第一章銀行會計總論

1、銀行會計學主講教師：主講教師： 一、學習銀行會計學的意義一、學習銀行會計學的意義 銀行是社會資金活動的樞紐，是調(diào)控社會資銀行是社會資金活動的樞紐，是調(diào)控社會資 本周轉(zhuǎn)過程和運行方向的基本機構(gòu)。具體來說，本周轉(zhuǎn)過程和運行方向的基本機構(gòu)。具體來說，中央銀行執(zhí)行國家的貨幣政策，商業(yè)銀行經(jīng)營資中央銀行執(zhí)行國家的貨幣政策，商業(yè)銀行經(jīng)營資產(chǎn)、負債和中間業(yè)務(wù)。產(chǎn)、負債和中間業(yè)務(wù)。 會計工作是銀行的一項基礎(chǔ)工作，是實現(xiàn)銀行會計工作是銀行的一項基礎(chǔ)工作，是實現(xiàn)銀行上述職能的重要工具，銀行會計是我國市場經(jīng)濟會上述職能的重要工具，銀行會計是我國市場經(jīng)濟會計體系的重要組成部分，它通過核算、反映和監(jiān)督計體系的重要組成部

2、分，它通過核算、反映和監(jiān)督實現(xiàn)對國民經(jīng)濟進行組織、控制、調(diào)節(jié)的管理職能。實現(xiàn)對國民經(jīng)濟進行組織、控制、調(diào)節(jié)的管理職能。 因此，只有懂得了銀行會計，才能了解銀行。因此，只有懂得了銀行會計，才能了解銀行。 二、銀行會計學的主要內(nèi)容二、銀行會計學的主要內(nèi)容 本課程主要介紹銀行基本業(yè)務(wù)的會計核算方法，本課程主要介紹銀行基本業(yè)務(wù)的會計核算方法，包括商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、包括商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)以及外匯業(yè)務(wù)的聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)以及外匯業(yè)務(wù)的會計核算方法。會計核算方法。 本課程第一、二章介紹銀行會計的基礎(chǔ)知識和本課程第一、二章介

3、紹銀行會計的基礎(chǔ)知識和基本核算方法，第三章至第六章介紹銀行會計業(yè)務(wù)基本核算方法，第三章至第六章介紹銀行會計業(yè)務(wù)的核算方法，這是本課程的重點。的核算方法，這是本課程的重點。 銀行會計業(yè)務(wù)核算舉例銀行會計業(yè)務(wù)核算舉例： 五星公司從銀行提取現(xiàn)金五星公司從銀行提取現(xiàn)金10001000元。元。對于企業(yè)來說，記賬如下：對于企業(yè)來說，記賬如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000對于銀行來說，會計部門記賬如下：對于銀行來說，會計部門記賬如下： 借：活期存款借：活期存款五星公司五星公司 10001000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10001000 三、本課程的學習方法三、本

4、課程的學習方法 銀行會計是一門實踐性很強的課程，同時也銀行會計是一門實踐性很強的課程，同時也有一定的難度，要求具備會計學、貨幣銀行學及有一定的難度，要求具備會計學、貨幣銀行學及國際金融學的有關(guān)知識。國際金融學的有關(guān)知識。 學習本課程時應(yīng)著重把握基本的核算方法，對學習本課程時應(yīng)著重把握基本的核算方法，對于教材中有關(guān)內(nèi)部控制及實務(wù)操作方面的介紹，只于教材中有關(guān)內(nèi)部控制及實務(wù)操作方面的介紹，只要求作一般了解。要求作一般了解。 同時，對于重點的內(nèi)容，配有相關(guān)練習題。同時，對于重點的內(nèi)容，配有相關(guān)練習題。 第一節(jié)第一節(jié) 銀行會計的對象、職能和特點銀行會計的對象、職能和特點 一、銀行會計的定義 會計是以貨

5、幣計量為基本形式，應(yīng)用一整套專會計是以貨幣計量為基本形式，應(yīng)用一整套專門方法，對經(jīng)濟活動的全過程進行核算、反映和監(jiān)門方法，對經(jīng)濟活動的全過程進行核算、反映和監(jiān)督，為相關(guān)各方提供決策所需要的信息。督，為相關(guān)各方提供決策所需要的信息。 銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方 法和程序，對銀行的資金運動過程進行全面、系統(tǒng)、法和程序，對銀行的資金運動過程進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地反映和監(jiān)督，為銀行內(nèi)部管理者和其連續(xù)、分類地反映和監(jiān)督，為銀行內(nèi)部管理者和其他相關(guān)各方提供有關(guān)銀行的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、他相關(guān)各方提供有關(guān)銀行的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量信

6、息的專業(yè)會計?，F(xiàn)金流量信息的專業(yè)會計。 二、銀行會計的對象二、銀行會計的對象 會計的對象，就是指會計核算、反映和監(jiān)督的會計的對象，就是指會計核算、反映和監(jiān)督的內(nèi)容。內(nèi)容。 銀行會計的對象是銀行的資金及其運動結(jié)果以銀行會計的對象是銀行的資金及其運動結(jié)果以及由此所產(chǎn)生的分配關(guān)系。及由此所產(chǎn)生的分配關(guān)系。 具體是反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動過程中具體是反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動過程中資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益的增減變化以及結(jié)果。資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益的增減變化以及結(jié)果。 1 1、現(xiàn)金業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù) 2 2、貸款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù) 3 3、投資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù) 4 4、在中央銀行、同業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)、在中央銀行、

7、同業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù) 5 5、其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)（如貨幣買賣業(yè)務(wù)）、其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)（如貨幣買賣業(yè)務(wù)） 1 1、向社會團體和個人吸收的存款業(yè)務(wù)、向社會團體和個人吸收的存款業(yè)務(wù) 2 2、借款業(yè)務(wù)（向中央銀行、同業(yè)銀行及國際金融、借款業(yè)務(wù)（向中央銀行、同業(yè)銀行及國際金融機構(gòu)借入）機構(gòu)借入） 3 3、發(fā)行金融債券、發(fā)行金融債券 4 4、資本金業(yè)務(wù)、資本金業(yè)務(wù) 5 5、其他負債業(yè)務(wù)、其他負債業(yè)務(wù) 1 1、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù) 2 2、代理業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)（1 1）代理收付款）代理收付款（2 2）代理融通和代理行業(yè)務(wù)）代理融通和代理行業(yè)務(wù)（3 3）基金托管業(yè)務(wù)）基金托管業(yè)務(wù)（4 4）其他代理業(yè)務(wù)）其他代理業(yè)務(wù)

8、3 3、咨詢顧問業(yè)務(wù)、咨詢顧問業(yè)務(wù) 4 4、計算機服務(wù)、計算機服務(wù) 5 5、其他中間業(yè)務(wù)、其他中間業(yè)務(wù) 1 1、擔保業(yè)務(wù)、擔保業(yè)務(wù) 2 2、互換業(yè)務(wù)、互換業(yè)務(wù) 3 3、金融期貨、期權(quán)、金融期貨、期權(quán) 4 4、貸款承諾貸款承諾 5 5、貸款出售貸款出售 6 6、其他金融衍生業(yè)務(wù)、其他金融衍生業(yè)務(wù) 三、銀行會計的職能三、銀行會計的職能 1 1、組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、 負債的負債的變化；變化； 2 2、反映銀行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、反映銀行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ； 3 3、反映貨幣政策執(zhí)行和信貸資金活動變化；、反映貨幣政策執(zhí)行和信貸資金活動變化； 4 4、提供企業(yè)經(jīng)濟信

9、息，為銀行拓展業(yè)務(wù)和、提供企業(yè)經(jīng)濟信息，為銀行拓展業(yè)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)營決策提供依據(jù)。提供依據(jù)。 四、銀行會計的特點四、銀行會計的特點 銀行會計與其他部門會計相比，具有較突出的特點：銀行會計與其他部門會計相比，具有較突出的特點： 1 1、銀行會計與銀行業(yè)務(wù)活動具有統(tǒng)一性、銀行會計與銀行業(yè)務(wù)活動具有統(tǒng)一性 2 2、銀行會計反映、監(jiān)督的內(nèi)容具有廣泛的社會性、銀行會計反映、監(jiān)督的內(nèi)容具有廣泛的社會性 3 3、銀行會計具有高度的原則性和及時性、銀行會計具有高度的原則性和及時性 賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符 4 4、銀行會計具有較強的政策性、銀行會

10、計具有較強的政策性 第二節(jié)第二節(jié) 銀行會計的組織與管理銀行會計的組織與管理 一、銀行的組織體制一、銀行的組織體制 我國的銀行組織體制實行分行制。我國的銀行組織體制實行分行制。 人民銀行、中國銀行、交通銀行按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)人民銀行、中國銀行、交通銀行按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)立分行；工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行按行政區(qū)劃立分行；工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行按行政區(qū)劃設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)分行。各市（縣）設(shè)中心支行，各縣（市區(qū)）設(shè)支行，分行。各市（縣）設(shè)中心支行，各縣（市區(qū)）設(shè)支行，縣（市區(qū)）以下設(shè)辦事處或營業(yè)所?？h（市區(qū)）以下設(shè)辦事處或營業(yè)所。

11、 二、會計機構(gòu)二、會計機構(gòu)1 1、總行、分行和中心支行設(shè)置的會計司、部、處、總行、分行和中心支行設(shè)置的會計司、部、處、科，純屬會計工作的管理機構(gòu)；科，純屬會計工作的管理機構(gòu)；2 2、市支行、縣支行及辦事處的會計科、股，多數(shù)既、市支行、縣支行及辦事處的會計科、股，多數(shù)既是會計管理機構(gòu)，又是直接辦理柜臺業(yè)務(wù)的部門。是會計管理機構(gòu)，又是直接辦理柜臺業(yè)務(wù)的部門。3 3、分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構(gòu)，是直接辦理對、分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構(gòu)，是直接辦理對外業(yè)務(wù)、從事會計核算的部門。外業(yè)務(wù)、從事會計核算的部門。 各級銀行的會計機構(gòu)根據(jù)其組織體制、工作職各級銀行的會計機構(gòu)根據(jù)其組織體制、工作職能和業(yè)務(wù)情況

12、設(shè)置，基本上有三種形式：能和業(yè)務(wù)情況設(shè)置，基本上有三種形式：三、會計人員三、會計人員1 1、會計人員組成、會計人員組成 凡從事會計核算和監(jiān)督工作的人員都是會計人凡從事會計核算和監(jiān)督工作的人員都是會計人員，包括柜面業(yè)務(wù)核算、內(nèi)部賬務(wù)處理、財務(wù)成本員，包括柜面業(yè)務(wù)核算、內(nèi)部賬務(wù)處理、財務(wù)成本管理、會計檢查輔導及各級會計主管人員等。管理、會計檢查輔導及各級會計主管人員等。2 2、會計人員的素質(zhì)、會計人員的素質(zhì) 銀行的會計工作，一方面要求會計人員具有扎銀行的會計工作，一方面要求會計人員具有扎實的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，另一方面，會計人員必須具有實的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，另一方面，會計人員必須具有遵紀、守法，熱愛本職工作的職業(yè)道德和思想素質(zhì)。遵紀、守法，熱愛本職工作的職業(yè)道德和思想素質(zhì)。一、銀行會計準則一、銀行會計準則1 1、中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法20002000年年7 7月月1 1日起施行日起施行2 2、企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則20072007年年1 1月月1 1日起施行日起施行3 3、企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)財務(wù)通則20072007年年1 1月月1 1日起施行日起施行4 4、企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例20012001年