會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、 一、會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)和會計人員 （一）會計機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置一）會計機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置 （二）會計工作交接（二）會計工作交接 二、會計核算二、會計核算 （一）會計核算總體要求（一）會計核算總體要求 （二）會計憑證（二）會計憑證 （三）會計賬簿（三）會計賬簿 （四）會計報表（四）會計報表 （五）會計檔案（五）會計檔案（一）會計機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置（一）會計機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置 1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會計人員，并指定會計主管人員。不具備條件的可委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。 2、建立會計人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽

2、制制度和內(nèi)部稽核制度。 建立崗位責(zé)任制，明確規(guī)定各種工作崗位的職能及其責(zé)任并予嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。 內(nèi)部牽制主要包括:（1）機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等;(2)對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;(3)有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。 內(nèi)部稽核制度是指各單位的會計機(jī)構(gòu)指定專職或者兼職會計人員，負(fù)責(zé)對本單位的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料進(jìn)行審核的制度。 另外注意：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 3、按規(guī)定實行會計人員回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管

3、人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 （二）會計工作交接（二）會計工作交接 （1）會計人員調(diào)動工作或離職必須辦理交接手續(xù)。編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。 （2）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 （3）移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交;

4、接替人員要逐項核對點收。 按照會計賬本與會計憑證是否一致，會計賬本與會計報表是否一致、各種財產(chǎn)物資和實物與賬面數(shù)是否一致，總賬和明細(xì)賬是否一致的原則進(jìn)行移交。核對銀行存款和 對賬單是否一致，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 必要時，抽查往來款項明細(xì)賬與總賬是否一致。核對會計財務(wù)軟件數(shù)據(jù)，有關(guān)電子數(shù)據(jù)要在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚。 4、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 5、移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份

5、，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。會計移交清單會計移交清單( (基本格式基本格式) ) 茲有單位XX ,因工作需要，會計工作從 年 月 日起將移交 ，現(xiàn)將具體事項移交如下: 一、 賬簿 1、 本年1月至 移交上月止會計賬簿余額大小寫，(是指銀行存款余額，要求必須與銀行、出納核對無誤，并加蓋銀行、出納印章); 2、移交本年1月至移交月的賬簿(要打出來裝訂好); 3、 所管的 年 月 日至 年 月 日止會計賬簿冊數(shù)，(可列表附后); 所管的 年 月 日至 年 月 日止出納賬簿冊數(shù)，(可列表附后); 往來賬(需要說明發(fā)生原因，處理意見); 二、 會計憑證 本年至所移交月止會計憑證本數(shù); 所管的 年 月

6、日至 年 月 日止會計憑證冊數(shù)，必須裝訂好移交，(可列表附后); 三、會計報表 移交本年1月至移交月的會計報表; 所管的會計報表 年 月 日至 年 月 日止會報表冊數(shù)，必須裝訂好移交，(可列表附后); 四、其它會計資料; 五、實物; 六、附表(順序): 附表一(資產(chǎn)負(fù)債表); 附表二(科目余額表); 附表三(往來款明細(xì)表);附表四(會計賬簿清冊);附表五(出納賬簿清冊); 附表六(會計憑證清冊); 附表七(會計報表清冊); 附表八(實物清冊)。 移交人: 接收人: 監(jiān)交人: 年 月 日 （一）會計核算總體要求（一）會計核算總體要求 1、各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定

7、建立會計賬冊，不可私設(shè)賬外賬。 2、正確采用會計處理方法，前后各期要一致，不可隨意變更。 3、正確使用會計記錄文字，我市的行政事業(yè)單位采用中文。 4、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 （二）會計憑證（二）會計憑證 、原始憑證的合法性。必須有要有稅務(wù)或財政監(jiān)制章。 以下為合法憑證：定額發(fā)票必須蓋章有效：是否加蓋公章或發(fā)定額發(fā)票必須蓋章有效：是否加蓋公章或發(fā)票專用章，是否在使用期限內(nèi)票專用章，是否在使用期限內(nèi)合法的：合法的：其他所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的原始憑證有：例如：無公函接待，同城接待，接待業(yè)務(wù)中提供香煙或高檔酒水，提供高檔菜肴或用野生保護(hù)動物制作的菜肴，報賬時未如實填寫接待清單，公

8、款購買贈送煙花爆竹、煙酒、花卉、食品等年貨節(jié)禮，公款旅游、度假、高消費(fèi)健身、娛樂，公款購買、印制、郵寄、贈送賀年卡、明信片、年歷等物品，公款購買各類會員卡或商業(yè)預(yù)付卡等，違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補(bǔ)貼、實物等等。 2、原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容真實。應(yīng)如實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得有意涂改抬頭、摘要、金額，不如實反映的情況，例如：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為“勞務(wù)費(fèi)”，而用汽油票、柴油票或者購物發(fā)票來報賬。 3、原始憑證內(nèi)容完整。原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 原始憑證內(nèi)容不完整的情況： 例如：報賬

9、人未在票據(jù)上寫明經(jīng)手人、使用用途、經(jīng)手日期，審批人未審批簽字；收款憑證無“收訖”戳記、付款憑證無“付訖”戳記、轉(zhuǎn)賬憑證無“轉(zhuǎn)訖”戳記，附件無“附件”戳記；工資表或補(bǔ)助表格，未同時注明制表單位、制表人、制表日期、大寫、小寫金額；建筑、裝飾工程或其他項目，無政府采購審批表、合同書、預(yù)算表、驗收決算表；合同工或臨時工工資發(fā)放表，無聘用合同書；原始憑證粘貼單上，未填寫粘貼憑證張數(shù)、合計金額；大寫金額前無“人民幣”字樣，金額小寫阿拉伯?dāng)?shù)字前無“”、大寫金額數(shù)字到元或角位無“整”（正）字之一者；接待費(fèi)、購物款發(fā)票后無附件。 4、原始憑證錯誤更正要規(guī)范。為了規(guī)范原始憑證的內(nèi)容，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并防止

10、利用原始憑證進(jìn)行舞弊，會計法對原始憑證錯誤的更正作出了規(guī)定，這就是： 第一，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證是無效憑證，不能作為記賬的依據(jù)。 第二，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，也就是誰出具的原始憑證誰負(fù)責(zé)更正，在更正處必須加蓋出具單位的印章。 第三，原始憑證金額有錯誤的，不得更正，只能重開。 5、原始憑證的審核。 首先，會計機(jī)構(gòu)、會計人員對送交的原始憑證必須進(jìn)行審核，這是一項法定職責(zé)。第二，對原始憑證主要應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行審核：（1）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，判斷是否正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、季節(jié)、經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員、數(shù)量和單位、業(yè)務(wù)的程

11、序和手續(xù)等是否符合要求等等。（2）合法性、合規(guī)性、合理性審核。主要審核憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，以及是否符合節(jié)約原則等。（3）完整性審核。主要審核原始憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)填項 目是否填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批同意等。（4）正確性審核。主要審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫與小寫金額是否相符等。 第三，會計機(jī)構(gòu)、會計人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，這是法律賦予審核人員的拒絕權(quán)。同時，審核人員還應(yīng)將此情況向

12、單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，以追究當(dāng)事人的責(zé)任。在審核過程中發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 6、編制記賬憑證時，要求一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做一張記賬憑證，不得捆綁記賬，做大憑證。即：一張撥款書，一張支票，一張繳款書等等，都應(yīng)分別記一次賬。 7、記賬憑證錯誤更正規(guī)范化。方法一，紅字沖銷法。 這種方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)所輸入的憑證會計科目名稱錯誤，借貸方向錯誤或所記入金額大于應(yīng)記入金額的錯誤。更正方法為：首先用負(fù)數(shù)做一張與原來錯誤憑證完全一樣的憑證以示沖銷，其次再輸入一張正確的憑證。 例如：某事業(yè)單位發(fā)生一筆其他

13、支出，金額為180元。 錯誤憑證為： 借：事業(yè)支出 1180 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 1180 更正為： 借：事業(yè)支出 -1180 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 -1180 借：其他支出 180 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 180 方法二：補(bǔ)充登記法。此方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)輸入的憑證科目名稱、借貸方向都正確，只是所記入金額小于應(yīng)記入金額。 例如：用銀行存款支付職工工資20000元。 錯誤憑證： 借：應(yīng)付職工薪酬 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)現(xiàn)后用補(bǔ)充登記法更正： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 貸：銀行存款 18000 8、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記賬憑證與

14、所附原始憑證金額合計相等，所附原始憑證與記賬憑證內(nèi)容相符，結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證。 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機(jī)件。 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 10、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總

15、表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 （三）會計賬簿（三）會計賬簿 1、按照會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等。 2、賬簿由以下三個部分組成： 封面：賬簿封面內(nèi)容完整、填寫正確（含單位名稱、賬簿名稱、年度、負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人等），負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人應(yīng)蓋章； 扉頁：標(biāo)明會計賬簿的使用信息，如賬簿啟用、科目索引和經(jīng)管人員一覽表等； 賬頁：賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的載體。 3、各種賬簿必須按規(guī)定結(jié)賬。 4、會計賬簿必須按規(guī)定進(jìn)行核對，保證賬證、賬賬、賬表相符。