第四章 借貸記賬法的運(yùn)用ppt

1、第三章第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算 -借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用2022-6-124.1 4.1 產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4.2 4.2 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算4.3 4.3 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算4.4 4.4 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4.5 4.5 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算4.6 4.6 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示2022-6-12第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要從

2、各種渠道籌集一定量的資本金。從各種渠道籌集一定量的資本金。投投資者投資資者投資是資本金的主要來源，以資是資本金的主要來源，以資本金作基礎(chǔ)，向本金作基礎(chǔ)，向債權(quán)人籌集債權(quán)人籌集借貸資本，借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來源。這些資金是企業(yè)籌集的另一種來源。這些資金投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會變換其占投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會變換其占用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售是工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售是工業(yè)企業(yè)的三個(gè)階段。三個(gè)階段。2022-6-12 采購生產(chǎn)材料采購生產(chǎn)材料 購置生產(chǎn)設(shè)備購置生產(chǎn)設(shè)備 供應(yīng)過程供應(yīng)過程工業(yè)企業(yè)的第一階段工業(yè)企業(yè)的第一階段發(fā)生的采購費(fèi)用發(fā)生的采購

3、費(fèi)用驗(yàn)收材料驗(yàn)收材料結(jié)算材料貨款結(jié)算材料貨款2022-6-12 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程工業(yè)企業(yè)的第二階段工業(yè)企業(yè)的第二階段車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。生的各種費(fèi)用。生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。職工福利費(fèi)用。 生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費(fèi)。過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費(fèi)。企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的

4、形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。資金。2022-6-12 在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。款。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。 企業(yè)將各種收入減去各種成本或費(fèi)用即企業(yè)將各種收入減去各種成本或費(fèi)用即為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。后即為企業(yè)的凈利潤。銷售過程銷售過程工業(yè)企業(yè)的第三階段工業(yè)企業(yè)的

5、第三階段2022-6-12第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄2022-6-12一、賬戶的設(shè)置一、賬戶的設(shè)置 貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款短期借款短期借款長期借款長期借款實(shí)收資本實(shí)收資本2022-6-121 1、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶：賬戶：是用來核算企是用來核算

6、企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化情況。業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化情況。收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金（增加）（增加）支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金（減少）（減少）庫存現(xiàn)金的余額庫存現(xiàn)金的余額借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方2022-6-122 2、“銀行存款銀行存款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)存放核算企業(yè)存放在銀行的各種存款。在銀行的各種存款。 借方 銀行存款銀行存款 貸方 收到款存入收到款存入銀行銀行銀行存款余額銀行存款余額使用的存款使用的存款2022-6-123 3、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶：核算企業(yè)各種賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。應(yīng)收或暫付款的增加應(yīng)收或暫付款的增加應(yīng)收或暫付款的

7、減少應(yīng)收或暫付款的減少尚未收回的款項(xiàng)尚未收回的款項(xiàng)可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方2022-6-124 4、短（、短（長長）期借款賬戶：核算企業(yè)借入）期借款賬戶：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（的期限在一年以內(nèi)（上上）的各種借款。）的各種借款。歸還借款歸還借款向銀行借入款向銀行借入款尚未歸還借款尚未歸還借款借方 短短( (長長) )期借款期借款 貸方2022-6-125 5、“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶：賬戶：核算企業(yè)實(shí)際核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。收到的投資者投入的資本。收到投資者投入的收到投資者投入的現(xiàn)金、實(shí)物等現(xiàn)金、實(shí)物等投資人收回投

8、資投資人收回投資 （退回投資）（退回投資）實(shí)際收到投資者的實(shí)際收到投資者的投入資本投入資本按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方2022-6-12二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 借：借： 銀行存款銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 甲投資人甲投資人 500 000 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸貸: 長期借款長期借款 100 000 1 1、收到甲投資者投入現(xiàn)款、收到甲投資者投入現(xiàn)款500 000500 000元，存入銀行。元，存入銀行。例例 2 2、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借、

9、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借款款100 000100 000元，存入銀行。元，存入銀行。例例2022-6-12 借：銀行存款借：銀行存款 40 000 貸貸: 短期借款短期借款 40 000 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 王清王清 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 3 3、企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營資金借款、企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營資金借款4000040000元，存入銀行。元，存入銀行。例例 4 4、從銀行存款中提取現(xiàn)金、從銀行存款中提取現(xiàn)金30003000元備用。元備用。例例

10、 5 5、王清到南京出差，預(yù)借、王清到南京出差，預(yù)借10001000元差旅費(fèi)，用現(xiàn)金元差旅費(fèi)，用現(xiàn)金付給。付給。例例2022-6-12 借借 ：長期借款：長期借款 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 借借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王清王清 1 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 6 6、企業(yè)用銀行存款、企業(yè)用銀行存款10 00010 000元?dú)w還多余的長期借款元?dú)w還多余的長期借款額。額。例例 7 7、王清回單位報(bào)銷、王清回單位報(bào)銷1 2001 200元，不足部分以現(xiàn)金支元，不足部分以現(xiàn)金支付。付。例例2022-6-12 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用

11、 900 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款王清貸：其他應(yīng)收款王清 1 000 借：原材料借：原材料10 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10 000 9 9、企業(yè)收到投資者投入一批材料，價(jià)值、企業(yè)收到投資者投入一批材料，價(jià)值1000010000元。元。例例 8 8、假定王清回單位報(bào)銷、假定王清回單位報(bào)銷900900元，多余現(xiàn)金退回。元，多余現(xiàn)金退回。例例2022-6-12第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算2022-6-12一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算賬戶的設(shè)置賬戶的

12、設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄2022-6-12一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、固定資產(chǎn)：、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)( (取取得時(shí)的實(shí)際成本）的增減變化及其結(jié)存情得時(shí)的實(shí)際成本）的增減變化及其結(jié)存情況。況。增加固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的原價(jià)原價(jià)減少固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的原價(jià)原價(jià)結(jié)存固定資產(chǎn)的結(jié)存固定資產(chǎn)的原價(jià)原價(jià)借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方2022-6-12工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本本一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置2 2、在建工程：、在建工程：核算企

13、業(yè)進(jìn)行的各種工程核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實(shí)際支出。的實(shí)際支出。發(fā)生的各種工發(fā)生的各種工程支出程支出尚未完工工程的實(shí)尚未完工工程的實(shí)際成本際成本借方 在建工程在建工程 貸方2022-6-12( (二二) )固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會計(jì)分錄固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 000 借：在建工程借：在建工程 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 1 1、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價(jià)值、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價(jià)值24 00024 000元，用存款支付。元，用存款支付。例例 2 2、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價(jià)（

14、含稅）、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價(jià)（含稅）12 00012 000元，用銀行存款支付。元，用銀行存款支付。例例2022-6-12 借：在建工程借：在建工程 3 000 貸：原材料貸：原材料 2 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：在建工程貸：在建工程 15 000 4 4、工程完工交付使用。、工程完工交付使用。例例 3 3、設(shè)備安裝耗用材料、設(shè)備安裝耗用材料20002000元，發(fā)生工資費(fèi)用元，發(fā)生工資費(fèi)用10001000元。元。例例2022-6-12二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購成本的計(jì)算材料采購成本的計(jì)算賬戶的設(shè)

15、置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄2022-6-12 企業(yè)購入材料的企業(yè)購入材料的采購成本一般由買價(jià)和采購成本一般由買價(jià)和采購費(fèi)用組成采購費(fèi)用組成。 買價(jià)買價(jià): :是指企業(yè)采購材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)是指企業(yè)采購材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。格支付的貨款。在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。小規(guī)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票。注意：價(jià)格為不含稅價(jià)，例：增值發(fā)票注意：價(jià)格為不含稅價(jià)，例：增值發(fā)票上注明價(jià)款為上

16、注明價(jià)款為1000010000元，增值稅按元，增值稅按1717的稅的稅率計(jì)算為率計(jì)算為17001700元，價(jià)稅合計(jì)或稱為含稅價(jià)為元，價(jià)稅合計(jì)或稱為含稅價(jià)為1170011700元，材料的買價(jià)為元，材料的買價(jià)為1000010000元。元。（一）材料采購成本的計(jì)（一）材料采購成本的計(jì)算算2022-6-12采購費(fèi)用采購費(fèi)用:是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用，是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用，它包它包括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用等選整理費(fèi)用等。為簡化核算手續(xù)，實(shí)際工作中對本為簡化核算手續(xù)，實(shí)際工作中對本應(yīng)計(jì)入采購成本中的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)用，采購人員的差

17、應(yīng)計(jì)入采購成本中的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)用，采購人員的差旅費(fèi)等，不計(jì)入材料的采購成本，而是計(jì)入管理費(fèi)旅費(fèi)等，不計(jì)入材料的采購成本，而是計(jì)入管理費(fèi)用。用。材料采購成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購材料所材料采購成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價(jià)和采購費(fèi)用，按照購入材料的品種、類支付的買價(jià)和采購費(fèi)用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計(jì)算其采購總成本和單位成本計(jì)算時(shí)別加以歸集，計(jì)算其采購總成本和單位成本計(jì)算時(shí)，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購成本；凡是分不清是為應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采

18、用合理的分配標(biāo)采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。準(zhǔn)進(jìn)行分配。2022-6-12 企業(yè)從大恒公司購入的企業(yè)從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，材料的買兩種材料，材料的買價(jià)可直接計(jì)入采購成本，但運(yùn)雜費(fèi)價(jià)可直接計(jì)入采購成本，但運(yùn)雜費(fèi)26002600元，所兩種材料元，所兩種材料的共同費(fèi)用。的共同費(fèi)用。A A、B B兩材料的重量分別為兩材料的重量分別為4040噸、噸、6060噸。分噸。分配如下：配如下：例例材料材料名稱名稱單位單位 數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)買價(jià)買價(jià)運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)總成本總成本 單位單位成本成本A噸噸4070028 000 1 04029 040726B噸噸6090054 000

19、 1 56055 560926合計(jì)合計(jì)10082 000 2 60084 6002022-6-12（二）（二） 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置物資采購物資采購原材料原材料應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金預(yù)付賬款預(yù)付賬款2022-6-121 1、“材料采購材料采購”賬戶：賬戶：核算購入材料的采核算購入材料的采購成本。購成本。發(fā)生的各種發(fā)生的各種采購成本采購成本驗(yàn)收入庫材料的驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本實(shí)際成本在途材料的在途材料的采購成本采購成本按材料的品種設(shè)明細(xì)賬按材料的品種設(shè)明細(xì)賬借方 材料采購材料采購 貸方2022-6-122 2、“原材料原材料”賬戶：賬戶：核算企業(yè)庫存材料核算企業(yè)庫存材料的實(shí)

20、際成本。的實(shí)際成本。驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本發(fā)出材料的發(fā)出材料的實(shí)際成本實(shí)際成本庫存材料的庫存材料的實(shí)際成本實(shí)際成本按材料的品種設(shè)明細(xì)賬按材料的品種設(shè)明細(xì)賬借方 原材料原材料 貸方2022-6-123 3、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶：賬戶：核算企業(yè)因購買核算企業(yè)因購買材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。開出并承兌商業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票款匯票款支付票款或到期支付票款或到期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)尚未到期或尚未尚未到期或尚未支付的票款支付的票款按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方2022-6-124 4、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)

21、因采購核算企業(yè)因采購材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)應(yīng)付而未付款項(xiàng)應(yīng)付而未付款項(xiàng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方2022-6-125 5、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”賬戶：賬戶：核算企業(yè)按規(guī)定核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。應(yīng)交納的各種稅金。發(fā)生應(yīng)交的發(fā)生應(yīng)交的各種稅金各種稅金實(shí)際交納稅金實(shí)際交納稅金應(yīng)交未交的稅金應(yīng)交未交的稅金按稅金的種類設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅按稅金的種類設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅借方 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸方2022-6-126 6、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶：賬戶：

22、核算企業(yè)按供貨合核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付貨款預(yù)付貨款收到所購貨物時(shí)轉(zhuǎn)銷收到所購貨物時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)付或多付款項(xiàng)預(yù)付或多付款項(xiàng)應(yīng)付的款項(xiàng)應(yīng)付的款項(xiàng)按供貨單位設(shè)明細(xì)賬按供貨單位設(shè)明細(xì)賬借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方2022-6-12 借：材料采購借：材料采購A材料材料 29 040 B材料材料 55 560 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 13 940 貸：銀行存款貸：銀行存款 98 540 1 1、企業(yè)從大恒公司購入的、企業(yè)從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，兩種材料， A A材料材料的買價(jià)為的買價(jià)為2800028000元，元， B B材料的買

23、價(jià)為材料的買價(jià)為5400054000元，合計(jì)元，合計(jì)8200082000元，增值稅元，增值稅1394013940元，兩材料的運(yùn)雜費(fèi)元，兩材料的運(yùn)雜費(fèi)26002600元，上列款項(xiàng)元，上列款項(xiàng)全部用銀行存款支付。全部用銀行存款支付。例例（三）供應(yīng)過程中主要的會計(jì)分錄（三）供應(yīng)過程中主要的會計(jì)分錄2022-6-12 借：借：材料材料采購采購丙材料丙材料 11 600 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 904 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-裕豐公司裕豐公司 13 504 借：原材料借：原材料- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 貸：貸：材料材料采

24、購采購- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 2 2、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料1120011200元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)400400元，增值稅元，增值稅19041904元，款項(xiàng)尚未支付。元，款項(xiàng)尚未支付。例例 3 3、上述購入的材料全部驗(yàn)收入庫。、上述購入的材料全部驗(yàn)收入庫。例例2022-6-12 借：借：材料材料采購采購- B材料材料 9 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 530 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 10 530 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款裕豐公司裕豐公司 13 504 貸：銀行存款貸：銀行存款

25、13 504 4 4、企業(yè)從長慶工廠又購、企業(yè)從長慶工廠又購B B材料材料90009000元，增值稅元，增值稅15301530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。例例 5 5、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款1350413504元。元。例例2022-6-12 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 13 530 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 530 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-光明工廠光明工廠 26 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 26 400 6 6、企業(yè)用銀行存款支付長慶工廠票據(jù)款、企業(yè)用銀行存款支付長慶工廠票據(jù)

26、款1353013530元元例例 7 7、企業(yè)以銀行存款、企業(yè)以銀行存款2640026400元，向光明工廠預(yù)付購元，向光明工廠預(yù)付購買丁材料款。買丁材料款。例例2022-6-12 借：材料采購借：材料采購-丁材料丁材料 28200 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 4709 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-光明工廠光明工廠 26400 銀行存款銀行存款 6509同時(shí)：同時(shí)： 借；原材料借；原材料-丁材料丁材料 28200 貸：材料采購貸：材料采購-丁材料丁材料 28200 8 8、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來的預(yù)付貨款的材料，、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來的預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫。材料買價(jià)并驗(yàn)收入庫。材

27、料買價(jià)2770027700元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)500500元，增值稅元，增值稅47094709元，除沖銷原預(yù)付貨款元，除沖銷原預(yù)付貨款2640026400外，其余用銀行存款支外，其余用銀行存款支付。付。例例2022-6-12第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄2022-6-12 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算就是將企業(yè)生產(chǎn)過產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算就是將企業(yè)生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照所生程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照所生產(chǎn)產(chǎn)品的品種產(chǎn)產(chǎn)品的品種( (成本計(jì)算對象成本計(jì)算對象) )進(jìn)行分

28、配和歸集，進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。計(jì)算產(chǎn)品計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，可為入庫產(chǎn)成品提供了計(jì)價(jià)依據(jù)。生產(chǎn)成本，可為入庫產(chǎn)成品提供了計(jì)價(jià)依據(jù)。 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本一般有以下三個(gè)成本工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本一般有以下三個(gè)成本項(xiàng)目組成。項(xiàng)目組成。 1 1、原材料：也稱、原材料：也稱直接材料。直接材料。 它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的各種的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的各種輔助材料、燃料、動力等費(fèi)用。輔助材料、燃料、動力等費(fèi)用。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 （產(chǎn)品成

29、本的組成內(nèi)容）（產(chǎn)品成本的組成內(nèi)容）2022-6-122 2、工資及福利費(fèi)也稱直接人工：、工資及福利費(fèi)也稱直接人工：它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（14%14%）提取的職）提取的職工福利費(fèi)。工福利費(fèi)。3 3、制造費(fèi)用：、制造費(fèi)用：它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利種間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等。保護(hù)費(fèi)等。2022-6-12二、賬戶

30、設(shè)置二、賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫存商品庫存商品管理費(fèi)用管理費(fèi)用待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊累計(jì)折舊2022-6-121 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：賬戶：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。品的生產(chǎn)成本。(1)發(fā)生的直接材料費(fèi)用發(fā)生的直接材料費(fèi)用(2)發(fā)生的直接人工費(fèi)用發(fā)生的直接人工費(fèi)用(3)分配計(jì)入的制造費(fèi)用分配計(jì)入的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬借方

31、 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方2022-6-122 2、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)為它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。發(fā)生的各種制造費(fèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用用(歸集歸集)分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”賬戶的各受益賬戶的各受益對象對象借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方2022-6-123 3、“庫存商品庫存商品”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)庫它是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實(shí)際成本存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實(shí)際成本。完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本庫存商品

32、的實(shí)際成本庫存商品的實(shí)際成本按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬借方 庫存商品庫存商品 貸方2022-6-124 4、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶：它是核算企業(yè)行：它是核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理人員動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理人員工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、訴訟教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等。費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等。發(fā)生的各種管理發(fā)生的各種管理費(fèi)用（增加）費(fèi)用（增加）結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤

33、”賬戶（減少）賬戶（減少）借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方2022-6-125 5、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)已經(jīng)支出它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后，但應(yīng)由本期和以后 各期分別負(fù)擔(dān)的，攤銷期各期分別負(fù)擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如支付的租金、報(bào)刊訂在一年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如支付的租金、報(bào)刊訂閱費(fèi)等。新準(zhǔn)則：其他應(yīng)收款閱費(fèi)等。新準(zhǔn)則：其他應(yīng)收款”。支付的各種待攤支付的各種待攤費(fèi)用費(fèi)用分期攤銷的各種分期攤銷的各種費(fèi)用費(fèi)用已支出尚未攤銷的已支出尚未攤銷的費(fèi)用費(fèi)用借方 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸方2022-6-126 6、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)預(yù)先它是核算企業(yè)

34、預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用但在以后才實(shí)際支付分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用，如短期借款利息支出。（新準(zhǔn)則：其的費(fèi)用，如短期借款利息支出。（新準(zhǔn)則：其他應(yīng)付款他應(yīng)付款) )預(yù)先從各期成本費(fèi)用預(yù)先從各期成本費(fèi)用中提取的預(yù)提費(fèi)用中提取的預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付各種預(yù)實(shí)際支付各種預(yù)提費(fèi)用提費(fèi)用已預(yù)提而尚未支付的已預(yù)提而尚未支付的各種費(fèi)用各種費(fèi)用實(shí)際支用數(shù)大于實(shí)際支用數(shù)大于預(yù)提數(shù)預(yù)提數(shù)借方 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸方2022-6-127 7、“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)應(yīng)它是核算企業(yè)應(yīng)付給職工的付給職工的工資總額工資總額，反映和監(jiān)督企業(yè)與，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。職工

35、工資結(jié)算情況的賬戶。應(yīng)付工資總額（應(yīng)付工資總額（11月）月）實(shí)發(fā)工資額（實(shí)發(fā)工資額（10月）月）應(yīng)付工資額（應(yīng)付工資額（10月）月）實(shí)發(fā)工資額（實(shí)發(fā)工資額（10月）月）借方 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸方2022-6-128 8、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)它是核算企業(yè)職工福利費(fèi)用的提取和使用情況。職工福利費(fèi)用的提取和使用情況。從成本、費(fèi)用中提取從成本、費(fèi)用中提取的福利費(fèi)用（增加）的福利費(fèi)用（增加）實(shí)際使用職工福實(shí)際使用職工福利費(fèi)（減少）利費(fèi)（減少）結(jié)余的職工福利費(fèi)結(jié)余的職工福利費(fèi)借方 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 貸方2022-6-129 9、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶：賬戶：1 1）折舊

36、定義：）折舊定義：折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價(jià)值。和無形損耗）而減少的價(jià)值。2 2）累計(jì)折舊累計(jì)折舊“賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加固定增加固定資產(chǎn)原價(jià)資產(chǎn)原價(jià)減少固定資減少固定資產(chǎn)原價(jià)產(chǎn)原價(jià)現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價(jià)產(chǎn)的原價(jià) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊計(jì)提折舊計(jì)提折舊減少固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)的已提折舊的已提折舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊2022-6-12三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 項(xiàng)目項(xiàng)目A材料材料B材料材料丙材料丙材料合計(jì)合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用44 000甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般消耗車間一般消耗廠

37、部管理部門廠部管理部門合計(jì)合計(jì)21 0009 59074 59028 00013 0007 86048 86016 0008 0001 73025 730620 180 8001 0001 00044 00021 62010 77075 390 1 1、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢骸⑵髽I(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢豪?022-6-12 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 48 860 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 25 730 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 44 000 B材料材料 21 620 丙材料丙材料 10 770 2022-6-12 分配

38、率分配率24200（620380）=24.2(元元/小時(shí)小時(shí)) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 15 004 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 9 196 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4 450 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 34 650 2 2、計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資、計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資3465034650元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)工人工資工人工資2420024200元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資44504450元，廠部管理元，廠部管理人員工資人員工資60006000元。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為元。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為620620小時(shí)，乙產(chǎn)品小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為生產(chǎn)工時(shí)為380380

39、小時(shí)）小時(shí)）例例2022-6-12 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 2 100.56 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1 287.44 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 623 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4 851 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 34 650 貸：銀行存款貸：銀行存款 34 650 3 3、按工資總額的、按工資總額的1414計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。例例 4 4、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金3465034650元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。例例2022-6-12 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 34 650 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 34 650 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8 400 管理費(fèi)用管

40、理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 10 400 5 5、發(fā)放職工工資、發(fā)放職工工資3465034650元。元。例例 6 6、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊1040010400元，其中車間固元，其中車間固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊84008400元，廠部固定資產(chǎn)折舊元，廠部固定資產(chǎn)折舊20002000元。元。例例2022-6-12 1） 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 2） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 200或：借或：借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 200待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 400貸：銀行存款貸：銀行存款600 7 7、

41、本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺，租期三個(gè)月，以、本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺，租期三個(gè)月，以銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金600600元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的200200元。元。 例例2022-6-12 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 567 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 567 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 900 8 8、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)567567元。元。例例 9 9、以銀行存款支付車間的辦公費(fèi)、以銀行存款支付車間的辦公費(fèi)440440元，水電費(fèi)元，水電費(fèi)670670元

42、，勞動保護(hù)費(fèi)元，勞動保護(hù)費(fèi)790790元共計(jì)元共計(jì)19001900元。元。例例2022-6-12（1）800（2）4 450（3）623（6）8 400（7) 200 (8) 567 (9) 1 900制造費(fèi)用制造費(fèi)用2022-6-12 分配率分配率=16940（620+380）=16.94 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品=16.94620=10502.8元元 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品=16.94 380=6437.2元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 10 502.8 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 6 437.2 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 16 940 10 10、月末，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額、月末，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額169401

43、6940元轉(zhuǎn)入生元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本。例例2022-6-12 材料費(fèi)材料費(fèi)48860+人工費(fèi)人工費(fèi)15004+福利費(fèi)福利費(fèi)2100.56+10502.8 =76467.36元元 借：庫存商品借：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76467.36 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品76467.36 11 11、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。例例2022-6-12第五節(jié)第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算銷售收入的確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄2022-6-12一

44、、銷售收入的確認(rèn)一、銷售收入的確認(rèn) 進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的核算，一個(gè)重要的進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的核算，一個(gè)重要的問題主要是問題主要是銷售收入的確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)，它主要是，它主要是解決解決何時(shí)入賬何時(shí)入賬和和按多少金額入賬按多少金額入賬的問題。的問題。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入應(yīng)當(dāng)以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，根據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，根據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則加以確認(rèn)與計(jì)量。加以確認(rèn)與計(jì)量。 2022-6-12 按照按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-收入收入準(zhǔn)則的要求，企業(yè)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：商品銷售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：一

45、是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；給買方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按四個(gè)條四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按四個(gè)條件確認(rèn)商品銷售收入后，就要對其金額進(jìn)行計(jì)量。件確認(rèn)商品銷售收入后，就要對其金額進(jìn)行計(jì)量。2022-6-12二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營

46、業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)收賬款預(yù)收賬款2022-6-12二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置1 1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：賬戶：核算企業(yè)在核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的過程中所發(fā)生的銷售收銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的過程中所發(fā)生的銷售收入。入。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入2022-6-122 2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：賬戶：核算企業(yè)已核算企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售從產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售從“庫存商品庫

47、存商品”賬賬中轉(zhuǎn)入中轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入本本年利潤年利潤“賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本2022-6-123 3、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。品應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收購買單位的應(yīng)收購買單位的款項(xiàng)（款項(xiàng)（包括代墊包括代墊運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)）收回的應(yīng)收款項(xiàng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)尚未收回的應(yīng)收尚未收回的應(yīng)收賬款賬款按購買單位設(shè)明細(xì)賬按購買單位設(shè)明細(xì)賬應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2022-6-124 4、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶：賬戶：核算企業(yè)銷售產(chǎn)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。收到購買單位承收到購買單位承

48、兌的商業(yè)匯票兌的商業(yè)匯票到期收到票據(jù)款或到期收到票據(jù)款或轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷尚未到期的應(yīng)收尚未到期的應(yīng)收票據(jù)款票據(jù)款按購買單位設(shè)明細(xì)賬按購買單位設(shè)明細(xì)賬應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)2022-6-125 5、“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”賬戶：賬戶：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。發(fā)生的各種銷售發(fā)生的各種銷售費(fèi)用費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用2022-6-126 6、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶：賬戶：核算應(yīng)核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅、城建稅由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、及教育費(fèi)附加、不包括增值稅

49、不包括增值稅）計(jì)算出應(yīng)交的銷計(jì)算出應(yīng)交的銷售稅金及附加售稅金及附加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加2022-6-127 7、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)預(yù)收貨核算企業(yè)預(yù)收貨款的發(fā)生和償還情況?？畹陌l(fā)生和償還情況。預(yù)收貨款預(yù)收貨款發(fā)出商品時(shí)轉(zhuǎn)銷發(fā)出商品時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收貨款預(yù)收貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 按預(yù)付單位設(shè)明細(xì)賬。按預(yù)付單位設(shè)明細(xì)賬。預(yù)收賬款預(yù)收賬款2022-6-12三、銷售過程中主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄三、銷售過程中主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 98 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 84 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增

50、值稅應(yīng)交增值稅 14 280 1 1、向京海公司銷售甲產(chǎn)品、向京海公司銷售甲產(chǎn)品4040件，每件件，每件21002100元，價(jià)元，價(jià)款款8400084000元，增值稅款元，增值稅款1428014280元，款項(xiàng)已通過銀行收回。元，款項(xiàng)已通過銀行收回。例例 2 2、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品3030件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)21002100元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)6300063000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)850850元，應(yīng)收增值稅元，應(yīng)收增值稅1071010710元，貨款及增值稅尚未收到。元，貨款及增值稅尚未收到。例例2022-6-12借：應(yīng)收賬款借

51、：應(yīng)收賬款虹建公司虹建公司 74 560 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 63 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 10 710 銀行存款銀行存款 850 借：應(yīng)收票據(jù)南通公司借：應(yīng)收票據(jù)南通公司 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 700 3 3、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙產(chǎn)品產(chǎn)品1010件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)10001000元，價(jià)款計(jì)元，價(jià)款計(jì)1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限元，收到該公司簽發(fā)的商

52、業(yè)匯票，期限6 6個(gè)月。個(gè)月。例例2022-6-12 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 760 貸：銀行存款貸：銀行存款 760 借：銀行存款借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收票據(jù)南通公司貸：應(yīng)收票據(jù)南通公司 11 700 借：銀行存款借：銀行存款 38 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款滬光公司滬光公司 38 000 5 5、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款1170011700元。元。例例 4 4、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用760760元。元。例例 6 6、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款38000380

53、00元，元，款已收存銀行?？钜咽沾驺y行。例例2022-6-12借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款滬光公司滬光公司 38 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 31 500 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 5 355 銀行存款銀行存款 1 145 7 7、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品1515件，每件件，每件鑲價(jià)鑲價(jià)21002100元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)3150031500元，應(yīng)收增值稅元，應(yīng)收增值稅53555355元，以元，以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)800800元。沖銷原預(yù)收貨款元。沖銷原預(yù)收貨款3800038000元外，多余款項(xiàng)元外，多余

54、款項(xiàng)345345元，企業(yè)開出支票退回。元，企業(yè)開出支票退回。例例2022-6-12 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 540 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 1 540 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 135 994.35 貸：庫存商品貸：庫存商品 135 994.35 8 8、按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增、按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增值稅）值稅）15401540元。元。例例 9 9、期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本135994.35135994.35元。元。例例2022-6-12第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

55、的核算利潤總額的組成內(nèi)容利潤總額的組成內(nèi)容利潤實(shí)現(xiàn)的核算利潤實(shí)現(xiàn)的核算利潤分配的核算利潤分配的核算2022-6-12一、利潤總額的組成內(nèi)容一、利潤總額的組成內(nèi)容 利潤是考核和評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的一利潤是考核和評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的一項(xiàng)綜合指標(biāo)。利潤是企業(yè)在一定時(shí)期的最終經(jīng)項(xiàng)綜合指標(biāo)。利潤是企業(yè)在一定時(shí)期的最終經(jīng)營成果。營成果。利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +投資凈收益投資凈收益+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+ +其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤= =主

56、營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤= =其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出2022-6-12 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= =納稅所得納稅所得所得稅稅率所得稅稅率納稅所得利潤總額納稅所得利潤總額調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目如業(yè)務(wù)招待費(fèi)和超過標(biāo)準(zhǔn)的金額和調(diào)整項(xiàng)目如業(yè)務(wù)招待費(fèi)和超過標(biāo)準(zhǔn)的金額和國庫券利息收入國庫券利息收入 凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅2022-6-12二、利潤實(shí)現(xiàn)的核算二、利潤實(shí)現(xiàn)的核算賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄2022-6-12(一一)賬戶的設(shè)置賬

57、戶的設(shè)置營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅所得稅財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出本年利潤本年利潤2022-6-12（一）應(yīng)設(shè)置賬戶（在此只講前面未（一）應(yīng)設(shè)置賬戶（在此只講前面未講的講的）1 1、“營業(yè)外收營業(yè)外收 入入”賬戶賬戶: :用來核算發(fā)生的用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入的賬戶。的賬戶。發(fā)生的各種營業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外收入外收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶賬戶營業(yè)外收入營業(yè)外收入2022-6-122 2、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶: :用來核算發(fā)生用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

58、沒有直接關(guān)系的各種支的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支出的賬戶。出的賬戶。發(fā)生的各種營業(yè)外發(fā)生的各種營業(yè)外支出支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶賬戶營業(yè)外支出營業(yè)外支出2022-6-123 3、“所得稅所得稅”賬戶賬戶: :核算企業(yè)本年度應(yīng)上核算企業(yè)本年度應(yīng)上交的所得稅。交的所得稅。計(jì)算出應(yīng)交的計(jì)算出應(yīng)交的所得稅所得稅期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶賬戶所得稅所得稅2022-6-124 4、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶: :它是核算企業(yè)為籌它是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括利息支出和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用。主要包括利息支出和

59、金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用。發(fā)生的各種發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2022-6-125 5、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶: :核算企業(yè)除主核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。銷售收入。發(fā)生的各種其他發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入2022-6-126 6、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”賬戶賬戶: :核算企業(yè)除主核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，如材料銷售成本。成本，如材

60、料銷售成本。發(fā)生的各種其他發(fā)生的各種其他銷售成本銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出2022-6-127 7、“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶: :核算企業(yè)本年度實(shí)核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額從損益類中的收入類賬從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的戶的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入、入、營業(yè)外收入營業(yè)外收入、其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入等等從損益類中的支出類賬戶從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、營主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、附加、營業(yè)外支出營業(yè)外支出、其他其他業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出、管