第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章存貸款業(yè)務(wù)第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算的核算本章要點：本章要點：1 1 存款帳戶的開立存款帳戶的開立2 2 存款業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理存款業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理3 3 商業(yè)銀行貸款的種類商業(yè)銀行貸款的種類4 4 貸款的帳務(wù)處理貸款的帳務(wù)處理5 5 存貸款的利息計算及處理存貸款的利息計算及處理6 6 呆賬損失的核算呆賬損失的核算 存貸款業(yè)務(wù)是銀行信貸業(yè)務(wù)活動的兩個方面。存貸款業(yè)務(wù)是銀行信貸業(yè)務(wù)活動的兩個方面。 商業(yè)銀行的信貸部門主要具體管理存款和商業(yè)銀行的信貸部門主要具體管理存款和貸款業(yè)務(wù)活動，而辦理存款和貸款業(yè)務(wù)的具體貸款業(yè)務(wù)活動，而辦理存款和貸款業(yè)務(wù)的具體手續(xù)，則由銀行會計部門負責(zé)。手續(xù)，則由銀行會計部門負

2、責(zé)。 銀行會計部門在業(yè)務(wù)處理中應(yīng)遵循以下基本銀行會計部門在業(yè)務(wù)處理中應(yīng)遵循以下基本要求：要求： 努力使社會閑散資金集中于銀行，維護和尊努力使社會閑散資金集中于銀行，維護和尊重存戶對存款資金的自主權(quán)益；重存戶對存款資金的自主權(quán)益； 充分發(fā)揮銀行會計核算、反映和監(jiān)督職能，充分發(fā)揮銀行會計核算、反映和監(jiān)督職能，掌握資金動態(tài)，及時提供信息。掌握資金動態(tài)，及時提供信息。 吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動之一，即負債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動之一，即負債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個信用機構(gòu)，是以增加負債來增加銀行作為一個信用機構(gòu)，是以增加負債來增加資產(chǎn)

3、的，沒有存款就沒有貸款。加強存款業(yè)務(wù)資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。加強存款業(yè)務(wù)的核算，對于有效吸收社會閑散資金，滿足社的核算，對于有效吸收社會閑散資金，滿足社會再生產(chǎn)和流通對資金的需要，具有重要的意會再生產(chǎn)和流通對資金的需要，具有重要的意義。義。 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類一、存款的種類 銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類。按銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類。按經(jīng)濟主體不同分類主要有以下幾種：經(jīng)濟主體不同分類主要有以下幾種： 1 1、一般性存款，、一般性存款，即企業(yè)存款。指工商企業(yè)在銀即企業(yè)存款。指工商企業(yè)在銀行帳戶上的存款。行帳戶上的存款。主要包括：主要包括

4、： 工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款 這類存款在銀行存款總額中占的比例約為這類存款在銀行存款總額中占的比例約為30%30%。 按期限可劃分為活期存款和定期存款按期限可劃分為活期存款和定期存款 2 2、儲蓄存款。、儲蓄存款。指城鄉(xiāng)居民把閑余資金存入銀指城鄉(xiāng)居民把閑余資金存入銀行的存款。行的存款。 按期限可分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存按期限可分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款。款。 其中定期儲蓄存款又劃分以下種類：其中定期儲蓄存款又劃分以下種類： 整存整取、零存整取、整存零取、存本取整存整取、零存整取、整存零取、存本取息息 3 3、財政性存款。、財政性存

5、款。指國家機關(guān)、團體、事業(yè)單位、指國家機關(guān)、團體、事業(yè)單位、部隊等機構(gòu)的存款及集中待繳的各種存款。部隊等機構(gòu)的存款及集中待繳的各種存款。這些單位的存款同屬于國家財政征收稅利集中起這些單位的存款同屬于國家財政征收稅利集中起來以財政支出進行再分配的資金，所以稱為財政來以財政支出進行再分配的資金，所以稱為財政性存款。性存款。 需要指出的是：財政性存款并不構(gòu)成我國商需要指出的是：財政性存款并不構(gòu)成我國商業(yè)銀行的資金來源。因為根據(jù)現(xiàn)行信貸資金管理業(yè)銀行的資金來源。因為根據(jù)現(xiàn)行信貸資金管理體制，全部財政性存款均需劃歸中央銀行支配，體制，全部財政性存款均需劃歸中央銀行支配，屬于中央銀行的資金來源，商業(yè)銀行只

6、是代辦財屬于中央銀行的資金來源，商業(yè)銀行只是代辦財政性存款業(yè)務(wù)。政性存款業(yè)務(wù)。 存款按存取期限存款按存取期限活期存款：活期存款指隨時可以存取活期存款：活期存款指隨時可以存取 的存款，的存款，定期存款：定期存款：定期存款指存入款項后必須到一定期存款指存入款項后必須到一定日期才能提取的存款。定日期才能提取的存款。二二 單位存款帳戶的分類單位存款帳戶的分類 所謂所謂存款賬戶存款賬戶，按照單位、個人或款項性質(zhì)進，按照單位、個人或款項性質(zhì)進行具體分類的名稱。它是銀行辦理存款、貸款、結(jié)行具體分類的名稱。它是銀行辦理存款、貸款、結(jié)算和現(xiàn)金出納的工具，各單位只有在銀行開立存款算和現(xiàn)金出納的工具，各單位只有在銀

7、行開立存款賬戶，才能通過銀行辦理資金的收付業(yè)務(wù)；否則，賬戶，才能通過銀行辦理資金的收付業(yè)務(wù)；否則，銀行不受理。銀行不受理。 按設(shè)置要求和按設(shè)置要求和資金性質(zhì)不同資金性質(zhì)不同 基本賬戶基本賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶 基本存款帳戶：基本存款帳戶： 是指開戶單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟往來，進是指開戶單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟往來，進行貨幣收付的賬戶。行貨幣收付的賬戶。 它是各單位在銀行必須開立的賬戶。它是各單位在銀行必須開立的賬戶。 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳賬戶

8、。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。戶辦理。 開立基本賬戶的單位，必須是獨立經(jīng)濟核算的開立基本賬戶的單位，必須是獨立經(jīng)濟核算的單位。單位。 凡符合開戶條件的單位，均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)氐姆卜祥_戶條件的單位，均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)氐囊粋€銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本賬戶。一個銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本賬戶。按按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個基本帳戶基本帳戶一般存款賬戶一般存款賬戶 是存款人在基本存款賬戶開戶行以外的其他銀是存款人在基本存款賬戶開戶行以外的其他銀行開立的結(jié)算賬戶，主要辦理借款轉(zhuǎn)存借款歸還和行開立的結(jié)算賬戶，主要辦理借款轉(zhuǎn)存借

9、款歸還和現(xiàn)金繳存的賬戶；以及與開立基本存款賬戶的單位現(xiàn)金繳存的賬戶；以及與開立基本存款賬戶的單位不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。 該賬戶對基本賬戶起補充作用，也叫輔助賬戶。該賬戶對基本賬戶起補充作用，也叫輔助賬戶。 該賬戶不能辦理現(xiàn)金支取。該賬戶不能辦理現(xiàn)金支取。 例如：由于一些企業(yè)所屬的非獨立核算單位距例如：由于一些企業(yè)所屬的非獨立核算單位距離主管單位比較遠，通過主管單位的基本賬戶辦理離主管單位比較遠，通過主管單位的基本賬戶辦理資金收付有困難，因此銀行對這些企業(yè)或單位經(jīng)過資金收付有困難，因此銀行對這些企業(yè)或單位經(jīng)過審核同意審核同意 ，可

10、就近在其所在地區(qū)銀行開立一般存，可就近在其所在地區(qū)銀行開立一般存款戶?？顟簟?臨時存款賬戶臨時存款賬戶 是存款人因臨時經(jīng)營活動而需要并在規(guī)定是存款人因臨時經(jīng)營活動而需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶，有效期不超過兩年。期限內(nèi)使用而開立的賬戶，有效期不超過兩年。 通過該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家通過該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收收付付。 專用存款賬戶專用存款賬戶 是對開立基本賬戶的單位，按照國家有關(guān)規(guī)是對開立基本賬戶的單位，按照國家有關(guān)規(guī)定所提取的各項專用資金，以及其他具有特定用定所提取的各項專用資金，以及其他具有特定用途的資金而開設(shè)的賬戶。途的資

11、金而開設(shè)的賬戶。 例如，存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改例如，存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、證券交易結(jié)算資金賬戶等特殊用途需要造資金、證券交易結(jié)算資金賬戶等特殊用途需要專門管理的資金，均可在銀行開立專用賬戶。專門管理的資金，均可在銀行開立專用賬戶。 按銀行內(nèi)部辦按銀行內(nèi)部辦理手續(xù)分類理手續(xù)分類支票存款戶：支票存款戶：存折存款戶：存折存款戶： 適用于獨立經(jīng)濟核算、財務(wù)制適用于獨立經(jīng)濟核算、財務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位。度比較健全的企事業(yè)單位。 這些單位到銀行辦理各項業(yè)務(wù)這些單位到銀行辦理各項業(yè)務(wù)時，可使用支票或其他專用憑證時，可使用支票或其他專用憑證。 適用于生產(chǎn)規(guī)模比較小、存取適用于

12、生產(chǎn)規(guī)模比較小、存取款次數(shù)不多的小企業(yè)單位、個體工款次數(shù)不多的小企業(yè)單位、個體工商業(yè)者以及個人。商業(yè)者以及個人。 銀行在辦理存折存款戶時，除銀行在辦理存折存款戶時，除按規(guī)定設(shè)立賬戶外，還要發(fā)給單位按規(guī)定設(shè)立賬戶外，還要發(fā)給單位或個人存折?；騻€人存折。 單位或個人存取款時，也必須單位或個人存取款時，也必須憑折辦理。憑折辦理。 三三 單位存款賬戶的開立單位存款賬戶的開立單位向銀行申請開戶必須具備以下條件單位向銀行申請開戶必須具備以下條件: : 提交上級機關(guān)或主管部門的審查證明和人民銀提交上級機關(guān)或主管部門的審查證明和人民銀行發(fā)給的開戶許可證；企業(yè)和個體戶還必須提交工行發(fā)給的開戶許可證；企業(yè)和個體戶

13、還必須提交工商行政管理部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照。商行政管理部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照。 填寫開戶申請書，如實填明單位名稱、所有制填寫開戶申請書，如實填明單位名稱、所有制性質(zhì)、主管單位、領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)、所屬級次和資金情況性質(zhì)、主管單位、領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)、所屬級次和資金情況等。等。 具備以上條件，經(jīng)銀行審查同意，會計部門便具備以上條件，經(jīng)銀行審查同意，會計部門便可按開戶單位的性質(zhì)確定會計科目，登記開銷戶登可按開戶單位的性質(zhì)確定會計科目，登記開銷戶登記簿，編列賬號，開設(shè)分戶賬。記簿，編列賬號，開設(shè)分戶賬。 四四 賬戶的使用賬戶的使用 存款賬戶一經(jīng)確立，銀行就必須加強賬戶的管理，監(jiān)存款賬戶一經(jīng)確立，銀行就必須加強賬戶的管理，監(jiān)督

14、開戶單位正確使用賬戶。各單位通過賬戶辦理資金收付，督開戶單位正確使用賬戶。各單位通過賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的以下規(guī)定：必須遵守銀行的以下規(guī)定： 每個獨立核算單位只能在其所在地的一個銀行開設(shè)有每個獨立核算單位只能在其所在地的一個銀行開設(shè)有關(guān)賬戶；關(guān)賬戶； 各單位的賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付各單位的賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付使用，賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓；使用，賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓； 各開戶單位簽發(fā)的收支款憑證，必須如實寫明款項來各開戶單位簽發(fā)的收支款憑證，必須如實寫明款項來源或用途，嚴禁利用賬戶搞非法活動；源或用途，嚴禁利用賬戶搞非法活動； 各開戶單位在銀行的

15、存款賬戶，必須有足夠的資金保各開戶單位在銀行的存款賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)開空頭的和遠期支付的憑證；證支付，不準(zhǔn)開空頭的和遠期支付的憑證； 正確及時地記載與銀行的往來賬務(wù)，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務(wù)正確及時地記載與銀行的往來賬務(wù)，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務(wù)不符，應(yīng)及時與銀行聯(lián)系盡快查清。不符，應(yīng)及時與銀行聯(lián)系盡快查清。第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算v一一 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算v 單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式?，F(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)形式?，F(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各

16、種結(jié)算方式，進行款帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進行款項收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的項收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。1 1、支票存款戶的核算。、支票存款戶的核算。 單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫兩聯(lián)單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單現(xiàn)金送款單（繳（繳款單），連同現(xiàn)金交款單），連同現(xiàn)金交銀行出納部門銀行出納部門，經(jīng)出納人員點，經(jīng)出納人員點收現(xiàn)金無誤后，登記收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿”，并將一，并將一聯(lián)送款單加蓋聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一章退還存款

17、單位，另一聯(lián)送款單給會計部門做現(xiàn)金收入傳票入帳。會計分聯(lián)送款單給會計部門做現(xiàn)金收入傳票入帳。會計分錄為：錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款 活期（單位戶）活期（單位戶） 銀行可按存款單位和存款種類設(shè)置明細帳。銀行可按存款單位和存款種類設(shè)置明細帳。 支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票，注明款項的，注明款項的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。銀行會計部門銀行會計部門應(yīng)應(yīng)認真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，確定支票的真認真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)危瑢徍藷o誤后，以支票作為現(xiàn)金付出傳票，登偽，審核無誤后，以支票作為現(xiàn)金付出傳票

18、，登記單位存款分戶帳。會計分錄為：記單位存款分戶帳。會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期（單位戶）活期（單位戶） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 記帳后的支票交出納部門，登記記帳后的支票交出納部門，登記“現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出日記簿日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。，然后將現(xiàn)金交取款人。2 2、存折存款戶的核算、存折存款戶的核算 繳存現(xiàn)金時，應(yīng)填寫繳存現(xiàn)金時，應(yīng)填寫存款憑條存款憑條，連同存折、現(xiàn)，連同存折、現(xiàn)金交銀行金交銀行出納部門出納部門，出納部門點收現(xiàn)金無誤后，登，出納部門點收現(xiàn)金無誤后，登記記“現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿”，然后交會計部門登記分戶，然后交會計部門登記分戶帳和存折，最后將存折退還存款單位。

19、帳務(wù)處理方帳和存折，最后將存折退還存款單位。帳務(wù)處理方法同支票戶。法同支票戶。 支取現(xiàn)金時，應(yīng)填寫支取現(xiàn)金時，應(yīng)填寫取款憑條取款憑條，注明款項用途，注明款項用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行加蓋印鑒，與存折一并交銀行會計部門會計部門。會計部門。會計部門進行帳務(wù)處理后，還應(yīng)登記存折，將存折和取款憑進行帳務(wù)處理后，還應(yīng)登記存折，將存折和取款憑條交出納部門辦理付款手續(xù)。條交出納部門辦理付款手續(xù)。3 3、單位活期存款利息的核算、單位活期存款利息的核算（1 1）計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季度計算）計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季度計算利息，每季末月利息，每季末月2020日為結(jié)息日，如日為結(jié)息日，如3

20、3月月2020日。計息日。計息時間從上季末月時間從上季末月2121日開始，到本季末月日開始，到本季末月2020日為止。日為止。計息天數(shù)計息天數(shù)“算頭不算尾算頭不算尾”，即從存入日算至支取的，即從存入日算至支取的前一日為止。前一日為止。 比如，一筆存款比如，一筆存款4 4月月1 1日存入，日存入，6 6月月1818日支取，日支取，計息時間為：計息時間為：30+31+17=7830+31+17=78天天（2 2）利息計算的基本公式：）利息計算的基本公式： 利息利息= =本金本金存期存期利率利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為

21、：間可以換算，換算公式為： 月利率月利率= =年利率年利率1212 日利率日利率= =年利率年利率360360 或日利率或日利率= = 月利率月利率3030 由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，可以采用積數(shù)法計算利息，公式為：生變動，可以采用積數(shù)法計算利息，公式為： 利息利息= =日利率日利率計息積數(shù)計息積數(shù)（存款余額（存款余額日數(shù)）日數(shù)）計息積數(shù)實際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息計息積數(shù)實際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計積數(shù)。日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計積數(shù)。 （3 3）計息方法）計息方法 目

22、前，活期存款計息方法有兩種，即余額表法目前，活期存款計息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁計息法），這兩種方法的原理都是和分戶帳法（帳頁計息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用一樣的，均采用利息利息= =日利率日利率計息積數(shù)計息積數(shù)這一公式。下這一公式。下面分別來了解銀行計息的方法。面分別來了解銀行計息的方法。 帳號帳號 301201060 301201060 戶名戶名 公司公司2000年 摘要借 方貸 方借或貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù)月日3/214/15/126/206/20結(jié)息160 000200 000120 000180 000貸貸貸貸貸 200 000 320 000 160

23、000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 該公司該公司20062006年第二季度活期存款的利息，按年利率年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%1.8%計算如下：計算如下： 21 900 00021 900 0001.8%1.8%360=1 095360=1 095（元）（元） 會計分錄為：會計分錄為： 借：利息支出借：利息支出活期存款利息活期存款利息 1 0951 095 貸：吸收存款貸：吸收存款活期（企業(yè)戶）活期（企業(yè)戶） 1 0951 095 除結(jié)息日計算利息以

24、外，資產(chǎn)負債表日，亦需要計算利除結(jié)息日計算利息以外，資產(chǎn)負債表日，亦需要計算利息，分錄為：息，分錄為： 借：利息支出借：利息支出活期存款利息活期存款利息 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息公司公司二二 單位定期存款的核算單位定期存款的核算 單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時，約定單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期有有多種，單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期有有多種，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。1 1、存入的核算、存

25、入的核算 單位辦理定期存款，按其金額填制單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票交銀交銀行會計部門。銀行會計部門填寫一式三聯(lián)定期存款憑行會計部門。銀行會計部門填寫一式三聯(lián)定期存款憑證，第一聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)做存單交企業(yè)，證，第一聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)做存單交企業(yè)，第三聯(lián)做卡片賬。經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記帳如下：第三聯(lián)做卡片賬。經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記帳如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期（單位戶）活期（單位戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款定期（單位戶）定期（單位戶）2 2、支取的核算、支取的核算 定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金

26、，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶。銀行息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶。銀行經(jīng)審核后，計算存款利息，作會計分錄如下經(jīng)審核后，計算存款利息，作會計分錄如下 ： 借：吸收存款借：吸收存款定期（單位戶）定期（單位戶） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息定期存款利息 貸：吸收存款貸：吸收存款活期（單位戶）活期（單位戶） 利息利息= =本金本金存期存期利率利率 定期存款利息計算定期存款利息計算 單位定期存款利息的計算采取利隨本清的辦法，單位定期存款利息的計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。 利息本金利息本金存期存期利率利率 定期存款的存期按

27、對年、對月、對日計算，對定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對年一律按年一律按360360天計算，對月一律按天計算，對月一律按3030天計算，零頭天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。天數(shù)按實際天數(shù)計算。 存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，應(yīng)分段計息：存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，應(yīng)分段計息： 利率調(diào)高時，在調(diào)整日以前按原存單所訂利率計利率調(diào)高時，在調(diào)整日以前按原存單所訂利率計息，從調(diào)整日起按新利率計息；利率調(diào)低時，在原息，從調(diào)整日起按新利率計息；利率調(diào)低時，在原存期內(nèi)仍按原存單所訂利率計息。存期內(nèi)仍按原存單所訂利率計息。 逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌活期存款利逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計息。率

28、計息。定期存款利息計算實例定期存款利息計算實例 光明公司存入定期存款光明公司存入定期存款1010萬元，存期為萬元，存期為1 1年，月年，月利率為利率為4.24.2，則到期銀行應(yīng)支付利息為：，則到期銀行應(yīng)支付利息為： 100 000 100 000 12 12 4.2 4.2 5 040 5 040 （元）（元） 銀行賬務(wù)處理的會計分錄為：銀行賬務(wù)處理的會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款定期光（明公司戶）定期光（明公司戶） 100 000100 000應(yīng)付利息應(yīng)付利息 定期利息支出戶定期利息支出戶 5 0405 040貸：吸收存款貸：吸收存款活期（光明公司戶）活期（光明公司戶） 105 04

29、0105 040單位通知存款業(yè)務(wù)的核算單位通知存款業(yè)務(wù)的核算 通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知金融機構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的提前通知金融機構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。存款。 凡在中華人民共和國境內(nèi)的個人、法人和其他組織，凡在中華人民共和國境內(nèi)的個人、法人和其他組織，均可到經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)均可到經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)辦理該項存款業(yè)務(wù)。辦理該項存款業(yè)務(wù)。 通知存款無論實際存期多長，按存款人提前通知的期通知存款無論實際存期多長，按存款人提前通知的期限的長短劃

30、分為限的長短劃分為1 1天通知存款和天通知存款和7 7天通知存款兩個品種，即天通知存款兩個品種，即必須提前必須提前1 1天或天或7 7天通知約定支取存款。天通知約定支取存款。 存款人需一次性存入，可以存款人需一次性存入，可以1 1次或分次支取。次或分次支取。 通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證形式；個人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證須注明憑證須注明 通知存款通知存款 字樣字樣通知存款的核算通知存款的核算存款時：存款時：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（單位戶）活期存款（單位

31、戶）貸：吸收存款貸：吸收存款通知存款通知存款（單位戶）（單位戶） 取款時：取款時：借：吸收存款借：吸收存款通知存款（單位戶）通知存款（單位戶）應(yīng)付利息應(yīng)付利息貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（單位戶）活期存款（單位戶） 通知存款的計息通知存款的計息 通知存款存入時由存款人選擇通知存款存入時由存款人選擇1 1天或天或7 7天通知天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實際存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實際存期計算利息，利隨本清。存期計算利息，利隨本清。 實際存期不足通知期限的，按活期存款利率實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計算利息。計算利息。 未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知

32、手續(xù)未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計算利息。利率計算利息。 第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款的核算儲蓄存款的核算一、儲蓄存款的政策原則一、儲蓄存款的政策原則個人存款我們稱為儲蓄存款，為加強儲蓄管理，國務(wù)個人存款我們稱為儲蓄存款，為加強儲蓄管理，國務(wù)院頒發(fā)了院頒發(fā)了儲蓄管理條例儲蓄管理條例，該條例規(guī)定銀行辦理，該條例規(guī)定銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：v 1 1、存款自愿；、存款自愿；v 2 2、取款自由；、取款自由；v 3 3、存款有息；、存款有息；v 4 4、為儲戶保密；、為儲戶

33、保密；v 5 5、公款不能存儲蓄。、公款不能存儲蓄。二、活期儲蓄存款的核算二、活期儲蓄存款的核算1 1、開戶、開戶 儲戶第一次存款時，必須填寫活期儲蓄存款儲戶第一次存款時，必須填寫活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點收現(xiàn)金，件后，點收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列帳號，登記開銷戶登記簿，編列帳號，填制活期儲蓄存折并開設(shè)分戶帳。填制活期儲蓄存折并開設(shè)分戶帳。存折加蓋公章和存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳經(jīng)辦人名章后交儲戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票票 會計分錄為：會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：吸

34、收存款貸：吸收存款活期（儲蓄戶）活期（儲蓄戶）2 2、續(xù)存：由儲戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一、續(xù)存：由儲戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點收現(xiàn)金無誤后，根并交給銀行，銀行審核憑條并點收現(xiàn)金無誤后，根據(jù)帳號抽出分戶帳和存折核對相符后，將續(xù)存額記據(jù)帳號抽出分戶帳和存折核對相符后，將續(xù)存額記入分戶帳和存折，并結(jié)出余額。會計分錄同開戶。入分戶帳和存折，并結(jié)出余額。會計分錄同開戶。3 3、取款：由儲戶填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折、取款：由儲戶填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結(jié)出余額，最后

35、將現(xiàn)金和存折交儲戶。結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲戶。會計分錄如會計分錄如下：下： 借：吸收存款借：吸收存款活期（儲蓄戶）活期（儲蓄戶） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金4 4、利息核算、利息核算 活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次，活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次，6 6月月3030日為結(jié)息日。過去，活期存款利息手工計息方法采日為結(jié)息日。過去，活期存款利息手工計息方法采用用利息查算表利息查算表，現(xiàn)在，隨著電子計算機在會計中的，現(xiàn)在，隨著電子計算機在會計中的應(yīng)用，電腦計息已被廣泛的采用，避免了手工計息應(yīng)用，電腦計息已被廣泛的采用，避免了手工計息的差錯。的差錯。 會計分錄如下：會計分錄如下： 借：利息支出借：利息支出

36、活期儲蓄息活期儲蓄息 貸：吸收存款貸：吸收存款活期（儲蓄戶）活期（儲蓄戶）活期儲蓄利息查算表活期儲蓄利息查算表 是按規(guī)定的利率，事先把每日應(yīng)付的利息算好，編印成是按規(guī)定的利率，事先把每日應(yīng)付的利息算好，編印成表式，每日表式，每日1 1張。張。 每張分本金和利息兩欄，本金從每張分本金和利息兩欄，本金從1 1元到元到100100元，每元各占元，每元各占1 1格；格；100100元以上到元以上到10001000元，每百元各占元，每百元各占1 1格。格。 各格所列利息都是按照計息基本公式計算出從該日起到各格所列利息都是按照計息基本公式計算出從該日起到結(jié)息日止的利息。結(jié)息日止的利息。 儲戶第一次存入款項

37、時，應(yīng)按其存款金額，從當(dāng)日的利儲戶第一次存入款項時，應(yīng)按其存款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出該筆存款金額的應(yīng)付利息數(shù)，記入分戶賬息查算表上查算出該筆存款金額的應(yīng)付利息數(shù)，記入分戶賬“利息余額利息余額”欄，以后續(xù)存時，應(yīng)將續(xù)存金額的利息數(shù)與上欄，以后續(xù)存時，應(yīng)將續(xù)存金額的利息數(shù)與上次利息余額相加，記入分戶賬次利息余額相加，記入分戶賬“利息余額利息余額”欄。欄。 儲戶取款時，應(yīng)按其取款金額，從當(dāng)日的利息查算表上儲戶取款時，應(yīng)按其取款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利息余額中扣減，記入分查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利息余額中扣減，記入分戶賬戶賬“利息余額利息余額”欄。欄。

38、 這樣，分戶賬上的利息余額，即為該戶從第一次存款日這樣，分戶賬上的利息余額，即為該戶從第一次存款日起到結(jié)息日止的應(yīng)付利息數(shù)。起到結(jié)息日止的應(yīng)付利息數(shù)。 第四節(jié)第四節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸銀行資金運用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分款，將一定數(shù)量的資金進行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。 商業(yè)銀行發(fā)放貸

39、款，必須遵循資金使用安全商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動性和盈利性的原則。性、流動性和盈利性的原則。一、貸款的種類一、貸款的種類銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：1 1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款、長期貸款貸款、長期貸款2 2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）、票據(jù)貼現(xiàn)貸款證擔(dān)保貸款等）、票據(jù)貼現(xiàn)貸款3 3、按貸款資金來源及貸款風(fēng)險承擔(dān)人不同可以

40、分為、按貸款資金來源及貸款風(fēng)險承擔(dān)人不同可以分為自營貸款和委托貸款自營貸款和委托貸款4 4、按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和、按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。商業(yè)貸款。5 5、按貸款的風(fēng)險程度劃分，根據(jù)五級貸款分類制度、按貸款的風(fēng)險程度劃分，根據(jù)五級貸款分類制度分為正常、關(guān)注、分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失次級、可疑和損失（20012001年底，中年底，中國人民銀行發(fā)布了國人民銀行發(fā)布了全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理的通知的通知）。）。6 6、貸款按期本息是否逾期超過一定的期限分為應(yīng)計、貸款按期本息是否逾期超過一定的期限分為應(yīng)計貸款和非

41、應(yīng)計貸款貸款和非應(yīng)計貸款第五節(jié)第五節(jié) 信用貸款的核算信用貸款的核算一一 信用貸款的相關(guān)規(guī)定信用貸款的相關(guān)規(guī)定1 1貸款的申請貸款的申請 2 2貸款的審批及借款合同的簽訂貸款的審批及借款合同的簽訂3 3、貸款的收回（借款人主動還貸，銀行主動扣收，、貸款的收回（借款人主動還貸，銀行主動扣收，貸款展期，逾期貸款、非應(yīng)計貸款）貸款展期，逾期貸款、非應(yīng)計貸款） 1 1、發(fā)放貸款、發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時，應(yīng)填寫貸款申請書，借款單位申請這類貸款時，應(yīng)填寫貸款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），聯(lián)），第一聯(lián)借據(jù)，會計部門留存第一聯(lián)借據(jù)

42、，會計部門留存應(yīng)加蓋借款單位公應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒章及預(yù)留印鑒。第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)為貸方傳票。第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為回單，退還客戶，第五第四聯(lián)為回單，退還客戶，第五聯(lián)留信貸部門留存?zhèn)洳槁?lián)留信貸部門留存?zhèn)洳?，連同申請書經(jīng)信貸部門審批，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計部門。蓋章后送會計部門。 會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶帳，會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會計分錄如下：并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會計分錄如下： 借：貸款借：貸款信用貸款（單位戶）信用貸款（單位戶） 貸：吸收

43、存款貸：吸收存款活期（活期（單位）單位）第一聯(lián)為借據(jù)專夾保管。借款憑證第二、三聯(lián)分別為第一聯(lián)為借據(jù)專夾保管。借款憑證第二、三聯(lián)分別為借、貸方傳票，第四聯(lián)蓋章后退回借款單位，第五聯(lián)借、貸方傳票，第四聯(lián)蓋章后退回借款單位，第五聯(lián)由信貸部門留存，由信貸部門留存，2 2、收回貸款、收回貸款 貸款到期前貸款到期前3 3天，由銀行信貸部門通知借款人按天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。借款單位如主動歸還貸款，應(yīng)填寫貸款還款期歸還。借款單位如主動歸還貸款，應(yīng)填寫貸款還款憑證并簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，會計部門收到還款憑證后，與憑證并簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄如下：

44、原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期（活期（單位）單位） 貸：貸款貸：貸款信用（信用（單位）單位）銀行主動收回到期貸款的核算：銀行主動收回到期貸款的核算：會計處理與借款人主動歸還一致，在處理程序會計處理與借款人主動歸還一致，在處理程序上稍有不同，請看書上稍有不同，請看書p86p86。并說明其不同點。并說明其不同點。貸款到期，借款人因故不能按期歸還貸款時，短貸款到期，借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款在到期日前，中長期貸款在到期日前一個期貸款在到期日前，中長期貸款在到期日前一個月，向銀行提出月，向銀行提出“貸款展期申請書貸款展期申請書”申請展期。申請展

45、期。經(jīng)銀行信貸部門審核同意后，進行展期，貸款展經(jīng)銀行信貸部門審核同意后，進行展期，貸款展期無需進行帳務(wù)處理期無需進行帳務(wù)處理3 3、逾期貸款、逾期貸款 借款單位借款到期不申請展期或申請后未經(jīng)批準(zhǔn)，借款單位借款到期不申請展期或申請后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對于逾期貸款，銀不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款逾期貸款”帳戶。帳戶。 會計分錄如下：會計分錄如下： 借：貸款借：貸款信用貸款信用貸款逾期貸款（逾期貸款（單位）單位） 借：貸款借：貸款信用貸款（信用貸款（單位）（紅字）單位）（紅字）4 4 非應(yīng)計短款非應(yīng)計短款

46、非應(yīng)計貸款是指逾期非應(yīng)計貸款是指逾期9090天仍未收回的貸款本天仍未收回的貸款本金，超過金，超過9090天的逾期未歸還貸款利息納入表外科天的逾期未歸還貸款利息納入表外科目核算，不計為非應(yīng)計貸款目核算，不計為非應(yīng)計貸款貸款本金逾期貸款本金逾期9090天：天：借：貸款借：貸款信用貸款（非應(yīng)計貸款）信用貸款（非應(yīng)計貸款）借：貸款借：貸款信用（逾期貸款）信用（逾期貸款） （紅字）（紅字）同時：同時：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 （紅字）（紅字）貸：利息收入貸：利息收入 （紅字（紅字) )表外登記表外登記 收入：未收貸款利息收入：未收貸款利息逾期貸款利息逾期貸款利息等實際收回時再納入當(dāng)期損益等實際收回時再納

47、入當(dāng)期損益5 5、貸款利息的核算、貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。 （1 1）定期結(jié)息）定期結(jié)息 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季末月末月2020日）計算應(yīng)收利息，計息公式如下：日）計算應(yīng)收利息，計息公式如下： 利息利息= =累計累計計息積數(shù)計息積數(shù)日利率日利率（貸款金額（貸款金額貸款天數(shù)）貸款天數(shù)）例：某筆短期貸款金額例：某筆短期貸款金額500 000500 000元，元，6 6月月1 1日貸出，日貸出，9 9月月1 1日歸還，月利率日歸還，月利率33。則到則到6 6月

48、月2020日結(jié)息時，應(yīng)計利息為：日結(jié)息時，應(yīng)計利息為：500 000500 0002020（333030）=1 000=1 000元元 從從6 6月月2121日至日至9 9月月1 1日之間的應(yīng)計利息為：日之間的應(yīng)計利息為： 500 000500 0007272（333030）=3 600=3 600元元利息計算出來之后，編制利息計算出來之后，編制一式三聯(lián)利息清算單一式三聯(lián)利息清算單，第一，第一聯(lián)作借款帳戶的借方憑證，第二聯(lián)作借款人帳戶的支聯(lián)作借款帳戶的借方憑證，第二聯(lián)作借款人帳戶的支款通知，第三聯(lián)作款通知，第三聯(lián)作“利息收入利息收入”科目的貸方憑證傳票?？颇康馁J方憑證傳票。 利息計算出來后，編

49、制利息計算出來后，編制“貸款利息憑證貸款利息憑證”，并，并辦理轉(zhuǎn)帳，計提利息收入的會計分錄如下：辦理轉(zhuǎn)帳，計提利息收入的會計分錄如下： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息貸款利息收入貸款利息收入 貸：利息收入貸：利息收入 實際收到時，會計分錄為：實際收到時，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款短期（短期（存款戶）存款戶） 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息貸款利息收入貸款利息收入（2 2）利隨本清。）利隨本清。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還款時一次性計算貸款利息，貸款滿行在貸款單位還款時一次性計算貸款利息，貸款滿年的按年利率計算，滿月的按月利率計算，有整年年的按年利率

50、計算，滿月的按月利率計算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計算，整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計算，整年按按360360天計算，整月按天計算，整月按3030天計算，零頭按實際天數(shù)天計算，零頭按實際天數(shù)計算，算至還款前一天為止。計算，算至還款前一天為止。計算公式如下：計算公式如下：全是整年整月的利息全是整年整月的利息= =本金本金時期（年或月）時期（年或月）年或年或月利率月利率全部化成天數(shù)的利息全部化成天數(shù)的利息= =本金本金時期（天數(shù)）時期（天數(shù)）日利率日利率 貸款到期，如銀行實際收到本息，會計分錄如下：貸款到期，如銀行實際收到本息，會計分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款存款

51、戶存款戶 貸：貸款貸：貸款信用（信用（貸款戶）貸款戶） 利息收入利息收入 如客戶帳上存款余額不足，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)為如客戶帳上存款余額不足，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)為“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”，會計分錄為：，會計分錄為： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息貸款利息收入貸款利息收入 貸：利息收入貸：利息收入 如銀行在計提后又實際收到本息，則會計分錄如如銀行在計提后又實際收到本息，則會計分錄如下：下： 借：活期存款借：活期存款存款戶存款戶 貸：短期（中長期）貸款貸：短期（中長期）貸款貸款戶貸款戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息貸款利息收入貸款利息收入第六節(jié)第六節(jié) 擔(dān)保貸款的核算擔(dān)保貸款的核算擔(dān)保貸款包括擔(dān)保貸款包括保證貸款保證貸款、抵押貸

52、款抵押貸款、質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款保證貸款保證貸款是指按照是指按照中華人民共和國擔(dān)保法中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定規(guī)定的抵押方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，的抵押方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任為前提而發(fā)放按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款的貸款抵押貸款抵押貸款指按照指按照中華人民共和國擔(dān)保法中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。放的貸款。質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款是指按照是指按照中華人民共和國擔(dān)保法中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人的動產(chǎn)或權(quán)利

53、作為質(zhì)物而發(fā)放的貸質(zhì)押方式以借款人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款?？?。保證貸款保證貸款處理方式與信用貸款類似，只是當(dāng)借款處理方式與信用貸款類似，只是當(dāng)借款人無法償還債務(wù)時，保證人負連帶償還責(zé)任。人無法償還債務(wù)時，保證人負連帶償還責(zé)任。抵押貸款發(fā)放的核算：抵押貸款發(fā)放的核算：銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。

54、門登記保管。銀行會計部門收到有關(guān)憑證后，記帳銀行會計部門收到有關(guān)憑證后，記帳借：貸款借：貸款抵押貸款抵押貸款借款人戶借款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期（活期（存款人戶）存款人戶） 抵押貸款到期收回的核算抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下：會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期（活期（存款人戶）存款人戶） 貸：貸款貸：貸款抵押貸款（抵押貸款（借款人戶）借款人戶） 利息收入利息收入抵押貸款利息收入戶抵押貸款利息收入戶擔(dān)保物的核算擔(dān)保物的核算設(shè)置

55、設(shè)置“擔(dān)保物擔(dān)保物”表外科目進行核算，下設(shè)表外科目進行核算，下設(shè)“債務(wù)債務(wù)履行其擔(dān)保物履行其擔(dān)保物”“待處分擔(dān)保物待處分擔(dān)保物”、“逾期為處分擔(dān)保物逾期為處分擔(dān)保物”三個三個明細賬。明細賬。1 1 正常還款處理正常還款處理 收妥擔(dān)保物，表外科目登記收妥擔(dān)保物，表外科目登記收入：擔(dān)保物收入：擔(dān)保物債務(wù)履行期擔(dān)保物債務(wù)履行期擔(dān)保物某企業(yè)某企業(yè)貸款企業(yè)到期按時還款，登記表外科目貸款企業(yè)到期按時還款，登記表外科目付出：擔(dān)保物付出：擔(dān)保物債務(wù)履行期擔(dān)保物債務(wù)履行期擔(dān)保物某企業(yè)某企業(yè)2 2 到期收不回款項到期收不回款項會計部門登記表外科目收入付出傳票會計部門登記表外科目收入付出傳票收入：擔(dān)保物收入：擔(dān)保物

56、待處分擔(dān)保物待處分擔(dān)保物某企業(yè)某企業(yè)付出：擔(dān)保物付出：擔(dān)保物債務(wù)履行期擔(dān)保物債務(wù)履行期擔(dān)保物某企業(yè)某企業(yè)3 3 擔(dān)保物逾期未處理擔(dān)保物逾期未處理收入：擔(dān)保物收入：擔(dān)保物逾期為處分擔(dān)保物逾期為處分擔(dān)保物某企業(yè)某企業(yè)付出：擔(dān)保物付出：擔(dān)保物待處分擔(dān)保物待處分擔(dān)保物某企業(yè)某企業(yè)擔(dān)保物處理的核算：擔(dān)保物處理的核算：借款人到期不能還款，根據(jù)抵押借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價以償還貸款。（以償還貸款。（1 1）拍賣抵押品）拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸入

57、大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：貸款貸：貸款抵押貸款（抵押貸款（借款人戶）借款人戶） 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 借款人戶借款人戶 吸收存款吸收存款 活期（活期（借款人戶）（退還部分）借款人戶）（退還部分）付出：擔(dān)保物付出：擔(dān)保物待處理擔(dān)保物（逾期未處理擔(dān)保物）待處理擔(dān)保物（逾期未處理擔(dān)保物）某公司某公司 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息，如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則，則，借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 吸收存款吸收存款活期（活期（借款人戶）（不足部分）借款人戶）（不足部分） 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款借款

58、人戶借款人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 借款人戶借款人戶 （2 2）如將抵押品作價轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，）如將抵押品作價轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)， 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：貸款貸：貸款抵押貸款抵押貸款借款人戶借款人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息借款人戶借款人戶 累計折舊累計折舊 特殊業(yè)務(wù)：銀行按揭貸款業(yè)務(wù)特殊業(yè)務(wù)：銀行按揭貸款業(yè)務(wù) 按揭即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也按揭即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購房者因為資金不足是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購房者因為資金不足與房地產(chǎn)商簽定房屋買賣合同，并以該合同項下的與房地產(chǎn)商簽定房屋買賣合同，并以該合同項下的房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押

59、給銀行以期取得貸款。其中，房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押給銀行以期取得貸款。其中，購房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，購房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，賣房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。賣房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。 具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購房款的具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購房款的名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi)，由甲方名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi)，由甲方按月等額歸還，直至期滿還清。房屋竣工后，三方按月等額歸還，直至期滿還清。房屋竣工后，三方共同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項權(quán)證，產(chǎn)共同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項權(quán)證，產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項權(quán)人

60、，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項權(quán)證上注明銀行為他項權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對該房產(chǎn)權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。有優(yōu)先處分權(quán)。提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會計部門在收到銀行會計部門在收到購房抵押合同購房抵押合同副本及有副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭開立貸款分戶帳，計算按揭額。按揭額一般不高于開立貸款分戶帳，計算按揭額。按揭額一般不高于房價總額的房價總額的70%70%。 計算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項全額劃計算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項全額劃入