第五章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理

1、第五章第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費用的賬務(wù)處理期間費用的賬務(wù)處理第八節(jié)第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)o 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處

2、理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 期間費用的賬務(wù)處理期間費用的賬務(wù)處理o 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理退回出資退回出資所有者權(quán)益所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)負債籌資業(yè)務(wù)負債籌資業(yè)務(wù)接受投資接受投資利息核算利息核算償還借款償還借款借入款項借入款項企業(yè)企業(yè)資金資金籌集籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)接受投資者投資：接受投資者投資：所

3、有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加接受投資涉及的賬戶接受投資涉及的賬戶o 1、庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金o 2、銀行存款銀行存款o 3、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)o 4、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)o 5、實收資本實收資本o 6、資本公積資本公積資產(chǎn)類資產(chǎn)類資產(chǎn)類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類涉及的賬戶涉及的賬戶“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。）賬戶用途：用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方，表示企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金余額。借方，表示企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金余

4、額。o （4）明細賬的設(shè)置：按幣種分別設(shè)置）明細賬的設(shè)置：按幣種分別設(shè)置“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金日記賬金日記賬”。涉及的賬戶涉及的賬戶“銀行存款銀行存款”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)存入銀行或）賬戶用途：用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。其他金融機構(gòu)的各種款項。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。額在借方。o （4）明細賬的設(shè)置：按開戶銀行和其他金）明細賬的設(shè)置：按開戶銀行和其他金融機構(gòu)及存款種類，分別設(shè)置融機構(gòu)及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日銀行存款日記賬記賬”。涉及的賬戶涉及的賬戶“固

5、定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。o （2）賬戶用途：用來核算固定資產(chǎn)）賬戶用途：用來核算固定資產(chǎn)原始價原始價值值增減變動和結(jié)存情況。增減變動和結(jié)存情況。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。額在借方。o （4）明細賬的設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別和項）明細賬的設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細賬。目設(shè)置明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。 o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)持有的無形）賬戶用途：用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商資產(chǎn)的成本。

6、包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。額在借方。o （4）明細賬的設(shè)置：按無形資產(chǎn)項目（專）明細賬的設(shè)置：按無形資產(chǎn)項目（專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等）設(shè)置明細賬。使用權(quán)和特許權(quán)等）設(shè)置明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“實收資本實收資本”o （1）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算投資者投入企業(yè)的資本）賬戶用途：用來核算投資者投入企業(yè)的資

7、本。股份有限公司的投資者投入的資本稱為。股份有限公司的投資者投入的資本稱為“股本股本”。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸方。方。o （4）明細賬的設(shè)置：按投資者開設(shè)明細賬。）明細賬的設(shè)置：按投資者開設(shè)明細賬。o 注意：投資者在投入資本和在工商部門進行注冊登注意：投資者在投入資本和在工商部門進行注冊登記時，兩者金額可能不同。實收資本不能高于注冊記時，兩者金額可能不同。實收資本不能高于注冊資本。資本。涉及的賬戶涉及的賬戶“資本公積資本公積”o （1）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)收到投資

8、者出資額）賬戶用途：用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分（資本超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分（資本或股本溢價），以及直接計入所有者權(quán)益的利得和或股本溢價），以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。損失。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸方。方。o （4）明細賬的設(shè)置：資本公積開設(shè)明細賬為資本）明細賬的設(shè)置：資本公積開設(shè)明細賬為資本溢價（股本溢價）、其他資本公積等。溢價（股本溢價）、其他資本公積等。接受投資者投資的會計分錄：接受投資者投資的會計分錄：o 借：銀行存款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 （貨幣資金）

9、（貨幣資金）o 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（設(shè)備等固定資產(chǎn)）（設(shè)備等固定資產(chǎn)）o 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（專利等無形資產(chǎn)）等（專利等無形資產(chǎn)）等o 貸：實收資本貸：實收資本（在被投資公司注冊資本（在被投資公司注冊資本中所占份額部分）中所占份額部分）o 資本公積資本公積（超過注冊資本中所占份（超過注冊資本中所占份額的部分額的部分資本金溢價部分）資本金溢價部分）舉例說明舉例說明o 2010年年10月張三、李四、王五投入的貨月張三、李四、王五投入的貨幣資金各幣資金各100萬設(shè)立了金山服飾有限責(zé)任公萬設(shè)立了金山服飾有限責(zé)任公司。經(jīng)營一年后該公司效益很好，另一名投司。經(jīng)營一年后該公司效益很好，另一名投資者孫六欲加入該公

10、司，并希望占有資者孫六欲加入該公司，并希望占有25%的股份。的股份。 2011年年10月經(jīng)協(xié)商，公司將注月經(jīng)協(xié)商，公司將注冊資本增加到冊資本增加到400萬，孫六投資了萬，孫六投資了120萬萬元，款項已收到存入銀行。請以金山服飾有元，款項已收到存入銀行。請以金山服飾有限公司為會計主體編制會計分錄。限公司為會計主體編制會計分錄。補充業(yè)務(wù)補充業(yè)務(wù)o 減少資本減少資本o 借：實收資本借：實收資本o 貸：銀行存款等貸：銀行存款等o 轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本n經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)，企業(yè)可以用資本公積或盈余公積金轉(zhuǎn)增經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)，企業(yè)可以用資本公積或盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金。轉(zhuǎn)增后企業(yè)注冊資本增加，資本公積和盈余公

11、積金減資本金。轉(zhuǎn)增后企業(yè)注冊資本增加，資本公積和盈余公積金減少。少。o 借：資本公積借：資本公積（用資本公積轉(zhuǎn)增時）（用資本公積轉(zhuǎn)增時）o 盈余公積盈余公積（用盈余公積轉(zhuǎn)增時）（用盈余公積轉(zhuǎn)增時）o 貸：實收資本貸：實收資本n需注意的是：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時，轉(zhuǎn)增后的盈余公積不需注意的是：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時，轉(zhuǎn)增后的盈余公積不得低于注冊資本的得低于注冊資本的25%。習(xí)題演練習(xí)題演練o 1.企業(yè)收到投資人企業(yè)收到投資人A的現(xiàn)金投資的現(xiàn)金投資5,000元元o 2.企業(yè)收到投資人企業(yè)收到投資人B的銀行存款投資的銀行存款投資10,000元。元。o 3.企業(yè)收到企業(yè)收到C投入的設(shè)備一臺，評估價為投

12、入的設(shè)備一臺，評估價為30,000元。元。o 4.企業(yè)收到企業(yè)收到D投入的專利權(quán)，價值投入的專利權(quán)，價值50,000元。元。o 5.企業(yè)將資本公積企業(yè)將資本公積100,000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。o 6.企業(yè)將企業(yè)將80,000元的盈余公積金轉(zhuǎn)增資本。元的盈余公積金轉(zhuǎn)增資本。o 7.經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)以銀行存款退還投資人經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)以銀行存款退還投資人C的投資額的投資額5000元。元。計算分析題計算分析題o 假定假定A、B、C三公司共同投資組成三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任有限責(zé)任公司。按公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊資本為有限公司的章程規(guī)定，注冊資本為900萬元，萬元，A、B、C三方各

13、占三分之一的股份。三方各占三分之一的股份。假定假定A公司以廠房投資，該廠房原值公司以廠房投資，該廠房原值500萬元，萬元，已提折舊已提折舊300萬元，投資各方確認(rèn)的價值為萬元，投資各方確認(rèn)的價值為300萬元（同公允價值）；萬元（同公允價值）；B公司以價值公司以價值200萬元的萬元的新設(shè)備一套和價值新設(shè)備一套和價值100萬元的一項專利權(quán)投資，萬元的一項專利權(quán)投資，其價值已被投資各方確認(rèn)，并已向其價值已被投資各方確認(rèn)，并已向ABC公司移交公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；了專利證書等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金公司以貨幣資金300萬元投資，已存入萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。公司的開戶銀行。 計

14、算分析題計算分析題o 資料二：假定資料二：假定D公司有意投資公司有意投資ABC公司，經(jīng)公司，經(jīng)與與A、B、C三方協(xié)商，將三方協(xié)商，將ABC公司變更為公司變更為ABCD公司，注冊資本增加到公司，注冊資本增加到1200萬元，萬元，A、B、C、D公司四方各占四分之一股權(quán)。公司四方各占四分之一股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資公司需以貨幣資金出資400萬元，可取得萬元，可取得25%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，章程，D公司所出公司所出400萬元已存入萬元已存入ABCD公公司的開戶銀行司的開戶銀行,并辦理了變更登記手續(xù)。并辦理了變更登記手續(xù)。請根據(jù)以上資料回答：請根據(jù)以

15、上資料回答： o 1.根據(jù)資料一，編制根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到公司實際收到A公司投資公司投資的有關(guān)會計分錄（單位：萬元）。的有關(guān)會計分錄（單位：萬元）。o 2.根據(jù)資料一，編制根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到公司實際收到B公司投資公司投資的有關(guān)會計分錄（單位：萬元）。的有關(guān)會計分錄（單位：萬元）。o 3.根據(jù)資料一，編制根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到公司實際收到C公司投資公司投資的有關(guān)會計分錄（單位：萬元）。的有關(guān)會計分錄（單位：萬元）。o 4.根據(jù)資料二，編制實際收到根據(jù)資料二，編制實際收到D公司投資的有關(guān)會公司投資的有關(guān)會計分錄（單位：萬元）。計分錄（單位：萬元）。o 5.

16、假設(shè)無其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)資料一、二，計算假設(shè)無其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)資料一、二，計算ABCD公司實收資本的金額為公司實收資本的金額為 萬元萬元負債籌資業(yè)務(wù)負債籌資業(yè)務(wù)向銀行借入款項預(yù)提借款利息支付借款利息償還借款負債籌資涉及的賬戶負債籌資涉及的賬戶o 1、銀行存款、銀行存款o 2、短期借款、短期借款o 3、長期借款、長期借款o 4、財務(wù)費用、財務(wù)費用o 5、應(yīng)付利息、應(yīng)付利息資產(chǎn)類負債類負債類損益類（費用類）負債類涉及的賬戶涉及的賬戶“短期借款短期借款”o （1）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。o （2）賬戶用途：核算）賬戶用途：核算向銀行或其他金融機向銀行或其他金融機構(gòu)借入構(gòu)借入的

17、，的，期限不超過一年（包括一年）期限不超過一年（包括一年）的的流動資金借款。流動資金借款。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸方。（期末余額表示期末尚未償還的額在貸方。（期末余額表示期末尚未償還的短期借款本金。）短期借款本金。）o （4）明細賬的設(shè)置：按借款種類、貸款人）明細賬的設(shè)置：按借款種類、貸款人和幣種設(shè)明細賬。和幣種設(shè)明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“長期借款長期借款”o （1）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。 o （2）賬戶用途：核算企業(yè)）賬戶用途：核算企業(yè)向銀行或其他金向銀行或其他金融機構(gòu)借入融機構(gòu)借入的的期限超過一年（不包括

18、一年）期限超過一年（不包括一年）的非流動資金借款。的非流動資金借款。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸方。（期末余額表示期末尚未償還的額在貸方。（期末余額表示期末尚未償還的長期借款的本息。長期借款的本息。）o （4）明細賬的設(shè)置：按貸款種類和貸款單）明細賬的設(shè)置：按貸款種類和貸款單位設(shè)明細賬。位設(shè)明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“財務(wù)費用財務(wù)費用”o （1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶（費用類）。）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶（費用類）。 o （2）賬戶用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營）賬戶用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括所需資金而發(fā)生的費用，包括

19、利息利息、手續(xù)費手續(xù)費、現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣和和匯兌損益匯兌損益。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，期）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（期末該賬戶金額要轉(zhuǎn)入末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（期末該賬戶金額要轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”）。）。o （4）明細賬的設(shè)置：按貸款種類和貸款單）明細賬的設(shè)置：按貸款種類和貸款單位設(shè)明細賬。位設(shè)明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”o （1）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。 o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照合同約）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。定應(yīng)支付的利息。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)

20、：貸方增加，借方減少，余額在貸方。額在貸方。o （4）明細賬的設(shè)置：按債權(quán)人進行明細核）明細賬的設(shè)置：按債權(quán)人進行明細核算。算。向銀行借款、還款的業(yè)務(wù)核算向銀行借款、還款的業(yè)務(wù)核算o向銀行等金融機構(gòu)借入款項時向銀行等金融機構(gòu)借入款項時n 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：短期借款貸：短期借款/長期借款長期借款o償還銀行借款償還銀行借款n 借：短期借款借：短期借款/長期借款長期借款n 貸：銀行存款貸：銀行存款計提和支付利息的業(yè)務(wù)核算計提和支付利息的業(yè)務(wù)核算o 計提短期借款利息計提短期借款利息n借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息o 計提長期借款的利息計提長期借款的利息n借：管理費用

21、借：管理費用（籌建期間）（籌建期間）n /在建工程在建工程（工程建造尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)）（工程建造尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)）n /財務(wù)費用財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）（生產(chǎn)經(jīng)營期間）n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 （分次付息一次還本）（分次付息一次還本）n 或或 長期借款長期借款應(yīng)計利息應(yīng)計利息（一次還本付息）（一次還本付息）o 支付利息支付利息n借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用（當(dāng)期的利息）（當(dāng)期的利息）n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的利息）（已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的利息）n 貸：銀行存款貸：銀行存款長期借款的期末余額表示：尚未償還的長期借款的本息（本金和利息）。習(xí)題演練習(xí)題演練o 1、2009年

22、年3月月1日企業(yè)向銀行借入日企業(yè)向銀行借入3個月的借個月的借款款60,000元，款項已存入銀行。元，款項已存入銀行。o 2、2009年年3月月31日（日（4月月30日、日、5月月31日）日）分別計提短期借款的利息分別計提短期借款的利息300元。元。o 3、2009年年6月月1日支付借款利息日支付借款利息900元。元。 o 4、2009年年6月月1日企業(yè)歸還借款日企業(yè)歸還借款60,000元。元。o 5、2009年年5月月1日企業(yè)向銀行借入日企業(yè)向銀行借入2年期的借年期的借款款100,000元，款項已存入銀行。元，款項已存入銀行。o 6、企業(yè)、企業(yè)2年后歸還借款年后歸還借款100,000元。元。練

23、習(xí)練習(xí)o1、某企業(yè)月末計提短期借款利息、某企業(yè)月末計提短期借款利息600元，應(yīng)借記（元，應(yīng)借記（ ）科目。）科目。 nA. 預(yù)提費用預(yù)提費用B. 財務(wù)費用財務(wù)費用C. 管理費用管理費用D. 銷售費用銷售費用n 答案：答案：Bo2.甲公司甲公司2006年年1月月1日日,借入借入3個月期的借款個月期的借款1000萬元萬元,年利率年利率6%,3月月31日到期時一次還本付息。則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則日到期時一次還本付息。則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,2006年年3月月31日甲公日甲公司還本付息時司還本付息時,應(yīng)編制的會計分錄中可能涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及相應(yīng)金額是應(yīng)編制的會計分錄中可能涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及相應(yīng)金額是(

24、)。 nA. 借記借記“短期借款短期借款”賬戶賬戶1000萬元萬元B. 借記借記“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶5萬元萬元nC. 借記借記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶10萬元萬元D.貸記貸記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶1015萬元萬元n答案：答案：ABCDo3.下列項目中，應(yīng)記入下列項目中，應(yīng)記入“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶的是賬戶的是()。 nA. 利息收支利息收支B. 手續(xù)費手續(xù)費 C. 財務(wù)會計人員工資財務(wù)會計人員工資D. 匯兌損益匯兌損益n答案：答案：ABD固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 固定資產(chǎn)的概念與特征：固定資產(chǎn)的概念與特征：n 有形有形n 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租、經(jīng)

25、營管理而持為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租、經(jīng)營管理而持有有n 使用壽命超過一個會計年度使用壽命超過一個會計年度固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 固定資產(chǎn)的成本：固定資產(chǎn)的成本：n 固定資產(chǎn)的取得方式固定資產(chǎn)的取得方式：外購、自行建造、投資：外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃等。合并和融資租賃等。n 外購固定資產(chǎn)的成本外購固定資產(chǎn)的成本：購買的價款、相關(guān)稅費：購買的價款、相關(guān)稅費、達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的運輸費、裝卸、達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員的服務(wù)費。費、安裝費和專業(yè)人員

26、的服務(wù)費。n 注意：注意：不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費。不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費。固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊o 固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。漸轉(zhuǎn)移的價值。o 應(yīng)計折舊額：應(yīng)計折舊額：固定資產(chǎn)的原價固定資產(chǎn)的原價-預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值-固固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備o 預(yù)計凈殘值率預(yù)計凈殘值率=預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值/原值原值o 企業(yè)企業(yè)按月按月計提折舊，計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊不提折舊，下月開始計提；，下月開始計提；當(dāng)月減少的固定資當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計提折舊產(chǎn)當(dāng)月仍計提折舊，下月開始不計提折

27、舊。，下月開始不計提折舊。o 不提折舊的固定資產(chǎn)不提折舊的固定資產(chǎn)：已提足折舊仍繼續(xù)使用：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨入賬的土地、持有待售的固的固定資產(chǎn)、單獨入賬的土地、持有待售的固定資產(chǎn)。定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊o 固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)的折舊方法n（1 1）年限平均法）年限平均法n（2 2）工作量法）工作量法n（3 3）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法n（4 4）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法o其中：年限平均法、工作量法為平均法；其中：年限平均法、工作量法為平均法；o雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法為加速折舊法。雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法為加速折舊法。o 影響固定資產(chǎn)折舊的因素影響

28、固定資產(chǎn)折舊的因素n 1.原值原值n 2.預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值n 3.減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備n 4.使用壽命使用壽命年限平均法年限平均法o 例：某企業(yè)有設(shè)備一臺，原價為例：某企業(yè)有設(shè)備一臺，原價為100000元，元，預(yù)計凈殘值率為預(yù)計凈殘值率為4%，預(yù)計使用，預(yù)計使用10年。年。o 年折舊額年折舊額=100000*（1-4%）/10=9600（元）（元）o 月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額/12=9600/12=800（元）（元）工作量法工作量法o 例：某企業(yè)的一輛運貨卡車的原價為例：某企業(yè)的一輛運貨卡車的原價為78000元，預(yù)計總形式里程為元，預(yù)計總形式里程為50萬公里，預(yù)計凈殘值萬公里，預(yù)計凈

29、殘值為為5%，本月行使，本月行使4500公里，這輛卡車的月公里，這輛卡車的月折舊額為多少？折舊額為多少？o 單位里程折舊額單位里程折舊額 =78000*（1-5%）/500000=0.1482（元（元/公里）公里）o 月折舊額月折舊額=4500*0.1482=666.9（元）（元）賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置o 1、在建工程、在建工程o 2、工程物資、工程物資o 3、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)o 4、累計折舊、累計折舊補充：補充：5、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（負債類）應(yīng)交增值稅（負債類）(資產(chǎn)類)(資產(chǎn)類)(資產(chǎn)類)(資產(chǎn)類)涉及的賬戶涉及的賬戶“在建工程在建工程”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)

30、：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)基本建設(shè)、技）賬戶用途：用來核算企業(yè)基本建設(shè)、技術(shù)改造等在建工程發(fā)生的價值。術(shù)改造等在建工程發(fā)生的價值。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方，表示期末尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在借方，表示期末尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。在建工程的成本。o （4）明細賬的設(shè)置：按照）明細賬的設(shè)置：按照“建筑工程建筑工程”、“安裝工程安裝工程”、“在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備”、“待攤支出待攤支出” 以及單項工程進行設(shè)明細賬。以及單項工程進行設(shè)明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“工程物資工程物資”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類

31、賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)）賬戶用途：用來核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。備的各種物資的成本。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在貸方，表示期末正在建造的工程的價值。在貸方，表示期末正在建造的工程的價值。o （4）明細賬的設(shè)置：按照）明細賬的設(shè)置：按照“專用材料專用材料”、“專用設(shè)備專用設(shè)備”、“工器具工器具”等進行明細核算。等進行明細核算。涉及的賬戶涉及的賬戶“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價）賬戶用途

32、：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價值（原值）的增加變動和結(jié)存情況。外購固定資產(chǎn)值（原值）的增加變動和結(jié)存情況。外購固定資產(chǎn)的成本包括：的成本包括：購買價款購買價款、相關(guān)稅費相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達、使固定資產(chǎn)達到到預(yù)定可使用狀態(tài)前預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的所發(fā)生的運輸費、裝卸費、運輸費、裝卸費、安安裝費和裝費和專業(yè)人員的服務(wù)費專業(yè)人員的服務(wù)費。不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費。費。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借，表示期末固定資產(chǎn)的原始價值表示期末固定資產(chǎn)的原始價值。o （4）明細賬的設(shè)置：按）明細賬的設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)類別或

33、或項目項目設(shè)明設(shè)明細賬。細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“累計折舊累計折舊”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)計提的累）賬戶用途：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)計提的累計折舊計折舊o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：借方減少，貸方增加，借方減少，貸方增加，余額在貸余額在貸方，方，表示期末固定資產(chǎn)的原始價值表示期末固定資產(chǎn)的原始價值。o （4）明細賬的設(shè)置：按）明細賬的設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)類別或或項目項目設(shè)明設(shè)明細賬。細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”o （1）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。o （2）賬戶用途：

34、用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅計算應(yīng)交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅等。、營業(yè)稅、所得稅、資源稅等。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方減少，貸方增加，余額）賬戶結(jié)構(gòu)：借方減少，貸方增加，余額在可能在貸方，表示企業(yè)期末尚未交納的稅費在可能在貸方，表示企業(yè)期末尚未交納的稅費。也可能在借方，表示企業(yè)期末多交或未抵扣。也可能在借方，表示企業(yè)期末多交或未抵扣的稅費。的稅費。o （4）明細賬的設(shè)置：按稅種設(shè)明細賬。）明細賬的設(shè)置：按稅種設(shè)明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”o （1）賬戶性

35、質(zhì)：負債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交和實交增值稅等）賬戶用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交和實交增值稅等結(jié)算情況。結(jié)算情況。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：o （4）明細賬的設(shè)置：按進項稅額、銷項稅額等設(shè)明）明細賬的設(shè)置：按進項稅額、銷項稅額等設(shè)明細賬。細賬。增值稅的進項稅額；上交本期增值稅增值稅的銷項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅借方貸方余額：企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅余額：企業(yè)尚未交納的增值稅購買環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)外購固定資產(chǎn)的核算外購固定資產(chǎn)的核算o 1、外購固定資產(chǎn)成本的確定、外購固定資產(chǎn)成本的確定n企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的買價、進口關(guān)稅企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按

36、實際支付的買價、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費等作為固定資產(chǎn)的入運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費等作為固定資產(chǎn)的入賬價值。賬價值。（注意：不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費）（注意：不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費）o 2、外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理、外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理n購入購入不需要安裝不需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)n借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）n 貸：

37、銀行存款貸：銀行存款外購固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算外購固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算o 提示提示:企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)需先通過企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)需先通過“在在建工程建工程”核算，安裝完成再轉(zhuǎn)入核算，安裝完成再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”。即：即：o 購入購入需要安裝需要安裝的固定資產(chǎn)：的固定資產(chǎn)：n借：借：在建工程在建工程n 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）n 貸：銀行存款貸：銀行存款o 安裝完成：安裝完成：n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)n 貸：在建工程貸：在建工程習(xí)題演練習(xí)題演練o 某一般納稅人企業(yè)，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：某一般納稅人企業(yè)，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：o 1 1、企業(yè)購入不需要安

38、裝的設(shè)備一臺，價款、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款30 00030 000元，支付元，支付的增值稅的增值稅5 1005 100元，另支付運雜費元，另支付運雜費300300元，包裝費元，包裝費500500元，款元，款項均以銀行存款支付。項均以銀行存款支付。o 2 2、企業(yè)購入卡車一輛，以銀行存款支付買價、企業(yè)購入卡車一輛，以銀行存款支付買價80 00080 000元、運元、運雜費雜費20 00020 000元，購入后當(dāng)即投入使用。元，購入后當(dāng)即投入使用。o 3 3、企業(yè)購入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺、企業(yè)購入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺, ,買價買價75 00075 000元元, ,運雜費運雜

39、費1 2501 250元元, ,保險費保險費250250元元, ,全部款項已用銀行存款支付全部款項已用銀行存款支付. .4 4、（、（1 1）企業(yè)購入生產(chǎn)用需要安裝的乙設(shè)備一臺）企業(yè)購入生產(chǎn)用需要安裝的乙設(shè)備一臺, ,買價買價125 125 000000元元, ,運雜費運雜費2 0002 000元元. .款項已用銀行存款支付?？铐椧延勉y行存款支付。o （2 2）企業(yè)進行上項需要安裝的設(shè)備的安裝）企業(yè)進行上項需要安裝的設(shè)備的安裝, ,耗用材料耗用材料12501250元元, ,用銀行存款支付安裝公司安裝費用銀行存款支付安裝公司安裝費1 7501 750元。元。o （3 3）上述設(shè)備安裝完畢）上述設(shè)

40、備安裝完畢, ,經(jīng)驗收合格交付使用經(jīng)驗收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。成本。投入固定資產(chǎn)的核算投入固定資產(chǎn)的核算o投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方評估確認(rèn)評估確認(rèn)的價值入賬的價值入賬n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)n 貸：實收資本貸：實收資本(股本股本)o【應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例】下列關(guān)于投資者投入固定資產(chǎn)的核算表述正確的下列關(guān)于投資者投入固定資產(chǎn)的核算表述正確的有有( )nA.按照投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價值借記按照投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價值借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”nB.按照投資方固定資產(chǎn)賬面價值借記按照投資方固定資產(chǎn)賬面價值借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”nC.按照投資合同確認(rèn)

41、或協(xié)議確認(rèn)的價值貸記按照投資合同確認(rèn)或協(xié)議確認(rèn)的價值貸記“實收資本實收資本”nD.按照投資方固定資產(chǎn)賬面價值貸記按照投資方固定資產(chǎn)賬面價值貸記“實收資本實收資本”n答案：答案：ACo【應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例】投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價值投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價值入賬。入賬。( )n【答案答案】練習(xí)練習(xí)o1.某一般納稅企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺，取得的增值稅專某一般納稅企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明：買價用發(fā)票注明：買價40000元，增值稅元，增值稅6800元，另支付運雜費元，另支付運雜費1200元，保險費元，保險費600元，則該設(shè)備的入賬價值為（元

42、，則該設(shè)備的入賬價值為（ ）元。）元。 n A. 41800 B. 48600 C. 48000 D. 41200 o 答案：答案：Ao2、下列應(yīng)當(dāng)計入外購固定資產(chǎn)成本的是、下列應(yīng)當(dāng)計入外購固定資產(chǎn)成本的是( )nA、場地整理費、場地整理費 B、包裝費、包裝費 C、安裝費、安裝費 D、增值稅、增值稅o答案：答案：ABCo3、企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，需先通過、企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，需先通過( )賬戶核算賬戶核算nA、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) B、在建工程、在建工程 C、工程物資、工程物資D、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)清理o答案：答案：B【應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例】o1、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款

43、、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款10000元，支付的增元，支付的增值稅值稅1700元，另支付元，另支付運雜費運雜費300元元，包裝費，包裝費500元?？铐椧糟y元?？铐椧糟y行存款支付。行存款支付。n固定資產(chǎn)的原價固定資產(chǎn)的原價=10000+300+500=10800n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10800n 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700n 貸：銀行存款貸：銀行存款 12500o2、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款97 500元，增值稅額元，增值稅額16 575元，支付運雜費元，支付運雜費1 350元，包裝費元，包裝費

44、525元?？铐椌糟y元?？铐椌糟y行存款支付。行存款支付。n借：在建工程借：在建工程 99 375n 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 16 575n貸：銀行存款貸：銀行存款 115 950固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊o 計提固定資產(chǎn)折舊：計提固定資產(chǎn)折舊：n 借：制造費用（基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）借：制造費用（基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）n 管理費用（行政管理部門使用的固定資產(chǎn)）管理費用（行政管理部門使用的固定資產(chǎn)）n 銷售費用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）銷售費用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）n 研發(fā)支出（用于無形資產(chǎn)的研發(fā)的固定資產(chǎn)）研發(fā)支出（用于無形資產(chǎn)的研發(fā)

45、的固定資產(chǎn)）n 其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）n 貸：累計折舊貸：累計折舊o 注意：注意：固定資產(chǎn)應(yīng)固定資產(chǎn)應(yīng)按月按月計提折舊，計提折舊，當(dāng)月增加的固定當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊仍提折舊，從下月開始不提折舊。，從下月開始不提折舊。練習(xí)練習(xí)o 多選題：計提固定資產(chǎn)折舊時多選題：計提固定資產(chǎn)折舊時,下列賬戶可下列賬戶可能被涉及的有（能被涉及的有（ ）。）。 n A. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)B. 累計折舊累計折舊C. 制造費用制造費用D. 管理費用管理費用o 答案：答案：BCDo 單選題

46、：下列科目中，企業(yè)在計提固定資產(chǎn)單選題：下列科目中，企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時不可能涉及的是（折舊時不可能涉及的是（ ）n A. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)B. 累計折舊累計折舊C. 制造費用制造費用D. 管理費用管理費用o 答案：答案：A單選題單選題o 甲公司甲公司20XX年年5月月8日購入一臺不需安裝日購入一臺不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為備價款為12000元，增值稅為元，增值稅為2040元，元，款項已付。該公司采用年限平均法計提折舊款項已付。該公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計該設(shè)備的使用壽命為，預(yù)計該設(shè)備的使用壽命為10年，預(yù)計設(shè)年，預(yù)計

47、設(shè)備的凈殘值率為備的凈殘值率為5%，則該設(shè)備，則該設(shè)備20XX年應(yīng)年應(yīng)計提的折舊額為（計提的折舊額為（ ）元。）元。 A760 B665 C700 D960答案：答案：B材料驗收入庫第四節(jié)第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理購買材料稅額抵扣材料已到款項已付采購材料涉及的賬戶采購材料涉及的賬戶o 1、原材料、原材料資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 2、在途物資、在途物資資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 3、材料采購、材料采購資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 4、材料成本差異、材料成本差異資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 5、應(yīng)交稅費、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）o 6、銀行存款、銀行存款資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 7、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款負

48、債類負債類o 8、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)負債類負債類o 9、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款資產(chǎn)類資產(chǎn)類一般納稅人企業(yè)設(shè)該賬戶；該賬戶一般出現(xiàn)在借方涉及的賬戶涉及的賬戶“原材料原材料”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)庫存的各種材料，）賬戶用途：用來核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等增減變動及其結(jié)存情況。料等增減變動及其結(jié)存情況。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借）賬戶結(jié)構(gòu)：借

49、方增加，貸方減少，余額在借方。方。o （4）明細賬的設(shè)置：按類別、品種、規(guī)格分別設(shè)）明細賬的設(shè)置：按類別、品種、規(guī)格分別設(shè)明細賬。明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“在途物資在途物資”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：核算企業(yè)材料已采購但未到達或）賬戶用途：核算企業(yè)材料已采購但未到達或已到達但未驗收入庫的材料的已到達但未驗收入庫的材料的實際成本實際成本，包括材料，包括材料的買價和采購費用。的買價和采購費用。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。期末余額表示期末企業(yè)已購買但尚未到達或已方。期末余額表示期末企

50、業(yè)已購買但尚未到達或已到達但為驗收入庫的材料的實際成本。到達但為驗收入庫的材料的實際成本。o （4）明細賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)明）明細賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)明細賬。細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“材料采購材料采購”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：核算企業(yè)采用）賬戶用途：核算企業(yè)采用計劃成本計劃成本進行材料進行材料日常核算而購入材料的采購成本。日常核算而購入材料的采購成本。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。期末余額表示在途材料的采購成本。方。期末余額表示在途材料的采購成本。o （

51、4）明細賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)明）明細賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)明細賬。細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“材料成本差異材料成本差異”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：核算企業(yè)采用）賬戶用途：核算企業(yè)采用計劃成本計劃成本進行日常進行日常核算的材料的實際成本與計劃成本的差額。核算的材料的實際成本與計劃成本的差額。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記入庫材料的超支額和發(fā)）賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記入庫材料的超支額和發(fā)出材料的節(jié)約額，貸方登記入庫材料的節(jié)約額和發(fā)出材料的節(jié)約額，貸方登記入庫材料的節(jié)約額和發(fā)出材料的超支額。出材料的超支額。余額可能在借方也可能在貸方余額

52、可能在借方也可能在貸方，借方余額表示企業(yè)庫存材料的超支差異，貸方余額借方余額表示企業(yè)庫存材料的超支差異，貸方余額表示企業(yè)庫存材料的節(jié)約差異。表示企業(yè)庫存材料的節(jié)約差異。o （4）明細賬的設(shè)置：按類別或品種設(shè)明細賬。）明細賬的設(shè)置：按類別或品種設(shè)明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”o （1）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)因購買材料、商）賬戶用途：用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位供應(yīng)單位的款的款項。項。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額一）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少

53、，余額一般在貸方。般在貸方。貸方余額貸方余額表示企業(yè)期末尚未償還及暫表示企業(yè)期末尚未償還及暫估的款項。如有估的款項。如有借方余額借方余額則表示企業(yè)期末預(yù)付的則表示企業(yè)期末預(yù)付的款項。款項。o （4）明細賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)明細賬。）明細賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)明細賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”o （1）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。o （2）賬戶用途：）賬戶用途：用來核算企業(yè)因購買材用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。票。o （3）賬戶結(jié)

54、構(gòu)：貸方增加，借方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額一般在貸方，表示期末企業(yè)尚未償還的應(yīng)額一般在貸方，表示期末企業(yè)尚未償還的應(yīng)付票據(jù)款。付票據(jù)款。o （4）明細賬的設(shè)置：按債權(quán)人設(shè)明細賬。）明細賬的設(shè)置：按債權(quán)人設(shè)明細賬。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票涉及的賬戶涉及的賬戶“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。付給供應(yīng)單位的款項。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額可能余額可能在借方也

55、可能在貸方在借方也可能在貸方，借方余額表示企業(yè)期末尚未借方余額表示企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項結(jié)算的預(yù)付款項；貸方余額表示企業(yè)期末尚未補付貸方余額表示企業(yè)期末尚未補付的款項。的款項。o （4）明細賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)明細賬。）明細賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)明細賬。o 注意：注意：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”記入記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”的的借方借方采購材料（實際成本法）的會計分錄采購材料（實際成本法）的會計分錄o 借：在途物資借：在途物資/原材料原材料 （買價（買價+采購費用）采購費用）o 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額）（買價

56、的（買價的17%+運費的運費的11%）o 貸：銀行存款貸：銀行存款 （買價（買價+采購費用采購費用+稅額）稅額）o 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款o 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)o 預(yù)付賬款預(yù)付賬款o 注意：注意：采購材料業(yè)務(wù)中，如果采用采購材料業(yè)務(wù)中，如果采用計劃成本核算計劃成本核算時，時，可不設(shè)置可不設(shè)置“在途物資在途物資”，而設(shè)置，而設(shè)置“材料采購材料采購”和和“材材料成本差異料成本差異”賬戶。賬戶。思考：購入材料會導(dǎo)致各要素如何變化呢？材料購入的特殊業(yè)務(wù)材料購入的特殊業(yè)務(wù)先收料，但月末發(fā)票未到，無法確定其實際成本先收料，但月末發(fā)票未到，無法確定其實際成本o 1、月末，根據(jù)材料入庫單，按暫估價確定材料的、月末，根

57、據(jù)材料入庫單，按暫估價確定材料的成本成本n借：原材料借：原材料某材料某材料 （暫估價）（暫估價）n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款o 2、下月初作相反的會計分錄予以沖回、下月初作相反的會計分錄予以沖回n借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款n 貸：原材料貸：原材料某材料某材料 （暫估價）（暫估價）o 3、發(fā)票賬單到達后按實際成本記賬、發(fā)票賬單到達后按實際成本記賬n借：原材料借：原材料某材料（實際成本）某材料（實際成本）n 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）n 貸：銀行存款貸：銀行存款采購材料（計劃成本法）的會計分錄采購材料（計劃成本法）的會

58、計分錄o 采購時：采購時：o 借：材料采購借：材料采購（買價（買價+采購費用）采購費用）o 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）o 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款預(yù)付賬款 （買價（買價+采購費用采購費用+稅額）稅額）o 入庫時：入庫時：o 借：原材料（計劃成本）借：原材料（計劃成本）o 材料成本差異材料成本差異（超支差異）（超支差異）o 貸：材料采購貸：材料采購 （實際成本）（實際成本）o 材料成本差異材料成本差異（節(jié)約差異（節(jié)約差異）練習(xí)練習(xí)o 1.下列票據(jù)中下列票據(jù)中,應(yīng)通過應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算的是賬戶核算的是

59、( )。 n A. 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票B. 銀行匯票銀行匯票C. 商業(yè)匯票商業(yè)匯票D. 銀行本票銀行本票o 答案：答案：Co 2.某企業(yè)購買材料一批，買價某企業(yè)購買材料一批，買價3000元，增值稅進項稅元，增值稅進項稅額為額為510元，運雜費元，運雜費200元，開出商業(yè)匯票支付，但元，開出商業(yè)匯票支付，但材料尚未收到，應(yīng)貸記（材料尚未收到，應(yīng)貸記（ ）科目。）科目。 n A. 原材料原材料B. 材料采購材料采購C. 銀行存款銀行存款D. 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)o 答案：答案：D習(xí)題演練習(xí)題演練（實際成本法）（實際成本法）o 1、采購材料一批價款、采購材料一批價款10000元，增值稅進項稅元，增值稅進項

60、稅額額1700元，貨款已付，材料尚未到達企業(yè)。元，貨款已付，材料尚未到達企業(yè)。o 2、上述材料到達企業(yè)并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采、上述材料到達企業(yè)并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。購成本。o 3、采購材料一批價款、采購材料一批價款10000元，增值稅進項稅元，增值稅進項稅額額1700元，貨款未付，材料已經(jīng)到達企業(yè)。元，貨款未付，材料已經(jīng)到達企業(yè)。o 4、采購材料一批價款、采購材料一批價款10000元，增值稅進項稅元，增值稅進項稅額額1700元，貨款未付，材料尚未到達企業(yè)。元，貨款未付，材料尚未到達企業(yè)。習(xí)題演練習(xí)題演練（實際成本法）（實際成本法）o 5、采購材料一批價款、采購材料一批價款10000