A公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

1、 A公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi) 容 摘 要我是A公司（化名）的一名財(cái)務(wù)人員，通過在公司的工作實(shí)踐，結(jié)合在奧鵬學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，依據(jù)國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅務(wù)規(guī)定等相關(guān)法律、法規(guī)以及本公司制定的相關(guān)內(nèi)部管理制度，現(xiàn)對(duì)A公司的收入、費(fèi)用、成本、往來款的核算及管理進(jìn)行分析比較，并對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供了重要依據(jù)。關(guān)鍵詞：收入 費(fèi)用 成本 往來款 目 錄一、公司財(cái)務(wù)概況1二、收入情況分析2三、費(fèi)用情況分析3（一）銷售費(fèi)用分析 3（二)管理費(fèi)用分析 5四、成本情況分析7五、往來款的核算及管理情況分析7（一）2007年12月31日公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況分析7(二）應(yīng)

2、收賬款分析8（三)其他應(yīng)收款分析9（四）預(yù)付帳款分析9六、財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及改進(jìn)建議9(一）、加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，加大應(yīng)收賬款的催收力度9(二）、加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算和控制,建立以部門為單位的費(fèi)用控制中心，將費(fèi)用預(yù)算分解到部門進(jìn)行控制管理10參考文獻(xiàn)11A公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告 一、公司財(cái)務(wù)概況A公司成立于2003年1月，公司注冊(cè)資本；人民幣600萬(wàn)元，公司經(jīng)營(yíng)范圍:機(jī)電設(shè)備及配件、礦山機(jī)械與運(yùn)輸設(shè)備及礦山載人設(shè)備的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售;金屬材料的加工與銷售。截至2007年12月31日,公司資產(chǎn)總額為5,600.56萬(wàn)元，負(fù)債總額為2，357.57萬(wàn)元，股東權(quán)益為3,242。99萬(wàn)元。公司近三年主要

3、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下:主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表單位: 萬(wàn)元項(xiàng)目2005年2006年2007年累計(jì)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2，832。403，043。473，757.679，633。54主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,764.471,524.671,702.974，992.11G20601 5079 偹38207 953F 锿32403 7E93 纓BI成本率6250%45%52%三項(xiàng)費(fèi)用447.46862.511,202.192，512.16費(fèi)用率1628%3226%上交稅金260。43318。6738292 9594 閔OW21409 53A1 厡28831 709F 炟s36144 8D30 貳26236 667C

4、 晼491.481070。58稅率9.1910.47%13.08%11。11%凈利潤(rùn)367.1801383.9234594。96671，346.07凈利潤(rùn)率12。9612。6115.8313.97應(yīng)收賬款余額V33018 80FA 胺34358 8636 蘶y30170 75DA 痚30339 7683 皃1,368.292,098。183，367。063，367.06本期欠款率19%243425%主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化趨勢(shì)圖從上列圖表分析顯示， 公司是個(gè)快速成長(zhǎng)型的企業(yè),由于公司擁有自主研發(fā)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)的產(chǎn)品具有良好的產(chǎn)業(yè)背景和廣闊的發(fā)展空間，使公司近三年來銷售收入大幅度增長(zhǎng)一年上

5、一個(gè)臺(tái)階，上交稅金和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)逐年上升，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)了良好的發(fā)展趨勢(shì),在市場(chǎng)開拓和銷售形勢(shì)方面成績(jī)樂觀。主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭迅猛、業(yè)績(jī)優(yōu)良，盈利能力較強(qiáng).但公司也有部分財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)不盡人意，比較突出的問題是費(fèi)用增長(zhǎng)過快、應(yīng)收帳款余額過大，2007年底公司應(yīng)收帳款余額為3367.06萬(wàn)元，比三年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1，346。07萬(wàn)元多2020.99萬(wàn)元,說明公司大量資金都占用在下游客戶手中，公司的利潤(rùn)只是帳上富貴,沒有現(xiàn)金流入，這將對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響，同時(shí)也說明公司在費(fèi)用和應(yīng)收帳款的管理中存在諸多不完善的地方，內(nèi)部控制存在缺陷,需要盡快加以改進(jìn)。二、收入情況分析公司近三年收入情

6、況分析表單位： 萬(wàn)元項(xiàng)目2005年2006年2007年|21771 550B 唋30786 7842 硂V37037 90AD 邭29000 7148 煈o合 計(jì)發(fā)出商品 2,823.40 3，624.68 4,290.07 10,738.15 銷售收入 2,832。40 3,043.47 3,757.67 9，633。54 回籠資金 2,104。24 2，760.68 3，170。62 8,035。54 貨款回籠率74。5327576 6BB8 殸25874 6512 攢z39269 9965 饑/25428 6354 捔 76.1673。91%74.83當(dāng)年欠收款 719。16 864.0

7、0 1，119。45 2，702.61 從上列圖表不難看出， 公司近三年共發(fā)出商品10,738.15萬(wàn)元，確認(rèn)銷售收入9，633。54萬(wàn)元,收回銷售款8,035。54萬(wàn)元，三年欠收貨款2,702。61萬(wàn)元，累計(jì)欠收貨款3367。06萬(wàn)元。銷售資金回籠率平均為74。83%，由于有25.17%的貨款沒有及時(shí)收回，而且平均欠款率大于平均利潤(rùn)率4.1個(gè)百分點(diǎn)，說明公司回款額沒有達(dá)到保本點(diǎn)，導(dǎo)致流動(dòng)資金緊張，部分上游供應(yīng)商的材料款無(wú)法及時(shí)支付，為此特提請(qǐng)公司高管層重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收帳款的管理。加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查，加強(qiáng)貨款結(jié)算，最大限度減少應(yīng)收賬款的資金占用.三、費(fèi)用情況分析公司近三年費(fèi)用對(duì)比分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)

8、 目2005年2006年2007年累計(jì)完成銷售費(fèi)用24004 5DC4 巄35528 8AC8 諈71y27129 69F9 槹21856 5560 啠32849 8051 聑273。86488。66507。391，269。91管理費(fèi)用172.90300。44578.261,051。60財(cái)務(wù)費(fèi)用0.702.74116.54119。98三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)447.46791。841,202.1920432 4FD0 俐39631 9ACF 髏qPTh_2，441。49三項(xiàng)費(fèi)用率15。8026.0231.99%25.34費(fèi)用變化趨勢(shì)圖從上述圖表分析顯示，公司三項(xiàng)費(fèi)用總額逐年大幅上升,特別是2007年費(fèi)用總

9、額比上年增加410.35萬(wàn)元,其中：銷售費(fèi)用增加18.73萬(wàn)元、管理費(fèi)用增加277。82萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加113.8萬(wàn)元,費(fèi)用增長(zhǎng)幅度為51.82。2007年公司收回的貨款比上年增加409.94萬(wàn)元絕大部分用于新增的費(fèi)用開支，這說明公司總體費(fèi)用指標(biāo)的控制出現(xiàn)問題，需要嚴(yán)格加強(qiáng)管理。具體分析公司主要費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目如下:（一）、銷售費(fèi)用分析公司近三年銷售費(fèi)用明細(xì)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2005年2006年2007年金額合計(jì)金額金額lWj19985 4E11 丑l20154 4EBA 人同比增減金額同比增減技術(shù)咨詢費(fèi)72.47188.73116。26145.0843.65406。28招待費(fèi)60。9683。79

10、22。8386。222.43230。98差費(fèi)h32487 7EE7 繼33827 8423 萣24981 6195 憕40078 9C8E 鱟732041 7D29 紩29808 7470 瑰52。2670。1517.8974.073。92196.47產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)40。7143。062。3566。0122.94149.78工資2。8439。1536。3152。73%36590 8EEE 軮30255 762F 瘯34635 874B 蝋36506 8E9A 躚h513。5894.71投標(biāo)費(fèi)3.8918.4114。5319。551。1341。85廣告費(fèi)/參展費(fèi)11。957。51-4。4410。973

11、。4630。42辦公費(fèi)_26683 683B 栻032934 80A6 肦24897 6141 慁I8.348.3413.254.9221。59其他5。669.423。764.44-4.9819.51維修配件6.784。552。231.64-2。9138823 97A7 鞧21940 55B4 喴P21047 5237 刷21325 534D 卍z12.97手機(jī)話費(fèi)5.717.061。35-7。0612。77銷售折讓7.403。144.263.1410.54福利費(fèi)2。2635251 89B3 観39100 98BC 颼31594 7B6A 筪ST2。267。285。019。54小車費(fèi)用-9。2

12、49。249.24業(yè)務(wù)包干費(fèi)0。200.208。578.378。7731679 7BBF 箿22302 571E 圞，35697 8B71 譱2+40524 9E4C 鵪樣品及產(chǎn)品損耗1。571.573.141.574.71業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)-4。514.514.51鄭辦房租2。650.961。6928107 6DCB 淋31956 7CD4 糔h24450 5F82 徂o23557 5C05 尅31510 7B16 笖29277 725D 牝-0。963.61郵費(fèi)0。580。16-0。42-0。160。74倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)-0.500。500。50裝卸費(fèi)24535 5FD7 志36059 8CDB 賛28

13、553 6F89 澉35975 8C87 貇27660 6C0C 氌a33380 8264 艤0.190.190.210。020。40小計(jì)273.86488.66214。80507.3918。731，269.912007年公司銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)圖從銷售費(fèi)用分析，2007年度隨著銷售收入的增長(zhǎng)，銷售費(fèi)用增加18。73萬(wàn)元是正常的。但我們查賬發(fā)現(xiàn)2007年底銷售人員借款339.58萬(wàn)元未報(bào)帳，所以帳面反映的銷售費(fèi)用不夠準(zhǔn)確.(二）、管理費(fèi)用分析公司近三年管理費(fèi)用明細(xì)表單位：萬(wàn)元s！20601 5079 偹38207 953F 锿32403 7E93 纓BI項(xiàng)目2005年2006年2007年金額合計(jì)金額金

14、額同比增減金額同比增減管理人員工資薪金43.3257.5414。22103。8446.30204.71壞帳準(zhǔn)備38292 9594 閔OW21409 53A1 厡28831 709F 炟s36144 8D30 貳26236 667C 晼36。2936。29137。61101.32173。90咨詢費(fèi)21.2542。7221.4888.8346.11152。80招待費(fèi)16。0221.465。4442。1820.72V33018 80FA 胺34358 8636 蘶y30170 75DA 痚30339 7683 皃79。66折舊費(fèi)25。6925。6932。476.7858.16差費(fèi)9。0617。02

15、7.9630。1413。1256。22辦公費(fèi)8.7315.026.2921771 550B 唋30786 7842 硂V37037 90AD 邭29000 7148 煈o31。5216.5055.26其他14.1315.351.2211。513.8441.00小車費(fèi)用7。587.5829。6322。0537。21保險(xiǎn)費(fèi)2.7427576 6BB8 殸25874 6512 攢z39269 9965 饑/25428 6354 捔 10.918。1714.303.3927。96財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)10.6113.482.87-13.4824。09煤安（MA)18。2118。2118.21福利費(fèi)4.164.16

16、24004 5DC4 巄35528 8AC8 諈71y27129 69F9 槹21856 5560 啠32849 8051 聑13.719。5517。87職工教育經(jīng)費(fèi)0。670.6715。6014。9316.27路橋費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)5。618.613。008。6114.23汽車修理費(fèi)2.924。9220432 4FD0 俐39631 9ACF 髏qPTh_2.003.930。9911.77電話費(fèi)3。944.000.064.007。94汽車貸款6.401.165.241.167。56房租3。41lWj19985 4E11 丑l20154 4EBA 人4。020.61-4.027。44官司專項(xiàng)費(fèi)用4。9

17、94。994.99交通費(fèi)2。521.740.780。42-1.324。68科研試制費(fèi)1.782.44h32487 7EE7 繼33827 8423 萣24981 6195 憕40078 9C8E 鱟732041 7D29 紩29808 7470 瑰0.662.444.22住房費(fèi)用4.154。154。15配件運(yùn)費(fèi)2.251。061。19-1.063.31水電費(fèi)0.530.532.64%36590 8EEE 軮30255 762F 瘯34635 874B 蝋36506 8E9A 躚h52。113。17訴訟費(fèi)-2.562。562。56食堂費(fèi)用0。750.751.400。662.15項(xiàng)目提成0.570

18、.571。22_26683 683B 栻032934 80A6 肦24897 6141 慁I0.651。79聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用0。140。141。551。411.69低值易耗品攤銷1.461.461.46董事會(huì)費(fèi)1。261。261.26研究與開發(fā)費(fèi)0.0838823 97A7 鞧21940 55B4 喴P21047 5237 刷21325 534D 卍z0。081。161.081。24環(huán)評(píng)費(fèi)1。201.20-1。201。20技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)1.001。00-1.001.00員工獎(jiǎng)金0。320。32-0。3236553 8EC9 軉40403 9DD3 鷓sl32004 7D04 約39956 9C14

19、 鰔37724 935C 鍜0.32新產(chǎn)品試制費(fèi)0.100。100.10車輛使用稅0.060。060.06小計(jì)172。90300.44127。54578.26277。821,051.602007年公司管理費(fèi)用結(jié)構(gòu)圖 從公司管理費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析圖表顯示,2007年公司管理費(fèi)用比上年增加277。82萬(wàn)元，主要的管理費(fèi)用支出項(xiàng)目是： 32981 80D5 胕23605 5C35 尵3C536384 8E20 踠20926 51BE 冾 管理人員工資薪金及福利117.55萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的25%，與上年同期對(duì)比增加55.85萬(wàn)元； 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備137.61萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的24%，

20、與去年同期對(duì)比增加101.32萬(wàn)元. 咨詢費(fèi)88。83萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的15,與去年同期對(duì)比增加46。11萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)42。18萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的7%,與去年同期對(duì)比增加20.72萬(wàn)元。 固定資產(chǎn)折舊32。47萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的6，與去年同期對(duì)比增加6。78萬(wàn)元。 差旅費(fèi)32。47萬(wàn)元,占公司管理費(fèi)用支出總額的5，與去年同期對(duì)比增加13.12萬(wàn)元. 辦公費(fèi)31.52萬(wàn)元,占公司管理費(fèi)用支出總額的6%，與去年同期對(duì)比增加16.5萬(wàn)元。從上述分析顯示，公司2007年度管理費(fèi)用增長(zhǎng)過快，管理人員工資福利、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、小車費(fèi)用都大幅增加

21、，這些費(fèi)用的增長(zhǎng)與實(shí)際回款收入的增長(zhǎng)不匹配，建議公司董事會(huì)加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用的審批控制，嚴(yán)格把好費(fèi)用關(guān).四、成本情況分析公司近三年成本對(duì)比分析表單位： 萬(wàn)元項(xiàng)目2005年2006年2007年合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2，832.40 29409 72E1 狡33259 81EB 臫34598 8726 蜦25753 6499 撙40849 9F91 龑24860 611C 愜30580 7774 睴 3，043。47 3,757。67 9,633.54 生產(chǎn)成本 1，764。47 1，524.67 1，666.98 4，956。12 其中：原材料1642。361881,412。951,572.384，62

22、7.69工資及福利69.0407550.0835.90155。0137362 91F2 釲31026 7932 礲29856 74A0 璠37277 919D 醝h34683 877B 蝻制造費(fèi)用53。07201761。6458。71173。42成本率62%50%45%52收入、成本變化趨勢(shì)圖從上列圖表分析顯示,近三年來公司銷售收入大幅增長(zhǎng)，但銷售成本增幅不大，銷售成本率呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì),說明公司近幾年產(chǎn)品單位成本下降，成本控制卓有成效，但我們?cè)趯徲?jì)過程中也發(fā)現(xiàn)公司成本核實(shí)存在不規(guī)范的地方情況，成本的計(jì)算分?jǐn)側(cè)鄙俸怂阋罁?jù),目前公司正在采取措施改進(jìn)和完善。五、往來款項(xiàng)的核算及管理情況分析（一）

23、、2007年12月31日公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況分析項(xiàng) 目2007年所占比重貨幣資金K20564 5054 偔21903 558F 喏39510 9A56 驖33705 83A9 莩20117 4E95 井38786 9782 鞂14。430.26應(yīng)收票據(jù)105.002%應(yīng)收帳款3，367.0660其他應(yīng)收款479.009%預(yù)付帳款316.686存貨159。103%長(zhǎng)期股權(quán)投資r30218 760A 瘊39232 9940 饀K;I37446 9246 鉆d29。401固定資產(chǎn)及土地1，129.8920資產(chǎn)總計(jì)5，600.56100%從上列圖表可以看出,公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)收款項(xiàng)占資產(chǎn)總額的比重高達(dá)

24、74，其中：應(yīng)收帳款余額為3，367。06萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的59%，其他應(yīng)收款余額為479.00萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的9%,預(yù)付帳款余額為316.68萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的6。公司的大部分資金長(zhǎng)期被他人占用,導(dǎo)致公司生產(chǎn)設(shè)備和原材料等生產(chǎn)資金的投入減少，流動(dòng)資金緊張，這將對(duì)公司的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，以及中長(zhǎng)期發(fā)展帶來不利影響。（二）、應(yīng)收賬款分析根據(jù)公司提供的數(shù)據(jù)我們對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行了帳齡分析,分析結(jié)果如下: 帳 齡金 額所占比重 190天1,162。133591-180天m34321 8611 蘑35660 8B4C 譌21010 5212 劃f33874 8452 葒403.5012181360天33

25、8。8910%360天以上1，398.7542合計(jì)3，303.27100從公司應(yīng)收賬款帳齡分析,有159個(gè)客戶單位欠公司貨款,一年以上的應(yīng)收帳款為1398.75萬(wàn)元，2007年公司應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)天數(shù)為232天,這是一個(gè)預(yù)警信號(hào)，表明公司應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)速度非常緩慢，資金使用效率底。建議公司投入精力對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行清理催收并采取多種途徑積極收款，以防范壞帳風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的控制，加速資金回籠是2008年公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。(三)、其他應(yīng)收款分析經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司職工個(gè)人欠款人數(shù)為86人，欠款金額為479.11萬(wàn)元，個(gè)人欠款的帳齡分析如下：帳 齡金 額所占比重 1-90天32450 7

26、EC2 紱23074 5A22 娢，36469 8E75 蹵2Gb153.983291180天38。968181-360天216。1645%360天以上70.0115合計(jì)479。11100%從其他應(yīng)收款的帳齡分析可以看出，公司職工借款金額過大，時(shí)間過長(zhǎng),借款半年以上的金額為286。17萬(wàn)元,說明公司沒有建立嚴(yán)格的借款報(bào)帳制度，職工借款長(zhǎng)期不報(bào)，而沒有相應(yīng)的制約機(jī)制,這是公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷。特別是公司銷售部借款339。58萬(wàn)元，這中間隱含了部分差旅費(fèi)和銷售費(fèi)用，由于沒有及時(shí)報(bào)帳使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。（四）、預(yù)付帳款分析截至2007年12月31日，公司預(yù)付帳款為316。68萬(wàn)元，形成預(yù)付帳款的主要原因是公司已支付貨款，但上游供應(yīng)商未提供發(fā)票，這會(huì)導(dǎo)致公司少抵扣增值稅46萬(wàn)元，還有部分是支付了貨款未來貨，可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)更大，為此特將預(yù)付帳款帳齡分析如下，建議公司落實(shí)專人,認(rèn)真清查催收帳 齡金 額所占比重 1-90天183。865891-180天77。1624%181-360天39。9113%360天以上15.755合計(jì)316。68100%六、 財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及改進(jìn)建議（一)、加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，加大應(yīng)收賬款的催收力度在財(cái)務(wù)分析過程中,我們發(fā)現(xiàn)公司銷售網(wǎng)絡(luò)較大，輻射地域較廣,公司目前處于創(chuàng)業(yè)初期，沒有建立一套完整嚴(yán)密的對(duì)帳制度，加上部分銷售人員是臨時(shí)聘請(qǐng)的，缺乏長(zhǎng)期打