初級財務(wù)會計第十章分解創(chuàng)新

1、第十章財務(wù)會計報告本章內(nèi)容 財務(wù)會計報告的概念和作用； 財務(wù)會計報告與會計報表的關(guān)系； 財務(wù)會計報表的分類； 財務(wù)會計報告的編制要求； 資產(chǎn)負債表及編制； 利潤表及編制； 現(xiàn)金流量表的概念、作用與結(jié)構(gòu)。 財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告的概念 企業(yè)財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提企業(yè)財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。的文件。 它是企業(yè)會計工作的最終產(chǎn)品，它是企業(yè)會計工作的最終產(chǎn)品，是企業(yè)對外傳遞財務(wù)會計信息的主要是企業(yè)對外傳遞財務(wù)會計信息的主要工具。工具。財務(wù)會計報告的作用 能提

2、供有助于投資者、債權(quán)人進行合理決策的信息 能提供管理當局受托經(jīng)管責任的履行情況的信息 能為用戶提供評價和預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量信息。 能為國家政府管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供信息財務(wù)會計報告的內(nèi)容財務(wù)會計報告的內(nèi)容 會計報表會計報表 會計報表附注會計報表附注會計報表 會計報表是財務(wù)報告的主要部分，它是以企業(yè)的會計憑證,會計賬簿和其他會計資料為依據(jù)，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求定期編制并對外報送的、以貨幣作為主要計量單位總括地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報告文件。會計報表的構(gòu)成會計報表的構(gòu)成（見書（見書P242） 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表:(中期、年度中期、年度) 附表：分部報表（年度

3、）附表：分部報表（年度） 利潤表：利潤表：(中期、年度中期、年度) 現(xiàn)金流量表（中期、年度）現(xiàn)金流量表（中期、年度） 所有者權(quán)益增減變動表（中期、年度）所有者權(quán)益增減變動表（中期、年度） 會計報表附注 會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及主要項目等所作的解釋。會計報表附注的構(gòu)成會計報表附注的構(gòu)成 不符合會計核算基本前提的說明不符合會計核算基本前提的說明 重要會計政策和會計估計的說明重要會計政策和會計估計的說明 重要會計政策和會計估計變更的說明重要會計政策和會計估計變更的說明 或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項或有事項和資產(chǎn)負債表日

4、后事項 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 企業(yè)合并、分立的說明企業(yè)合并、分立的說明 會計報表中重要項目的明細資料會計報表中重要項目的明細資料 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項會計報表的分類（一）1、按報表的服務(wù)對象分類： p243 對內(nèi)報表 對外報表 2、按編報的時間分類 中期報表（月報、季報、半年報） 年度報表財務(wù)會計報告的分類（二）3、按反映資金的運動狀態(tài)分類 靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債表） 動態(tài)報表 （利潤表、現(xiàn)金流量表）4、按編報單位分類 單位報表 匯總報表5、按報表各項目

5、所反映的數(shù)字內(nèi)容分類 個別財務(wù)會計報告 合并財務(wù)會計報告 編制財務(wù)會計報告的要求完整性真實性 及時性：編制時限：月度報表：月終后6天季度報表：季終15天半年度報表：半年度終60天或兩個月季度報表：年度終4個月 （以上遇節(jié)假日順延）財務(wù)會計報告編報的法律責任財務(wù)會計報告編報的法律責任 企業(yè)的行政領(lǐng)導和有關(guān)人員企業(yè)的行政領(lǐng)導和有關(guān)人員(財務(wù)財務(wù)主管、會計人員）應(yīng)對財務(wù)會計報告主管、會計人員）應(yīng)對財務(wù)會計報告的正確編報負法律責任。的正確編報負法律責任。財務(wù)會計報表的格式和編制方法財務(wù)會計報表的格式和編制方法 資產(chǎn)負債表的格式和編制方法資產(chǎn)負債表的格式和編制方法 利潤表的格式和編制方法利潤表的格式和編

6、制方法資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時刻資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時刻（月末、季末、年末）的財務(wù)狀況的（月末、季末、年末）的財務(wù)狀況的報表。報表。 資產(chǎn)負債表的作用(1)(1)可以反映出企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況、負債與權(quán)益的可以反映出企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況、負債與權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。結(jié)構(gòu)情況。(2)(2)可以幫助投資者考核企業(yè)管理人員是否有效地利可以幫助投資者考核企業(yè)管理人員是否有效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟資源，是否使資產(chǎn)得到保值增值，用了現(xiàn)有的經(jīng)濟資源，是否使資產(chǎn)得到保值增值，從而對企業(yè)管理人員的業(yè)績進行考核評價。從而對企業(yè)管理人員的業(yè)績進行考核評價。(3)(3)可以幫助企業(yè)債權(quán)人了解企業(yè)的償債能

7、力與支付可以幫助企業(yè)債權(quán)人了解企業(yè)的償債能力與支付能力及現(xiàn)有財務(wù)狀況，為他們預測企業(yè)風險，預能力及現(xiàn)有財務(wù)狀況，為他們預測企業(yè)風險，預測企業(yè)發(fā)展前景作出投資決策提供必要的信息。測企業(yè)發(fā)展前景作出投資決策提供必要的信息。 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與格式 資產(chǎn)負債表是以“資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益”這一平衡原理為基礎(chǔ)編制的。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三大靜態(tài)會計要素構(gòu)成了資產(chǎn)負債表的主要結(jié)構(gòu)內(nèi)容。 資產(chǎn)負債表各會計要素及要素項目的不同排列方式，形成了該表的具體格式。資產(chǎn)負債表的格式一般有報告式和賬戶式兩種。報告式（直列式）P248 它將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等會計要素及它將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等會計要素及要素項目

8、在資產(chǎn)負債表中從上到下排列，上部分要素項目在資產(chǎn)負債表中從上到下排列，上部分填列各資產(chǎn)項目，下部分填列各負債項目，上部填列各資產(chǎn)項目，下部分填列各負債項目，上部分減下部分的差額為所有者權(quán)益。分減下部分的差額為所有者權(quán)益。 特點：產(chǎn)權(quán)關(guān)系清楚，易為債權(quán)人、所有者特點：產(chǎn)權(quán)關(guān)系清楚，易為債權(quán)人、所有者及一般使用者所理解。但是，如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，及一般使用者所理解。但是，如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，報告式資產(chǎn)負債表的行次太多，可能要幾個頁面報告式資產(chǎn)負債表的行次太多，可能要幾個頁面才能完成，不便于使用報表。才能完成，不便于使用報表。 賬戶式（橫列式）P250 它如同一個“T”型賬戶，分為左右兩部分。資產(chǎn)類項目

9、填列在左方，負債類和所有者權(quán)益類項目填列在右方。 特點：與會計的基本等式“資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益”一樣，資產(chǎn)列于報表（等式）的左邊，負債和所有者權(quán)益列于報表（等式）的右邊，左右對照，便于對企業(yè)財務(wù)狀況的比較分析。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，采用賬戶式編制資產(chǎn)負債表。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位： 年年 月月 日日資資 產(chǎn)產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 預付帳款預付帳款 存貨存貨 待攤費用待攤費用 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計長期投資：長期投資： 長期投資長期投資固定

10、資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價 減：累計折舊減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準備減：固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計流動負債：流動負債： 短期借款短期借款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 預收帳款預收帳款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 預提費用預提費用 流動負債合計流動負債合計長期負債：長期負債： 長期負債長期負債 負債合計負債合計所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益合計所有者

11、權(quán)益合計 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計具體填列方法 直接根據(jù)總賬科目的余額填列直接根據(jù)總賬科目的余額填列 根據(jù)明細科目的余額分析計算填列根據(jù)明細科目的余額分析計算填列 p250 根據(jù)幾個總賬科目的期末余額相加填列根據(jù)幾個總賬科目的期末余額相加填列 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計算填列 反映資產(chǎn)賬戶與有關(guān)備抵賬戶抵銷過程，以反映反映資產(chǎn)賬戶與有關(guān)備抵賬戶抵銷過程，以反映其凈額，其凈額， 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目是減去項目是減去“壞賬準備壞賬準備”科目貸科目貸方余額后填入方余額后填入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目。項目?！按尕洿尕洝表椖宽?/p>

12、目減去減去“存貨跌價準備存貨跌價準備”科目貸方余額后填入科目貸方余額后填入“存存貨貨”項目。項目?！肮潭ㄙY產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目是根據(jù)項目是根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目借方余額減去科目借方余額減去“累計折舊累計折舊”科目貸方余額和科目貸方余額和“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額后填列?？颇抠J方余額后填列。 例：P251利潤表利潤表 利潤表是總括反映企業(yè)在一定期利潤表是總括反映企業(yè)在一定期間（月份、季度年度）經(jīng)營成果的報間（月份、季度年度）經(jīng)營成果的報表。表。利潤表的作用利潤表可以考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的好壞。利潤表可以考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的好壞。 可以反映企業(yè)的獲利能力?？梢苑从称髽I(yè)的獲

13、利能力。 可以考核企業(yè)的管理水平?？梢钥己似髽I(yè)的管理水平。 利潤表的結(jié)構(gòu)與格式 利潤表是以“收入-費用=利潤”這一會計動態(tài)平衡公式為基礎(chǔ)，分別列示收入、費用、利潤三大會計動態(tài)要素的各要素項目，反映企業(yè)利潤總額的形成過程的報表。 收入、費用、利潤三大會計要素也叫利潤表要素，構(gòu)成了利潤表的主要結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。 利潤表常見的格式有單步式和多步式兩種。單步式利潤表P254 前半部分全部列出企業(yè)的各種收入，后半部分列出各種成本、費用、支出等，兩者相減得出凈利潤這一指標。多步式利潤表P257 多步式利潤表將通過多個步驟、計算出多種利潤多步式利潤表將通過多個步驟、計算出多種利潤指標，最后得出凈利潤。指標，最后得

14、出凈利潤。 多步式利潤表要計算出：多步式利潤表要計算出： 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤 我國我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定要編制多步式利潤表。規(guī)定要編制多步式利潤表。利潤表利潤表編制單位：編制單位： 年年 月月 項項 目目本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”號填列）號填列）二、營業(yè)

15、利潤二、營業(yè)利潤 加：加： 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤3800000290000012000050000100000600005400002000060000500000165000335000利潤表的編制 主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額填列。主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額填列。例：P257現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。出情況的報表?，F(xiàn)金流量表的作用 能說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流

16、入和流出的原因 能說明企業(yè)償還債務(wù)的能力和支付股利的能力 能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力 能夠分析企業(yè)投資、理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響 能提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以廣義的現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制 廣義的現(xiàn)金包括： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的債券投資 （購買日到到期日短于三個月的短期債券投資 ）現(xiàn)金流量概念 現(xiàn)金流量是指企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出量?，F(xiàn)金流現(xiàn)金流量是指企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出量?，F(xiàn)金流量是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。量是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下