新全面預算與績效考核實務(提供機構版)

1、 Enterprise tax budget and risk control 引引 言言 隨著國際政治經(jīng)濟環(huán)境的影響及國家宏觀調控的加強，中國的企業(yè)正面臨新一輪的洗牌。都說風險和收益是一對孿生兄弟，如何規(guī)避風險？如何把握機遇？ “凡事預則立，不預則廢”。這是古人對預算重要性的描述。為了讓企業(yè)適應我國的經(jīng)濟改革和融入國際的經(jīng)濟競爭，使企業(yè)健康有序的發(fā)展，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的新工具全面預算管理越來越受到各企業(yè)領導的高度重視。 全面預算管理理論上是融經(jīng)濟學、組織管理學、會計學、數(shù)學及社會學等多學科的精髓為一身的管理學科，同時它又是一門重要的實用科學。著名管理學家戴維奧利說：全面預算是為數(shù)不多的幾個能

2、把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。它是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，集計劃、控制、協(xié)調、激勵和評價于一體，貫穿企業(yè)產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)，涉及人、財、物各個方面的現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)。 新全面預算與績效考核實務嚴思恩 第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第二章第二章 全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第三章第三章 全面預算編制管理全面預算編制管理 第四章第四章 全面預算執(zhí)行與控制管理全面預算執(zhí)行與控制管理 第第五五章章 全面預算全面預算決算決算與績效考核管理與績效考核管理操作實務操作實務 第第六六章、全面預

3、算在章、全面預算在企業(yè)企業(yè)中的中的應用實例應用實例 新全面預算與績效考核實務嚴思恩新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第一節(jié)第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型主要由以下幾個部分組成 1、企業(yè)首先應該具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃； 2、根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，各公司編制各自的年度經(jīng)營計劃，經(jīng)營計劃中至少應該涵蓋關鍵經(jīng)營指標和關鍵管理活動等多方面的內容，這一切都有助于公司財務類關鍵績效考核指標和部門非財務類關鍵績效考核指標

4、； 3、各業(yè)務部門根據(jù)公司的年度經(jīng)營計劃編制收入預算、成本費用預算和投資預算、籌資預算，管理與業(yè)務支持部門編制費用預算； 4、企業(yè)各級管理層利用預算執(zhí)行差異分析報告定期對預算執(zhí)行情況進行分析、管控及決策之用。 企業(yè)的戰(zhàn)略、預算和績效考核三者真正的形成循環(huán)，是一個密不可分的有機整體。只有通過三者的高效互動，企業(yè)才能達成其既定的戰(zhàn)略目標。而在此過程中，全面預算起到了承前啟后的作用。一方面，全面預算是公司戰(zhàn)略細化、量化的體現(xiàn)；另一方面，全面預算也是形成公司、職能部門關鍵績效考核指標的主要來源，是績效管理的依據(jù)和基礎。通過提高計劃與預算的效率，并建立相應的績效管理，就能使公司的各項經(jīng)營活動符合公司的戰(zhàn)

5、略及經(jīng)營計劃要求，提高企業(yè)的核心競爭力。新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第一節(jié)第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型示例：示例：888888集團戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理關系模型集團戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理關系模型新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第一節(jié)第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型案例：案例：888888房地產(chǎn)公司績效考核目標體

6、系實例房地產(chǎn)公司績效考核目標體系實例利潤總額 利潤率利潤與銷售比率 利潤與投資比例利潤與資本比例 市場地位資產(chǎn)、銷售或利潤增加率 市場占有率 人均利潤率 銷售額新增開發(fā)面積和竣工面積 回款額開發(fā)回收期節(jié)約 公司知名度公司應該追求的目標就是：客戶滿意、核心能力、內部管理、財務結果。 新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第一節(jié)第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型案例：案例：20132013年年888888集團經(jīng)營考核責任書集團經(jīng)營考核責任書 新全面預算與績效考核實務嚴思恩第

7、一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第二二節(jié)節(jié) 公司公司戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、經(jīng)營計劃、全面全面預預算算、績效考核管理的關系、績效考核管理的關系 公司的經(jīng)營計劃是集團戰(zhàn)略與各公司、職能部門預算間的橋梁，具有承上啟下的作用。公司的經(jīng)營計劃是集團戰(zhàn)略與各公司、職能部門預算間的橋梁，具有承上啟下的作用。通過公司的經(jīng)營計劃的制定，可以明確的在公司、部門層面反映年度的工作目標、完成時間節(jié)點以通過公司的經(jīng)營計劃的制定，可以明確的在公司、部門層面反映年度的工作目標、完成時間節(jié)點以及相應的資源配置。及相應的資源配置。通過制定通過制定公司公司的經(jīng)營計劃，公司、部門

8、的工作計劃和年度預算方案能夠同集團的戰(zhàn)略及公司的經(jīng)營的經(jīng)營計劃，公司、部門的工作計劃和年度預算方案能夠同集團的戰(zhàn)略及公司的經(jīng)營目標緊密的聯(lián)系，確保了戰(zhàn)略和執(zhí)行的一致性，同時也為此后對各公司、部門的考核提供一定的依據(jù)。目標緊密的聯(lián)系，確保了戰(zhàn)略和執(zhí)行的一致性，同時也為此后對各公司、部門的考核提供一定的依據(jù)。詳見圖詳見圖1-2-11-2-1。 全面預算管理過程中的執(zhí)行計劃分為公司經(jīng)營計劃（含集團層面子、分公司層面）和部門管理工作計全面預算管理過程中的執(zhí)行計劃分為公司經(jīng)營計劃（含集團層面子、分公司層面）和部門管理工作計劃；公司經(jīng)營計劃是對集團戰(zhàn)略的細化分解；部門工作計劃則是各部門根據(jù)公司經(jīng)營計劃制定

9、，員工工作計劃；公司經(jīng)營計劃是對集團戰(zhàn)略的細化分解；部門工作計劃則是各部門根據(jù)公司經(jīng)營計劃制定，員工工作計劃根據(jù)本部門管理工作計劃制定。劃根據(jù)本部門管理工作計劃制定。 橫向關系：橫向關系： 從從“公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司戰(zhàn)略規(guī)劃”到到“公司對各部門戰(zhàn)略工作要求公司對各部門戰(zhàn)略工作要求” 從從“公司年度主要工作公司年度主要工作”到到“各部門年度主要工作各部門年度主要工作” 縱向關系：縱向關系： 從從“公司戰(zhàn)略行動計劃公司戰(zhàn)略行動計劃”到到“公司年度主要工作公司年度主要工作” 從從“公司對各部門戰(zhàn)略要求公司對各部門戰(zhàn)略要求”到到“各部門年度主要工作各部門年度主要工作” 各部門提出的與部門年度工作目標相適應

10、的部門資源投入需求內容，最終將會影響和體現(xiàn)在公司和部各部門提出的與部門年度工作目標相適應的部門資源投入需求內容，最終將會影響和體現(xiàn)在公司和部門的年度預算方案中。門的年度預算方案中。新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第二二節(jié)節(jié) 公司公司戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、經(jīng)營計劃、全面全面預預算算、績效考核管理的關系、績效考核管理的關系 新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第二二節(jié)節(jié) 公司公司戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、經(jīng)營計劃、全面全面預預算算、績效考核

11、管理的關系、績效考核管理的關系 做好全面預算管理的前提做好全面預算管理的前提: :公司要有明確的長遠戰(zhàn)略目標和階段的經(jīng)營計劃及支持目標的實現(xiàn)和經(jīng)營計劃完成的一系列的內部控制管理制度和績效考核制度。 新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第二二節(jié)節(jié) 公司公司戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、經(jīng)營計劃、全面全面預預算算管理、績效考核的關系管理、績效考核的關系 公司的發(fā)展戰(zhàn)略是公司制定階段性經(jīng)營計劃的前提，要使公司的發(fā)展戰(zhàn)略是公司制定階段性經(jīng)營計劃的前提，要使經(jīng)營計劃做的切實可行，公司的發(fā)展戰(zhàn)略、公司定位是關鍵。經(jīng)營計劃做的切實可行，

12、公司的發(fā)展戰(zhàn)略、公司定位是關鍵。示例：示例：888888集團公司發(fā)展戰(zhàn)略相關制度集團公司發(fā)展戰(zhàn)略相關制度公司發(fā)展戰(zhàn)略制度公司發(fā)展戰(zhàn)略制度888888集團公司發(fā)展戰(zhàn)略程序性文件集團公司發(fā)展戰(zhàn)略程序性文件.doc.doc公司發(fā)展戰(zhàn)略制度公司發(fā)展戰(zhàn)略制度888888集團公司發(fā)展戰(zhàn)略作業(yè)指導書集團公司發(fā)展戰(zhàn)略作業(yè)指導書.doc.doc公司發(fā)展戰(zhàn)略制度公司發(fā)展戰(zhàn)略制度 支持性文件支持性文件新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第二二節(jié)節(jié) 公司公司戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、經(jīng)營計劃、全面全面預預算算、績效考核管理的關系、績效考核管理

13、的關系 授權管理是完成經(jīng)營計劃、做好全面預算管理和績效考核的授權管理是完成經(jīng)營計劃、做好全面預算管理和績效考核的前提。前提。授權管理的作用：授權管理的作用： 完善公司治理機制，規(guī)范公司和各分支機構間的完善公司治理機制，規(guī)范公司和各分支機構間的各項各項流程權流程權限劃分，增加公司內部控制和防范控制風險的能力。限劃分，增加公司內部控制和防范控制風險的能力。 界定各級機構界定各級機構各項各項流程活動所需要崗位權限的衍生和滅失，流程活動所需要崗位權限的衍生和滅失，明確行使各級權限的關系。明確行使各級權限的關系。如下示例：如下示例：888888集團公司財務流程授權管理制度集團公司財務流程授權管理制度 新

14、全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第二二節(jié)節(jié) 公司公司戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、經(jīng)營計劃、全面全面預預算算、績效考核管理的關系、績效考核管理的關系示例：示例：888888集團公司財務流程授權管理制度集團公司財務流程授權管理制度財務流程授權程序性文件財務流程授權程序性文件.doc.doc財務流程授權作業(yè)指導書財務流程授權作業(yè)指導書.DOC.DOC支持性文件支持性文件新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第二二節(jié)節(jié) 公司公司戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、

15、經(jīng)營計劃、全面全面預預算算、績效考核管理的關系、績效考核管理的關系示例：示例：888888集團公司財務資金支付流程授權管理制度集團公司財務資金支付流程授權管理制度 888888公司財務付款授權審批流程公司財務付款授權審批流程.xlsx.xlsx新全面預算與績效考核實務嚴思恩第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第三三節(jié)全面預算管理的概念、目節(jié)全面預算管理的概念、目標標、功能、功能 、現(xiàn)狀、現(xiàn)狀、對策、對策1.3.11.3.1全面預算管理的概念全面預算管理的概念 1 1、什么是預算、什么是預算預算預算是指以貨幣和數(shù)字形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動所作

16、的具體安排。是指以貨幣和數(shù)字形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動所作的具體安排。預算管理是指企業(yè)圍繞預算展開的一系列管理活動，包括預算的編制、預算管理是指企業(yè)圍繞預算展開的一系列管理活動，包括預算的編制、審批、執(zhí)行、分析、調整、考核及監(jiān)督等多方面的活動。審批、執(zhí)行、分析、調整、考核及監(jiān)督等多方面的活動。2 2、什么是全面預算管理、什么是全面預算管理全面預算全面預算是指由一系列預算構成的體系，它是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，是指由一系列預算構成的體系，它是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，公司全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內容的以市場需求為導向，公司全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內容的預

17、算體系，是集計劃、控制為一體的全員、全程、全方位的系統(tǒng)預算管理預算體系，是集計劃、控制為一體的全員、全程、全方位的系統(tǒng)預算管理過程。過程。全員全員是指企業(yè)的業(yè)務人員、非業(yè)務人員，包括公司負責人、生產(chǎn)車間以是指企業(yè)的業(yè)務人員、非業(yè)務人員，包括公司負責人、生產(chǎn)車間以及部門負責人、各崗位員工、財務人員等所有人員，都必須參與到預算管及部門負責人、各崗位員工、財務人員等所有人員，都必須參與到預算管理中去，而不僅是財務人員、經(jīng)理人員的責任。理中去，而不僅是財務人員、經(jīng)理人員的責任。全程全程是指企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，無論是在事前、事中還是事后都要是指企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，無論是在事前、事中還是事后都要納

18、入到預算管理中，強調過程控制與結果控制的均衡性。納入到預算管理中，強調過程控制與結果控制的均衡性。全方位全方位是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動必須全部納入到預算管理中，包括是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動必須全部納入到預算管理中，包括銷售、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、質量控制、物流、財務、行政、人力資源等，銷售、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、質量控制、物流、財務、行政、人力資源等，強調預算管理的整體性。強調預算管理的整體性。新全面預算與績效考核實務嚴思恩為什么要做預算？為什么要做預算？1.3.11.3.1全面預算管理的概念全面預算管理的概念 戰(zhàn)略是你想要什么。戰(zhàn)略是你想要什么。戰(zhàn)術是怎么得到你想要的。戰(zhàn)術是怎么得到你想要的。預

19、算是戰(zhàn)略的一種表達形式，也是戰(zhàn)術的具體實施工具。預算是戰(zhàn)略的一種表達形式，也是戰(zhàn)術的具體實施工具。小結：全面預算就是給一個企業(yè)日常的工作做個習慣性的目標，做小結：全面預算就是給一個企業(yè)日常的工作做個習慣性的目標，做一個有規(guī)律的企業(yè)，明確今后的目標；協(xié)調各職能部門的工作；控一個有規(guī)律的企業(yè)，明確今后的目標；協(xié)調各職能部門的工作；控制日常經(jīng)濟活動；評定實際工作的成績；對資金管理特別現(xiàn)金收支制日常經(jīng)濟活動；評定實際工作的成績；對資金管理特別現(xiàn)金收支管理起著很重要的作用。管理起著很重要的作用。 全面預算管理理論上是融經(jīng)濟學、組織管理全面預算管理理論上是融經(jīng)濟學、組織管理學、會計學、數(shù)學及社會學等多學科

20、的精髓為一學、會計學、數(shù)學及社會學等多學科的精髓為一身的管理學科，同時它又是一門重要的實用科學身的管理學科，同時它又是一門重要的實用科學。著名管理學家戴維著名管理學家戴維奧利說：全面預算為數(shù)不多奧利說：全面預算為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系的幾個能把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。之中的管理控制方法之一。它是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃它是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，集計劃、控制、協(xié)調、激勵和評價于一為依據(jù)，集計劃、控制、協(xié)調、激勵和評價于一體，貫穿企業(yè)產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)，涉及人、財、體，貫穿企業(yè)產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)，涉及人、財、物各個方面的現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)。物各個方面的現(xiàn)

21、代化企業(yè)管理系統(tǒng)。 1.3.21.3.2、全面預算管理的目全面預算管理的目標標及功能及功能全面預算管理的目標全面預算管理的目標 統(tǒng)一思想行動統(tǒng)一思想行動 規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營 提高資金效率提高資金效率 降低成本費用降低成本費用 支持績效考核支持績效考核1.3.21.3.2、全面預算管理的目全面預算管理的目標、標、功能功能 全面預算管理的功能全面預算管理的功能 全面預算管理的功能之一：全面預算管理的功能之一：規(guī)劃規(guī)劃 就是迫使管理者思想超前，即對市場的可能性變化情況作出預測和準備，認真考慮完成目標的方法，使企業(yè)目標和政策與企業(yè)資源有效的對接。全面預算管理的功能之二：全面預算管理的功能之二：控

22、制控制 全面預算確定了目標，從而為控制提供了明確的依據(jù)通過預算執(zhí)行反饋，可以了解執(zhí)行過程中存在的問題及原因，進行過程控制.全面預算管理的功能之三：全面預算管理的功能之三：溝通和協(xié)調溝通和協(xié)調 預算編制，是上下、左右溝通、協(xié)調的過程和結果，預算的執(zhí)行需要公司各部門充分配合，加強對企業(yè)整體目標的認識.全面預算管理功能之四全面預算管理功能之四: : 激勵與約束激勵與約束 預算與薪酬制度對接，經(jīng)理是千里馬,全面預算是伯樂,獎罰分明,強化企業(yè)業(yè)績管理文化.1.3.21.3.2、全面預算管理的目全面預算管理的目標、標、功能功能 說明：全面預算管理是集規(guī)劃、執(zhí)行與控制、調整糾偏、分析考評于一說明：全面預算管

23、理是集規(guī)劃、執(zhí)行與控制、調整糾偏、分析考評于一體的系統(tǒng)化管理體的系統(tǒng)化管理. .全面預算項目全程預算控制全員預算規(guī)則沒有業(yè)務沒有預算沒有預算沒有業(yè)務客觀反應及時反饋業(yè)務制度化流程規(guī)范化權責明確化預算管理會計反映監(jiān)督全面預算內部控制1.3.31.3.3、全面預算管理的全面預算管理的現(xiàn)狀、對策現(xiàn)狀、對策目前企業(yè)計劃與全面預算普片存在的共同問題：目前企業(yè)計劃與全面預算普片存在的共同問題： 1.3.31.3.3、全面預算管理的全面預算管理的現(xiàn)狀、對策現(xiàn)狀、對策 大部分企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀1 1、公司目前缺乏一套完整的全面預算標準作指導。、公司目前缺乏一套完整的全面預算標準作指導。 2 2、企業(yè)尚未建

24、立系統(tǒng)、完善的預算管理組織體系和預算管理制、企業(yè)尚未建立系統(tǒng)、完善的預算管理組織體系和預算管理制度。度。 3 3、 預算數(shù)據(jù)缺乏合理性，預算數(shù)據(jù)缺乏合理性， 實施效果不理想。實施效果不理想。 4 4、預算執(zhí)行過程中缺乏有效的控制與分析機制。、預算執(zhí)行過程中缺乏有效的控制與分析機制。 5 5、存在、存在“編制預算純屬財務行為編制預算純屬財務行為”的錯誤認識。的錯誤認識。 6 6、預算目標考核力度不夠。、預算目標考核力度不夠。 正確理解：正確理解：預算不是會計師為會計目的而準備的會計工具。預算是幫助管理者進行計劃和控制的工具，指在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和財務等方面的問題，并及時采取措施避免或糾正問題，最終確

25、保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。1.3.31.3.3、全面預算管理的全面預算管理的現(xiàn)狀、對策現(xiàn)狀、對策 結論：結論：全面預算全面預算不等于不等于“財務預算財務預算” 等于等于 “經(jīng)營目標經(jīng)營目標” ” + +“制度規(guī)則制度規(guī)則” + +“經(jīng)營責任經(jīng)營責任” + +“獎懲依據(jù)獎懲依據(jù)”1.3.31.3.3、全面預算管理的全面預算管理的現(xiàn)狀、對策現(xiàn)狀、對策 做好全面預算管理的對策：做好全面預算管理的對策： 1. 制度保障： 2. 標準建設：3. 方式改進：4. 方法改進：5. 觀念變化： 領導高度重視領導高度重視樹立財務理念：樹立財務理念：財務素質較高：財務素質較高：財務資料完整：財務資料完整：財務體系健全

26、：財務體系健全：企業(yè)管理規(guī)范：企業(yè)管理規(guī)范：嚴格績效考核：嚴格績效考核：1.3.31.3.3、全面預算管理的全面預算管理的現(xiàn)狀、對策現(xiàn)狀、對策 5 5大觀念要轉變：大觀念要轉變： 1.3.31.3.3、我們期望中的計劃與、我們期望中的計劃與全面預算管理全面預算管理模型模型 1.3.41.3.4、全面預算管理及編制過程中的常見問題分析全面預算管理及編制過程中的常見問題分析 第一章第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系 第第四四節(jié)節(jié) 全面預算的內容全面預算的內容預算內容 全面預算管理除了傳統(tǒng)意義上預算的各個方面，還包括公司的年度經(jīng)營全面預算管理除了傳統(tǒng)意義上預

27、算的各個方面，還包括公司的年度經(jīng)營計劃。因此，全面預算更能體現(xiàn)預算和公司戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。計劃。因此，全面預算更能體現(xiàn)預算和公司戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。 具體的講，根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃編制的全面預算主要包括公司的經(jīng)營計劃書和預算兩大部分。其中，經(jīng)營計劃書包括公司的關鍵經(jīng)營指標和關鍵管理活動指標，公司的各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃編制各自的部門預算。其中，業(yè)務部門編制收入預算、成本費用預算、投資預算；管理部門編制費用預算；財務部門匯總編制年度損益預算、現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債表預算 。全面預算范圍全面預算范圍經(jīng)營計劃年度運作計劃集團級公司級部門級業(yè)務部門：收入預算；成本預算； 費用預算；投資預算管理部門：費用預

28、算公司財務匯總預算：損益表預算；現(xiàn)金流量表預算；資產(chǎn)負債表預算 圖1-4-1：全面預算的組成 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第一一節(jié)節(jié) 組織架構的總體設置和機構定位組織架構的總體設置和機構定位 全面預算管理建設全面預算管理建設10步法步法第一步：成立管理組織-全面預算管理委員會 (董事CEOCFO審計委員會負責人預算監(jiān)管部負責人各執(zhí)行主體負責人）第二步：組織架構 (主任、執(zhí)行主任、委員）第三步：定崗定編 第四步：崗位職責第五步：制度編制第六步：培訓推廣第七步：編制預算 第八步：執(zhí)行與控制第九步：調整糾偏 第十步：分析與考評 第第二二章章全面預算

29、管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第一一節(jié)組織架構的總體設置和機構定位節(jié)組織架構的總體設置和機構定位 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第一一節(jié)組織架構的總體設置和機構定位節(jié)組織架構的總體設置和機構定位 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職責2.2.1 888集團有限公司董事會提出下年度集團公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、經(jīng)營計劃；審核預算編制、調整是否符合集團公司戰(zhàn)略目標，是否符合年度公司經(jīng)營計劃；簽批整個集團的年度全面預算

30、匯總表、半年度預算調整匯總表；簽批各項成本費用的大額預算資金支出；簽批整個集團全面預算管理的半年度、年度分析報告。 的方案、建議；復核本公司年度、月度全面預算編制，調整或追加方案。 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職責 2.2.2 888集團有限公司全面預算管理委員會組織擬定年度預算編制基本假設、預算目標、預算編制方針和預算編制程序及全面預算的整體工作；組織召開評審會，對預算監(jiān)管部提交的各公司的預算草案進行審議，并就必要的修改或調整提出建議；討論預算的編制、調整、追加的可行性、合理性、準

31、確性；召集召開月度全面預算管理會議；審核預算監(jiān)管部提交的重大差異分析報告；審核預算監(jiān)管部提交的全面預算管理執(zhí)行績效考核方案；在董事會授權下協(xié)調、裁定預算編制、執(zhí)行過程中發(fā)生的重大問題。、 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職責 2.2.3 888集團有限公司董事長代表董事會終審簽批預算外追加費用；2.2.4 888集團有限公司全面預算管理委員會主任審批與全面預算管理相關的制度及會議決議；簽批與全面預算編制相關的獎懲；審批預算外費用；主持全面預算的相關會議。 第第二二章章全面預算管理體系的組

32、織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職責 2.2.5 888集團有限公司全面預算管理委員會執(zhí)行主任負責審核全面預算管理相關制度；審核年度、月度預算編制的合理性、可行性；控制經(jīng)營行為，使其在運行過程中始終保持與目標方向一致并不斷地在實現(xiàn)目標的道路上前進。 全面預算執(zhí)行工作業(yè)績評價和考核審核預算外追加費用；審核半年度預算調整的合理性；開展全面預算相關的會議。 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職責 2.2.6 888集團有

33、限公司預算監(jiān)管部負責人具體負責擬定和修改全面預算管理相關制度；根據(jù)年度預算經(jīng)營計劃，將全面預算管理總目標進行分解、下達、跟蹤；組織全面預算編制、調整，審核、匯總預算編制方案或預算調整方案，報全面預算管理委員會審議；組織預算管理的培訓工作，向預算編制、執(zhí)行的各公司提供技術支持；組織召開季度、半年度、年度全面預算管理會議，負責會議跟蹤及落實；對各公司的預算編制、執(zhí)行與管控、差異分析進行指導；對預算執(zhí)行主體進行評價，并定期匯總預算執(zhí)行情況反饋給相關績效管理部門；協(xié)助全面預算管理委員會協(xié)調、處理預算編制、執(zhí)行與管控、差異分析過程中出現(xiàn)的問題； 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體

34、系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職責 2.2.7 各執(zhí)行主體單位負責人負責組織制訂公司年度經(jīng)營計劃；審核本公司年度、月度的預算編制、調整、追加方案；負責組織編制、審核公司層面預算差異分析報告；負責組織落實公司層面的預算差異改進措施；審核本公司全面預算的月度數(shù)據(jù)更新，資金需求是否合理， 是否能滿足公司經(jīng)營計劃；當外部環(huán)境和內部條件發(fā)生重大變化時，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職

35、責 2.2.8 各執(zhí)行主體單位財務負責人對本公司預算管理提出原則性和指導性要求；匯報年度、月度預算編制，預算調整、追加工作進展；提出全面預算管理改進和完善的方案、建議；復核本公司年度、月度全面預算編制，調整或追加方案。 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職責2.2.9 各執(zhí)行主體單位財務會計審核匯總本公司年度、月度全面預算的編制，預算的調整或追加；監(jiān)督、跟蹤本公司年度、月度全面預算的執(zhí)行情況；匯總編制本公司月度、季度、半年度、年度全面預算差異分析報告；落實全面預算季度會議決議，監(jiān)督本公司預

36、算改進措施的實施；匯總編制全面預算管理資金計劃，審核是否符合公司層面全面預算需求；匯總編制公司層面的全面預算的月度數(shù)據(jù)更新； 第第二二章章全面預算管理體系的組織架構與職責全面預算管理體系的組織架構與職責 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理各崗位相關職責全面預算管理各崗位相關職責 2.2.10 各執(zhí)行主體單位分管領導審核分管部門的預算編制、調整、追加方案；審核分管部門月度、季度、半年度、年度全面預算差異分析報告；監(jiān)督分管部門的全面預算管理改進措施的實施。2.2.11 各執(zhí)行主體單位負責人負責本部門全面預算的編制、調整、追加方案；記錄本部門全面預算執(zhí)行情況，分析差異原因，提出改進建議；編制本部門月度、季度

37、、半年度、年度全面預算管理差異分析報告；具體落實由本部門負責的全面預算管理改進措施； 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第一一節(jié)節(jié) 全面預算管理八大原則全面預算管理八大原則 1、本著實事求是，務實科學，謹慎的原則；2、遵循董事會和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟目標；3、實行預算動態(tài)管理的原則；4、預算執(zhí)行以授權管理為核心的原則；5、預算調整嚴格審批、分級管理的原則；6、預算科目和決算科目保持高度一致的原則；7、預算管理的一貫性原則；8、預算編制實行自下而上和自上而下、上下結合的原則。 全面預算管理實行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級管理的管理體制，指導原則如下： 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制

38、管理 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理程序全面預算管理程序 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第二二節(jié)節(jié) 全面預算管理程序全面預算管理程序 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第三三節(jié)節(jié) 全面預算編制程序全面預算編制程序3.2.1戰(zhàn)略提報 編制集團公司企業(yè)管理總部向董事會提交戰(zhàn)略規(guī)劃書，提報董事會審核確認。3.2.2確定目標 編制集團公司 董事會審批確定公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略，各公司負責人確定各自經(jīng)營目標，并向董事會提報下一年度預算目標。3.2.3下達目標 編制集團公司全面預算管理委員會根據(jù)董事會確定的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標，下達各預算主體下年度的預算目標和編制政策。3.2.4

39、編制上報 編制集團公司全面預算管理委員會下達下年度預算目標，各預算主體結合實際情況進行預算執(zhí)行情況分析，研究預算總目標和編制政策；分析影響預算各種因素；提出預算目標及確定依據(jù)，并編制各自預算；上報預算方案。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第三三節(jié)節(jié) 全面預算編制程序全面預算編制程序3.2.5 審查平衡 編制集團公司預算監(jiān)管部分析、審查、匯總、平衡各部門預算，提出調整建議；組織召開預算評審會議，由全面預算管理委員會討論、修改預算方案，然后匯總上報。3.2.6審議批準 全面預算管理委員會審核通過的年度預算，上報公司董事會審議批準。3.2.7 下達執(zhí)行 編制集團公司預算監(jiān)管部接受

40、全面預算管理委員會的通知，將董事會審核通過的年度預算下達各預算主體，嚴格按預算考核指標執(zhí)行。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第三三節(jié)節(jié) 全面預算編制程序（全面預算編制程序（888888集團公司編制目標體系示例）集團公司編制目標體系示例） 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第三三節(jié)節(jié) 全面預算編制程序全面預算編制程序 （888888集團公司編制目標體系示例）集團公司編制目標體系示例） 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第三三節(jié)節(jié) 全面預算編制程序全面預算編制程序 （888888集團公司編制目標體系示例）集團公司編制目標體系示例） 第第三三章章

41、全面預算全面預算編制管理編制管理 第第三三節(jié)節(jié) 全面預算編制程序全面預算編制程序 （888888集團公司編制目標體系示例）集團公司編制目標體系示例） 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第三三節(jié)節(jié) 全面預算編制程序（全面預算編制程序（888888集團公司編制目標體系示例）集團公司編制目標體系示例） 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第四四節(jié)節(jié) 全面預算編制方法全面預算編制方法 全面預算管理通常以企業(yè)目標利潤為預算目標，以銷售前景為編制基礎，綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷等因素，按照目標明確的原則，由企業(yè)最高權利機構或專門的預算管理機構討論通過的企業(yè)未來一定時期的財務目

42、標說明以及經(jīng)濟責任約束依據(jù)。編制方法有增量法、零基法、比率法、比重法、定額法、標準法、因素法、滾動預算法等，一般公司都選用法的綜合的編制方法。為了適應企業(yè)的管理，公司在編制全面預算的過程中按收付實現(xiàn)制的原則進行編制。常用的零基法、比率法、滾動預算法的預算編制方法介紹如下： 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第四四節(jié)節(jié) 全面預算編制方法全面預算編制方法 3.4.1 零基法零基預算是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預算的方法。3.4.2 比率法 比率法是按照預算期某項指標（如銷售收入）的一定比率計算

43、預算指標。適用于變動費用預算的編制。其基本計算公式如下：本期預算指標=預算期某項指標*X%3.4.3 滾動預算法 滾動預算是為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法?？梢员３诸A算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算）。滾動預算是對定期預算的改進。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 核心指標：是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的公司業(yè)務年度量化目標，企業(yè)預算年度的工作必須為完成核心指標而努力。財務預算體系中的核心

44、指標分為靜態(tài)指標和動態(tài)指標。靜態(tài)指標有兩類，共八個。第一類是財務指標，共五個，包括：銷售額、投資額、利潤額、銷售利潤率和投資利潤率；第二類是管理指標，共三個，包括：費用額、銷售率和費用利潤率。動態(tài)指標有：現(xiàn)金凈流量增加額預算科目：預算科目是核心指標的分解計算指標。各科目的歸集按照收付實現(xiàn)制執(zhí)行。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 預算科目的確定： （一）預算科目是企業(yè)對未來需要完成的經(jīng)濟事項的具體內容進行分類核算和管理的項目。 預算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營活動的各方面信息通過預算

45、科目進行層層歸集和匯總，用以計算核心指標，并與計劃目標進行比照，實施控制。按照會計信息歸集的程度，預算科目可劃分為一級、二級三級、四級科目，各公司也可按項目實際需要增設下一級預算科目。 一級科目即我們提供的標準預算表中第三列的項目。包括：經(jīng)營收入、經(jīng)營成本、管理費用、 銷售費用、財務費用、各項稅金、投資、籌資等科目。 二級科目即標準預算表中第四列的各項目，經(jīng)過匯總可計算出一級科目的數(shù)值，基本上是按照公司的具體子項進行歸集。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.1：收入

46、編制3.5.1.1 收入科目的設置收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入； 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.1：收入編制3.5.1.2收入科目釋義：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入主營業(yè)務收入：主營業(yè)務收入通稱銷售收入是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲取的收入等。其他業(yè)務收入：指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入；營業(yè)外收入：指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動

47、沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，不可能也不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。如收到的稅費 等。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.1：收入編制3.5.1.3 收入編制流程 銷售收入預算由銷售收入預算編制子流程規(guī)定各公司分管營銷的負責人負責，依據(jù)公司下年度經(jīng)

48、營目標結合本年度經(jīng)營收入等指標的實際情況編制收入預算；各公司部門的分管營銷的領導對編制的預算進行審核，審核后的預算報送各自公司會計匯總，再提交到各自公司的財務負責人復審，復審后再提交各自公司負責人審批。詳見圖3-3-2 收入編制流程圖。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.1：收入編制3.5.1.3 收入編制流程 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計

49、3.5.1：收入編制3.5.1.4 收入編制案例全面預算管理資料（9.27日更新）年度預算匯總表模板2014年度預算(修)888集團公司.xlsx 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.2：成本編制3.5.2.1 成本科目設置：成本包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)外成本，詳見圖3-3-3 經(jīng)營成本科目示意圖。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3

50、.5.2：成本編制3.5.2.2 成本科目釋義：成本包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)外成本 。主營業(yè)務成本：是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務有關的產(chǎn)品或服務所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I業(yè)務成本” 用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本；其他業(yè)務成本：為核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本；營業(yè)外支出：是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出；其中房地產(chǎn)行業(yè).開發(fā)成本是公司對開發(fā)項目按照各項材料和成本標準用量和取費計算的開發(fā)目標成本，以建

51、筑面積反映單位目標成本。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.2：成本編制3.5.2.3 成本編制流程： 成本預算由生產(chǎn)成本預算編制子流程規(guī)定：各公司的生產(chǎn)部門依據(jù)公司下年度經(jīng)營目標結合本年度各項指標實際情況編制相關各項成本預算，各公司分管生產(chǎn)的領導對編制的預算進行審核，審核后的預算報送各自公司會計匯總，再提交到各自公司的財務負責人復審，復審后再提交各自公司負責人審批。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度

52、、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.2：成本編制3.5.2.3 成本編制流程： 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.2：成本編制3.5.2.4 成本編制模版表格案例：全面預算管理資料（9.27日更新）年度預算匯總表模板2014年度預算(修)888傳媒公司.xlsx 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.2：成本編制

53、3.5.2.5 知名房企項目成本編制測算表模版： 房地產(chǎn)行業(yè)全面預算管理培訓課件知名房企的項目成本測算表知名房企的項目成本測算表.xls房地產(chǎn)行業(yè)全面預算管理培訓課件成本控制結點.xls房地產(chǎn)行業(yè)全面預算管理培訓課件產(chǎn)品組合及成本分配表.xls房地產(chǎn)行業(yè)全面預算管理培訓課件全面預算管理目標分解編制實務課程講解同步表格和說明下載表格、具體下載順序請看下載順序目錄評審標準2010-里程碑關鍵節(jié)點考核表.xls 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.2：成本編制 3.5.2.

54、6 成本評審標準 指利潤表中和營業(yè)收入配比的成本，依據(jù)項目分別編制目標成本，經(jīng)總部的評審通過； 以項目經(jīng)評審的目標成本為依據(jù)進行年度生產(chǎn)成本預算分解，并滿足：當年末累計占目標比例（當年預算+上一年末累計發(fā)生）/目標成本，與實際的里程碑計劃匹配。其中目標成本=某項產(chǎn)品單位售價-相關稅金-目標利潤。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.3：管理費用編制3.5.3.1 管理費用科目設置管理費用是指企業(yè)職能部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用包括：職工薪酬、工會經(jīng)費、

55、職工教育經(jīng)費、招聘費、辦公水電費、物業(yè)管理費、租賃費、裝修改造費、辦公費、光纖使用費、會議費、低值易耗品、訴訟費、業(yè)務招待費、差旅費、咨詢費、修理費、物料消耗費、車輛費用、體育經(jīng)費等。詳見圖3-3-5：管理費用科目設置圖。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.3：管理費用編制3.5.3.1 管理費用科目設置 管理費用職工教育經(jīng)費檔案掛靠費職工薪酬工資福利費獎金社保費用商業(yè)保險其他薪酬招聘費用辦公水電費物業(yè)管理費租賃費裝修改造費勞動保護費辦公費電話費用消耗用品費辦公用品

56、綠化植物報刊資料費郵寄費其他辦公費年檢審計費光纖使用費會議費低值易耗品訴訟費業(yè)務招待費差旅費出差費用市內交通費咨詢費IT信息費車輛費用汽油費保險費車輛維修費其他其他辦公費房產(chǎn)稅出租房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)稅殘疾人保障金城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅購銷合同財產(chǎn)租賃合同借款合同其他營業(yè)賬簿車船使用稅 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.3：管理費用編制3.5.3.2 管理費用科目釋義： 職工薪酬：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供

57、給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利以及企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬；工會經(jīng)費：是指工會依法取得并開展正?；顒铀璧馁M用；職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用；辦公費：指辦公用品、電話費用、消耗用品費、報刊資料費、郵寄費、年檢/審計費、其他辦公費等辦公開支。印花稅：以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅； 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算

58、編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.3：管理費用編制3.5.3.3 管理費用編制流程：管理費用預算編制由管理費用預算編制子流程規(guī)定：管理費用預算的編制由各公司行政部門負責編制。開始編制工作后，依據(jù)公司下年度經(jīng)營目標結合本年度各項管理費用實際發(fā)生額編制，各公司分管行政的領導對編制的預算進行審核，審核后的預算報送各自公司會計匯總，再提交到各自公司的財務負責人復審，復審后再提交各自公司負責人審批。 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.3：管理費用編制3.5.3.

59、3 管理費用編制流程： 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.3：管理費用編制3.5.3.4 管理費用編制表格模版案例：全面預算管理資料（9.27日更新）年度預算匯總表模板2014年度預算(修)888集團公司.xlsx 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計 3.5.3：管理費用編制3.5.3.5 管理費用編制評審標準：全面預算管理資料（9.27日更新）制

60、度第一節(jié) 全面預算編制管理整個集團的全面預算管理制度：第一節(jié) 全面預算編制管理040201支持文件2012年財務評審標準（開發(fā)公司）修訂稿（建筑公司參照執(zhí)行）復件 2012年人力資源費用預算審核標準.DOC全面預算管理資料（9.27日更新）制度第一節(jié) 全面預算編制管理整個集團的全面預算管理制度：第一節(jié) 全面預算編制管理040201支持文件2012年財務評審標準（開發(fā)公司）修訂稿（建筑公司參照執(zhí)行）行政辦公費用預算審核標準.DOC888集團公司管理費用評審標準.docx 第第三三章章 全面預算全面預算編制管理編制管理 第第五五節(jié)節(jié) 全面預算編制科目設定、編制流程、制度、模版設計全面預算編制科目設