【培訓(xùn)】企業(yè)運(yùn)作之內(nèi)部控制

1、企業(yè)運(yùn)作之內(nèi)部控制訂定公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則證交法證交法:九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一，由主管機(jī)關(guān)訂定公司或事業(yè)內(nèi)部控制制度之準(zhǔn)則。訂定內(nèi)控準(zhǔn)則訂定內(nèi)控準(zhǔn)則:依據(jù)證交法第十四條之一訂定公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則，同時(shí)廢止公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實(shí)施要點(diǎn)暨會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查作業(yè)要點(diǎn)。訂定公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則訂定服務(wù)事業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則訂定服務(wù)事業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則:依據(jù)證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則。發(fā)布發(fā)布:公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則九十一年十一月十八日發(fā)布。證券暨期貨市場各服務(wù)事

2、業(yè)建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則九十二年一月二十發(fā)布。準(zhǔn)則適用對象適用對象適用對象：所有公開發(fā)行公司其他法律另有規(guī)定者從其規(guī)定。服務(wù)事業(yè)服務(wù)事業(yè)：證券商.證券金融事業(yè).證券投資信託事業(yè).證券投資顧問事業(yè).集保公司.期貨業(yè).證交所.期交所.櫃買中心.信評公司及其他受指定之服務(wù)事業(yè)依證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則辦理。公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則法令架構(gòu)附 則對子公司監(jiān)理內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行內(nèi)部稽核自行檢查及內(nèi)控聲明書會(huì)計(jì)師專案審查處 理 準(zhǔn) 則總 則內(nèi)控檢查法令授權(quán)、適用範(fàn)圍、內(nèi)控目的及制定程序應(yīng)包含之組成要素及控制作業(yè)、獨(dú)立董事意見之考量內(nèi)稽目的及程序、內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則、年度稽核

3、計(jì)畫之執(zhí)行、稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告、稽核單位隸屬層級(jí)、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件自檢目的及程序、適用對象及時(shí)點(diǎn)專審目的及範(fàn)圍、審查準(zhǔn)則及程序、審查報(bào)告種類及審查涵蓋期間規(guī)定經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊、稽核管理等事項(xiàng)之監(jiān)理內(nèi)部懲處規(guī)定、不適任稽核人員之處置、本會(huì)命令委託會(huì)計(jì)師執(zhí)行專審情事之規(guī)定、發(fā)布日建立內(nèi)部控制制度n設(shè)計(jì)：董事會(huì)及經(jīng)理人所設(shè)計(jì)。n目的：在促進(jìn)公司之健全經(jīng)營。n目標(biāo)：確保下列目標(biāo)之達(dá)成:u營運(yùn)之效果及效率營運(yùn)之效果及效率. .包括獲利包括獲利. .績效及保障績效及保障資產(chǎn)安全等目標(biāo)。資產(chǎn)安全等目標(biāo)。u財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性。財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性。u相關(guān)法令之遵循。相關(guān)法令之遵循。建立內(nèi)部控

4、制制度方式方式：公司應(yīng)以書面訂定內(nèi)部控制制度，內(nèi)含內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則。程序程序：內(nèi)部控制制度應(yīng)經(jīng)董事會(huì)通過，如有董事表示意見，公司應(yīng)將異議意見連同經(jīng)董事會(huì)通過之內(nèi)部控制制度送各監(jiān)察人。修正亦同。已設(shè)置獨(dú)立董事者已設(shè)置獨(dú)立董事者：提報(bào)董事會(huì)討論時(shí)，應(yīng)充份考量各獨(dú)立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會(huì)紀(jì)錄。內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行內(nèi)控制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行內(nèi)控制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行:公司應(yīng)考量包括本公司及其子公司整體之營運(yùn)活動(dòng).建立有效之內(nèi)部控制制度.公司應(yīng)隨時(shí)檢討.以因應(yīng)內(nèi)外在環(huán)境變遷.確保制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行持續(xù)有效.子公司之定義子公司之定義:依公報(bào)第五號(hào)及第七號(hào)認(rèn)定之，即持股超過50%

5、以上者. 含孫公司、股票未公開發(fā)行之子公司及海外子公司 內(nèi)部控制組成要素及有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn) 控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督作業(yè)評估資訊與控制環(huán)境監(jiān)督資訊與溝通溝通運(yùn)營財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)法令導(dǎo)循作業(yè)活動(dòng)1作業(yè)活動(dòng)2監(jiān)督資訊與溝通控制作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境 內(nèi)部控制之組成要素(一)控制環(huán)境 1.操守及價(jià)值觀。 2.執(zhí)行之能力。 3.董事會(huì)及監(jiān)察人。 4.管理哲學(xué)及經(jīng)營型 態(tài)。 5.組織結(jié)構(gòu)。 6.權(quán)責(zé)之分派。 7.人力資源之政策及 實(shí)行。 內(nèi)部控制有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)控制環(huán)境一、操守及價(jià)值觀一、操守及價(jià)值觀經(jīng)理人是否訂有行為守則或類似規(guī)範(fàn)？如有，該規(guī)範(fàn)是否落實(shí)？如無，企業(yè)文化是否強(qiáng)調(diào)操守的重要性？經(jīng)理人在與員工、供應(yīng)商、投資人、債

6、權(quán)人、競爭對手及會(huì)計(jì)師等交往時(shí)，其行為顯示出來的操守與價(jià)值觀如何？當(dāng)員工違反既定政策及程序時(shí)，如何補(bǔ)救？如何處罰？經(jīng)理人對踰越既定控制程序之態(tài)度如何？二、執(zhí)行之能力二、執(zhí)行之能力是否訂有職務(wù)說明書？如有，清晰的程度為何？如無，經(jīng)理人如何告訴員工他們須執(zhí)行的工作有那些？如何執(zhí)行？經(jīng)理人是否分析負(fù)責(zé)某特定工作之員工需具備那些知識(shí)及技術(shù)？如何分析？控制環(huán)境三、董事會(huì)及監(jiān)察人三、董事會(huì)及監(jiān)察人董事會(huì)及經(jīng)理人期待某些短期目標(biāo)之達(dá)成，以獲取報(bào)酬之程度如何？員工是否受到達(dá)成某些不切實(shí)際短期目標(biāo)的壓力？他們的報(bào)酬繫於這些目標(biāo)達(dá)成之程度如何？董事會(huì)與經(jīng)理人間獨(dú)立性如何？監(jiān)察人與經(jīng)理人間獨(dú)立性如何？向董事會(huì)、監(jiān)察

7、人負(fù)責(zé)之員工，其任免及俸給如何決定？董事們的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)如何？監(jiān)察人的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)如何？董事會(huì)成員與財(cái)務(wù)主管、主辦會(huì)計(jì)聯(lián)繫的情況如何？與內(nèi)、外部稽核聯(lián)繫的情況如何？提供指導(dǎo)及監(jiān)督的程度如何？監(jiān)察人與這些人聯(lián)繫的情況如何？提供指導(dǎo)及監(jiān)督的程度如何？董事獲悉之資訊有多少？其中，敏感性資訊多少？多快獲悉？監(jiān)察人獲悉之資訊有多少？其中，敏感性資訊多少？多快獲悉？董事獲悉的資訊是否與企業(yè)之目標(biāo)及策略、財(cái)務(wù)狀況、及經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、重大合約條款有關(guān)？能否用於監(jiān)督企業(yè)之營運(yùn)？控制環(huán)境四、管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài)四、管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài)經(jīng)理人對承接風(fēng)險(xiǎn)之態(tài)度如何？經(jīng)理人與各營業(yè)主管間之互動(dòng)情形如何？當(dāng)可供選擇的會(huì)計(jì)政策

8、超過一個(gè)時(shí)，經(jīng)理人的態(tài)度如何？選用的會(huì)計(jì)政策保守、穩(wěn)健的程度為何？揭露重要資訊之意願(yuàn)如何？變造或偽作書面紀(jì)錄之意向如何？經(jīng)理人是否對外提出內(nèi)部控制制度聲明書？五、組織結(jié)構(gòu)五、組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是否合適？各重要主管負(fù)擔(dān)之責(zé)任如何？他們了解所負(fù)責(zé)任之程度如何？各重要主管之知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)如何？履行責(zé)任之能力如何？控制環(huán)境六、權(quán)責(zé)之分派六、權(quán)責(zé)之分派企業(yè)的規(guī)模如何？作業(yè)之複雜性如何？權(quán)責(zé)如何劃分？劃分是否適切？授給員工的權(quán)力與其擔(dān)負(fù)之責(zé)任是否相稱？員工人數(shù)是否足夠？負(fù)責(zé)資訊處理、財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)職能的員工，人數(shù)是否足夠？七、人力資源之政策及實(shí)行七、人力資源之政策及實(shí)行如何聘僱員工？如何調(diào)查員工之背景？如何訓(xùn)練員工

9、？員工升遷及俸給的政策如何？員工的留任及晉升與其績效間的關(guān)係如何？如何蒐集用以評估員工績效的資訊？員工的留任及晉升與行為守則間的關(guān)係如何？如何蒐集該等資訊？(二)風(fēng)險(xiǎn)評估 1.企業(yè)整體目標(biāo)之制定。 2.企業(yè)層級(jí)目標(biāo)之制定。 3.風(fēng)險(xiǎn)之分析。 4.對改變之管理。 內(nèi)部控制之組成要素內(nèi)部控制有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)評估一、企業(yè)整體目標(biāo)之制訂一、企業(yè)整體目標(biāo)之制訂企業(yè)所訂定之整體目標(biāo)有那些？如何讓員工及董事會(huì)知悉企業(yè)的整體目標(biāo)？他們知悉的程度如何？策略如何訂定？策略與整體目標(biāo)間的關(guān)係如何？企業(yè)計(jì)畫、預(yù)算如何訂定？其與整體目標(biāo)、策略間的關(guān)係如何？在目前情況下，這些目標(biāo)是否合理？是否可行？二、作業(yè)層級(jí)目標(biāo)之

10、制訂二、作業(yè)層級(jí)目標(biāo)之制訂作業(yè)層級(jí)目標(biāo)如何訂定？其與企業(yè)整體目標(biāo)及策略間的關(guān)係如何？明確程度如何？與營業(yè)過程間之攸關(guān)程度如何？各作業(yè)層級(jí)目標(biāo)間是否相一致？風(fēng)險(xiǎn)評估三、風(fēng)險(xiǎn)之分析三、風(fēng)險(xiǎn)之分析引發(fā)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)外在因素有那些？如何辨識(shí)？每一種因素發(fā)生的可能性有多大？萬一真的發(fā)生，後果有多嚴(yán)重？引發(fā)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)在因素有那些？如何辨識(shí)？每一種因素發(fā)生的可能性有多大？萬一真的發(fā)生，後果有多嚴(yán)重？引發(fā)作業(yè)層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素有那些？如何辨識(shí)？每一種因素發(fā)生的可能性有多大？萬一真的發(fā)生，後果有多嚴(yán)重？引發(fā)作業(yè)層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素有那些？如何辨識(shí)？每一種因素發(fā)生的可能性有多大？萬一真的發(fā)生，後果有多

11、嚴(yán)重？四、對改變的管理四、對改變的管理那些改變會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生重大影響？那些情況需要高階主管加以注意？如何辨認(rèn)？企業(yè)須對那些改變做出回應(yīng)？內(nèi)部控制之組成要素內(nèi)部控制有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)(三)控制作業(yè) (四)資訊和溝通 1.資訊。 2.溝通。(五)監(jiān)督 1.持續(xù)性的監(jiān)督。 2.個(gè)別評估。 3.缺失的報(bào)導(dǎo)。 控制作業(yè)每一個(gè)作業(yè)的控制政策和程序如何？是否能有效降低已辨認(rèn)出來的風(fēng)險(xiǎn)？設(shè)計(jì)是否有效？控制政策和程序是否已予執(zhí)行？執(zhí)行的效果如何？以下所列係以製造業(yè)為例，各服務(wù)事業(yè)應(yīng)依其內(nèi)部控制制度(包含已書面化及未書面化)各項(xiàng)控制作業(yè)逐項(xiàng)評估之，每一項(xiàng)控制作業(yè)其評估過程必須考量內(nèi)部控制制度各組成要素。服務(wù)事業(yè)應(yīng)依據(jù)

12、各項(xiàng)控制作業(yè)評估結(jié)果，再彙整評估服務(wù)事業(yè)整體內(nèi)部控制制度，方可確保制度之週延。銷售及收款循環(huán)採購及付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)薪工循環(huán)融資循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)投資循環(huán)研發(fā)循環(huán)使用電腦化資訊處理作業(yè)印鑑使用管理作業(yè)控制作業(yè)交易循環(huán)(以製造業(yè)為例)票據(jù)領(lǐng)用管理作業(yè)預(yù)算管理作業(yè)財(cái)產(chǎn)管理作業(yè)背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)管理等作業(yè)職務(wù)授權(quán)及代理人制度作業(yè)資金貸予他人作業(yè)資訊管理作業(yè)對子公司之控制作業(yè)其他作業(yè)銷售預(yù)測業(yè)務(wù)員管理訂單處理作業(yè)信用管理作業(yè)發(fā)貨運(yùn)送作業(yè)開立發(fā)票作業(yè)應(yīng)收帳款及記錄作業(yè)銷售及收款循環(huán)收款作業(yè)應(yīng)收客票作業(yè)客訴處理作業(yè)銷貨退回作業(yè)銷貨折讓作業(yè)請購作業(yè)採購作業(yè)驗(yàn)收作業(yè)退貨作業(yè)應(yīng)付帳款及記錄作業(yè)付款作業(yè)零用

13、金作業(yè)採購及付款循環(huán)排程作業(yè)領(lǐng)(退)料作業(yè)生產(chǎn)作業(yè)品管作業(yè)成品入庫作業(yè)成品重製作業(yè)存貨管理作業(yè)存貨記錄作業(yè)成本會(huì)計(jì)作業(yè)生產(chǎn)循環(huán)人事資料作業(yè)人力資源作業(yè)招募作業(yè)訓(xùn)練作業(yè)考核及升遷作業(yè)薪資表編製薪資發(fā)放薪工循環(huán)借款額度審核作業(yè)股票之發(fā)行 借款合約作業(yè) 過戶發(fā)行公司債作業(yè) 掛失及註銷作業(yè)申貸及撥款作業(yè) 股利之發(fā)放還本及付息作業(yè) 股票之保管抵押及記錄作業(yè)股務(wù)處理作業(yè)融資循環(huán)固定資產(chǎn)預(yù)測固定資產(chǎn)之取得或增添作業(yè)(請購、採購、驗(yàn)收)固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)作業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢作業(yè)固定資產(chǎn)保管及記錄作業(yè)保險(xiǎn)作業(yè)固定資產(chǎn)循環(huán)投資評估作業(yè)(有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)、衍生性金融商品)投資之取得作業(yè)投資之保管作業(yè)投資之記錄作業(yè)投資之處分作

14、業(yè)衍生性商品投資決策、買賣、記錄及風(fēng)險(xiǎn)管理投資循環(huán)基礎(chǔ)研發(fā)作業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)作業(yè)技術(shù)研發(fā)作業(yè)產(chǎn)品試作與測試作業(yè)研發(fā)資訊及文件之記錄研發(fā)資訊之保管作業(yè)研發(fā)循環(huán)電腦化資訊處理作業(yè)資訊部門及使用部門之權(quán)責(zé)劃分之作業(yè)資訊部門之功能及職責(zé)劃分作業(yè)系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制作業(yè)編製系統(tǒng)文書之控制作業(yè)程式及資料之存取控制作業(yè)資料輸出入控制作業(yè)資料處理控制作業(yè)檔案及設(shè)備之安全控制作業(yè)硬體及系統(tǒng)軟體之購置作業(yè)硬體及系統(tǒng)之使用及維護(hù)控制作業(yè)系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測試程式之控制作業(yè)向證期會(huì)指定網(wǎng)站進(jìn)行公開資訊申報(bào)相關(guān)作業(yè)之控制資訊和溝通一、資訊一、資訊如何取得內(nèi)、外部資訊？如何制訂資訊系統(tǒng)？如何修正？經(jīng)理人支持設(shè)置資訊系統(tǒng)的程度如何

15、？投入的人力、物力若干？二、溝通二、溝通取得的資訊給誰用？何時(shí)給？多詳細(xì)？要給經(jīng)理人用的績效資訊，如何提供給各相關(guān)主管？如何告訴員工，歸他們負(fù)責(zé)的任務(wù)有那些？就這些任務(wù)，歸他們負(fù)責(zé)的控制作業(yè)有那些？員工了解的程度如何？如何把員工的不當(dāng)行為或跡象告訴經(jīng)理人？經(jīng)理人接納員工建議的能力如何？企業(yè)內(nèi)部各部門間如何溝通？資訊完整性如何？資訊要等多久才會(huì)傳遞？傳遞的速度多快？如何與顧客、供應(yīng)商及其他外部人進(jìn)行溝通？得到資訊後，如何告訴相關(guān)人員？經(jīng)理人如何反應(yīng)？採取行動(dòng)的性質(zhì)為何？外界如何知悉本企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)？知悉程度如何？監(jiān)督一、持續(xù)性的監(jiān)督一、持續(xù)性的監(jiān)督在員工進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)時(shí)，主管如何監(jiān)督？是否藉外界的

16、資訊判斷內(nèi)部資訊的正確性？如有，如何做？在那些情況下，會(huì)計(jì)紀(jì)錄會(huì)與實(shí)際資產(chǎn)比對？如何比對？多久比對一次？二、個(gè)別評估二、個(gè)別評估有無員工負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核的工作？這些人是誰？能力如何？經(jīng)驗(yàn)如何？其資格是否符合主管機(jī)關(guān)之規(guī)定？人數(shù)是否適當(dāng)？他們對誰負(fù)責(zé)？負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核工作的人，除了稽核工作以外，是否還負(fù)責(zé)別的任務(wù)？負(fù)責(zé)稽核工作的人如何執(zhí)行其稽核任務(wù)？他們評估的事項(xiàng)有那些？多久評估一次？評估的對象是什麼？如何評估？評估的方法是否合乎邏輯？是否適當(dāng)？評估的結(jié)果是否作成書面紀(jì)錄？書面紀(jì)錄是否完備？何人使用這些書面紀(jì)錄？使用的方式如何？經(jīng)理人對內(nèi)、外部稽核所提建議的態(tài)度如何？監(jiān)督三、缺失的報(bào)導(dǎo)三、缺失的報(bào)導(dǎo)已辨

17、認(rèn)的內(nèi)部控制缺失如何報(bào)導(dǎo)？告訴誰？須多快？內(nèi)容多詳細(xì)？缺失報(bào)導(dǎo)之後，有無後續(xù)行動(dòng)？後續(xù)行動(dòng)的有效性如何？內(nèi)部稽核-內(nèi)部稽核單位隸屬及人員n隸屬隸屬:內(nèi)部稽核單位設(shè)置隸屬於董事會(huì)或由總經(jīng)理直接指揮.n配置配置:依公司規(guī)模.業(yè)務(wù)情況.管理需要.配置適任及適當(dāng)之專任內(nèi)稽人員.n任免任免:內(nèi)稽主管應(yīng)經(jīng)董事會(huì)通過任免.一子公司如為公開發(fā)行公司，則應(yīng)依處理準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置稽核人員，不得由母公司稽核人員兼任。二子公司若非為公開發(fā)行公司，則母公司應(yīng)考量子公司所在地政府法令、實(shí)際營運(yùn)性質(zhì)及規(guī)模、員工人數(shù)等因素，在達(dá)成監(jiān)理效果之目的下，自行判斷。自行檢查及內(nèi)部控制制度聲明書n內(nèi)控聲明書內(nèi)控聲明書:公司自行檢查內(nèi)部控制

18、制度得先督促內(nèi)部各單位及子公司定期自行檢查.再由稽核單位覆核各單位之自行檢查報(bào)告.併同稽核單位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺失及異常事項(xiàng)改善情行.作為董事會(huì)或總經(jīng)理評估公司內(nèi)控有效性及出具內(nèi)控聲明書之依據(jù).n訂定自行檢查作業(yè)之程序及方法訂定自行檢查作業(yè)之程序及方法:公司執(zhí)行自行檢查應(yīng)於內(nèi)部控制制度訂定自行檢查作業(yè)之程序及方法.n保存年限保存年限:自行檢查內(nèi)控制度之工作底稿.併同自行檢查報(bào)告及相關(guān)資料應(yīng)至少保存三年.備供檢查.n自行檢查評估結(jié)果自行檢查評估結(jié)果:分為有效之內(nèi)部控制制度或有重大缺失之內(nèi)部控制制度.內(nèi)部控制聲明書n申報(bào)內(nèi)部控制聲明書申報(bào)內(nèi)部控制聲明書:首次辦理股票公開發(fā)行及公開發(fā)行公司應(yīng)每年自行檢查

19、內(nèi)部控制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行之有效性.並依規(guī)定格式作成內(nèi)部控制聲明書.於每會(huì)計(jì)年度終了後四個(gè)月內(nèi)報(bào)主管機(jī)關(guān)備查.n刊登內(nèi)部控制聲明書刊登內(nèi)部控制聲明書:應(yīng)依規(guī)定刊登於年報(bào).股票公開發(fā)行說明書及公開說明書.n內(nèi)部控制聲明書之作用內(nèi)部控制聲明書之作用:在建立市場自我監(jiān)督之機(jī)制.督促公司管理階層重視內(nèi)部控制制度.會(huì)計(jì)師專案審查-專案審查時(shí)機(jī)n首次辦理公開發(fā)行n受公司委託專案審查內(nèi)部控制制度n主管機(jī)關(guān)指定會(huì)計(jì)師專案審查n申請上市/上櫃法令依據(jù)：處理準(zhǔn)則第三十七條第三項(xiàng)涵蓋期間：月底前申請辦理公開發(fā)行：最近一會(huì)計(jì)年度逾八月底前申請辦理公開發(fā)行：最近一會(huì)計(jì)年度之下半年及本會(huì)計(jì)年度之上半年度首次辦理股票公開發(fā)行之內(nèi)

20、部控制制度專案審查會(huì)計(jì)師專案審查1.會(huì)計(jì)師係接受委託，就公司自行檢查之結(jié)果出具之內(nèi)部控制制度聲明書，進(jìn)行審查及蒐集證據(jù)，並依據(jù)審查結(jié)果做成。(1)會(huì)計(jì)師之內(nèi)部控制制度審查報(bào)告。(2)會(huì)計(jì)師之內(nèi)部控制建議書。2.法令依據(jù)：證券交易法第三十八條之一3.目的：使公司之利害關(guān)係人，瞭解公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行是否有效4.資格：符合辦理公開發(fā)行公司財(cái)務(wù)簽證之會(huì)計(jì)師，二人以上共同審查簽證5.依審計(jì)規(guī)範(fàn)之六大潛在錯(cuò)誤尋找客戶之控制點(diǎn)(1)有效性：請購單、採購單需經(jīng)主管核準(zhǔn)(2)完整性：請購單、採購單需連續(xù)編號(hào) (3)會(huì)計(jì)記錄：依外部憑證金額檢查入帳金額是否無誤(4)期間歸屬：驗(yàn)收單、外部憑證的日期是否與入

21、帳時(shí)點(diǎn)在同一月份。(5)評價(jià)：存貨期末是否做LCM評價(jià)(6)表達(dá)：科目表達(dá)是否適當(dāng)對子公司之監(jiān)理作法作法:公司應(yīng)於內(nèi)部控制制度中.訂定對子公司必要之控制作業(yè).並考量子公司所在地政府法令及實(shí)際營運(yùn)之性質(zhì).督促子公司建立內(nèi)部控制制度.加強(qiáng)公司內(nèi)部稽核人員之素質(zhì).加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作.落實(shí)內(nèi)部稽核申報(bào)資料.強(qiáng)化內(nèi)部稽核人員之職權(quán).內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則主要增修訂內(nèi)容(一)強(qiáng)化公司治理之精神強(qiáng)化公司治理之精神 :內(nèi)部控制制度提報(bào)董事會(huì)討論前.應(yīng)考量各獨(dú)立董事之意見.並將其同意或反對之明確意見及反對理由.列入董事會(huì)議事錄.內(nèi)部稽核人員發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事或公司有重大損害之虞時(shí).應(yīng)立即作成報(bào)告陳核.並通知監(jiān)

22、察人.公司應(yīng)於內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違應(yīng)於內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違反處理準(zhǔn)則或本身所訂內(nèi)部控制制度規(guī)定時(shí)之處罰反處理準(zhǔn)則或本身所訂內(nèi)部控制制度規(guī)定時(shí)之處罰.內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則主要增修訂內(nèi)容(二)擴(kuò)大適用範(fàn)為擴(kuò)大適用範(fàn)為:將原適用上市(櫃)公司之申報(bào)稽核計(jì)畫.內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情行.內(nèi)部控制制度聲明書.擴(kuò)及適用所有公開發(fā)行公司.緩衝期緩衝期:未上市櫃之公開發(fā)行公司自九十二年七月一日九十二年七月一日起，每年應(yīng)配合辦理下列申報(bào)：申 報(bào) 時(shí) 限 每 會(huì) 計(jì) 年 度 應(yīng) 申 報(bào) 事 項(xiàng)終 了 前次 一 年 度 稽 核 計(jì) 畫終 了 後 兩 個(gè) 月 內(nèi)上 一 年 度

23、稽 核 計(jì) 畫 執(zhí) 行 情 形終 了 後 五 個(gè) 月 內(nèi)上 一 年 度 內(nèi) 部 稽 核 所 見 缺 失 及 異 常 事 項(xiàng) 改 善 情 形終 了 後 四 個(gè) 月 內(nèi)上 一 年 度 自 行 檢 查 後 作 成 之 內(nèi) 部 控 制 制 度 聲 明 書內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則主要增修訂內(nèi)容(三)配合公開資訊電子資訊網(wǎng)路申報(bào)單軌化制度實(shí)施，配合公開資訊電子資訊網(wǎng)路申報(bào)單軌化制度實(shí)施，訂定公告申報(bào)相關(guān)規(guī)定訂定公告申報(bào)相關(guān)規(guī)定除內(nèi)部控制制度聲明書外，下列申報(bào)均以網(wǎng)際網(wǎng)路以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)辦理資訊系統(tǒng)辦理：1.次一年度稽核計(jì)畫、上一年度稽核計(jì)畫執(zhí)行情形及缺失與異常事項(xiàng)改善情形。2.內(nèi)部稽核主管之任免、內(nèi)部稽核人

24、員名冊。內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則主要增修訂內(nèi)容(四)為提昇內(nèi)部稽核作業(yè)之效果，增訂部分內(nèi)容為提昇內(nèi)部稽核作業(yè)之效果，增訂部分內(nèi)容1.應(yīng)將重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為之控制作業(yè)，列為每年年度稽重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為之控制作業(yè)，列為每年年度稽核計(jì)畫及首度辦理公開發(fā)行會(huì)計(jì)師專案審查之稽核項(xiàng)目核計(jì)畫及首度辦理公開發(fā)行會(huì)計(jì)師專案審查之稽核項(xiàng)目。（含取得或處分資產(chǎn)、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書或提供保證等）2.內(nèi)部稽核所見缺失及異常事項(xiàng)，應(yīng)列為各部門績效考列為各部門績效考核之重要項(xiàng)目核之重要項(xiàng)目。3.內(nèi)部稽核人員如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事或公司有受重大損害之虞，應(yīng)立即作成報(bào)告陳核，並通知監(jiān)察人應(yīng)立即作成報(bào)告陳核，並通知

25、監(jiān)察人。4.內(nèi)部稽核報(bào)告陳核後，應(yīng)於稽核項(xiàng)目完成之次月底前應(yīng)於稽核項(xiàng)目完成之次月底前交付監(jiān)察人交付監(jiān)察人。內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則主要增修訂內(nèi)容(五)為使法律效果臻於完備.增訂:1.取得法律授權(quán)依據(jù).違反本準(zhǔn)則以及本準(zhǔn)則所訂之以及本準(zhǔn)則所訂之內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度.得依證交法第一百七十八條第一項(xiàng)第證交法第一百七十八條第一項(xiàng)第一款一款規(guī)定處分公司。2.公司應(yīng)於內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違反規(guī)定之罰責(zé).3.公司應(yīng)隨時(shí)檢查內(nèi)稽人員有無違反禁止行為規(guī)範(fàn).並應(yīng)於發(fā)現(xiàn)日起一個(gè)月調(diào)整其職務(wù).4.公司申報(bào)內(nèi)稽人員資料時(shí).應(yīng)檢查其是否符合進(jìn)修之規(guī)定.違反者應(yīng)於一個(gè)月內(nèi)改善.逾期未改善者應(yīng)調(diào)整其職務(wù).內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則主要增修訂內(nèi)容(六)有關(guān)公開發(fā)行公司申請上市(櫃)應(yīng)自行檢查內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行之有效性.並作成內(nèi)部控制聲明書.暨委託會(huì)計(jì)師進(jìn)行專案審查等申請程序之規(guī)定.回歸證交所及櫃買中心之相關(guān)規(guī)定.會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查作業(yè)要點(diǎn)併入公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則.為提昇內(nèi)稽人員素質(zhì).增訂內(nèi)稽人員應(yīng)符合本會(huì)所定之適任條件.持續(xù)進(jìn)修之時(shí)數(shù)應(yīng)符合本會(huì)之規(guī)定.並增訂內(nèi)稽人員之行為規(guī)範(fàn).內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則主要