固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理第一頁，共75頁。交通工具交通工具(jiotng gngj)(jiotng gngj)機器機器(j q)(j q)、設(shè)備、設(shè)備房屋、建筑物房屋、建筑物固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)第1頁/共74頁第二頁，共75頁。外購?fù)赓徣〉萌〉?qd)(qd)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)自建自建接受投資接受投資(tu z)/(tu z)/捐贈捐贈需要需要(xyo)(xyo)安裝安裝不需要不需要(xyo)(xyo)安裝安裝第2頁/共74頁第三頁，共75頁。運雜費運雜費, ,包裝費這么包裝費這么多單子多單子(dn zi),(dn zi),到到底怎么記賬底怎么記賬? ?固定資

2、產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)的取得(qd)(qd)成本成本 運雜費運雜費包裝費包裝費買價買價相關(guān)相關(guān)(xinggu(xinggun)n)稅費稅費 購入固定資產(chǎn)實際支付的全部價款購入固定資產(chǎn)實際支付的全部價款P73 P73 背背 達到預(yù)定可使用狀態(tài)前達到預(yù)定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的一切所發(fā)生的一切合理、必要合理、必要的支出的支出第3頁/共74頁第四頁，共75頁。第4頁/共74頁第五頁，共75頁。購入不需要購入不需要(xyo)(xyo)安裝的固安裝的固定資產(chǎn)定資產(chǎn)某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺, ,價款價款(jikun)(jikun)為為1000010000元元, ,支付的增值稅為

3、支付的增值稅為17001700元元, ,另另支付運雜費支付運雜費300300元元, ,包裝費包裝費500500元元. .款項以銀行存款款項以銀行存款支付支付. .固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)成本價成本價 = 10000+ 300+500 = 10000+ 300+500 = 10800= 10800元元借借: : 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1080010800 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進項稅進項稅)1700)1700 貸貸: :銀行存款銀行存款 1250012500 第5頁/共74頁第六頁，共75頁。借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸固定資產(chǎn)原始固定資產(chǎn)原始價

4、值的增加額價值的增加額 固定資產(chǎn)原始固定資產(chǎn)原始價值的減少額價值的減少額企業(yè)現(xiàn)有固定企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值資產(chǎn)的原始價值 第6頁/共74頁第七頁，共75頁。 在建工程在建工程各項在建工程各項在建工程(gngchng)的實的實際支出際支出工程達到預(yù)定可使用工程達到預(yù)定可使用(shyng)狀態(tài)時轉(zhuǎn)出的狀態(tài)時轉(zhuǎn)出的成本成本尚未達到預(yù)尚未達到預(yù)定可使用狀定可使用狀態(tài)的在建工態(tài)的在建工程的成本程的成本4.“在建工程在建工程(gngchng) ”賬戶賬戶 P77用來核算企業(yè)進行在建工程用來核算企業(yè)進行在建工程(gngchng)時發(fā)生的實際支出。時發(fā)生的實際支出。 （了解）在建工程（了解）在建工程建筑工

5、程建筑工程 安裝工程安裝工程 在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備 待攤支出待攤支出第7頁/共74頁第八頁，共75頁。購入需要安裝(nzhung)的固定資產(chǎn)某企業(yè)(qy)購入一臺需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50000元,增值稅額為8500元,支付的運雜費為1300元.設(shè)備由供應(yīng)商安裝,支付安裝費4300元.成本 = 取得(qd)成本 + 安裝調(diào)試成本買價 + 運雜費第8頁/共74頁第九頁，共75頁。1.1.支付支付(zhf)(zhf)設(shè)備款設(shè)備款, ,稅金稅金, ,運雜費運雜費借借: :在建在建(zi jin)(zi jin)工程工程 51300 51300 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增

6、值稅應(yīng)交增值稅( (進項稅進項稅) 8500) 8500 貸貸: : 銀行存款銀行存款 59800 59800 第9頁/共74頁第十頁，共75頁。2.支付(zhf)安裝費借: 在建(zi jin)工程 4300 貸: 銀行存款 4300 3.設(shè)備(shbi)安裝完畢交付使用借: 固定資產(chǎn) 55600 貸: 在建工程 55600 固定資產(chǎn)價值 = 51300 + 4300 = 55600元第10頁/共74頁第十一頁，共75頁。企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備(shbi)一臺,設(shè)備(shbi)買價80000元,增值稅額為13600元,支付運雜費2000元,支付包裝費400元,安裝費1150元.款項均以銀行存

7、款支付,設(shè)備(shbi)安裝完畢交付使用.編制支付設(shè)備(shbi)款,稅金,運雜費,安裝費和交付使用的會計分錄.第11頁/共74頁第十二頁，共75頁。1.支付設(shè)備(shbi)款,稅金,運雜費企業(yè)(qy)購入需要安裝的設(shè)備一臺,設(shè)備買價80000元,增值稅額為13600元,支付運雜費2000元,支付包裝費400元,安裝費1150元.款項均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.借: 在建工程(gngchng) 82400 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅) 13600 貸: 銀行存款 96000 第12頁/共74頁第十三頁，共75頁。2.支付(zhf)安裝費借: 在建(zi jin)工程 1150 貸

8、: 銀行存款 1150 3.設(shè)備安裝(nzhung)完畢交付使用借: 固定資產(chǎn) 83550 貸: 在建工程 83550 第13頁/共74頁第十四頁，共75頁。第14頁/共74頁第十五頁，共75頁。工程物資工程物資購入工程物資的購入工程物資的成本成本在建工程領(lǐng)用工程在建工程領(lǐng)用工程物資的實際成本物資的實際成本剩余工程物資的剩余工程物資的實際成本實際成本（了解）工程（了解）工程(gngchng)(gngchng)物資物資專用材料專用材料 專用設(shè)備專用設(shè)備 工器具工器具第15頁/共74頁第十六頁，共75頁。第16頁/共74頁第十七頁，共75頁。（2 2）工程）工程(gngchng)(gngchng)

9、領(lǐng)用工程領(lǐng)用工程(gngchng)(gngchng)物資時：物資時： 借：在建工程借：在建工程(gngchng) (gngchng) 117 000117 000 貸：工程貸：工程(gngchng)(gngchng)物資物資 117 000117 000(3) (3) 計提工程人員工資：計提工程人員工資： 借：在建工程借：在建工程 12 000 12 000 貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬職工薪酬 12 00012 000第17頁/共74頁第十八頁，共75頁。第18頁/共74頁第十九頁，共75頁。AA第19頁/共74頁第二十頁，共75頁。ABCDABCD第20頁/共74頁

10、第二十一頁，共75頁。get第21頁/共74頁第二十二頁，共75頁。二、固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)折舊折舊 P74P74固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngz(gdngzchn)chn)折舊折舊固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊(zhji)(zhji)理理論論固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊方法第22頁/共74頁第二十三頁，共75頁。（一）固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)(zchn)(zchn)折舊的概念折舊的概念 P74 P74固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(zchn)(zchn)折舊是指在固定使用壽命內(nèi)，按照確定折舊是指在固定使用壽命內(nèi)，按照確定 的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分?jǐn)偂５姆椒▽?yīng)計折舊額進行

11、的系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)(zchn)(zchn)的原價扣的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。除其預(yù)計凈殘值后的金額。 已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)(zchn)(zchn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)定資產(chǎn)(zchn)(zchn)減值準(zhǔn)備累計金額。減值準(zhǔn)備累計金額。（背）應(yīng)計折舊額（背）應(yīng)計折舊額= =固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(zchn)(zchn)原值原值- -預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值- -固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)(zchn)(zchn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值: :指假定固定資產(chǎn)指假定固定資產(chǎn)(zchn

12、)(zchn)的預(yù)計使用壽命已滿并的預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)(zchn)(zchn)的處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。的處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。第23頁/共74頁第二十四頁，共75頁。應(yīng)計折舊應(yīng)計折舊(zhji)(zhji)額額120120101020=9020=90應(yīng)計折舊應(yīng)計折舊(zhji)(zhji)額額=120-10=110=120-10=110第24頁/共74頁第二十五頁，共75頁。 折舊折舊(zhji)方法方法平均平均(pngjn)折折舊法舊法加速加速(ji s)折舊法折舊

13、法年限平均法年限平均法工作量平均法工作量平均法年數(shù)總和法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)折舊方法的種類固定資產(chǎn)折舊方法的種類 P75企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式合理選擇折舊的方法，方式合理選擇折舊的方法，固定資產(chǎn)的折舊方法已固定資產(chǎn)的折舊方法已經(jīng)確定，不得隨意更改。（經(jīng)確定，不得隨意更改。（P75）第25頁/共74頁第二十六頁，共75頁。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況使用情況(qngkung)，合理確定，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。預(yù)計凈固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定

14、，不得隨意變更。殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。P74預(yù)計凈殘值率：指固定資產(chǎn)預(yù)計預(yù)計凈殘值率：指固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值額占其原價的比率。凈殘值額占其原價的比率。第26頁/共74頁第二十七頁，共75頁。1 1預(yù)計凈殘值率預(yù)計凈殘值率預(yù)計使用年限預(yù)計使用年限年折舊率年折舊率= =相對數(shù)公式相對數(shù)公式月折舊率月折舊率= =年折舊率年折舊率1212月折舊額月折舊額= =固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價 月折舊率月折舊率 絕對數(shù)公式絕對數(shù)公式月折舊額月折舊額= =年折舊額年折舊額1212原價預(yù)計凈殘值原價預(yù)計凈殘值預(yù)計使用年限預(yù)計使用年限年折舊額年折舊額= =1 1、計算公式、計算公式年限平均法又稱直線法，是指將固定

15、資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均勻年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均勻(jnyn)(jnyn)地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法 P75 P75第27頁/共74頁第二十八頁，共75頁。 企業(yè)有一設(shè)備，原值20000元，預(yù)計可使用10年，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報廢時的凈殘值率為%。假設(shè)企業(yè)采用平均(pngjn)年限法核算，請計算該設(shè)備的月折舊率和月折舊額年折舊率1 1 2 210109.8%9.8%月折舊率 12 12 0.82%0.82%月折舊(zhji)額2000000.82% =1640元第28頁/共74頁第二十九頁，共75頁。根據(jù)實際工作量計

16、提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。優(yōu)點: 這種方法彌補了年限平均法只重使用時間不考慮(kol)使用強度的缺點。計算公式每單位(dnwi)工作量折舊額=固定資產(chǎn)(gdngzchn)原值（1凈殘值率）預(yù)計工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額= 該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每單位工作量折舊額工作量法工作量法第29頁/共74頁第三十頁，共75頁。某企業(yè)的一輛運貨卡車(kch)原值為100000元，預(yù)計總行駛里程為50萬公里，其報廢時的凈值率為5%，本月行駛4000公里.計算該輛汽車的月折舊額單位(dnwi)里程折舊額=本月(bn yu)折舊額=40000.19=760元100000（1-5%）500000元/公里第30頁/

17、共74頁第三十一頁，共75頁。第31頁/共74頁第三十二頁，共75頁。計提固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)折舊的那些事兒折舊的那些事兒 P75 P75 劃書，很重要劃書，很重要固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計提折舊，并根據(jù)(gnj)(gnj)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期費用。用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期費用。 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不再計提折舊起不再計提折舊固定資產(chǎn)提足折舊后

18、，無論能否繼續(xù)使用固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用(shyng)(shyng)，均不，均不再計提折舊再計提折舊 提前報廢的固定資產(chǎn)也不在不提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不在不提折舊。單獨計價入賬的土地單獨計價入賬的土地 和和 持有待售的固定資產(chǎn)不需計提折舊持有待售的固定資產(chǎn)不需計提折舊第32頁/共74頁第三十三頁，共75頁。第33頁/共74頁第三十四頁，共75頁。值將其作為企業(yè)固定資產(chǎn)入賬。根據(jù)這一值將其作為企業(yè)固定資產(chǎn)入賬。根據(jù)這一規(guī)定，這些企業(yè)曾經(jīng)在固定資產(chǎn)賬面上確規(guī)定，這些企業(yè)曾經(jīng)在固定資產(chǎn)賬面上確認(rèn)了一批土地的價值。但對這部分作為固認(rèn)了一批土地的價值。但對這部分作為固定資產(chǎn)入賬的土地

19、，仍然是不能計提折舊定資產(chǎn)入賬的土地，仍然是不能計提折舊的，原因在于土地不同于其他固定資產(chǎn)，的，原因在于土地不同于其他固定資產(chǎn)，其不存在損耗問題，因此無需計提折舊。其不存在損耗問題，因此無需計提折舊。第34頁/共74頁第三十五頁，共75頁。B Bl【例題【例題(lt)(lt)多選題】下列固定資產(chǎn)，應(yīng)多選題】下列固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（當(dāng)計提折舊的有（ ） A. A.閑置的固定資產(chǎn)閑置的固定資產(chǎn) B. B.單獨計價入賬的土地單獨計價入賬的土地 C. C.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)經(jīng)營租出固定資產(chǎn) D. D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)ACAC第35頁/共74頁第三十六頁

20、，共75頁。根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本(chngbn)或損益第36頁/共74頁第三十七頁，共75頁。借借 累計折舊累計折舊 貸貸因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的折舊額的沖銷數(shù)的折舊額的沖銷數(shù) 折舊額的折舊額的 增加數(shù)增加數(shù) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額的累計折舊額 第37頁/共74頁第三十八頁，共75頁。某企業(yè)采用年限平均法提取某企業(yè)采用年限平均法提取(tq)(tq)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊折舊.2008.2008年年8 8月份月份 “ “固定資產(chǎn)折舊計算表固定資產(chǎn)折舊計算表”中確定的應(yīng)提折舊額為中確定的應(yīng)提折舊額為: :車間車間1500015000元元, ,廠部管廠部管

21、理部門理部門60006000元元. .編制會計分錄編制會計分錄. .借借: :制造費用制造費用 15000 15000 管理費用管理費用 6000 6000 貸貸: :累計累計(li j)(li j)折舊折舊 2100021000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)折舊的賬務(wù)處理折舊的賬務(wù)處理第38頁/共74頁第三十九頁，共75頁。計提本月固定資產(chǎn)計提本月固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)折舊折舊, ,其中其中: :生產(chǎn)車生產(chǎn)車間間2420024200元元, ,行政管理部門行政管理部門1160011600元元借借: :制造費用制造費用 24200 24200

22、管理費用管理費用 11600 11600 貸貸: :累計累計(li j)(li j)折舊折舊 35800 35800第39頁/共74頁第四十頁，共75頁。平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第40頁/共74頁第四十一頁，共75頁。折舊(zhji)的概念折舊(zhji)種類第41頁/共74頁第四十二頁，共75頁。第42頁/共74頁第四十三頁，共75頁。第43頁/共74頁第四十四頁，共75頁。第44頁/共74頁第四十五頁，共75頁。第45頁/共74頁第四十六頁，共75頁。47指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面(zhn min)凈值（固定資產(chǎn)賬面(zhn min)余額減

23、累計折舊）和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法計算公式年折舊率=2預(yù)計(yj)折舊年限 100%月折舊額=固定資產(chǎn)(gdngzchn)賬面凈值月折舊率雙倍余額遞減法第46頁/共74頁第四十七頁，共75頁。4848/47某企業(yè)進口設(shè)備一臺，價值為80000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值收入(shur)3000元。該設(shè)備用雙倍余額遞減法計算折舊額雙倍直線(zhxin)折舊率= 2/5 100%= 40%案例(n l)分析年折舊率=2預(yù)計折舊年限 100%第47頁/共74頁第四十八頁，共75頁。使用年份年初賬面余額年折舊率年折舊額累計折舊額年末賬面凈值12345案例(n l)分析雙倍直線

24、(zhxin)折舊率= 2/5 100%= 40%40%40%40%32000320004800080000-32000192005120032000+19200288002880048000800001152062720 1728071407140 17280 69860 10140 10140 77000 3000第48頁/共74頁第四十九頁，共75頁。50指將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的變動折舊(zhji)率計算每年折舊(zhji)額的一種方法年數(shù)(nin sh)總和法第49頁/共74頁第五十頁，共75頁。5151/47年數(shù)(nin sh)總和法計算公式固定資產(chǎn)

25、(gdngzchn)各年的折舊率固定資產(chǎn)各年初尚可(shn k)使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限各年數(shù)字之和 100%=固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限已使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 （預(yù)計使用年限+1) 2 100%固定資產(chǎn)月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）月折舊率第50頁/共74頁第五十一頁，共75頁。52/47某企業(yè)進口設(shè)備一臺，價值為80000元，預(yù)計使用年限(ninxin)為5年，預(yù)計殘值收入3000元。該設(shè)備用年數(shù)總和法計算折舊額案例(n l)分析第1年折舊率 固定資產(chǎn)預(yù)計使用(shyng)年限已使用(shyng)年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 （預(yù)計使用年限+1) 2 100%=5 - 05 *(

26、 5+1) /2 100%=5 15第51頁/共74頁第五十二頁，共75頁。53/47案例(n l)分析第1年折舊率 = 5/15第2年折舊率 = 4/15 第3年折舊率 = 3/15 第4年折舊率 = 2/15 第5年折舊率 = 1/15 第52頁/共74頁第五十三頁，共75頁。80000 - 300054/47使用年份應(yīng)計提折舊總額年折舊率年折舊額累計折舊額年末賬面凈值1770005/1525666.6725666.6754333.332770004/1520533.3346200338003770003/151540061600184004770002/1510266.6771866.6

27、78133.335770001/15513.33770003000案例(n l)分析第53頁/共74頁第五十四頁，共75頁。固定資產(chǎn)(gdngzchn) 固定資產(chǎn)(gdngzchn)的處置第54頁/共74頁第五十五頁，共75頁。第55頁/共74頁第五十六頁，共75頁。 將出售，報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 核算(h sun)發(fā)生的清理費用 核算(h sun)出售收入和殘料 核算(h sun)保險賠償 核算(h sun)清理凈損益第56頁/共74頁第五十七頁，共75頁。轉(zhuǎn)入清理(qngl)的固定資產(chǎn)的凈值清理(qngl)過程中發(fā)生的清理(qngl)費用以及應(yīng)交的稅金清理固定資產(chǎn)的變價(binji

28、)收入保險公司或過失人的賠償款等企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價值 / 清理的凈損失清理凈收益固定資產(chǎn)清理第57頁/共74頁第五十八頁，共75頁。 宏遠(yuǎn)股份有限公司2006年12月將一輛吉普車對外出售，收到款項84000元存入銀行，該固定資產(chǎn)(gdngzchn)原價為125000元，已計提折舊為36360元.根據(jù)銷售發(fā)票，銀行存款收款憑證等編制會計分錄固定資產(chǎn)處置(chzh)的基本程序第58頁/共74頁第五十九頁，共75頁。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入(zhun r)清理 借：固定資產(chǎn)清理 88640 累計折舊 36360 貸：固定資產(chǎn) 125000（2）收到價款(jikun) 借：銀行存款 84000 貸

29、：固定資產(chǎn)清理 84000第59頁/共74頁第六十頁，共75頁。61/47（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：營業(yè)(yngy)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 4640 貸：固定資產(chǎn)清理 4640第60頁/共74頁第六十一頁，共75頁。某企業(yè)出售一座建筑物，原價2000000元，已使用6年，計提折舊(zhji)300000元，支付清理費用10000元，出售收入為1900000元，營業(yè)稅率為5%.根據(jù)房屋銷售發(fā)票，銀行存款收款和付款憑證等，編制會計分錄第61頁/共74頁第六十二頁，共75頁。63/47（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 1700000 累計折舊 300000 貸：固定資產(chǎn) 200

30、0000（2）支付清理費用(fi yong) 借：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：銀行存款 10000（3）收到價款 借：銀行存款 190000 貸：固定資產(chǎn)清理 190000第62頁/共74頁第六十三頁，共75頁。（4）計算應(yīng)交納(jion)的營業(yè)稅 1900000 5% =95000元 借：固定資產(chǎn)清理 95000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 95000出售不動產(chǎn)需要交納(jion)營業(yè)稅 營業(yè)稅稅率 5%第63頁/共74頁第六十四頁，共75頁。65/47（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 95000 貸：營業(yè)(yngy)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 95000第64頁/共74頁第六

31、十五頁，共75頁。某企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊(zhji)435000元，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用12700元，拆除的殘料一部分作價15000元，由倉庫收作維修材料，另一部分變賣收入6800元，存入銀行。第65頁/共74頁第六十六頁，共75頁。67/47（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 15000 累計折舊 435000 貸：固定資產(chǎn) 450000（2）支付(zhf)清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 12700 貸：銀行存款 12700第66頁/共74頁第六十七頁，共75頁。68/47（3）材料入庫(r k)并收到變價收入 借：原材料 15000 銀行存款 6800 貸：固定資產(chǎn)清理 21800（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益(shuy) 借：營業(yè)外支出非流