浙江省建筑業(yè)營(yíng)改增工程造價(jià)政策宣貫學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1第一頁(yè)，共59頁(yè)。第1頁(yè)/共59頁(yè)第二頁(yè)，共59頁(yè)。第2頁(yè)/共59頁(yè)第三頁(yè)，共59頁(yè)。日期日期進(jìn)程進(jìn)程2月19日住建部辦公廳發(fā)布關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)【2016】4號(hào)），提出按照“價(jià)稅分離”原則，調(diào)整工程計(jì)價(jià)規(guī)則和程序3月14日住建部標(biāo)準(zhǔn)定額司在石家莊組織召開(kāi)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整研討會(huì)，要求對(duì)各省造價(jià)管理機(jī)構(gòu)啟動(dòng)計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作；4月11日住建部召開(kāi)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增電視電話會(huì)議，陳政高部長(zhǎng)講話中提出：要求工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)做好工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整工作，為營(yíng)改增順利落地保駕護(hù)航。4月13日住建部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所印發(fā)關(guān)于印發(fā)落實(shí)“營(yíng)改增

2、”具體措施研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造201649號(hào)），提出將建設(shè)工程的附加稅費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)中。4月18日浙江省住建廳發(fā)布關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知（建建發(fā)【2016】144號(hào)文），浙江省營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策正式出臺(tái)。4月18日浙江省建設(shè)工程造價(jià)管理總站印發(fā)營(yíng)改增后施工取費(fèi)費(fèi)率和價(jià)格信息發(fā)布的管理辦法（23號(hào)、25號(hào)文）。4月22日首場(chǎng)浙江省營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策宣貫交底會(huì)議在之江飯店舉辦。營(yíng)改增計(jì)價(jià)營(yíng)改增計(jì)價(jià)(j ji)(j ji)政策調(diào)整政策調(diào)整過(guò)程過(guò)程第3頁(yè)/共59頁(yè)第四頁(yè)，共59頁(yè)。 主要(zhyo)內(nèi)容l一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程l二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注

3、問(wèn)題二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問(wèn)題l三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)l四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)(j ji)(j ji)政策調(diào)整政策調(diào)整l五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施l第4頁(yè)/共59頁(yè)第五頁(yè)，共59頁(yè)。第5頁(yè)/共59頁(yè)第六頁(yè)，共59頁(yè)。 主要(zhyo)內(nèi)容l一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程l二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注(gunzh)(gunzh)問(wèn)題問(wèn)題l三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)l四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整l五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施l第6頁(yè)/共59頁(yè)第七頁(yè)，共59頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率(

4、shul)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為3%3%，是價(jià)內(nèi)稅。，是價(jià)內(nèi)稅。第7頁(yè)/共59頁(yè)第八頁(yè)，共59頁(yè)。序號(hào)序號(hào)稅目稅目稅率稅率一一交通運(yùn)輸業(yè)3%二二建筑業(yè)3%三三金融保險(xiǎn)業(yè)5%四四郵電通信業(yè)3%五五文化體育業(yè)3%六六娛樂(lè)業(yè)5%-20%七七服務(wù)業(yè)5%八八轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%九九銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%第8頁(yè)/共59頁(yè)第九頁(yè)，共59頁(yè)。第9頁(yè)/共59頁(yè)第十頁(yè)，共59頁(yè)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)而支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第10頁(yè)/共59頁(yè)第十一頁(yè)，共

5、59頁(yè)。一般納稅人一般納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人一般納稅人。政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人一般納稅人。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。 財(cái)稅財(cái)稅3636號(hào)文，附件號(hào)文，附件2 2，試點(diǎn)實(shí)施辦法試點(diǎn)實(shí)施辦法第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷(xiāo)售第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為額標(biāo)準(zhǔn)為500500萬(wàn)元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)萬(wàn)元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 第11頁(yè)/共59頁(yè)第

6、十二頁(yè)，共59頁(yè)。增值稅增值稅計(jì)稅方法計(jì)稅方法納稅人納稅人建筑業(yè)稅率建筑業(yè)稅率（征收率）（征收率）一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。11%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第12頁(yè)/共59頁(yè)第十三頁(yè)，共59頁(yè)。第13頁(yè)/共59頁(yè)第十四頁(yè)，共59頁(yè)。第14頁(yè)/共59頁(yè)第十五頁(yè)，共59頁(yè)。應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般一般(ybn)計(jì)稅方法：計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易(jiny)計(jì)稅方法：計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額征收率銷(xiāo)售額稅率第

7、15頁(yè)/共59頁(yè)第十六頁(yè)，共59頁(yè)。增值稅稅率一般計(jì)稅法增值稅稅率有17%、13%、11%、6%四擋。其中：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。增值稅征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅法增值稅征收率為3%第16頁(yè)/共59頁(yè)第十七頁(yè)，共59頁(yè)。序序號(hào)號(hào)內(nèi)容內(nèi)容增值稅增值稅稅率稅率備注備注1銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）17%2自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品13%自來(lái)水、液化氣、煤3農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）13%苗木，屬于農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,一般納

8、稅人銷(xiāo)售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品按13%的稅率計(jì)算繳納增值稅4以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)征收率3%簡(jiǎn)易計(jì)稅建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料自來(lái)水商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）5交通運(yùn)輸服務(wù)11%材料、設(shè)備運(yùn)輸6建筑服務(wù)11%7電信、郵政服務(wù)11%8有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)17%機(jī)械租賃第17頁(yè)/共59頁(yè)第十八頁(yè)，共59頁(yè)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票采用一般計(jì)稅方法，如果購(gòu)買(mǎi)方也是一般納稅人（有納稅人識(shí)別號(hào)）的，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅普通發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方不是一般納稅人；或者采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值

9、稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。第18頁(yè)/共59頁(yè)第十九頁(yè)，共59頁(yè)。征收率征收率銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額除稅單價(jià)除稅單價(jià)(dnji)含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額對(duì)銷(xiāo)售商而言對(duì)銷(xiāo)售商而言第19頁(yè)/共59頁(yè)第二十頁(yè)，共59頁(yè)。征收率征收率進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額除稅單除稅單價(jià)價(jià)(dnji)含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額對(duì)施工對(duì)施工(sh (sh gng)gng)企業(yè)而言企業(yè)而言第20頁(yè)/共59頁(yè)第二十一頁(yè)，共59頁(yè)。增值稅稅率增值稅稅率(shul)第21頁(yè)/共59頁(yè)第二十二頁(yè)，共59頁(yè)。納稅人納稅人納稅方法納稅方法計(jì)稅基數(shù)計(jì)稅基數(shù)稅率稅率（征收率）（征收率）備注備注一般納稅人一般納稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額6

10、%一般計(jì)稅法差額納稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額征收率5%簡(jiǎn)易計(jì)稅法小規(guī)模納稅人一般納稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額征收率3%簡(jiǎn)易計(jì)稅法差額納稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額征收率5%簡(jiǎn)易計(jì)稅法第22頁(yè)/共59頁(yè)第二十三頁(yè)，共59頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅增值稅上游(shngyu)的增值稅計(jì)入上游(shngyu)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入計(jì)入當(dāng)期損益不計(jì)入當(dāng)期損益包括上游的增值稅價(jià)內(nèi)稅不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額價(jià)外稅營(yíng)業(yè)額稅率銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

11、營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用應(yīng)納稅額計(jì)稅方法差異第23頁(yè)/共59頁(yè)第二十四頁(yè)，共59頁(yè)。第24頁(yè)/共59頁(yè)第二十五頁(yè)，共59頁(yè)。 主要(zhyo)內(nèi)容l一、營(yíng)改增稅制一、營(yíng)改增稅制(shuzh)(shuzh)改革進(jìn)程改革進(jìn)程l二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問(wèn)題二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問(wèn)題l三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)l四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整l五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施第25頁(yè)/共59頁(yè)第二十六頁(yè)，共59頁(yè)。 四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策(zhngc)調(diào)整 第26頁(yè)/共59頁(yè)第二十七頁(yè)，共59頁(yè)。第27頁(yè)/共59頁(yè)第二十八頁(yè)，共59頁(yè)。第28頁(yè)/共59頁(yè)第二十九頁(yè)，共59頁(yè)。第2

12、9頁(yè)/共59頁(yè)第三十頁(yè)，共59頁(yè)。調(diào)整方法(fngf)：價(jià)稅分離第30頁(yè)/共59頁(yè)第三十一頁(yè)，共59頁(yè)。應(yīng)納稅額調(diào)整(tiozhng)方法：價(jià)稅分離第31頁(yè)/共59頁(yè)第三十二頁(yè)，共59頁(yè)。人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整(tiozhng)方法：價(jià)稅分離第32頁(yè)/共59頁(yè)第三十三頁(yè)，共59頁(yè)。人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整方法(fngf)：價(jià)稅分離第33頁(yè)/共59頁(yè)第三十四頁(yè)，共59頁(yè)。第34頁(yè)/共5

13、9頁(yè)第三十五頁(yè)，共59頁(yè)。第35頁(yè)/共59頁(yè)第三十六頁(yè)，共59頁(yè)。第36頁(yè)/共59頁(yè)第三十七頁(yè)，共59頁(yè)。第37頁(yè)/共59頁(yè)第三十八頁(yè)，共59頁(yè)。第38頁(yè)/共59頁(yè)第三十九頁(yè)，共59頁(yè)。第39頁(yè)/共59頁(yè)第四十頁(yè)，共59頁(yè)。第40頁(yè)/共59頁(yè)第四十一頁(yè)，共59頁(yè)。第41頁(yè)/共59頁(yè)第四十二頁(yè)，共59頁(yè)。第42頁(yè)/共59頁(yè)第四十三頁(yè)，共59頁(yè)。第43頁(yè)/共59頁(yè)第四十四頁(yè)，共59頁(yè)。第44頁(yè)/共59頁(yè)第四十五頁(yè)，共59頁(yè)。第45頁(yè)/共59頁(yè)第四十六頁(yè)，共59頁(yè)。第46頁(yè)/共59頁(yè)第四十七頁(yè)，共59頁(yè)。第47頁(yè)/共59頁(yè)第四十八頁(yè)，共59頁(yè)。第48頁(yè)/共59頁(yè)第四十九頁(yè)，共59頁(yè)。第49頁(yè)/共59

14、頁(yè)第五十頁(yè)，共59頁(yè)。序號(hào)序號(hào)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1以清包工方式提供的建筑服務(wù)以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2為甲供工程提供的建筑服務(wù)甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。3為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。第50頁(yè)/共59頁(yè)第五十一頁(yè)，共59頁(yè)。第51頁(yè)/共59頁(yè)第五十二頁(yè)，共59頁(yè)。第52頁(yè)/共59頁(yè)第五十三頁(yè)，共59頁(yè)。計(jì)稅方式市區(qū)城（鎮(zhèn)）其他營(yíng)業(yè)稅稅金稅率3.577%3.513%3.384%簡(jiǎn)易計(jì)稅稅金稅率3.46%3.40%3.28%第53頁(yè)/共59頁(yè)第五十四頁(yè)，共59頁(yè)。第54頁(yè)/共59頁(yè)第