“營改增”學習交流材料-物資管理

1、“營改增營改增”學習交流材料學習交流材料物資管理篇物資管理篇 中鐵十一局集團設備物資部 中國 武漢 2016.04NoImage項目物資管理項目物資管理“營營改增改增”的主要任務的主要任務價稅分離價稅分離防范稅務風防范稅務風險險規(guī)范業(yè)務流規(guī)范業(yè)務流程程應抵盡抵應抵盡抵物物資資人人員員主主要要職職責責優(yōu)化物資集中采購模式充分利用互聯網采購平臺，擴大大宗物資、二三類材料集中采購范圍實施周轉材料統一采購和管理，以租賃經營的形式交付項目使用修訂完善制度，修訂物資采購合同范本對現有供應商進行梳理，完善合格供應商準入機制，制定采購定價原則和談判策略完善物資相關表單及信息系統，實施內業(yè)資料標準化和信息化1.

2、物資供應商管理物資供應商管理23456.物資采購管理物資采購管理物資采購合同管理物資采購合同管理物資發(fā)票管理物資發(fā)票管理項目物資日常管理項目物資日常管理工程公司應對措施工程公司應對措施營改增實施前 全面掌握現有的供應商中一般納稅人、小規(guī)模納稅人等所占比例以及合同履行、終止情況，對現有供應商進行梳理，確定供應商的相關資料，核實和梳理供應商納稅人身份（供應商身份信息、發(fā)票類型、稅率等內容），建立供應商信息庫。供應商梳理供應商梳理營改增實施后供應商的分類供應商的分類 一般一般納稅人納稅人小規(guī)模小規(guī)模納稅人納稅人 個人個人（自然人）（自然人）供應商分類供應商分類營改增實施后營改增實施后供供應應商商的的

3、選選擇擇首首選選小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人盡量首選具有增值稅一般納稅人資格的上游供應商由于小規(guī)模納稅人銷售額存在限制條件，一些小規(guī)模納稅人供應商為躲避銷售額超過限額后被強制認定為一般納稅人，可能會頻繁更換簽訂合同主體或從其他公司借用發(fā)票，導致三流不一致的風險；或惡意注銷原注冊公司，導致提供給施工單位的發(fā)票存在不可認證抵扣的風險雖然凈價相同，小規(guī)模納稅人因不能抵扣，其實際成本較一般納稅人可能低17%，可能影響質量，進而影響到工程進度或需要額外采購增加成本的風險因小規(guī)模納稅人自身實力問題，墊資能力有限，價格波動承受力小，抗風險能力低，當在合作過程中出現較大欠款時，易引發(fā)訴訟糾紛的風險，甚至隨時會退出

4、市場營改增實施后營改增實施后一般計一般計稅方式稅方式的項目的項目一一般般納納稅稅人人小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人要求小規(guī)模納稅人盡可能在要求小規(guī)模納稅人盡可能在5月月1日前變更成一般納稅人，日前變更成一般納稅人，5.1之后之后必須提供相對應的增值稅專用發(fā)票必須提供相對應的增值稅專用發(fā)票要求供應商重新提供增值稅一般納稅人身份證明文件要求供應商重新提供增值稅一般納稅人身份證明文件如果小規(guī)模納稅人不變更為一般納稅人時，應要求小規(guī)模納稅人到如果小規(guī)模納稅人不變更為一般納稅人時，應要求小規(guī)模納稅人到稅務局代開專票稅務局代開專票如果小規(guī)模納稅人無法到稅務局代開專票，應要求小規(guī)模納稅人降低含稅價格如果小規(guī)模納稅

5、人無法到稅務局代開專票，應要求小規(guī)模納稅人降低含稅價格（根據小規(guī)模納稅人的征收率）；不含稅價格（根據小規(guī)模納稅人的征收率）；不含稅價格=含稅價含稅價/（1+征收率）征收率）選擇其他供應商合作（注意一是要終止原合同，同時考慮終止合同存在的風險；選擇其他供應商合作（注意一是要終止原合同，同時考慮終止合同存在的風險；二是新合同簽訂，按新合同范本選擇一般納稅人供應商簽訂）二是新合同簽訂，按新合同范本選擇一般納稅人供應商簽訂）與供應商簽訂補充協議，要求必須提供增值稅專用發(fā)票與供應商簽訂補充協議，要求必須提供增值稅專用發(fā)票對產品單價重新拆分為不含稅單價、不含稅價格、稅率、稅額對產品單價重新拆分為不含稅單價

6、、不含稅價格、稅率、稅額補充供應商不能及時提供或提供虛假增值稅專用發(fā)票的違約條款補充供應商不能及時提供或提供虛假增值稅專用發(fā)票的違約條款營改增實施后1.物資供應商管理物資供應商管理23456.物資采購管理物資采購管理物資采購合同管理物資采購合同管理物資發(fā)票管理物資發(fā)票管理項目物資日常管理項目物資日常管理工程公司應對措施工程公司應對措施招標文件投標投標人資人資格條格條件中件中應做應做要求要求要求供應商為一般納稅人的：供應商應提供增值稅一要求供應商為一般納稅人的：供應商應提供增值稅一般納稅人資質證明文件般納稅人資質證明文件不要求供應商為增值稅一般納稅人的：供應商為增值不要求供應商為增值稅一般納稅人

7、的：供應商為增值稅一般納稅人的，應提供增值稅一般納稅人資質證明稅一般納稅人的，應提供增值稅一般納稅人資質證明文件文件招標文件證明材料可以是國稅登記證副本復印件；如圖：招標文件三證合一后，證明材料可以是經主管稅務機關核對后退還納稅人留存的增值稅一般納稅人資格登記表復印件；如圖：招標文件招投標招投標成本定成本定價原則價原則和方法和方法執(zhí)行簡易征收的老項目：執(zhí)行簡易征收的老項目：對于不抵扣進項稅的老項目，可以直接按照各供應商報價的含稅價進行比較新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目：新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目：新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目應根據招標文件中對報價人納稅身份和稅率（征收率）的要求，來

8、選擇比價原則1、建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；2、未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目老老項項目目招標文件新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目投標人須知前附表中，注明以不含稅價作為商務核算依據，且考慮附加稅影響。即投標人評審價格即投標人評審價格=投標人不含稅價格投標人不含稅價格*(1+【max（所（所有投標人的稅率）有投標人的稅率）-投標人稅率投標人稅率】*12%)招標文件中要求供應商為一般納稅人招標文件中不要求供應商為增值稅一般納稅人，同時存在一般納稅人和小規(guī)

9、模納稅人招標文件對供應商納稅身份不同要求招標文件新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目招標文件中要求供應商為一般納稅人，且報價為單一稅率的，直接按不含稅價進行比價例1：假設甲、乙、丙三個投標人均為增值稅一般納稅人，報價中凈價分別為100元、110元、115元，增值稅稅率均為17%，則直接按不含稅價進行比價。結論：應選擇甲供應商。招標文件新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目招標文件中不要求供應商為增值稅一般納稅人，同時存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人；也就是說報價存在不同稅率的情況下，應按照“評審價格評審價格”原則進行比較首先選出最高稅率，然后依

10、次對每個供應商報價的凈價轉化為評審價格，再按計算出來的評審價格進行比較：評審價格評審價格=凈價凈價+凈價凈價（所有投標人的最高稅率（所有投標人的最高稅率-投標人稅投標人稅率率)12%（注：12%調整的是附加稅的影響，包含7%城建稅，3%教育費附加，2%地方教育費附加；）招標文件新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目新項目和執(zhí)行一般計稅方法的老項目例2：經評審后，假設甲、乙、丙、丁四個投標人的報價中，不含稅價分別為100元、100元、110元、115元， 甲為小規(guī)模納稅人（可代開專用發(fā)票），乙、丙、丁為增值稅一般納稅人，增值稅稅率分別為3%、17%、17%、17%，則四家投標人的評審價格分別為：甲：1

11、00+100(17%-3%)12%=101.68乙：100+100(17%-17%)12%=100丙：110+110(17%-17%)12%=110?。?15+115(17%-17%)12%=115結論：比較后，乙的投標人評審價格最低，故應該選擇乙公司招標文件投標人的報價要求價稅分離，注明不含稅價和稅率投標人的報價要求價稅分離，注明不含稅價和稅率如果招標人要求采用“一票制”報價，（一般情況下建議采用此模式）報價表如下：招標文件如果招標人要求采用“二票制”報價，報價表如下注：采用“二票制”時，需注意：供應商沒有提供運輸服務經營范圍的，如需要將貨款和運輸費用分別結算的，應當分別與供應商和運輸服務商

12、簽訂合同，分別支付價款，分別取得增值稅專用發(fā)票和貨物運輸增值稅專用發(fā)票。供應商既銷售貨物又提供運輸服務經營范圍的，應當在合同中分別注明貨物價款和運輸費用，并且分別取得增值稅專用發(fā)票和貨物運輸增值稅專用發(fā)票。見下圖招標文件采用“二票制”報價二三類材料采購二三類材料采購 目前，全集團公司除大宗物資均進行招標采購外，二三類小型材料基本是在阿里巴巴電商平臺上競價采購，但營改增實施后，為了能最大限度的取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣，降低企業(yè)稅負，就對采購人員提出了更高的要求：二三類材料采購二三類材料采購加強詢價單的描述加強詢價單的描述 在發(fā)布詢價單時，一定要注明需要對方提供增值稅專用發(fā)票，要求供應商報價時盡

13、量將運費含在貨價中，并注明稅率；如下圖二三類材料采購二三類材料采購充分利用千牛充分利用千牛在報價在報價結束后，結束后，要與預要與預下單的下單的供應商，供應商，利用阿利用阿里巴巴里巴巴千牛聊千牛聊天留下天留下證據：證據：如采購人要求網商必須是一般納稅人，就必須讓網商提供增值稅一般納稅人的證明文件，如不能提供可直接將其拒絕；從最低往高價網商逐一核實如采購人未要求網商必須是一般納稅人，營改增后，就需建立價格比選機制，在保證所采購的物資質量，并且能夠取得合法的有效票據的前提下，基于“綜合采購成本最低”的原則，以“采購成本”作為比價基礎二三類材料采購二三類材料采購充分利用千牛充分利用千牛 在含稅的價格相

14、同的情況下，可選擇抵扣進項稅最多的供應商；如需支付運費的情況下，可優(yōu)先選擇開具“一票制”的供應商；例：項目在阿里巴巴發(fā)布采購一批竹膠板的詢價單，未對供應商納稅人身份進行要求。甲、乙、丙三個供應商報價中，含稅價格均為123元/張，甲、乙、丙三個供應商稅率分別是17%、3%、0%；結論：應該選擇稅率最高的甲供應商。結論：應該選擇稅率最高的甲供應商。二三類材料采購二三類材料采購充分利用千牛充分利用千牛 在不含稅的價格不同的情況下，應比較綜合采購成本。針對不同類型的供應商，包括能提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人供應商、能提供稅務局代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應商、不能提供增值稅專用發(fā)票的供應商等，

15、選出每類供應商中報價最低的供應商。再通過計算每兩家最低報價供應商在綜合采購成本相同情況下的采購報價平衡點，并與實際報價情況進行比較，選擇綜合采購成本最低、利潤最大的采購價格及供應商。項目在制定采購策略時，可參考以下比價表（此表比較采用的是含稅價格）（此表比較采用的是含稅價格）：二三類材料采購二三類材料采購采購價格對比表采購價格對比表行次涉及業(yè)務供應商及其提供的發(fā)票價格折扣率臨界點供應商的選擇抵扣稅率實際價格折讓臨界點1采購貨物、接受應稅勞務或租入有形動產17%3%86.79%供應商B供應商A供應商A供應商B17%0%84.01%供應商C供應商A供應商A供應商C3%0%96.8%供應商C供應商B

16、供應商B供應商C2接受交通運輸（包括鐵路運輸）、建筑業(yè)勞務、不動產、郵電通信服務11%3%92.05%供應商B供應商A供應商A供應商B11%0%89.11%供應商C供應商A供應商A供應商C3%0%96.80%供應商C供應商B供應商B供應商C3接收部分現代服務業(yè)服務、金融保險業(yè)、生活服務業(yè)等6%3%96.88%供應商B供應商A供應商A供應商B6%0%96.79%供應商C供應商A供應商A供應商C3%0%93.77%供應商C供應商B供應商B供應商C二三類材料采購二三類材料采購例：項目在阿里巴巴發(fā)布采購一批竹膠板的詢價單，未對供應商納稅人身份進行要求。甲、乙、丙三個供應商報價中，含稅價格含稅價格分別為

17、143元/張、133元/張、123元/張，甲、乙、丙三個供應商稅率分別是17%、3%、0%；利用上表來對三個供應商進行價格比選：當甲與乙比較時當甲與乙比較時：價格折扣率臨界點為86.79%實際價格折讓=133/143=93.01%86.79% 故選供應商甲故選供應商甲；當甲與丙比較時當甲與丙比較時：價格折扣率臨界點為84.01%實際價格折讓=123/143=86.01%84.01% 故選供應商甲故選供應商甲；當乙與丙比較時當乙與丙比較時：價格折扣率臨界點為96.8%實際價格折讓=123/133=92.48%96.8% 故選供應商丙故選供應商丙；二三類材料采購二三類材料采購確保網購確保網購“三流

18、一致三流一致”三流一致二三類材料采購二三類材料采購確保網購確保網購“三流一致三流一致”（合同）（合同）二三類材料采購二三類材料采購 確保網購確保網購“三流一致三流一致”（資金流向）（資金流向）直接通過銀行轉賬匯入“賣家網商銀行賬戶”， 1688根據訂單狀態(tài)進行資金監(jiān)管，賣家無法直接提取資金，待買家確認收貨后，自動劃轉到“賣家網商銀行賬戶”；資金流向：買家賬戶 賣家賬戶。見下圖：二三類材料采購二三類材料采購 確保網購確保網購“三流一致三流一致”（發(fā)票）（發(fā)票）必須要求對方票貨同時送達，不見票不確認收貨，待對發(fā)票認定通過后，才能確認收貨，同時要根據實際相應延長收貨時間。（避免系統自動劃轉項目資金）

19、二三類材料種類較多，一般納稅人開具發(fā)票時，可以匯總開具專用發(fā)票，當匯總開具專用發(fā)票“材料一批”時，需提供防偽稅務系統開具的銷售貨物或者提供應稅勞務清單見下圖，并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，未提供清單的，不能抵扣進行稅金。二三類材料采購二三類材料采購 確保網購確保網購“三流一致三流一致”（發(fā)票）（發(fā)票）1.物資供應商管理物資供應商管理23456.物資采購管理物資采購管理物資采購合同管理物資采購合同管理物資發(fā)票管理物資發(fā)票管理項目物資日常管理項目物資日常管理工程公司應對措施工程公司應對措施合同物資物資合同合同中應中應包括包括以下以下相關相關條款條款要點要點1、供應商應提供相關資質證書，一般應選擇增

20、值稅一般納稅人，如無法通過國稅、供應商應提供相關資質證書，一般應選擇增值稅一般納稅人，如無法通過國稅登記證副本識別是否為一般納稅人，應提供一般納稅人資格證明登記證副本識別是否為一般納稅人，應提供一般納稅人資格證明2、若由于條件限制必須與小規(guī)模納稅人簽訂合同時，也應當要求其開具由稅務局、若由于條件限制必須與小規(guī)模納稅人簽訂合同時，也應當要求其開具由稅務局代開的增值稅專用發(fā)票并明確稅款承擔方代開的增值稅專用發(fā)票并明確稅款承擔方3、供方應向需方提供合規(guī)的增值稅專用發(fā)票（包含稅務機關代開、供方應向需方提供合規(guī)的增值稅專用發(fā)票（包含稅務機關代開)，并按實際提供，并按實際提供貨物情況，準確填寫發(fā)票項目，且

21、稅款由供應商承擔貨物情況，準確填寫發(fā)票項目，且稅款由供應商承擔4、合同價款為含稅價款，分別注明材料價格、增值稅稅率、稅費等。材料價格盡、合同價款為含稅價款，分別注明材料價格、增值稅稅率、稅費等。材料價格盡量為量為“落地價格落地價格”，應包含材料費、運費、裝卸費等費用，應包含材料費、運費、裝卸費等費用5、合同簽訂單位、發(fā)票開具單位與收款單位相一致，確保交易真實性，確保增值、合同簽訂單位、發(fā)票開具單位與收款單位相一致，確保交易真實性，確保增值稅專用發(fā)票認證能夠通過稅務認證稅專用發(fā)票認證能夠通過稅務認證6、合同生效后，因供應商自身納稅人身份、納稅方式帶來的增值稅稅率的變化，、合同生效后，因供應商自身

22、納稅人身份、納稅方式帶來的增值稅稅率的變化，導致產生的損失應由供應商承擔導致產生的損失應由供應商承擔7、供應商應在每月、供應商應在每月30日之前開具發(fā)票，并及時提供給我方，在傳遞過程中應留有日之前開具發(fā)票，并及時提供給我方，在傳遞過程中應留有發(fā)票交接手續(xù)，發(fā)票丟失造成的損失，由丟失人承擔發(fā)票交接手續(xù)，發(fā)票丟失造成的損失，由丟失人承擔合同“營改增”實施后，本項工作的重點是所有購銷合同必須按范本格式，并經公司流程審批，流程審批中增加稅務審核環(huán)節(jié)；流程審批中增加稅務審核環(huán)節(jié)；購銷合同中必須注明涉稅要點，包括供方納稅信息、發(fā)票類型和稅率、收款賬戶、發(fā)票交接、違約責任等。（見合同條款模板）合同物資采購合

23、同涉稅條款標準模板物資采購合同涉稅條款標準模板完善合同簽訂方的企業(yè)信息合同物資采購合同涉稅條款標準模板物資采購合同涉稅條款標準模板合同金額及稅額條款產品名產品名稱稱規(guī)格型規(guī)格型號號產地產地計量單計量單位位數量數量不含稅不含稅單價單價（元）（元）不含稅不含稅價（元）價（元）增值稅增值稅稅率稅率增值稅增值稅稅額稅額價稅合價稅合計計備注備注123=1*245=3*46=3+5人民幣大寫金額注1：如適用不同增值稅稅率，按不同稅率分別填寫； 例（1）：存在貨物17%稅率，運費11%稅率，需要分別填寫； 例（2）：采購方需要對方提供安裝服務，貨物17%稅率，服務 6%稅率，如果能提供“一票制”最好。注2：

24、如適用相同增值稅稅率，采購項目可以合并也可以拆分；合同物資采購合同涉稅條款標準模板物資采購合同涉稅條款標準模板發(fā)票開具要求及責任1、每批貨物經甲方驗收合格后【 】日內，乙方應按甲方要求出具合法有效的增值稅【 】發(fā)票。（若由于條件限制必須與小規(guī)模納稅人簽訂合同時，也應該要求小規(guī)模納稅人開具由稅務局代開的增值稅專用發(fā)票）。乙方應在開票之后【 】個工作日內將發(fā)票送達甲方，甲方簽收發(fā)票的日期為發(fā)票送達的日期。2、乙方開具的發(fā)票不合格的，甲方有權遲延支付應付款項，且不承擔任何違約責任，乙方的各項合同義務仍按合同約定履行。不合格發(fā)票包括但不僅限于一下情形：開具虛假、作廢等無效發(fā)票或違反國家法律法規(guī)開具、提

25、供發(fā)票的；開具發(fā)票種類錯誤；開具發(fā)票稅率與合同約定不符；發(fā)票上的信息錯誤；應乙方遲延送達、開具錯誤等原因造成發(fā)票認證失敗等。3、乙方提供的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票的，乙方還應遵守如下條款：轉頁合同物資采購合同涉稅條款標準模板物資采購合同涉稅條款標準模板乙方提乙方提供的發(fā)供的發(fā)票為增票為增值稅專值稅專用發(fā)票用發(fā)票的，乙的，乙方還應方還應遵守如遵守如下條款下條款1、乙方提供增值稅專用發(fā)票必須交甲方辦理發(fā)票交接手續(xù)，無甲方經辦人員簽認，視、乙方提供增值稅專用發(fā)票必須交甲方辦理發(fā)票交接手續(xù)，無甲方經辦人員簽認，視為乙方未提供增值稅專用發(fā)票，如發(fā)生增值稅專用發(fā)票丟失，由乙方承擔責任為乙方未提供增值稅專用發(fā)票

26、，如發(fā)生增值稅專用發(fā)票丟失，由乙方承擔責任2、因乙方遲延送達、開具錯誤等原因導致其提供的增值稅專用發(fā)票沒有通過稅務部門、因乙方遲延送達、開具錯誤等原因導致其提供的增值稅專用發(fā)票沒有通過稅務部門認證，造成甲方不能抵扣的，甲方有權拒絕接收認證，造成甲方不能抵扣的，甲方有權拒絕接收3、乙方未按合同約定開具增值稅專用發(fā)票或實際開具的增值稅專用發(fā)票稅率低于合同、乙方未按合同約定開具增值稅專用發(fā)票或實際開具的增值稅專用發(fā)票稅率低于合同約定稅率的，乙方應向甲方支付無法抵扣部分的稅款金額外，乙方還應向甲方支付合約定稅率的，乙方應向甲方支付無法抵扣部分的稅款金額外，乙方還應向甲方支付合同總價同總價【 】%的違約

27、金，違約金不足以彌補甲方損失的，乙方應于賠償，甲方有權終的違約金，違約金不足以彌補甲方損失的，乙方應于賠償，甲方有權終止合同止合同4、乙方開具虛假、作廢等無效發(fā)票或違反國家法律法規(guī)開具、提供發(fā)票的，乙方應自、乙方開具虛假、作廢等無效發(fā)票或違反國家法律法規(guī)開具、提供發(fā)票的，乙方應自行承擔相應法律責任，并向甲方支付合同總價行承擔相應法律責任，并向甲方支付合同總價【】【】%的違約金，乙方提供履約保證金的違約金，乙方提供履約保證金的，甲方有權扣除乙方全部履約保證金，以上違約金或履約保證金不足以彌補甲方損的，甲方有權扣除乙方全部履約保證金，以上違約金或履約保證金不足以彌補甲方損失的，乙方應于賠償；乙方重

28、新開具的發(fā)票仍與合同中約定不符的，乙方除按本項前失的，乙方應于賠償；乙方重新開具的發(fā)票仍與合同中約定不符的，乙方除按本項前述約定承擔責任外，甲方拒絕接收；乙方無法開具發(fā)票的，乙方除按本項前述約定承述約定承擔責任外，甲方拒絕接收；乙方無法開具發(fā)票的，乙方除按本項前述約定承擔責任外，乙方應退還甲方已付款項，賠償由此給甲方造成的全部損失，甲方有權終擔責任外，乙方應退還甲方已付款項，賠償由此給甲方造成的全部損失，甲方有權終止合同止合同合同物資采購合同涉稅條款標準模板物資采購合同涉稅條款標準模板乙方提乙方提供的發(fā)供的發(fā)票為增票為增值稅專值稅專用發(fā)票用發(fā)票的，乙的，乙方還應方還應遵守如遵守如下條款下條款5

29、、乙方賬戶必須是合同約定的在主管稅務機關備案的賬戶，若賬戶變更應、乙方賬戶必須是合同約定的在主管稅務機關備案的賬戶，若賬戶變更應及時通知甲方，并簽訂合同變更或補充合同；如乙方隨意改變賬戶，甲方將及時通知甲方，并簽訂合同變更或補充合同；如乙方隨意改變賬戶，甲方將拒付貨款，由此引起的延期付款責任及相關損失有乙方承擔拒付貨款，由此引起的延期付款責任及相關損失有乙方承擔6、因乙方自身納稅人身份，納稅方式變化帶來的適用增值稅稅率的變化，、因乙方自身納稅人身份，納稅方式變化帶來的適用增值稅稅率的變化，導致對甲方帶來的損失應有乙方承擔導致對甲方帶來的損失應有乙方承擔7、如果甲方丟失增值稅專用發(fā)票聯和抵扣聯，

30、乙方應向甲方提供專用發(fā)票、如果甲方丟失增值稅專用發(fā)票聯和抵扣聯，乙方應向甲方提供專用發(fā)票記賬聯復印件及主管稅務機關出具的記賬聯復印件及主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單8、如果獲得開具的匯總專用發(fā)票，則乙方應提供其防偽稅控系統開具的、如果獲得開具的匯總專用發(fā)票，則乙方應提供其防偽稅控系統開具的銷售貨物或者提供應稅勞務清單銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋發(fā)票專用章，并加蓋發(fā)票專用章1.物資供應商管理物資供應商管理23456.物資采購管理物資采購管理物資采購合同管理物資采購合同管理物資發(fā)票管理物資發(fā)票管理項目物資日常管理項目物資日常管理工程公司應對措

31、施工程公司應對措施發(fā)票外外來來發(fā)發(fā)票票管管理理部部門門職職責責（六）負責本部門取得發(fā)票的其他管理工作；（六）負責本部門取得發(fā)票的其他管理工作；（一）及時取得發(fā)票；（一）及時取得發(fā)票；（二）審核發(fā)票的真實性、完整性、有效性；（二）審核發(fā)票的真實性、完整性、有效性；（三）更換不合規(guī)發(fā)票；（三）更換不合規(guī)發(fā)票；（四）妥善保管并在規(guī)定時間內傳遞給財務部門；（四）妥善保管并在規(guī)定時間內傳遞給財務部門；（五）配合財務部門對發(fā)票開展檢查工作；（五）配合財務部門對發(fā)票開展檢查工作；發(fā)票簽訂合同簽訂合同、獲取發(fā)票、獲取發(fā)票、發(fā)票抬頭發(fā)票抬頭必須為納稅主體的全稱，在發(fā)票備注欄注明項目簡稱。工程公司工程公司項目增值

32、稅專用發(fā)票開具工工程公司全程公司全稱；局指稱；局指項目項目增值稅專用發(fā)票開具集集團公司全團公司全稱稱。我們應向提供發(fā)票方提供納稅信息確認函，需對方確認收悉。模板如下：發(fā)票增值稅專用發(fā)票分類發(fā)票上標有發(fā)票上標有“代開代開”字樣字樣的增值稅專用的增值稅專用 發(fā)票發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票機動車銷售統一發(fā)票增值稅專用 發(fā)票發(fā)票營改增后，物資部門需加強對發(fā)票的管理：增值稅專用發(fā)票基本聯次（1）、認真學習增值稅專用發(fā)票管理的相關基礎知識，掌握增值稅專用發(fā)票的審核要點以及作廢、認證、抵扣的時間要求；（2）股份公司發(fā)票管理辦法（試行）第二章第四節(jié)發(fā)票的傳遞規(guī)定如下：“業(yè)務經辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應

33、在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。財務部門收到增值稅專用發(fā)票后應對發(fā)票進行復核，復核無誤的，業(yè)務經辦人員和財務部門應辦理票據移交手續(xù)，在增值稅專用發(fā)票移交登記表（進項稅）（見附件）上簽字確認。業(yè)務部門傳遞給財務部門的發(fā)票，必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。對于超過開票日120天的增值稅專用發(fā)票，應經所屬法人單位總會計師審批以后，方可提交財務，否則財務部門不予受理。”發(fā)票聯發(fā)票聯記賬聯記賬聯抵扣聯抵扣聯發(fā)票發(fā)票（3）、提高對增值稅專用發(fā)票重要性的認識，增強“增值稅增值稅專用發(fā)票就是現金專用發(fā)票就是現金”的意識，加強責任心，避免因物資人員保管發(fā)票

34、出現被盜、丟失等造成增值稅扣稅憑證逾期，如出現以上情況，應及時向財務部門匯報，辦理相關手續(xù)。發(fā)票接受供應商開具的增值稅專用發(fā)票應查驗以下幾點：國家政策規(guī)定的其他不合規(guī)情形假發(fā)票或已換版作廢的發(fā)票項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚，未加蓋發(fā)票專用章發(fā)票打印錯格壓線發(fā)票大小寫金額不符發(fā)票內容有涂改挖補客戶名稱填寫有誤發(fā)票折疊損壞購買實物無對應清單開具日期為以前年度發(fā)票聯未經復寫白條或收據發(fā)票不不能能抵抵扣扣的的發(fā)發(fā)票票“營改增營改增”后不能抵扣的幾種發(fā)票后不能抵扣的幾種發(fā)票1、票款不一致不能抵扣2、對開發(fā)票不能抵扣3、營改增前購買，稅改后收到4、營改增前購買，稅改后付款5、過度期間的非工程采購6、

35、沒有銷售清單不能抵扣7、非正常損失材料發(fā)票不得抵扣發(fā)票涉稅法律風險主要有虛開增值稅專用發(fā)票虛開其他發(fā)票偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票非法出售增值稅專用發(fā)票非法購買或購買偽造的增值稅專用發(fā)票稅務籌劃逾越法律紅線1.物資供應商管理物資供應商管理23456.物資采購管理物資采購管理物資采購合同管理物資采購合同管理物資發(fā)票管理物資發(fā)票管理項目物資日常管理項目物資日常管理工程公司應對措施工程公司應對措施日常管理物資核算物資核算 工程專業(yè)分包單位具有相關的建筑業(yè)施工資質，工程專業(yè)分包符合建筑法的規(guī)定，不屬于違法轉包或肢解分包，并且我方支付分包價款時，可以取得建筑業(yè)11%的增值稅專用發(fā)票，其成本可以認證、抵

36、扣。同時在簽訂專業(yè)分包合同時，采用“清包”模式，由我方提供主要材料和設備，這樣，分包工程所耗用的材料、設備的進項稅金，可以按照17%的稅率核算、認證、抵扣。 采用工程專業(yè)分包并采用“清包”模式是選擇勞務隊的首選，主要物資采用代付代發(fā)制度。施工隊領用的材料成本只能直接列入項目部成本，不能直接扣款列入施工隊成本，否則視同銷售。只能通過工程分包合同或勞務合同約定物資超耗經濟責任，通過經濟罰款的方式處理施工隊物資超耗現象。日常管理物資核算物資核算加強物資核算工作，按月盤點，對各施工隊進行物資核算，及時開展獎懲兌現，控制施工隊材料消耗。加強與項目技術部門的溝通，為保證工程質量，盡量做到物資消耗與設計相匹

37、配，若有較大物資節(jié)余和浪費，應及時向公司業(yè)務部門匯報。本本項項工工作作重重點點日常管理廢舊物資處理廢舊物資處理股份公司銷項側管理辦法（試行）的規(guī)定，銷項側管理基本原則有以下幾點：一是依法合規(guī)，貫徹執(zhí)行國家有關法律法規(guī)及相關政策；二是交易真實，所有的銷售活動包括廢舊物資處理都必須建立在真實交易的基礎上；三是合同為綱，所有銷售活動原則上必須有合同支撐，且以合同中的稅務條款作為增值稅銷項側管理的重要依據（單筆人民幣交易在一萬元以上的銷售活動，原則上應簽訂合同，合同必須包含股份公司統一制定的標準稅務條款）；四是三流一致，廢舊物資、資金流、發(fā)票流的各方信息必須保持一致；五是價稅分離，對收入以不含稅價格確

38、認，收取的款項均應分離為不含稅價和增值稅額。日常管理廢舊物資處理廢舊物資處理廢舊物資處理必須按物資管理辦法規(guī)定，進行廢舊物資處理流程審批；處理前應組織詢價，集體決策；處理時多部門共同參加，妥善留存原始資料和過磅單；先繳納預付款至財務部門后處理廢舊物品。尤其是所開具增值稅專用發(fā)票的內容應與實際真實交易一致，包括購買方納稅信息、購買方銀行賬戶、處理物資名稱和金額等，否則可能有虛開增值稅專用發(fā)票的法律風險。本本項項工工作作重重點點日常管理“三場一站三場一站”的管理的管理三場一站指三場一站指：鋼筋加工場鋼筋加工場碎石加工場碎石加工場拌合站拌合站梁場梁場注：注：項目部或同一法人內部自產自銷不涉及“營改增

39、”范圍。但是在實際施工過程中，由于協調地方關系的需要，可能會涉及到出售、贈送的情形。日常管理“三場一站三場一站”的管理的管理下下列列情情形形視視同同銷銷售售貨貨物物將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。日常管理“三場一站三場一站”的管理的管理加強“三場一站”的現場管理，杜絕私自倒賣、出售和贈送現象；確需出售和贈送的，經項目部集體決策和公司審批，按照股份公司銷項側管理辦法（試行）的規(guī)定貫徹執(zhí)行

40、。本本項項工工作作重重點點日常管理物資內部調撥物資內部調撥“營改增”實施后，建筑業(yè)采取“以法人為主體匯總繳納增值稅，項目部預繳”的方式，法人內部進行物資調劑不屬于增值稅的視同銷售。但是不同法人之間物資調撥根據現有增值稅政策，屬于銷售行為，需要根據規(guī)定繳納增值稅。物資內部調撥視同銷售與否“營改增營改增”實施后，本項工作的重點是實施后，本項工作的重點是跨法人之間的物資調撥要充分考慮調劑的必要性，確需調劑的，必須簽訂銷售合同，并開具增值稅專用發(fā)票，減少納稅風險。日常管理物資賬務處理物資賬務處理“營改增”實施后，本項工作的重點是點驗單開具時點驗材料價格，注明抵扣稅額；（見下圖）點 驗 單 供貨單位：采

41、購權限：材料類別： 點收單位： 年 月 日 單據編號：原單號材料名稱規(guī)格型號計量單位數量金額備注原單數量實收數量材料單價材料金額稅率稅額 總金額合 計點驗說明業(yè)務主管：驗收員：保管員：日常管理物資賬務處理物資賬務處理發(fā)料單開具時填寫材料價格，不需注明抵扣稅額；（見下圖）發(fā) 料 單發(fā)料單位：是否扣款：材料類別：收料單位： 年 月 日 單據編號：序號 材料名稱 規(guī)格型號計量單位數量材料單價 材料金額使用部位應發(fā)數量 實發(fā)數量 合 計發(fā)料說明業(yè)務主管：保管員：收料員：日常管理材料倉儲材料倉儲 營改增后，要加強物資現場管理，做好防盜、防火、防雨、防潮、防銹蝕等工作，保持物資完好，避免因非正常損失導致進項稅轉出的損失。日常管理物資內業(yè)資料物資內業(yè)資料項目物資部門應及時收集各類物資原始資料，建立各類物資管理臺賬，并定期整理和裝訂。同時項目物資部門內業(yè)資料還應按照集團公司檔案管理要求，分別妥善保存，招投標資料保存十年，物資購銷合同、電商采購資料、物資明細賬、物資點發(fā)料單、物資列銷報表保存五