第一節(jié) 稅收概述

1、天天 津津 交交 通通 職職 業(yè)業(yè) 學(xué)學(xué) 院院全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試專(zhuān)用教材第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 第二節(jié) 主要稅種 第三節(jié) 稅收征收管理2一、稅收的概念與分類(lèi)二、稅法及其構(gòu)成要素小節(jié)要點(diǎn)：23一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收概念與作用1稅收的概念稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。l稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源l國(guó)家征稅依據(jù)是政治權(quán)力l征稅的基本目的是滿足國(guó)家財(cái)政需要l稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征2稅收的作用稅收在不同的歷史時(shí)期發(fā)揮著不同的作用，現(xiàn)階段稅收的作用主要表現(xiàn)為

2、以下4點(diǎn)。（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。4（二）稅收的特征稅收的特征是指稅收分配形式區(qū)別于其他財(cái)政分配形式的質(zhì)的規(guī)定性。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定，是稅收本質(zhì)的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志。稅收的特征主要包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性3個(gè)特征。1強(qiáng)制性強(qiáng)制性指國(guó)家以社會(huì)管理者身份，用法律形式、對(duì)征納雙方權(quán)力與義務(wù)的制約。2無(wú)償性無(wú)償性指國(guó)家征稅對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報(bào)酬。3固定性固定性指國(guó)家征稅必須通過(guò)法律形式，事

3、先規(guī)定征稅對(duì)象和課征稅額度，也可以理解為規(guī)范性。稅收的固定性有以下兩個(gè)含義。（1）具有相對(duì)穩(wěn)定性。（2）稅收征收數(shù)量具有有限性。5（三）稅收的分類(lèi)1按征稅對(duì)象分類(lèi)稅收的分類(lèi)按征稅對(duì)象分類(lèi)如下表所示。分類(lèi)定義主要稅種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅所得稅也稱(chēng)收益稅，是指以納稅人的各種所得額為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅收企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收房產(chǎn)稅、車(chē)船稅資源稅資源稅是以自然資源和某些社會(huì)資源作為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅行為稅也稱(chēng)特定目的稅，是指國(guó)家為了

4、實(shí)現(xiàn)特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅62按征收管理的分工體系分類(lèi)稅收按征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為工商稅類(lèi)和關(guān)稅類(lèi)兩種類(lèi)型。具體分類(lèi)如下表所示。分類(lèi)定義主要稅種工商稅工商稅類(lèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分增值稅、消費(fèi)稅資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅關(guān)稅關(guān)稅類(lèi)是國(guó)家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收進(jìn)出口關(guān)稅73按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)稅收按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。具體分類(lèi)如下表所示。分類(lèi)定義主要稅種中央稅中央稅

5、是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征稅后全部劃解中央，由中央所有和支配的稅收消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅地方稅地方稅是由地方政府征收、管理和支配的一類(lèi)稅收城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅中央與地方共享稅中央與地方共享稅是指稅收收入由中央和地方政府按比例分享的稅收增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅84按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)稅收按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。具體分類(lèi)如下表所示。分類(lèi)定義主要稅種從價(jià)稅從價(jià)稅是以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，一般實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理消費(fèi)稅（

6、含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅從量稅從量稅是以課稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率車(chē)船使用稅、土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒復(fù)合稅復(fù)合稅是指對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)稅方法征收的一種稅我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中對(duì)卷煙、白酒等征收的消費(fèi)稅第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院一、稅收的概念及分類(lèi)一、稅收的概念及分類(lèi)u稅收的分類(lèi)稅收的分類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)行為稅類(lèi)行為稅類(lèi)工商稅類(lèi)：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理工商稅類(lèi)：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管

7、理關(guān)稅類(lèi)：海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理關(guān)稅類(lèi)：海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理稅稅 收收中央稅中央稅地方稅地方稅中央與地方共享稅中央與地方共享稅按征稅對(duì)象分類(lèi)按征稅對(duì)象分類(lèi)按征收管理的分工體系按征收管理的分工體系按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限從價(jià)稅從價(jià)稅從量稅從量稅復(fù)合稅復(fù)合稅按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)10二、稅法及其構(gòu)成要素二、稅法及其構(gòu)成要素（一）稅法的概念（一）稅法的概念1稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是國(guó)家法律的重要組成部分。112稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法的關(guān)系稅收和稅法是密不可分

8、的，兩者的聯(lián)系和區(qū)別如下圖所示。稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。聯(lián)系：區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法則是法學(xué)概念。12二、稅法及其構(gòu)成要素二、稅法及其構(gòu)成要素（二）稅法的分類(lèi)（二）稅法的分類(lèi)1按照稅法功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法（1）稅收實(shí)體法。稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱(chēng)。（2）稅收程序法。稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范。13二、稅法及其構(gòu)成要素二、稅法及其構(gòu)成要素2按

9、照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法分類(lèi)分類(lèi)定義定義國(guó)內(nèi)稅法國(guó)內(nèi)稅法是指一國(guó)在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是由國(guó)家立法機(jī)關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件國(guó)際稅法國(guó)際稅法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的課稅權(quán)主體對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)征稅形成的分配關(guān)系，并由此形成國(guó)與國(guó)之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例外國(guó)稅法外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收法律制度14二、稅法及其構(gòu)成要素二、稅法及其構(gòu)成要素3按照稅法法律級(jí)次法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅

10、收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件分類(lèi)分類(lèi)定義定義稅收法律稅收法律（狹義的稅法），由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定。如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法稅收行政法規(guī)稅收行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件是由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)）根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門(mén)權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見(jiàn)、函等文件形式【提示】這幾種稅法法律的效力從高到低依次為：稅收法律稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。第三

11、章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院稅法稅法制定部門(mén)制定部門(mén)例舉例舉稅收法律稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)全國(guó)人大及常委會(huì)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法稅收征收管理法稅收征收管理法稅收行政法規(guī)稅收行政法規(guī)國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則企業(yè)所得稅暫行條例企業(yè)所得稅暫行條例增值稅暫行條例增值稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例稅收規(guī)章稅收規(guī)章財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員

12、會(huì)則委員會(huì)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則稅務(wù)代理試行辦法稅務(wù)代理試行辦法海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法稅收規(guī)范性稅收規(guī)范性 文件文件縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法法律級(jí)次劃分按稅法法律級(jí)次劃分第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院二、稅法及其構(gòu)成要素二、稅法及其構(gòu)成要素u稅法的分類(lèi)稅法的分類(lèi)稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法稅收程序法稅收程序法國(guó)內(nèi)稅法國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法國(guó)際稅法外國(guó)稅法外國(guó)稅法稅稅 法法稅收法律稅收法律稅收行政法規(guī)稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章稅收規(guī)章稅收規(guī)范性文件稅收規(guī)范性文件按稅法功能作用按稅

13、法功能作用按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)按稅法法律級(jí)次劃分按稅法法律級(jí)次劃分17二、稅法及其構(gòu)成要素二、稅法及其構(gòu)成要素（三）稅法的構(gòu)成要素（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱(chēng)。稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中，納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象征稅對(duì)象、稅率稅率是構(gòu)成稅法的3個(gè)最基本的要素。天天 津津 交交 通通 職職 業(yè)業(yè) 學(xué)學(xué) 院院二、稅法的構(gòu)成要素二、稅法的構(gòu)成要素 稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容因素和內(nèi)容（一）征稅人

14、（一）征稅人（二）（二）納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人（三）（三）征稅對(duì)象征稅對(duì)象（四）稅目（四）稅目（五）（五）稅率稅率（六）計(jì)稅依據(jù)（六）計(jì)稅依據(jù)（七）納稅環(huán)節(jié)（七）納稅環(huán)節(jié)（八）納稅期限（八）納稅期限（九）納稅地點(diǎn)（九）納稅地點(diǎn)（十）減免稅（十）減免稅（十一）法律責(zé)任（十一）法律責(zé)任（一）（一）征稅人征稅人征稅的主體是指代表國(guó)家行使是指代表國(guó)家行使稅收管理職權(quán)的稅收管理職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)其他征收機(jī)關(guān)例如：例如：增值稅征稅增值稅征稅人是人是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān) 關(guān)稅的征稅人是關(guān)稅的征稅人是海關(guān)海關(guān)天天 津津 交交 通通 職職 業(yè)業(yè) 學(xué)學(xué) 院院（二）納稅義務(wù)人（二）納稅義務(wù)人是

15、指稅法規(guī)定的直接負(fù)是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。個(gè)人。納稅的主體（三）征稅對(duì)象（三）征稅對(duì)象 征稅對(duì)象又稱(chēng)征稅對(duì)象又稱(chēng)征稅客體征稅客體、課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。利義務(wù)所指的對(duì)象。征稅對(duì)象包括征稅對(duì)象包括物物或或行，行，不同征稅對(duì)象構(gòu)成不同稅種不同征稅對(duì)象構(gòu)成不同稅種征稅對(duì)象是稅法最基本的要素，征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。納稅人納稅人法人法人自然人自然人其他社會(huì)組其他社會(huì)組織織天天 津津 交交 通通 職職 業(yè)業(yè) 學(xué)學(xué) 院院（四）稅目（四）稅目稅目是稅法中規(guī)定征稅目是稅法中規(guī)定征

16、稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對(duì)象它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍的具體范圍（五）稅率（五）稅率稅率是指應(yīng)納稅額與征稅稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例或征稅額度，對(duì)象的比例或征稅額度，它是計(jì)算稅額的它是計(jì)算稅額的尺度。尺度。稅率是稅法的核心要素。稅率是稅法的核心要素。包括：包括：比例稅率比例稅率 定額稅率定額稅率 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率制定稅目制定稅目的方法的方法概括法概括法列舉法列舉法天天 津津 交交 通通 職職 業(yè)業(yè) 學(xué)學(xué) 院院（六）計(jì)稅依據(jù)（六）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)也稱(chēng)計(jì)稅依據(jù)也稱(chēng)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)

17、準(zhǔn)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。征稅對(duì)象規(guī)定對(duì)什么征稅，計(jì)稅依據(jù)則解決如何征稅的問(wèn)征稅對(duì)象規(guī)定對(duì)什么征稅，計(jì)稅依據(jù)則解決如何征稅的問(wèn)題。題。計(jì)稅依據(jù)劃分為：計(jì)稅依據(jù)劃分為： 1.從價(jià)計(jì)稅從價(jià)計(jì)稅 計(jì)稅金額征稅對(duì)象的數(shù)量計(jì)稅金額征稅對(duì)象的數(shù)量計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格 應(yīng)納稅額計(jì)稅金額應(yīng)納稅額計(jì)稅金額適用稅率適用稅率 2.從量計(jì)征從量計(jì)征 應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量單位稅額單位稅額 3.復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量單位稅額單位稅額+計(jì)稅金額計(jì)稅金額適用稅率適用稅率天天 津津 交交 通通 職職 業(yè)業(yè)

18、 學(xué)學(xué) 院院（七）納稅環(huán)節(jié)（七）納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)稅款的環(huán)節(jié)（八）納稅期限（八）納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)依法繳納稅務(wù)后，應(yīng)依法繳納稅款的期限款的期限它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。劃分：劃分：按期納稅按期納稅 按次納稅按次納稅（九）納稅地點(diǎn)（九）納稅地點(diǎn)是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)具體地點(diǎn)（十）減免稅（十）減免稅是指國(guó)家對(duì)某些納稅人和征是指國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的稅

19、對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定一種特殊規(guī)定包括：包括：1. 1.減稅和免稅減稅和免稅 2. 2.起征點(diǎn)起征點(diǎn) 3.3.免征額免征額 天天 津津 交交 通通 職職 業(yè)業(yè) 學(xué)學(xué) 院院11法律責(zé)任法律責(zé)任法律責(zé)任是指對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施，主要包括以下兩種。（1）納稅主體（納稅人和扣繳義務(wù)人）因違反稅法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（2）作為征稅主體的國(guó)家機(jī)關(guān)，主要是實(shí)際履行稅收征收管理職能的稅務(wù)機(jī)關(guān)等，因違反稅法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院稅率稅率征稅人征稅人計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象征稅對(duì)象納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人構(gòu)成因素構(gòu)成因素稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素稅目稅目納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)納稅期限納稅期限減免稅減免稅法律責(zé)任法律責(zé)任納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限納稅期限繳庫(kù)期限繳庫(kù)期限從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征減稅和免稅減稅和免稅起征點(diǎn)起征點(diǎn)免征額免征額第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院