成本會計管理的著重點第2章

1、從單位成本的概念而言，企業(yè)的成本無疑是下降了，表現(xiàn)為有從單位成本的概念而言，企業(yè)的成本無疑是下降了，表現(xiàn)為有利差異利差異0.130.13元，但這是否足以說明企業(yè)成本真正下降、企業(yè)成元，但這是否足以說明企業(yè)成本真正下降、企業(yè)成本控制工作真正有效或者說本控制工作真正有效或者說8 8月份的績效真正優(yōu)于月份的績效真正優(yōu)于7 7月份呢？月份呢？趨勢分析趨勢分析預(yù)算預(yù)算預(yù)測預(yù)測信息技術(shù)信息技術(shù)財務(wù)專業(yè)人員四個財務(wù)專業(yè)人員四個被看重的專業(yè)技能被看重的專業(yè)技能 It is how costs are related to changes in activity levels,units of products

2、 produced,and so on.What is cost behavior?1.Changes in total costs can be explained by changes in the level of a single activity.linear the relevant range一元線性假設(shè)一元線性假設(shè)Minutes TalkedTotal Long DistanceTelephone Bill Variable costs change in total in proportion to changes in the related level of total

3、activity or volume.Variable CostsMinutes TalkedPer MinuteTelephone ChargeVariable costs per unit do not changeas activity increases. Number of Local CallsMonthly Basic Telephone Bill Fixed costs do not change in total for a given time period despite wide changes in the related level of total activit

4、y or volume.Fixed CostsNumber of Local Calls Monthly Basic Telephone Bill per Local Call Fixed costs per unit decline as activity increases.Variable telephone bill Total mixed costFixed Monthly basictelephone bill Slope is variable cost per unit of activity.Number of Calls Monthly Telephone BillCost

5、 Function is a mathematical expression describing how costs change with changes in the level of an activity.$3 000 per month plus $2 per minute of phone use.Slope Coefficient（系數(shù)）（系數(shù)）Intercept截距截距 Alternative1: y1=54000=$20 000Alternative2: y2=$10 000Alternative3: y3=$3000+24000=11 000 Alternative2 i

6、s the least costly.A cost item may be variable with respect to one cost item and fixed with respect to another.例如：某年學(xué)費：例如：某年學(xué)費：針對個人：固定成本針對個人：固定成本針對學(xué)校：變動成本針對學(xué)校：變動成本More costs are variable with longer time spans0Relevant RangeFixed CostsVolume in Units$16 000 $12 000 $8 000 $4 000 0 500 1 000 1 500 2

7、000 2 500Relevant RangeAccount analysis methodQuantitative analysis methodsObjective! 通過技術(shù)測定把熱處理電爐的預(yù)熱耗電成本通過技術(shù)測定把熱處理電爐的預(yù)熱耗電成本(初始量初始量)劃歸劃歸固定成本，把預(yù)熱后進(jìn)行熱處理的耗電成本劃為變動成本，固定成本，把預(yù)熱后進(jìn)行熱處理的耗電成本劃為變動成本，因此，以設(shè)備工作工時為業(yè)務(wù)量因此，以設(shè)備工作工時為業(yè)務(wù)量(x)，則，則固定成本部分為：固定成本部分為： 100.530=150（元（元/月）月） 變動成本部分為：變動成本部分為： 0.530 x=15X（元）（元） 該設(shè)備每

8、月的電費分解模型為該設(shè)備每月的電費分解模型為 Y=150+15X優(yōu)點：優(yōu)點： 1.1.可以可以詳列出詳列出完成某完成某 項項作作業(yè)業(yè)的所有步的所有步驟驟 及生及生產(chǎn)產(chǎn)要素的要素的數(shù)數(shù)量。量。 2.2.能能發(fā)現(xiàn)運營發(fā)現(xiàn)運營上是否上是否 有有浪費浪費及及無無效率效率的的 現(xiàn)象現(xiàn)象。 3.3.在在估計估計成本成本時時，不，不 需使用需使用過過去的去的資料資料。缺點缺點： 1.1.因因為為每一每一項目項目都要都要 依工程依工程規(guī)范詳細(xì)規(guī)范詳細(xì)列列 步步驟驟，耗費時間耗費時間及及 財力財力。 （time-consumingtime-consuming） 2.2.它是它是以最佳以最佳狀況狀況作作 標(biāo)準(zhǔn)來估

9、計標(biāo)準(zhǔn)來估計，與實與實 際際工作工作會產(chǎn)生不符。會產(chǎn)生不符。缺點：缺點： 該方法估計的成本函數(shù)該方法估計的成本函數(shù)的準(zhǔn)確度受參與估計人員的準(zhǔn)確度受參與估計人員的專業(yè)水平限制，估計的的專業(yè)水平限制，估計的結(jié)果比較粗略。結(jié)果比較粗略。$12 501$2157862 hours$10344Elegant Rugs ran the machine for a total of 862 hours and incurred total indirect manufacturing labor cost of $12 501.The cost analyst uses experience and jud

10、gment to separate total costs into fixed and variable. 2121yybxxayb xStep：2011 nThe vertical difference (residual term余差余差) measures the distance between the actual cost and the estimated cost for each observationSimple regression analysis estimates the relationship between the dependent variable an

11、d one independent variable.Multiple regression analysis estimates the relationship between the dependent variable and multiple independent variables.Including 222222R()()iiiiiiiinx yxynxxnyy 回歸分析法的基本步驟回歸分析法的基本步驟回歸分析法要求業(yè)務(wù)回歸分析法要求業(yè)務(wù)量與成本之間量與成本之間基本?；颈３志€性關(guān)系持線性關(guān)系，即：即： r r趨于趨于 1 1或或 r=+ 1r=+ 1皆可。皆可。22b()ii

12、iiiinx yxynxx aiiyxbnn（4 4）建立成本性態(tài)模型：）建立成本性態(tài)模型： y ya abxbx1、Quantity discountson direct materials purchases produce a lower cost per unit purchased with larger orders.2、A step function is a cost function in which the cost is constant over various ranges of the level of activity, but the cost increase

13、s by discrete amounts as the level of activity changes from one range to the next.nonlinear cost functionsA learning curve is a function that shows how labor-hours per unit decline as units of output increase.學(xué)習(xí)曲線是一種函數(shù)，用以顯示當(dāng)累積產(chǎn)學(xué)習(xí)曲線是一種函數(shù)，用以顯示當(dāng)累積產(chǎn)出單位增加時，每單位人工小時如何下降出單位增加時，每單位人工小時如何下降的趨勢。的趨勢。 經(jīng)驗曲線表示了經(jīng)驗與

14、效率之間的關(guān)系。經(jīng)驗曲線表示了經(jīng)驗與效率之間的關(guān)系。當(dāng)個體或組織在一項任務(wù)中學(xué)習(xí)得更多的當(dāng)個體或組織在一項任務(wù)中學(xué)習(xí)得更多的經(jīng)驗，他們會變得效率更高。經(jīng)驗，他們會變得效率更高。 “熟能生巧熟能生巧” OKOKlAn experience Curve is a function that shows how the costs per unit in various value chain areas decline as units produced and sold increase.Cumulative average time per unit is reduced by a constant percentage each time the cumulative quantity of units produced is doubled. 累計生產(chǎn)單位每增加一倍，其增加單位時間（即生累計生產(chǎn)單位每增加一倍，其增加單位時間（即生產(chǎn)最后一單位所需的時間）按一固定比率遞減。產(chǎn)最后一單位所需的時間）按一固定比率遞減。 例如：例如：80%的增加單位時間學(xué)習(xí)模式，即當(dāng)產(chǎn)量由的增加單位時間學(xué)習(xí)模式，即當(dāng)產(chǎn)量由X增加為增加為2X單位時，