2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試題庫（附標(biāo)準(zhǔn)答案）

1、2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試題庫（附標(biāo)準(zhǔn)答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)總體目標(biāo)的有（ ）。2008年初級真題A. 真實(shí)性B. 合理性C. 合法性D. 效益性E. 可比性【答案】: A|C|D【解析】:我國國家審計(jì)的總目標(biāo)包括：真實(shí)性，是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)成果相符合的程度。合法性，是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。效益性，是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果。2.

2、審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有（ ）。A. 任意改變材料費(fèi)的分配方法B. 將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本C. 將為基建部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本D. 期末已領(lǐng)未用材料辦理退庫或作“假退庫”處理E. 將某項(xiàng)經(jīng)營性租人的生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本【答案】: A|B|C|E【解析】:嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用與不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用的界限，保證前后期產(chǎn)品成本可比性。A項(xiàng)，不得任意改變材料費(fèi)的分配方法，造成前后期產(chǎn)品成本不可比、不真實(shí)。B項(xiàng)，合同違約金屬于營業(yè)外支出，不得列入產(chǎn)品成

3、本支出。C項(xiàng)，為基建部門、福利部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用不能計(jì)入生產(chǎn)成本。E項(xiàng)，經(jīng)營性租入的生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊費(fèi)用。3.審計(jì)人員在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有（ ）。A. 總體數(shù)量B. 總體項(xiàng)目差異C. 審計(jì)結(jié)論的精確限度D. 審計(jì)結(jié)論的可靠性程度E. 以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)【答案】: A|B|C|D【解析】:統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量；總體項(xiàng)目差異；審計(jì)結(jié)論的精確限度；審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。4.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中正確的是（ ）。A. 監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種

4、實(shí)物資產(chǎn)B. 監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在C. 監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)D. 監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確E. 監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性【答案】: B|E【解析】:A項(xiàng)，監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法；C項(xiàng)，監(jiān)盤不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)，需要通過審查相關(guān)票據(jù)和憑證才能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)；D項(xiàng)，監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)中數(shù)據(jù)清理工作的是（

5、 ）。A. 數(shù)據(jù)驗(yàn)證B. 文件傳輸C. 開放數(shù)據(jù)互評D. 清除冗余數(shù)據(jù)【答案】: D【解析】:數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)、替換空值（如用“0”）、消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯(cuò)誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突，以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。6.審查營業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有（ ）。2008年中級真題A. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬B. 銀行存款日記賬C. 主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D. 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬E. 現(xiàn)金日記賬【答案】: B|C|E【解析】:

6、對營業(yè)收入賬目進(jìn)行檢查時(shí)，可按結(jié)算方式的不同選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對比、核查。以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，可將銷售發(fā)票存根與“營業(yè)收入明細(xì)賬”“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”相核對；以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)“銀行對賬單”及結(jié)算憑證與“營業(yè)收入明細(xì)賬”和“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收票據(jù)備查簿”“應(yīng)收賬款”等賬簿進(jìn)行核對。7.生產(chǎn)與存貨循環(huán)信息傳遞程序的控制措施包括（ ）。A. 業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)B. 成本會(huì)計(jì)控制C. 永續(xù)盤存制D. 關(guān)鍵職務(wù)分離E. 限制非授權(quán)人員接近存貨【答案】: A|B|C【解析】:管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本控

7、制、永續(xù)盤存制等對信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制。D項(xiàng)，職責(zé)分離是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中與信息傳遞程序控制并列的控制環(huán)節(jié)；E項(xiàng)屬于實(shí)物控制，是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中與信息傳遞程序控制并列的控制環(huán)節(jié)。8.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告的情形是（ ）。2010年初級真題A. 被審計(jì)單位因主管會(huì)計(jì)生病而延遲報(bào)送相關(guān)資料B. 被審計(jì)單位示意注冊會(huì)計(jì)師作不實(shí)或者不當(dāng)證明C. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變化D. 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【答案】: D【解析】:如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒

8、有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。9.審計(jì)人員對存貨進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（ ）。A. 視聽證據(jù)B. 鑒定證據(jù)C. 實(shí)物證據(jù)D. 環(huán)境證據(jù)【答案】: C【解析】:實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。10.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有（ ）。2009年中級真題A. 評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B. 評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平C. 證實(shí)報(bào)表內(nèi)容

9、的真實(shí)性D. 確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性E. 確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性【答案】: C|D|E【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)；證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的正確性。11.對固定資產(chǎn)審計(jì)中，可交由被審計(jì)單位處理的工作是（ ）。A. 復(fù)核折舊計(jì)算B. 驗(yàn)證資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性C. 組織盤點(diǎn)D. 編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表【答案】: D【解析】:在運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可以自行編

10、制或取得被審計(jì)單位編制的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。ABC三項(xiàng)是審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。12.在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求（ ）。A. 憑證種類要齊全B. 憑證內(nèi)容要完整C. 憑證要預(yù)先連續(xù)編號D. 所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制E. 重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管【答案】: A|B|C|E【解析】:建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：憑證種類要齊全；憑證內(nèi)容要完整；憑證要預(yù)先連續(xù)編號；空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。13.下列項(xiàng)目屬于營業(yè)外支出的有（ ）。A. 經(jīng)營租入的設(shè)備折舊費(fèi)B. 

11、因污染環(huán)境而支付的罰款C. 向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)D. 非季節(jié)性和修理期間的停工損失E. 職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)【答案】: B|C|D|E【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：非季節(jié)性和修理期間的停工損失；債務(wù)重組損失；職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；非常損失；盤虧損失；公益性捐贈(zèng)支出；非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失；賠償金；違約金。A項(xiàng)，經(jīng)營租入的設(shè)備不需計(jì)提折舊費(fèi)，自然不用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并計(jì)入相關(guān)科目。14.審查某公司應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，將應(yīng)稅“產(chǎn)成品明細(xì)賬”的貸方發(fā)出數(shù)量（轉(zhuǎn)出數(shù)）合計(jì)，對照應(yīng)稅“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”的已銷量，發(fā)現(xiàn)應(yīng)銷量大于已銷量，可能存在的問題有（ ）。A. 自

12、產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程B. 以產(chǎn)品交換材料C. 以產(chǎn)品抵債D. 產(chǎn)品用于集體福利E. 此項(xiàng)差額正?！敬鸢浮? A|B|C|D【解析】:E項(xiàng)，應(yīng)銷量大于已銷量，說明不正常，正常情況下不存在差額。15.2010年4月，某審計(jì)組對乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷往國外。2審計(jì)人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)；倉儲(chǔ)部門登記存貨明細(xì)賬；由獨(dú)立于倉儲(chǔ)部門之外的其他部

13、門人員定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。3審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計(jì)程序：抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄，查看盤點(diǎn)范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動(dòng)；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)。4乙公司11月產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計(jì)量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記入“管理費(fèi)用”。52009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計(jì)入產(chǎn)品成本。6受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價(jià)

14、值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。該公司一直未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2010年初級真題(1)“資料2”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A. 生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)B. 產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)C. 倉儲(chǔ)部門登記存貨明細(xì)賬D. 由獨(dú)立于倉儲(chǔ)部門之外的其他部門人員定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)【答案】: C【解析】:C項(xiàng)，存

15、貨的保管與會(huì)計(jì)記錄應(yīng)相互獨(dú)立，防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失。(2)“資料3”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有（ ）。A. 抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄，查看盤點(diǎn)范圍和組織方式B. 比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動(dòng)C. 抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備D. 抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)【答案】: A|C|D【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試程序包括：調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；檢查不相容職責(zé)的分離；抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點(diǎn)記錄；產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)

16、行情況的審查；對成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查；評價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。B項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。(3)針對“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法（ ）。A. 正確B. 不正確，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”C. 不正確，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”D. 不正確，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”【答案】: A【解析】:存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理方式包括：因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計(jì)入管理費(fèi)用；因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計(jì)入營業(yè)外支出；應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款。因此，乙公司的做法正確。(4)針對“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法（ ）。A. 

17、;正確B. 不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本C. 不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本D. 不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計(jì)入產(chǎn)品成本【答案】: C【解析】:產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工以及按一定比例分配的制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)費(fèi)用。管理部門人員工資應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，銷售部門人員工資應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。(5)針對“資料6”，審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為（ ）。A. 不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B. 應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元C. 應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬元D. 

18、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價(jià)值300萬元【答案】: C【解析】:B產(chǎn)品賬面價(jià)值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值可變現(xiàn)凈值1500900600（萬元）。16.審計(jì)人員對被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有（ ）。A. 登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬B. 登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單C. 登記銀行存款日記賬與保管空白支票D. 保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章E. 登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬【答案】: B|D|E【解析】:貨幣資金管理的職責(zé)分離包括：采購、銷售、工資薪酬

19、與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；收入單據(jù)的開具與審核相互獨(dú)立；支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立；收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立；支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄；現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立；由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核；支票與印章由不同的人保管。A項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由出納登記；C項(xiàng)，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納的職責(zé)，可以由出納一個(gè)人負(fù)責(zé)。17.審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容主要包括（ ）。A. 健全性評價(jià)B. 合理性評價(jià)C. 合法性評價(jià)D. 有效

20、性評價(jià)E. 真實(shí)性評價(jià)【答案】: A|B【解析】:審計(jì)人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對措施。這些應(yīng)對措施包括：評估對內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價(jià)的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個(gè)方面。18.審查銷售與退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（ ）。A. 沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入B. 沖減銷售退回期的營業(yè)收入C. 沖減退回期營業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營業(yè)成本D. 沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本【答案】: C【解析】:發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時(shí)，不論屬

21、于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時(shí)沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。19.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A. 它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B. 它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C. 它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員D. 它是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任【答案】: B【解析】:B項(xiàng)，國家審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)

22、任，但不包括民事責(zé)任。20.隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生的新特定風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。A. 不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險(xiǎn)B. 數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)C. 系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險(xiǎn)D. 數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)E. 系統(tǒng)程序可能會(huì)對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理的風(fēng)險(xiǎn)【答案】: A|B|D|E【解析】:信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，包括：信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)；安全控制如果無效，會(huì)增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)；不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人

23、為繞過自動(dòng)控制等。21.根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有（ ）。A. 業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行B. 業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C. 現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D. 資產(chǎn)的保管與記賬E. 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)與運(yùn)用【答案】: A|B|D|E【解析】:職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性。主要的職責(zé)分工包括：業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工；業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工；各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工；資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工；資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)（CIS）部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的

24、職責(zé)分工。C項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。22.審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄、審計(jì)工作的信息庫是（ ）。A. 審計(jì)檔案B. 審計(jì)計(jì)劃C. 審計(jì)質(zhì)量D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】: A【解析】:審計(jì)檔案是審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄，是審計(jì)工作的信息庫，也是界定責(zé)任、應(yīng)對審計(jì)訴訟的重要證據(jù)來源。23.下列職務(wù)或工作出納員不能同時(shí)兼任的有（ ）。A. 每日現(xiàn)金清點(diǎn)B. 保管空白支票C. 保管財(cái)務(wù)專用章D. 登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬E. 登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬【答案】: C|E【解析】:出納員主管現(xiàn)金和

25、銀行單據(jù)的收付與保管，應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬。C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；E項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬、明細(xì)賬需相互獨(dú)立。24.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（ ）。A. 審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果B. 國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力C. 社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D. 審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映【答案】: C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告分為簡式和詳式審計(jì)報(bào)告，簡式審計(jì)報(bào)告無需詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果。B項(xiàng)

26、，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有不同的法律效力。D項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映。25.審計(jì)人員對合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有（ ）。A. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查B. 合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查D. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審查E. 對合并各方進(jìn)行函證【答案】: A|B|C|D【解析】:對合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容包括：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查；重視對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查；合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制

27、格式正確性的審查；合并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查；合并報(bào)表附注披露的審查。26.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限的說法中，錯(cuò)誤的有（ ）。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B. 對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料C. 對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn). 

28、對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財(cái)E. 對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財(cái)?shù)臋?quán)限【答案】: C|D【解析】:C項(xiàng)，對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；D項(xiàng)，對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財(cái)?shù)臋?quán)限。27.為了有效防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的對策有（ ）。A. 將審計(jì)人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)B. 要

29、求嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C. 聘請法律顧問D. 深入了解被審計(jì)單位的情況E. 進(jìn)行充分的職業(yè)培訓(xùn)【答案】: B|C|D|E【解析】:防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策包括：明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；聘請專家和法律顧問；深入了解被審計(jì)單位的情況；為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。28.下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是（ ）。2011年中級真題A. 分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段B. 分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C. 分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目D.&

30、#160;重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法【答案】: C【解析】:A項(xiàng)，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)終結(jié)的全過程。B項(xiàng)，分析不僅包括對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，還包括對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的研究。D項(xiàng)，重新計(jì)算與分析方法同屬于審計(jì)取證的具體方法。29.根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（ ）。A. 要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B. 經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C. 凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款D. 制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、

31、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為E. 向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果【答案】: A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以下人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的存款。30.（ ）貫穿于單位的所有層次和各個(gè)職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A. 控制環(huán)境B. 風(fēng)險(xiǎn)評估C. 控制活動(dòng)D. 信息

32、與溝通【答案】: C【解析】:控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和各個(gè)職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。31.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)可控風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。2008年初級真題A. 由于審計(jì)人員工作態(tài)度不認(rèn)真導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 由于審計(jì)方法選用不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C. 由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D. 由于審計(jì)人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E. 由于重要性水平確定不當(dāng)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】: A|B|D|E【解析】:從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可

33、將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@些因素均與審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員有關(guān)，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過控制它們產(chǎn)生的影響來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。32.根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，關(guān)于我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立。下列說法正確的是（ ）。A. 可以設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所B. 可以設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C. 可以設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所D. 不可以設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)

34、所E. 不可以設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所【答案】: A|B|E【解析】:會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司形式。33.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（ ）。2009年中級真題A. 趨勢分析法B. 比率分析法C. 金額驗(yàn)證法D. 回歸分析法【答案】: A【解析】:趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證

35、據(jù)的一種技術(shù)方法。34.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是（ ）。A. 向債務(wù)人寄發(fā)詢證函B. 觀察賒銷信用審批流程C. 編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D. 對應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢分析【答案】: A【解析】:審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。35.下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（ ）。A. 觀察B. 函證C. 詢問D. 檢查記賬憑證【答案】: B【解析】:函證是審計(jì)

36、人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。36.審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是（ ）。2009年中級真題A. 嵌入審計(jì)模塊法B. 平行模擬法C. 測試數(shù)據(jù)法D. 虛擬實(shí)體法【答案】: C【解析】:測試數(shù)據(jù)法是指審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是

37、真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測試人員為了檢驗(yàn)程序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運(yùn)行的不同情況。A項(xiàng)，嵌入審計(jì)模塊法是指在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫的程序代碼。B項(xiàng)，平行模擬法是指審計(jì)人員開發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。D項(xiàng)，虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)的改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理。37.下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的有（ ）。A. 簡單隨機(jī)選樣法B. 系統(tǒng)選樣法C.

38、 等距選樣法D. 判斷選樣法【答案】: D【解析】:在統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)中，常用的隨機(jī)選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。其主要特點(diǎn)是：使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力；依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機(jī)原則選取樣本，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀；根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來推斷總體特征，易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確；不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。38.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的是（ ）。A. 計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對象只包括

39、電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B. 計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)一致C. 計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試D. 計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段【答案】: D【解析】:A項(xiàng)，從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。但是每一個(gè)階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對象形式的變化。計(jì)算機(jī)審計(jì)前，應(yīng)在對被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計(jì)算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的

40、總體情況，然后再根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。C項(xiàng)，與傳統(tǒng)審計(jì)一樣，計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。39.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平的是（ ）。A. 相關(guān)內(nèi)部控制失效B. 難以評價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C. 相關(guān)內(nèi)部控制有效D. 相關(guān)內(nèi)部控制不健全【答案】: C【解析】:控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量化為百分比來表示。低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。在測試檢查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或差錯(cuò)的發(fā)生率很低。因此，審計(jì)人員可以較多地依賴、利用

41、內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。40.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（ ）。2010年中級真題A. 審計(jì)報(bào)告是對審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式B. 國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件C. 國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫簡式審計(jì)報(bào)告D. 社會(huì)審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告E. 國家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力【答案】: A|B|D【解析】:C項(xiàng)，在我國，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在

42、實(shí)施審計(jì)后，通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告；E項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的社會(huì)審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用。41.審查銷售退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（ ）。A. 沖減銷售確認(rèn)期的主營業(yè)務(wù)收入B. 沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入C. 沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D. 沖減銷售確認(rèn)期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本【答案】: C【解析】:客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨，財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時(shí)、正確地沖減退回

43、期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。42.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。2011年初級真題A. 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)B. 審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)C. 審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介【答案】: B【解析】:審計(jì)準(zhǔn)則的作用主要包括：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介；審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。43.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（ ）。A. 批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨(dú)立B. 批準(zhǔn)賒銷

44、與發(fā)貨開票相互獨(dú)立C. 支付貨款與記錄相互獨(dú)立D. 批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立E. 編制和寄送對賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立【答案】: A|B|D|E【解析】:銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要包括：批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立；批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨(dú)立；發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立；發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立；收取貨款與記賬相互獨(dú)立；批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬相互獨(dú)立；批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立；編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立；執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立。44.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。2011年初級真題A.&#

45、160;審計(jì)質(zhì)量控制涉及審計(jì)全過程B. 審計(jì)質(zhì)量控制中不包括對審計(jì)人員素質(zhì)的控制C. 審計(jì)工作底稿復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一D. 審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員【答案】: B【解析】:審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。我國審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：對人員素質(zhì)的控制；對審計(jì)作業(yè)過程的控制；審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。45.審計(jì)人員擬對被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近，以下各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差的是（

46、）。A. 隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目B. 復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性C. 進(jìn)行趨勢分析D. 運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用【答案】: C【解析】:趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說明管理費(fèi)用比例與上年相近，所以運(yùn)用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動(dòng)，該程序無效。46.下列各項(xiàng)屬審計(jì)管理基礎(chǔ)工作的是（ ）。A. 審計(jì)計(jì)劃管理B. 審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理C. 審計(jì)質(zhì)量管理D. 審計(jì)檔案管理E. 審計(jì)法制管理

47、【答案】: B|E【解析】:審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括：審計(jì)人員的管理；審計(jì)方法的開發(fā)與管理；審計(jì)手段的開發(fā)與管理；審計(jì)信息管理；審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理；審計(jì)法制管理。ACD三項(xiàng)均屬于審計(jì)管理的內(nèi)容。47.下列各項(xiàng)中既是審計(jì)工作底稿，又是審計(jì)證據(jù)的是（ ）。A. 被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表B. 被審計(jì)單位的規(guī)章制度C. 審計(jì)工作方案D. 審計(jì)人員的計(jì)算分析資料【答案】: D【解析】:審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被

48、審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。ABCD四項(xiàng)均為審計(jì)證據(jù)，只有D項(xiàng)是審計(jì)工作底稿。48.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試程序的是（ ）。2010年中級真題A. 審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B. 檢查產(chǎn)成品入庫驗(yàn)收手續(xù)是否齊備C. 對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析D. 檢查不相容職責(zé)是否分離【答案】: C【解析】:生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試程序主要包括：運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)；審查成本項(xiàng)目等。ABD三項(xiàng)都屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序。49.證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的是（ ）。A. 審計(jì)人員B.

49、 審計(jì)證據(jù)C. 會(huì)計(jì)憑證D. 審計(jì)工作底稿【答案】: B【解析】:審計(jì)證據(jù)是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)。對審計(jì)事項(xiàng)的判斷，必須建立在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，了解客觀事實(shí)真相的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員不能憑想當(dāng)然做出審計(jì)判斷。50.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ ）。A. 每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B. 當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C. 對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)D. 貨幣資金收支與記賬崗位分離【答案】: A【解析】:A項(xiàng)只涉及現(xiàn)金管理，與銀行存款無直接關(guān)系。51.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)

50、則的表述中，正確的是（ ）。2009年中級真題A. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C. 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)【答案】: A【解析】:B項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料；C項(xiàng)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。52.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（ ）。A. 支票與印章由不同人員保管B. 報(bào)銷單據(jù)填制與審核分離C. 由出納員以

51、外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)D. 出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄【答案】: D【解析】:對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。53.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。2009年初級真題A. 被審計(jì)單位的計(jì)劃B. 被審計(jì)單位的預(yù)算C. 同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)D. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則E. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則【答案】: 

52、;D|E【解析】:審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查后，對審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷時(shí)，不能無根據(jù)地憑主觀想象進(jìn)行判斷，而必須有客觀根據(jù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)。選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的具體要求如下：在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)；在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)；在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。54.在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（ ）。A. 母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B. 母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)C. 母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例D. 母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)?！敬鸢浮? C【解析】:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，通過母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例可以知道母公司對子公司的控制權(quán)，然后判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍。55.審計(jì)人員對被審計(jì)單位不同事業(yè)部的利潤進(jìn)行趨勢分析，