初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十章分解創(chuàng)新

1、第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章內(nèi)容 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和作用； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求； 資產(chǎn)負(fù)債表及編制； 利潤(rùn)表及編制； 現(xiàn)金流量表的概念、作用與結(jié)構(gòu)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。的文件。 它是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，它是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，是企業(yè)對(duì)外傳遞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要是企業(yè)對(duì)外傳遞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要工具。工具。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 能提

2、供有助于投資者、債權(quán)人進(jìn)行合理決策的信息 能提供管理當(dāng)局受托經(jīng)管責(zé)任的履行情況的信息 能為用戶提供評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量信息。 能為國(guó)家政府管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，它是以企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求定期編制并對(duì)外報(bào)送的、以貨幣作為主要計(jì)量單位總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書面報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成（見書（見書P242） 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表:(中期、年度中期、年度) 附表：分部報(bào)表（年度

3、）附表：分部報(bào)表（年度） 利潤(rùn)表：利潤(rùn)表：(中期、年度中期、年度) 現(xiàn)金流量表（中期、年度）現(xiàn)金流量表（中期、年度） 所有者權(quán)益增減變動(dòng)表（中期、年度）所有者權(quán)益增減變動(dòng)表（中期、年度） 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表附注的構(gòu)成 不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日

4、后事項(xiàng) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 企業(yè)合并、分立的說明企業(yè)合并、分立的說明 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）1、按報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分類： p243 對(duì)內(nèi)報(bào)表 對(duì)外報(bào)表 2、按編報(bào)的時(shí)間分類 中期報(bào)表（月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)） 年度報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（二）3、按反映資金的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類 靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表） 動(dòng)態(tài)報(bào)表 （利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）4、按編報(bào)單位分類 單位報(bào)表 匯總報(bào)表5、按報(bào)表各項(xiàng)目

5、所反映的數(shù)字內(nèi)容分類 個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求完整性真實(shí)性 及時(shí)性：編制時(shí)限：月度報(bào)表：月終后6天季度報(bào)表：季終15天半年度報(bào)表：半年度終60天或兩個(gè)月季度報(bào)表：年度終4個(gè)月 （以上遇節(jié)假日順延）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的法律責(zé)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的法律責(zé)任 企業(yè)的行政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員企業(yè)的行政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員(財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員）應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主管、會(huì)計(jì)人員）應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的正確編報(bào)負(fù)法律責(zé)任。的正確編報(bào)負(fù)法律責(zé)任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編制方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法 利潤(rùn)表的格式和編制方法利潤(rùn)表的格式和編

6、制方法資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)刻資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)刻（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表的作用(1)(1)可以反映出企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況、負(fù)債與權(quán)益的可以反映出企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況、負(fù)債與權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。結(jié)構(gòu)情況。(2)(2)可以幫助投資者考核企業(yè)管理人員是否有效地利可以幫助投資者考核企業(yè)管理人員是否有效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源，是否使資產(chǎn)得到保值增值，用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源，是否使資產(chǎn)得到保值增值，從而對(duì)企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。從而對(duì)企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。(3)(3)可以幫助企業(yè)債權(quán)人了解企業(yè)的償債能

7、力與支付可以幫助企業(yè)債權(quán)人了解企業(yè)的償債能力與支付能力及現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況，為他們預(yù)測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)能力及現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況，為他們預(yù)測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景作出投資決策提供必要的信息。測(cè)企業(yè)發(fā)展前景作出投資決策提供必要的信息。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與格式 資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”這一平衡原理為基礎(chǔ)編制的。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大靜態(tài)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表的主要結(jié)構(gòu)內(nèi)容。 資產(chǎn)負(fù)債表各會(huì)計(jì)要素及要素項(xiàng)目的不同排列方式，形成了該表的具體格式。資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有報(bào)告式和賬戶式兩種。報(bào)告式（直列式）P248 它將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素及它將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素及要素項(xiàng)目

8、在資產(chǎn)負(fù)債表中從上到下排列，上部分要素項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中從上到下排列，上部分填列各資產(chǎn)項(xiàng)目，下部分填列各負(fù)債項(xiàng)目，上部填列各資產(chǎn)項(xiàng)目，下部分填列各負(fù)債項(xiàng)目，上部分減下部分的差額為所有者權(quán)益。分減下部分的差額為所有者權(quán)益。 特點(diǎn)：產(chǎn)權(quán)關(guān)系清楚，易為債權(quán)人、所有者特點(diǎn)：產(chǎn)權(quán)關(guān)系清楚，易為債權(quán)人、所有者及一般使用者所理解。但是，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，及一般使用者所理解。但是，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的行次太多，可能要幾個(gè)頁(yè)面報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的行次太多，可能要幾個(gè)頁(yè)面才能完成，不便于使用報(bào)表。才能完成，不便于使用報(bào)表。 賬戶式（橫列式）P250 它如同一個(gè)“T”型賬戶，分為左右兩部分。資產(chǎn)類項(xiàng)目

9、填列在左方，負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目填列在右方。 特點(diǎn)：與會(huì)計(jì)的基本等式“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”一樣，資產(chǎn)列于報(bào)表（等式）的左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益列于報(bào)表（等式）的右邊，左右對(duì)照，便于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的比較分析。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用賬戶式編制資產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位： 年年 月月 日日資資 產(chǎn)產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 存貨存貨 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資固定

10、資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 短期借款短期借款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)所有者

11、權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)具體填列方法 直接根據(jù)總賬科目的余額填列直接根據(jù)總賬科目的余額填列 根據(jù)明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列根據(jù)明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列 p250 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額相加填列根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額相加填列 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計(jì)算填列 反映資產(chǎn)賬戶與有關(guān)備抵賬戶抵銷過程，以反映反映資產(chǎn)賬戶與有關(guān)備抵賬戶抵銷過程，以反映其凈額，其凈額， 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目是減去項(xiàng)目是減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸科目貸方余額后填入方余額后填入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。項(xiàng)目。“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)

12、目減去減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額后填入科目貸方余額后填入“存存貨貨”項(xiàng)目。項(xiàng)目?！肮潭ㄙY產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目是根據(jù)項(xiàng)目是根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目借方余額減去科目借方余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目貸方余額和科目貸方余額和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額后填列?？颇抠J方余額后填列。 例：P251利潤(rùn)表利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)在一定期利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)在一定期間（月份、季度年度）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)間（月份、季度年度）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。表。利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表可以考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的好壞。利潤(rùn)表可以考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的好壞。 可以反映企業(yè)的獲利能力?？梢苑从称髽I(yè)的獲

13、利能力。 可以考核企業(yè)的管理水平?？梢钥己似髽I(yè)的管理水平。 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與格式 利潤(rùn)表是以“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)平衡公式為基礎(chǔ)，分別列示收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)要素的各要素項(xiàng)目，反映企業(yè)利潤(rùn)總額的形成過程的報(bào)表。 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)要素也叫利潤(rùn)表要素，構(gòu)成了利潤(rùn)表的主要結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。 利潤(rùn)表常見的格式有單步式和多步式兩種。單步式利潤(rùn)表P254 前半部分全部列出企業(yè)的各種收入，后半部分列出各種成本、費(fèi)用、支出等，兩者相減得出凈利潤(rùn)這一指標(biāo)。多步式利潤(rùn)表P257 多步式利潤(rùn)表將通過多個(gè)步驟、計(jì)算出多種利潤(rùn)多步式利潤(rùn)表將通過多個(gè)步驟、計(jì)算出多種利潤(rùn)指標(biāo)，最后得出凈利潤(rùn)。指標(biāo)，最后得

14、出凈利潤(rùn)。 多步式利潤(rùn)表要計(jì)算出：多步式利潤(rùn)表要計(jì)算出： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 我國(guó)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要編制多步式利潤(rùn)表。規(guī)定要編制多步式利潤(rùn)表。利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位：編制單位： 年年 月月 項(xiàng)項(xiàng) 目目本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)

15、利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：加： 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)3800000290000012000050000100000600005400002000060000500000165000335000利潤(rùn)表的編制 主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額填列。主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額填列。例：P257現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用 能說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流

16、入和流出的原因 能說明企業(yè)償還債務(wù)的能力和支付股利的能力 能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力 能夠分析企業(yè)投資、理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響 能提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以廣義的現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制 廣義的現(xiàn)金包括： 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的債券投資 （購(gòu)買日到到期日短于三個(gè)月的短期債券投資 ）現(xiàn)金流量概念 現(xiàn)金流量是指企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出量?，F(xiàn)金流現(xiàn)金流量是指企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出量?，F(xiàn)金流量是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。量是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下