、借：應收出口退稅款200000B、貸：應交稅費應交增值稅（減免稅款）200000C、借：應收出口退稅款200000D、貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）200000答案：D解析：“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應退稅額、應免抵稅額之后，借記“應收出口退稅款”科目、“應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”，貸記本科目。8.商品房購銷合同按照（）進行貼花。A、定額5元B、定額10元C、購

7、銷合同D、產權轉移書據答案：D解析：商品房銷售按產權轉移書據貼花，不按購銷合同貼花。9.逆查法應該從（）開始查起。A、原始憑證B、記賬憑證C、會計賬簿D、財務報表答案：D解析：逆查法是以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對于有疑點的地方再進一步審查賬簿和憑證。10.下列關于稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A、稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務B、有關稅政方面的咨詢，稅務顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導其具體操作并最終將問題解決C、稅務顧問是對委托人及相關人員提供非日常的稅務方面的咨詢服務D、稅務顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談答案：C解析：稅務顧問是對委托人及相關人員提供日常的、

8、全面的稅務方面的咨詢服務。11.（2017年）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車制造業(yè)C、房地產業(yè)D、娛樂業(yè)答案：B解析：下列行業(yè)不適用加計扣除：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產業(yè)；租賃和商務服務業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。12.符合行政登記條件的，省稅務機關將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人、職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網站公示，公示期不得少于（）工作日。A、3個B、5個C、10個D、15個答案：B解析：符合行政登記條件的，將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法

9、定代表人、職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網站公示，公示期不得少于5個工作日。13.根據中華人民共和國稅收征收管理法實施細則的有關規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應（）。A、由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款B、由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款答案：D解析：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納

10、稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。14.某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關經營業(yè)務為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應退稅額為（）。A、1.8萬元B、11萬元C、15.8萬元D、17.6萬元答案：C解析：應納稅額13（263.2）615.8（萬元），免抵退稅額（260100）

11、×11%17.6（萬元），所以應退稅額15.8（萬元）15.（2019年）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A、唯一的一輛機動車B、新購入的價值4000元的家具C、別墅D、金銀首飾答案：B解析：不采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的物品：（1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。（2）單價5000元以下的其他生活用品。16.某金融企業(yè)向稅務師咨詢關于本企業(yè)2019年的捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，稅務師作出以下解答中正確的是（）。A、公益救濟性捐贈按照

12、企業(yè)的會計利潤12%以內的部分在稅前扣除B、企業(yè)通過社會力量等向紅十字事業(yè)、老年服務機關、農村義務教育、青少年活動場所的公益救濟性捐贈可以全額在稅前扣除C、企業(yè)對外的公益性捐贈支出在應納稅所得額30%以內的部分可以在稅前扣除D、企業(yè)的非公益救濟性捐贈，在企業(yè)有盈利時可以按會計利潤的12%扣除答案：A解析：2019年企業(yè)的公益救濟性捐贈按照企業(yè)的會計利潤12%以內的部分在稅前扣除。17.對各級稅務稽查局具體行為不服，向（）申請稅務行政復議。A、向所屬稅務局申請B、向上一級稅務局申請C、向上一級稅務稽查局申請D、向國家稅務總局申請答案：A18.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是（）。A、委托

13、加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B、委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C、委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D、委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費答案：A解析：選項ABC：委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品；對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處

14、理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。19.某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390應交稅費應交增值稅（進項稅額）390貸：原材料3000B.借：銀行存款3390應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）390貸：原材料3000C.借：銀行存款3390應交稅費應交增值稅（銷項稅額）390A、貸：

15、原材料3000B、借：銀行存款3390C、應交稅費應交增值稅（已交稅金）390D、貸：原材料3000答案：A解析：根據題意，正確的分錄為：借：銀行存款3390應交稅費應交增值稅（進項稅額）390貸：原材料300020.稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，股東由稅務師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務師占比應高于（）。A、50%B、60%C、70%D、80%答案：A解析：合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于50%。21.（2017年）甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙

16、縣按（）預征率預繳。A、2%B、5%C、1.5%D、3%答案：D解析：納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，應該按照不含稅銷售額的3%預繳。22.下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A、增值稅專用發(fā)票是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證B、發(fā)票按照增值稅抵扣分類，增值稅發(fā)票可分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C、增值稅小規(guī)模納稅人一律不得領用增值稅專用發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)答案：C解析：選項C，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管

17、理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。23.（2017年）關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。A、被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議B、第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理C、對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人D、申請人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議答案：B解析：被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議委托稅務機關為被申請人申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復議24.甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2019年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向

18、商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬元，發(fā)生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。A、77B、85.16C、86.17D、109.17答案：C解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可以稅前扣除；同時納稅人從關聯(lián)方取得借款，應滿足稅法規(guī)定債權性投資和權益性投資比例（金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1），超過債資比計算的利息不得稅前扣

19、除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77（萬元），實際發(fā)生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產建造期間發(fā)生的借款利息應予以資本化，計入固定資產成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2019年1月1日至8月31日；9月至12月的利息需要費用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17（萬元）；所以甲企業(yè)2019年準予在稅前直接扣除的財務費用=77+9.17=86.17（萬元）。25.下列關于稅收征收管理的表述，不正確的是（）。A

20、、非從事生產、經營的納稅人，都應當自按有關規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記B、納稅人、扣繳義務人可以委托稅務師代為辦理納稅申報C、納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種D、稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)答案：A解析：選項A，非從事生產、經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應當自有關部門批準之日起30日內或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。26.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）

21、計算。A、賬載余額B、重置成本C、賬載原值乘以成新度折扣率D、重置成本價乘以成新度折扣率答案：D解析：出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照重置成本價乘以成新度折扣率計算。27.納稅人因有些特殊困難，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期納稅款，但是最長不得超過（）個月。A、1B、2C、4D、3答案：D解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。28.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A、稅務機關每年2月確定上一年度納稅信用評價結果B、實際生產經營期不滿3年的納稅

22、人，本評價年度不能評為B級C、年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)，不參加本期評價D、以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人答案：D解析：選項A，稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果；選項B，實際生產經營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為A級；選項C，年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)適用M級納稅信用。29.以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）。A、增值稅申報準備服務B、增值稅代理申報服務C、增值稅計算準備服務D、增值稅申報準備并代理申報服務答案：B解析：以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報屬于增值稅代理申報

23、服務。30.下列關于稅務機關采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關應當采取強制執(zhí)行措施B、稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金C、稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D、稅務機關可對單價3500元的電動自行車，采取強制執(zhí)行措施答案：C解析：選項A，如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施；選項B，滯納金也在強制執(zhí)行范圍內；選項D，稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措

24、施。31.中秋節(jié)A公司將自產月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時將50盒作為禮品贈送。每盒生產成本80元，同類產品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105000納稅調整項目明細表時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫（）。A、4000B、5000C、30000D、35000答案：B解析：由于將自產貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會計上已經做收入處理，稅收上無需視同銷售。只有作為禮品贈送的50盒需要視同銷售，視同銷售收入50×1005000（元）。32.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額170

25、98元。該商店應納增值稅為（）元。A、19832B、20147C、19998D、20583答案：A解析：應納增值稅669500÷（13%）×3%17098÷（13%）×2%1950033219832（元）。33.從事房地產開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”一欄填報時應（）A、按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計數填報B、按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數填報C、按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓房地產有關的印花稅的合計數填報

26、D、按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權繳納的契稅的合計數填報答案：A解析：從事房地產開發(fā)的納稅人與轉讓房地產有關的稅金：城建稅、教育費附加，不包括印花稅；注意營改增前包括營業(yè)稅，營改增后不包括增值稅34.某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業(yè)期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A、17753.12B、19546.36C、24735.66D、29656.55答案：C解析：當期農產品耗用數量43÷0.671.67（

27、噸）農產品平均每噸購買單價300000÷1003000（元）當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額71.67×3000×13%÷（113%）24735.66（元）提示：扣除率采用銷售貨物（白酒）適用的增值稅稅率。35.“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應向（）辦理變更登記。A、主管稅務機關B、主管財政機關C、主管市場監(jiān)督管理機關D、主管司法機關答案：A解析：“多證合一”納稅人，生產經營地址、財務負責人、核算方式、從業(yè)人數、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應向設立登記機關（如市場監(jiān)督部門

28、）辦理變更登記。36.機關事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險時，由單位和個人共同繳費，其中個人繳費基數的上下限是當地上年度在崗職工平均工資的（）。A、50%300%B、60%300%C、50%200%D、60%200%答案：B解析：個人基本養(yǎng)老保險繳費基數的下限是當地上年度在崗職工平均工資60%，上限是當地上年度在崗職工平均工資300%37.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（）。A、由委托人和代理人負連帶責任B、只由委托人負責任，代理人不負責任C、由代理人負責任，委托人不負責任D、由稅務機關認定代理人和委托人的責任答案：A解析：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或

29、者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。38.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A、零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C、生產環(huán)節(jié)銷售的酒精D、生產環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎答案：B解析：選項A，卷煙在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項C和選項D，酒精、輪胎不再屬于應稅消費品，不征消費稅。39.下列各項中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。A、位于市區(qū)的水塔B、位于農村的倉庫C、位于工礦區(qū)的廠房D、位于縣城的室外游泳池答案：C解析：選項AD：房產稅以房屋為征稅對象。所謂房屋，是指有屋面和圍護結構（有墻或者兩面有柱），能夠

30、遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不屬于房產，不需要繳納房產稅。選項B：房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，位于農村的倉庫不需要繳納房產稅。40.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元。A、4234.95B、4755.56C、8822.60D、9618.

31、39答案：A解析：應轉出進項稅額（430002000）÷（19%）×9%2000×9%4234.95（元）；購進時先按9%抵扣，使用時再決定是否加計抵扣。41.下列關于發(fā)票印制的說法，錯誤的是（）。A、按照相關規(guī)定，用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數量B、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關規(guī)定，與稅務機關結算印制費用C、按現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定，納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票必須由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制答案：B解析：選項B，使用印有本單

32、位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結算印制費用。42.以下關于總分類賬的審查與分析不正確的是（）。A、可以從總體上了解企業(yè)財產物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索B、審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產負債表中所列數字是否相符C、特別是對與納稅有關的經濟業(yè)務，應根據總賬的有關記錄，進一步審查有關明細賬戶的記錄和相關的會計憑證D、審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據答案：D解析：由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業(yè)某些經濟業(yè)務有問題，但金額較小，在總分類賬中數字變化不明顯，則審查時不容易發(fā)現(xiàn)?？记俺瑝壕恚浖记耙恢?/p>

33、更新，因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只能為進一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據。43.稅務師的下列行為，不符合稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)則的是（）。A、不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)B、執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券C、委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，應當指明D、委托人故意不提供有關資料和文件的，應當出具保留意見報告答案：D解析：選項D：屬于拒絕出具報告的情形。44.下列各項中不屬于建立簡易賬的個體工商戶應建立的賬簿及報表的是（）。A、經營收入賬B、商品購進賬C、資產負債表D、庫存商品盤點表答案：C解析：建立簡易賬的個體工商戶應當建立經營收入賬、經營費用

34、賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產經營情況并進行簡易會計核算。45.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A、獨生子女補貼B、差旅費津貼C、托兒補助費D、午餐補助答案：D解析：下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。注意，午餐補助屬于工資、薪金性質的補貼、津貼。46.下列各項中，應在“應交稅費”科目中核算的是（）。A、生產企業(yè)出口貨物應退的增值稅稅

35、款B、企業(yè)占用耕地從事非農業(yè)建設繳納的耕地占用稅C、企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D、企業(yè)購進小汽車自用繳納的車輛購置稅答案：A解析：選項A：核算增值稅出口應退稅時，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”科目。選項BCD：屬于企業(yè)不需要預計繳納的稅金，不在“應交稅費”科目核算。47.稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起（）日

36、內提起復議申請。A、10B、15C、30D、60答案：D48.工傷保險基金累計結余可支付月數在24個月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：D解析：工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調20%，累計結余可支付月數在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調50%。49.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、營利性醫(yī)療機構出租的土地B、公園內附設照相館使用的土地C、生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地答案：D解析：選項A，對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保

37、健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內附設照相館使用的土地，屬于經營性用地，應照章征稅；選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。50.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元

38、。A、4234.95B、4755.56C、8822.60D、9618.39答案：A解析：應轉出進項稅額（430002000）÷（19%）×9%2000×9%4234.95（元）；購進時先按9%抵扣，使用時再決定是否加計抵扣。51.下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A、當期未發(fā)生納稅義務的納稅人B、當期開始享受免稅待遇的納稅人C、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D、不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人答案：C52.下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A、印花稅應納稅額不足一角的不征稅B、營業(yè)賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元C、具有合同性質的憑證應視為

39、合同征印花稅D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款答案：B解析：記載資金的營業(yè)賬簿實行比例稅率；其他營業(yè)賬簿自2018.5.1起有免稅規(guī)定。53.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年3月預繳增值稅60萬元。月終核算，2020年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，則月末企業(yè)的會計處理正確的是（）。A.借：應交稅費未交增值稅100000貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）100000B.借：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費未交增值稅100000A、借：應交稅費未交增值稅100000B、貸：應交稅費應交增值稅（轉出未

40、交增值稅）100000C、借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）100000D、貸：應交稅費未交增值稅100000答案：A解析：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）600000貸：銀行存款600000借：原材料等應交稅費應交增值稅（進項稅額）400000貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）900000月末：借：應交稅費未交增值稅100000貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）10000054.稅務師對某企業(yè)納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，下列調賬方法較為恰當的是（）。A、紅字沖銷法B、藍字更正法C、補充登記法D、綜

41、合賬務調賬法答案：D解析：正確會計分錄借方應為“應付職工薪酬”，本題用錯科目，而且涉及損益的調整，故應該用綜合賬務調整法更為恰當。55.下列情形在計算土地增值稅時，可以按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計20%扣除的是（）。A、非房地產開發(fā)企業(yè)銷售新建房B、房地產開發(fā)企業(yè)取得土地使用權后未經開發(fā)即進行轉讓C、房地產開發(fā)企業(yè)銷售新建房D、房地產開發(fā)企業(yè)銷售舊房答案：C解析：房地產開發(fā)企業(yè)銷售新建房計算土地增值稅時，可以按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計20%扣除。56.除另有規(guī)定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票。下列關于一般納稅人生效之日

42、的說法正確的是（）。A、一般納稅人登記的當月1日B、一般納稅人登記的當天C、一般納稅人登記的次月1日D、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日答案：D57.甲市乙縣稅務局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，田某不服，向稅務行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（）。A、甲市稅務局B、乙縣稅務局C、乙縣人民政府D、丙鎮(zhèn)稅務所答案：B解析：稅務所是稅務局的派出機構。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；但稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。在作出罰款處

43、罰時，稅務所具有行政主體的資格。但稅務所做出的吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，是無授權的情況。稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關是被申請人。58.自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是（）。A、遠洋運輸的程租B、遠洋運輸的光租C、航空運輸的干租D、裝卸搬運答案：A解析：遠洋運輸的光租、航空運輸的干租按經營租賃服務繳納增值稅，自2019年4月1日起，適用13%的增值稅稅率；裝卸搬運按物流輔助服務按6%繳納增值稅。59.下列有關失業(yè)保險費繳納的一般規(guī)定，表述正確的是（）。A、失業(yè)保險只由用人單位繳納B、失業(yè)保

44、險由用人單位和職工共同繳納C、失業(yè)保險只由職工繳納D、稅務機關可以指定由用人單位或者職工繳納答案：B解析：失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納，有些省份規(guī)定本地區(qū)農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費、用人單位負擔部分仍需繳納。60.某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產品用于贈送，自制產品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：借：營業(yè)外支出6780貸：庫存商品6000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）780則下列針對上述業(yè)務的調整分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅

45、字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）A、貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）B、借：庫存商品2780（紅字）C、貸：營業(yè)外支出2000（紅字）D、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）答案：A解析：將自產產品用于贈送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價計算的增值稅銷項稅和產品成本計入在營業(yè)外支出中。61.（2018年）稅務機關作出的下列具體行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解調解的是（）。A、核定稅額B、處以少繳納稅款1倍罰款的處罰決定C、補繳稅款和滯納金的處理決定D、不予行政賠償的決定答案：C解析：納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人

46、對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。選項ACD均屬于征稅行為。62.某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。A、0.02B、2.67C、0.77D、0.75答案：C解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入

47、當期銷售額中計算消費稅。該生產企業(yè)當月應繳納消費稅15×5%0.5÷（113%）×5%0.77（萬元）。63.稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循稅務師業(yè)務承接規(guī)則（試行）相關的規(guī)定，在確定是否接受和保持稅務事項代理業(yè)務委托關系前，（）應當對委托人的情況進行了解和評估，充分評估項目風險。A、項目負責人B、稅務師事務所所長C、項目經理D、稅務師事務所主要業(yè)務負責人答案：D解析：涉稅鑒證業(yè)務涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。64.稅務師在進行調查和評估工作時，了解委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用

48、的方法是（）。A、到現(xiàn)場調查B、內部調查C、問卷調查D、核查企業(yè)的有關情況說明答案：A解析：了解委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場調查的方法。65.下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。A、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B、從事生產、經營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿C、納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不

49、必打印成書面資料D、從事生產經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案答案：D解析：選項A，應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內；選項B，應當自其領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內；選項C，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。66.對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）。A、納稅信用級別為B級的納稅人B、控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C、省級以上行業(yè)協(xié)會等機構

50、認定的行業(yè)領軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D、未達到增值稅納稅起征點的納稅人答案：B解析：對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理：（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；（3）省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。67.稅務師范某在接受甲企業(yè)咨詢關于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應歸入工資薪金應稅所得范圍的是（）。A、獨生

51、子女補貼B、退休人員再任職收入C、差旅費補貼D、托兒補助費答案：B解析：下列津貼、補貼不屬于納稅人本人工資、薪金的所得項目的收入，不予征稅：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。68.某企業(yè)改變納稅人名稱，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起（）日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。A、10B、15C、20D、30答案：D解析：稅務登記內容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登

52、記。69.稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其開展涉稅專業(yè)服務，涉稅專業(yè)服務對象也不得違背涉稅服務人員的意志。這體現(xiàn)了稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循（）。A、自愿委托原則B、依法代理原則C、獨立原則D、公正原則答案：A解析：稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其開展涉稅專業(yè)服務，涉稅專業(yè)服務對象也不得違背涉稅服務人員的意志。這體現(xiàn)了稅務師從事涉稅專業(yè)服務活動必須遵循自愿委托原則。70.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起（）個月內準備完畢。A、1B、3C、12D、36答案：C解析：主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。

53、71.基本醫(yī)療保險原則上以（）為統(tǒng)籌單位。A、縣（市）B、地級以上行政區(qū)（包括地、市、州、盟）C、省D、全國答案：B解析：基本醫(yī)療保險原則上以地級以上行政區(qū)（包括地、市、州、盟）為統(tǒng)籌單位，也可以縣（市）為統(tǒng)籌單位，直轄市原則上在全市范圍內實行統(tǒng)籌。72.某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2020年2月售出了50，若該公司2019年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是（）。A.借：生產成本30000貸：主營業(yè)務成本30000B.借：以前年度損益調

54、整30000貸：庫存商品30000C.借：生產成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：生產成本15000貸：庫存商品15000A、借：生產成本15000B、貸：主營業(yè)務成本15000C、借：以前年度損益調整30000D、貸：庫存商品30000答案：C解析：產品在2020年2月售出的50，不影響2019年的損益，但影響2020年度的損益，故不用以前年度損益調整科目。調賬分錄為：借：生產成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：生產成本15000貸：庫存商品1500073.納稅信用指標不包括（）。A、納稅人信用歷史信息B、稅務內部信息C、外部信息D、納稅人關聯(lián)方信息答案：D解析：納稅信用信息

55、包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。74.從事生產、經營的納稅人自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿。A、10日B、15日C、30日D、45日答案：B75.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。A、納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B、納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C、納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅D、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人答案：D解析：選項A，如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；選項B，放棄免稅權應

56、以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案；選項C，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。76.稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內提起復議申請。A、10B、15C、30D、60答案：D77.下列有關稅務師權利和義務的表述，正確的是（）。A、稅務師應當在委托人對外出具的會計報表上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責B、稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助C、稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，但不能對其工作結果負責D、稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)答案：B解析：選項A，稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責；而非在委托人對外出具的會計報表上簽字蓋章；選項C，稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導