營改增對中小企業(yè)的影響與對策研究——以河北鶴煌股份有限公司為例

1、題目 營改增對中小企業(yè)的影響與對策研究以河北鶴煌股份有限公司為例 畢業(yè)論文題目營改增對中小企業(yè)的影響與對策研究以河北鶴煌股份有限公司為例畢業(yè)論文主要內容和要求：主要內容：本文主要分析營改增后對中小企業(yè)的影響及應對策略，首先對營改增的概念進行概述，分析我國實行營改增的背景，然后從減輕稅負、促進就業(yè)、合理分配資源、等方面進行分析，剖析企業(yè)營改增前后的稅負對比，可抵扣的進項稅額不足、企業(yè)管理不善、會計核算不完整等原因，最后提出合理納稅籌劃、提高納稅意識、相關人員的培訓、構建和諧的企稅關系等措施建議。要求：論文撰寫要求思路清晰、內容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文前應首先閱讀相關

2、的研究資料，掌握學術前沿動態(tài)，對相關理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結束后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字數(shù)等撰寫方面的要求參照中國地質大學長城學院畢業(yè)論文（設計）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 王勝軍淺談營改增后小微企業(yè)稅收籌劃辦法J河北企業(yè)，2016，(05)：40-412 吳明“營改增”對中小企業(yè)稅負影響J金融縱橫，2016，(02)：110-1113 凌志剛“營改增”對中小企業(yè)的影響J合作經濟與科

3、技，2016，(03)：174-1754 曾希營改增對小微企業(yè)的影響J中國商論，2016，(07)：38-395 金慧娟“營改增”背景下的文化創(chuàng)意企業(yè)稅務籌劃以江蘇JJ品牌咨詢管理有限公司為例J財會月刊，2016，(04)：46-486 劉欣怡營改增后服務業(yè)企業(yè)納稅籌劃淺析J時代金融，2016，(09)：3097 于琦“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與策略J財會學習，2018，(01)：11-128 蔣春燕“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響與策略J現(xiàn)代營銷，2018，(01)：1689 金榮“營改增”對中小企業(yè)的影響及對策探討J中國集體經濟，2016，(06)：90-9110 厲洪“營改增”對中小

4、企業(yè)會計核算的影響及應對策略探究J科技經濟導刊，2017，(07)：263-26411 Mohammad AlizadehStudying the Effect of Value Tax on the Size of Current Government and Construction GovernmentJProcedia Economics and Finance，2016，(06)：29-29畢業(yè)論文應完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2 與實習相關的選題要

5、注意在實習過程中觀察收集相關的數(shù)據(jù)。3 認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。4 認真撰寫論文，并根據(jù)指導教師的意見進行修改。5 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進一步查找資料，作社會調查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師。2018-1-11至2018-1-315指導

6、教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導教師。2018-2-15至2018-2-297指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導教師。2018-3-16至2018-4-19指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質： 設計 論文 課題來源： 教學

7、 科研 生產 其它發(fā)出任務書日期： 指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學生簽名： 畢業(yè)論文主要內容和要求：主要內容：本文主要分析營改增后對中小企業(yè)的影響及應對策略，首先對營改增的概念進行概述，分析我國實行營改增的背景，然后從減輕稅負、促進就業(yè)、合理分配資源、等方面進行分析，剖析企業(yè)營改增前后的稅負對比，可抵扣的進項稅額不足、企業(yè)管理不善、會計核算不完整等原因，最后提出合理納稅籌劃、提高納稅意識、相關人員的培訓、構建和諧的企稅關系等措施建議。要求：論文撰寫要求思路清晰、內容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文前應首先閱讀相關的研究資料，掌握學術前

8、沿動態(tài)，對相關理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結束后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字數(shù)等撰寫方面的要求參照中國地質大學長城學院畢業(yè)論文（設計）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 王勝軍淺談營改增后小微企業(yè)稅收籌劃辦法J河北企業(yè)，2016，(05)：40-412 吳明“營改增”對中小企業(yè)稅負影響J金融縱橫，2016，(02)：110-1113 凌志剛“營改增”對中小企業(yè)的影響J合作經濟與科技，2016，(03)

9、：174-1754 曾希營改增對小微企業(yè)的影響J中國商論，2016，(07)：38-395 金慧娟“營改增”背景下的文化創(chuàng)意企業(yè)稅務籌劃以江蘇JJ品牌咨詢管理有限公司為例J財會月刊，2016，(04)：46-486 劉欣怡營改增后服務業(yè)企業(yè)納稅籌劃淺析J時代金融，2016，(09)：3097 于琦“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與策略J財會學習，2018，(01)：11-128 蔣春燕“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響與策略J現(xiàn)代營銷，2018，(01)：1689 金榮“營改增”對中小企業(yè)的影響及對策探討J中國集體經濟，2016，(06)：90-9110 厲洪“營改增”對中小企業(yè)會計核算的影響及應

10、對策略探究J科技經濟導刊，2017，(07)：263-26411 Mohammad AlizadehStudying the Effect of Value Tax on the Size of Current Government and Construction GovernmentJProcedia Economics and Finance，2016，(06)：29-29畢業(yè)論文應完成的主要工作：6 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。7 與實習相關的選題要注意在實習過程中觀察收

11、集相關的數(shù)據(jù)。8 認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。9 認真撰寫論文，并根據(jù)指導教師的意見進行修改。10 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進一步查找資料，作社會調查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師。2018-1-11至2018-1-315指導教師閱改論文。201

12、8-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導教師。2018-2-15至2018-2-297指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導教師。2018-3-16至2018-4-19指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質： 設計 論文 課題來源： 教學 科研 生產 其它發(fā)

13、出任務書日期： 指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學生簽名： 中國地質大學長城學院畢業(yè)論文開題報告學生姓名李秀銘學 號013140126專業(yè)班級2014級會計學1班指導教師安存紅職 稱副教授單 位中國地質大學長城學院課題性質設計 論文課題來源科研 教學 生產 其它畢業(yè)論文題目營改增對中小企業(yè)的影響與對策研究以河北鶴煌股份有限公司為例開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內容、研究方案、進度安排、預期結果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：隨著我國經濟的高速發(fā)展，市場運行秩序逐漸趨于穩(wěn)定。然而，一些問題隨之而來，其中最主要的是企業(yè)稅收負擔過重

14、。在漫長的稅收歷史中，營業(yè)稅是我國主要稅種之一，營業(yè)稅相較于其他稅種，稅率較小，但營業(yè)稅的征收行為存在于每一個流轉環(huán)節(jié)，這在無形之中加重了企業(yè)的稅收負擔。實行“營改增”以達到企業(yè)更好地發(fā)展，營造與經濟發(fā)展相協(xié)調的稅收環(huán)境。2 研究意義：（1）理論意義：在我國經濟高速運轉的今天，稅收問題顯得尤為重要。稅收負擔過重，陳舊的稅制在一定程度上制約著市場的完整性。營業(yè)稅是企業(yè)納稅的主要稅種之一，因為在每一次流轉過程中都要對營業(yè)稅重復征稅，掩蓋了稅率較低的優(yōu)勢。為彌補稅收體制的缺口，實行營改增政策。本文以單獨的中小型企業(yè)為切入點進行分析，有利于進一步完善營改增稅收，形成良好的稅收體系，使企業(yè)又好又快的發(fā)展

15、。（2）現(xiàn)實意義：營改增的實施有利于企業(yè)降低成本獲得更多利潤，對企業(yè)的資本積累起到一定促進作用，有利于企業(yè)自身結構的優(yōu)化升級，推動我國產業(yè)整體的大幅度提升，有利于企業(yè)產業(yè)融合發(fā)展，形成現(xiàn)代化產業(yè)集群，有利于側供給的調整，推動我國的經濟發(fā)展。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀：Michael keen(2017)在優(yōu)化稅收管理中指出，增值稅在國家所處的地位不可忽視，稅收決定著國家的經濟命脈，所以政府應充分利用增值稅在國家宏觀調控中發(fā)揮著至關重要的作用。優(yōu)化稅收政策使企業(yè)減輕負擔的同時，國民經濟也能夠得到發(fā)展。Anna Azmi(2016)在中小企業(yè)稅收政策的制定中指出，實行增值稅相關的稅收制度，其為企

16、業(yè)帶來的好處遠遠大于單一的采用營業(yè)稅帶來的好處。她合理利用相關數(shù)據(jù)，將現(xiàn)行的稅費納入其中，發(fā)現(xiàn)注重增值稅的征管和利用，使中小企業(yè)更加健康的發(fā)展。Mohammad Alizadeh在增值稅對當前政府和建設政府規(guī)模的影響研究中指出，增值稅的覆蓋范圍非常廣泛，針對現(xiàn)實生活中不同的情形，應當區(qū)別對待難以征收的貨物與勞務。政府采取稅收優(yōu)惠政策有利于發(fā)揮政府調控的作用，促進社會的安定團結。2國內研究現(xiàn)狀： 王勝軍（2016）指出，中小型企業(yè)是市場經濟的重要組成部分，國家層面大力支持中小型企業(yè)的發(fā)展，在“營改增”的背景下，中小型企業(yè)通過學習稅收政策，符合實際情況制訂公司制度。提高財務人員的稅收籌劃意識，采取

17、合理的方法，減輕稅收給企業(yè)的壓力，從而增加企業(yè)獲得的利潤，加快企業(yè)的發(fā)展。吳明（2016）指出，中小型企業(yè)面臨管理水平低、稅務負擔大、融資方面比較困難等問題，政府推出了一系列促進中企業(yè)的優(yōu)惠政策，但效果并不明顯。由此可見，需要從稅收方面入手?！盃I改增”后，從納稅人提供的數(shù)據(jù)可以看出，利潤有明顯的增長?！盃I改增”有效的減輕了中小型企業(yè)的稅務壓力。凌志剛（2016）指出，“營改增”通過稅制改革來促進經濟結構的優(yōu)化。中小型企業(yè)為適應“營改增”的大潮，需要在內部人才的管理、財務制度的制定、經營模式的改進等方面，以達到減輕稅負、提高利潤、提升市場競爭力的目的。曾希（2016）指出，“營改增”之后中小型企

18、業(yè)中，小規(guī)模納稅人由需要上繳的5%營業(yè)稅改成3%的增值稅，稅額減少，有效緩解了中小型企業(yè)的稅收壓力。中小型企業(yè)減少稅收，有更大的資本作為發(fā)展基金，用于購進先進的機器設備，培養(yǎng)技術人才，擴大企業(yè)形象力，占據(jù)市場更大的份額?！盃I改增”一般納稅人外購服務可獲得進項稅抵扣，使中小型企業(yè)的業(yè)務范圍得到擴大，優(yōu)化產業(yè)結構，向第三產業(yè)轉型。金慧娟（2016）指出，在稅收體制變遷中，轉變發(fā)展模式，采取結構性減稅方案顯得尤為重要。以江蘇某文化創(chuàng)意公司為例，以具體的數(shù)據(jù)展示了稅收在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)主要地位。稅收直接影響企業(yè)的經濟效益，影響資源的合理配置，影響整個國家的安定團結。劉欣怡（2016）指出，“營改增”后

19、服務型企業(yè)如何進行納稅籌劃，合理納稅的同時最大程度上實現(xiàn)企業(yè)的利潤。文章通過供應商、納稅籌劃主體、勞務方式以及進項稅四個方面簡單講述了稅收對企業(yè)的重要意義。隨著“營改增”腳步的發(fā)展，企業(yè)應積極相應國家稅收政策，提高納稅意識，加強財務人員的培訓，增加企業(yè)經濟效益。于琦（2018）指出，“營改增”是為了減輕企業(yè)整體稅賦而提出的，改變了企業(yè)組織結構和生產經營的各個環(huán)節(jié)。本文分析了“營改增”對企業(yè)財務管理的影響，并提出了一些解決方案。稅收政策的調整對企業(yè)的要求更加嚴格，企業(yè)對當前財務管理存在的問題應及時解決。提高企業(yè)市場競爭力，滿足自身的綜合素質，為企業(yè)的發(fā)展提供有利的條件，促進企業(yè)更好的發(fā)展。蔣春燕

20、（2018）指出，隨著國家經濟的快速發(fā)展，經濟形勢發(fā)生巨大變化。國家通過出臺“營改增”稅收制度，來促進中小型企業(yè)經營和發(fā)展?！盃I改增”在中小型企業(yè)的運營發(fā)展中，可以改進企業(yè)的利潤、資金和重復繳稅等問題。進一步推動生產就業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展。針對企業(yè)的會計核算的影響以及應對策略進行探究。提出企業(yè)在“營改增”的稅收政策下，實行全面完整的會計核算工作，展開科學的納稅籌劃，制定相應的方案來適應稅收環(huán)境，加強涉稅人員的專業(yè)培訓，從而實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益，推動我國經濟持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。金榮（2016）指出，“營改增”是我國稅制里程碑的建設，有利于促進經濟發(fā)展和產業(yè)結構的調整。中小型企業(yè)對我國的經濟建設和增加就

21、業(yè)等方面有促進作用，但同時也面臨著稅賦壓力大、融資困難、管理水平低下等問題?！盃I改增”政策的提出給企業(yè)帶來了積極影響。文章淺析改革的必要性的基礎上，分析改革的影響，進而提出中小企業(yè)的應對措施。綜上所述，近幾年“營改增”是熱門話題，經常占據(jù)經濟發(fā)展的研究榜首。同時涌現(xiàn)出大量“營改增”研究的文獻。其理論和方法深入到各行各業(yè)，但大多數(shù)文章以大型上市公司的案例居多。本文以中小型企業(yè)為切入點，分析在改革的過程中對企業(yè)產生的影響和對策研究。提出解決一些中小型企業(yè)在“營改增”中遇到的問題，合理納稅籌劃，提高企業(yè)利潤，進而達到中小型企業(yè)加快發(fā)展。三、研究內容 1前言2營改增的概述2.1我國營改增的背景2.2營

22、改增的理論基礎3營改增對中小企業(yè)的稅負影響3.1對一般納稅人的影響 3.2對小規(guī)模納稅人的影響 3.3稅負影響的傳導機制4河北鶴煌股份有限公司營改增前后稅負對比4.1 公司概述4.2 鶴煌公司營改增前后稅負情況分析4.2.1 2015年鶴煌營改增前后稅負對照4.2.2 2016年鶴煌公司營改增前后稅負對照4.2.3 對比數(shù)據(jù)產生的結論5河北鶴煌股份有限公司稅負變化的原因分析5.1 2015年鶴煌股份有限公司稅負不降反升的原因5.1.1 人力成本負擔重5.1.2 可抵扣的進項稅額不足5.1.3 企業(yè)管理不善與業(yè)務不精5.2 2016年鶴煌股份有限公司稅負下降的原因5.2.1 提高了可抵扣的進項稅

23、額5.2.2 購進新型設備6中小企業(yè)應對營改增的相關建議6.1 新型設備的購買和先進技術的引進6.2 強化增值稅發(fā)票的管理6.3 提升企業(yè)財務管理水平6.4 合理申報納稅人身份7結論四、研究方案1文獻研究法。通過閱讀相關刊物、書籍、論文，針對國內外稅收相關理論、政策進行研究，對中小型企業(yè)受到“營改增”政策影響的進行歸納總結。2案例研究法。通過選取實際存在的企業(yè)為研究對象，對其“營改增”后收到的影響進行研究，分析其發(fā)生的變化及原因，進一步提出適用于廣大中小企業(yè)的措施建議。五、進度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論文

24、提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進一步查找資料，作社會調查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師，2018-4-2至2

25、018-4-15。10專家評閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預期結果通過研究“營改增”政策的理論基礎，分析“營改增”對中小型企業(yè)造成的具體影響，對“營改增”后中小型企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境和應對建議進行闡述，以實際存在的中小企業(yè)稅收決策提供現(xiàn)實數(shù)據(jù)，并對我國經濟快速全面發(fā)揮積極有效的推動作用。七、參考文獻1 王勝軍淺談營改增后小微企業(yè)稅收籌劃辦法J河北企業(yè)，2016，(05)：40-412 吳明“營改增”對中小企業(yè)稅負影響J金融縱橫，2016，

26、(02)：110-1113 凌志剛“營改增”對中小企業(yè)的影響J合作經濟與科技，2016，(03)：174-1754 曾希“營改增”對小微企業(yè)的影響J中國商論，2016，(07)：38-395 金慧娟“營改增”背景下的文化創(chuàng)意企業(yè)稅務籌劃以江蘇JJ品牌咨詢管理有限公司為例J財會月刊，2016，(04)：46-486 劉欣怡“營改增”后服務業(yè)企業(yè)納稅籌劃淺析J時代金融，2016，(09)：3097 于琦“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與策略J財會學習，2018，(01)：11-128 蔣春燕“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響與策略J現(xiàn)代營銷，2018，(01)：1689 金榮“營改增”對中小企業(yè)的影響

27、及對策探討J中國集體經濟，2016，(06)：90-9110 厲洪“營改增”對中小企業(yè)會計核算的影響及應對策略探究J科技經濟導刊，2017，(07)：263-26411 Mohammad AlizadehStudying the Effect of Value Tax on the Size of Current Government and Construction GovernmentJProcedia Economics and Finance，2016，(06)：29-29指導教師意見：指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日Mic

28、hael keen(2017)在優(yōu)化稅收管理中指出，增值稅在國家所處的地位不可忽視，稅收決定著國家的經濟命脈，所以政府應充分利用增值稅在國家宏觀調控中發(fā)揮著至關重要的作用。優(yōu)化稅收政策使企業(yè)減輕負擔的同時，國民經濟也能夠得到發(fā)展。Mohammad Alizadeh(2016)在增值稅對當前政府和建設政府規(guī)模的影響研究中指出，增值稅的覆蓋范圍非常廣泛，針對現(xiàn)實生活中不同的情形，應當區(qū)別對待難以征收的貨物與勞務。政府采取稅收優(yōu)惠政策有利于發(fā)揮政府調控的作用，促進社會的安定團結。 王勝軍（2016）在淺談營改增后小微企業(yè)稅收籌劃辦法中指出，中小型企業(yè)是市場經濟的重要組成部分，國家層面大力支持中小型企

29、業(yè)的發(fā)展，在“營改增”的背景下，中小型企業(yè)通過學習稅收政策，符合實際情況制訂公司制度。提高財務人員的稅收籌劃意識，采取合理的方法，減輕稅收給企業(yè)的壓力，從而增加企業(yè)獲得的利潤，加快企業(yè)的發(fā)展。凌志剛（2016）在“營改增”對中小企業(yè)的影響中指出，“營改增”通過稅制改革來促進經濟結構的優(yōu)化。中小型企業(yè)為適應“營改增”的大潮，需要在內部人才的管理、財務制度的制定、經營模式的改進等方面，以達到減輕稅負、提高利潤、提升市場競爭力的目的。曾希（2016）在“營改增”對小微企業(yè)的影響中指出，“營改增”之后中小型企業(yè)中，小規(guī)模納稅人由需要上繳的5%營業(yè)稅改成3%的增值稅，稅額減少，有效緩解了中小型企業(yè)的稅收

30、壓力。中小型企業(yè)減少稅收，有更大的資本作為發(fā)展基金，用于購進先進的機器設備，培養(yǎng)技術人才，擴大企業(yè)形象力，占據(jù)市場更大的份額。“營改增”一般納稅人外購服務可獲得進項稅抵扣，使中小型企業(yè)的業(yè)務范圍得到擴大，優(yōu)化產業(yè)結構，向第三產業(yè)轉型。金慧娟（2016）在“營改增”背景下的文化創(chuàng)意企業(yè)稅務籌劃以江蘇JJ品牌咨詢管理有限公司為例中指出，在稅收體制變遷中，轉變發(fā)展模式，采取結構性減稅方案顯得尤為重要。以江蘇某文化創(chuàng)意公司為例，以具體的數(shù)據(jù)展示了稅收在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)主要地位。稅收直接影響企業(yè)的經濟效益，影響資源的合理配置，影響整個國家的安定團結。劉欣怡（2016）在“營改增”后服務業(yè)企業(yè)納稅籌劃淺析

31、中指出，“營改增”后服務型企業(yè)如何進行納稅籌劃，合理納稅的同時最大程度上實現(xiàn)企業(yè)的利潤。文章通過供應商、納稅籌劃主體、勞務方式以及進項稅四個方面簡單講述了稅收對企業(yè)的重要意義。隨著“營改增”腳步的發(fā)展，企業(yè)應積極相應國家稅收政策，提高納稅意識，加強財務人員的培訓，增加企業(yè)經濟效益。于琦（2018）在“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與策略中指出，“營改增”是為了減輕企業(yè)整體稅賦而提出的，改變了企業(yè)組織結構和生產經營的各個環(huán)節(jié)。本文分析了“營改增”對企業(yè)財務管理的影響，并提出了一些解決方案。稅收政策的調整對企業(yè)的要求更加嚴格，企業(yè)對當前財務管理存在的問題應及時解決。提高企業(yè)市場競爭力，滿足自身的綜合

32、素質，為企業(yè)的發(fā)展提供有利的條件，促進企業(yè)更好的發(fā)展。蔣春燕（2018）在“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響與策略中指出，隨著國家經濟的快速發(fā)展，經濟形勢發(fā)生巨大變化。國家通過出臺“營改增”稅收制度，來促進中小型企業(yè)經營和發(fā)展?！盃I改增”在中小型企業(yè)的運營發(fā)展中，可以改進企業(yè)的利潤、資金和重復繳稅等問題。進一步推動生產就業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展。針對企業(yè)的會計核算的影響以及應對策略進行探究。提出企業(yè)在“營改增”的稅收政策下，實行全面完整的會計核算工作，展開科學的納稅籌劃，制定相應的方案來適應稅收環(huán)境，加強涉稅人員的專業(yè)培訓，從而實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益，推動我國經濟持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。綜上所述，近幾年“營改增

33、”是熱門話題，經常占據(jù)經濟發(fā)展的研究榜首。同時涌現(xiàn)出大量“營改增”研究的文獻。其理論和方法深入到各行各業(yè)，但大多數(shù)文章以大型上市公司的案例居多。本文以中小型企業(yè)為切入點，分析在改革的過程中對企業(yè)產生的影響和對策研究。提出解決一些中小型企業(yè)在“營改增”中遇到的問題，合理納稅籌劃，提高企業(yè)利潤，進而達到中小型企業(yè)加快發(fā)展。營改增對中小企業(yè)的影響與對策研究以河北鶴煌股份有限公司為例 摘 要 從2016年5月1日起，我國擴大營業(yè)稅改增值稅的試點范圍，對各行各業(yè)實行了增值稅，完成了自2012年以來營改增的最后收官。改革歷時四年多，建立了我國覆蓋全部貨物和勞務行業(yè)的消費型增值稅制度。營改增的推廣，打通了增

34、值稅抵扣鏈條，解決了企業(yè)在流轉環(huán)節(jié)重復納稅的問題。營改增全面推廣后，涉及最多的就是數(shù)量眾多的中小型企業(yè)?？紤]到中小型企業(yè)規(guī)模不大、數(shù)量眾多、利潤水平不高、有關社會穩(wěn)定等特點，中小型企業(yè)的稅收問題受到各方面的重視。從整個國家來看，營改增后企業(yè)稅負是下降的，但也有一些企業(yè)由于自身的行業(yè)和企業(yè)實踐的限制，不能獲得抵扣來源，也出現(xiàn)了稅收負擔的增加的情況。因此，在受到社會關注的中小企業(yè)發(fā)展的情況下，本文以具體企業(yè)為研究對象，基于對實施營改增的企業(yè)稅收和財務狀況，采取了近兩年的數(shù)據(jù)進行對比分析，最后提出購進新設備、強化增值稅發(fā)票的管理、提升財務水平、合理申報納稅人身份的應對策略。關鍵詞： 營改增；中小型企

35、業(yè)；稅收優(yōu)惠 ABSTRACTFrom May 1, 2016, our country expanded the pilot scope of business tax reform and value-added tax, implemented value-added tax for all industries, and completed the last closing of the value-added tax since 2012. The reform lasted more than four years and established a consumption tax

36、 system covering all goods and services in China. The promotion of replacing business tax with value-added tax breaks the chain of VAT deduction and solves the problem of repeated tax payment in circulation. After the comprehensive promotion, the largest number of small and medium-sized enterprises

37、involved. Considering that small and medium-sized enterprises are small in scale, numerous in number, low in profit level and relevant to social stability, the tax issue of small and medium-sized enterprises is taken seriously. From the point of the whole country, after the camp to increase enterpri

38、se tax burden is declining, but there are also some enterprises because of the limitation of their own industries and enterprises practice cannot obtain the official sources, there have been increased tax burden. Under social attention, therefore, under the condition of the development of small and

39、medium-sized enterprises, this article takes the concrete enterprise as the research object, based on the implementation of camp to increase corporate tax and financial situation, took nearly two years of data were analyzed, and finally put forward to buy new equipment, to strengthen the VAT invoice

40、 management, enhance the level of financial, application of reasonable taxpayer identity strategy.Key words：Business tax is changed to VAT; Small and Medium Enterprises; Tax Incentive目 錄1 前言12 營改增的概述12.1我國營改增的背景12.2營改增的理論基礎13 稅制改革對中小企業(yè)產生的影響23.1營改增對小規(guī)模納稅人的稅負影響23.2營改增對一般納稅人的稅負影響23.3稅負影響產生的傳導機制34 河北鶴煌股

41、份有限公司營改增前后稅負對比44.1 公司概述44.2 營改增前后河北鶴煌股份有限公司的稅負情況分析44.2.1 2015年營改增前后稅負對照44.2.2 2016年營改增前后稅負對照54.2.3 對比數(shù)據(jù)分析產生的結論65 河北鶴煌股份有限公司稅負變化的原因分析75.1 2015年稅負上升的原因75.1.1 人力成本負擔重75.1.2 可抵扣的進項稅額不足75.1.3 企業(yè)管理不善與業(yè)務不精75.2 2016年納稅下降的原因75.2.1 提高可抵扣的進項稅額75.2.2 購進新設備86 中小企業(yè)應對營改增的相關建議86.1 新型設備的購買和先進技術的引進86.2 強化增值稅發(fā)票的管理86.3

42、 提升企業(yè)財務管理水平96.4 合理申報納稅人身份97 結論9參考文獻11致謝121 前言在我國改革開放的大潮中，各種中小型民營企業(yè)營運而生。發(fā)展至今，中小型企業(yè)已經成為我國經濟的重要力量。但制約中小型企業(yè)發(fā)展的“稅負重、成本高、融資難”等問題，依然沒有得到有效解決。這不僅阻礙了中小型企業(yè)的發(fā)展，也不利于產業(yè)間的融合及經濟結構的轉型升級。實行稅制改革已成為迫切之事，根據(jù)經濟社會發(fā)展的新形勢, 國務院在稅制改革、加快稅制改革、減輕企業(yè)稅負等方面提出了改革的思路, 進一步激發(fā)了企業(yè)發(fā)展, 深化供給改革, 促進產業(yè)結構升級。河北鶴煌股份有限公司作為典型的民營企業(yè)，在營改增的大潮中到底是具有優(yōu)勢還是劣

43、勢，需要進行詳細的分析。做好營改增的對策研究，緊跟時代發(fā)展趨勢，才能進一步提高企業(yè)經濟效益，增強企業(yè)競爭力。2 營改增的概述2.1我國營改增的背景 我國的改革開放已實行了近四十年的時間，經濟得到了突飛猛進的發(fā)展。這段時間我國取得巨大發(fā)展的主要原因是：一是實行對外開放，打開我國大門，吸取借鑒其他國家的優(yōu)秀經驗。二是實行了市場經濟，利用看不見的手進行市場自我經濟調節(jié)，遵循市場經濟的自身規(guī)律，激發(fā)市場活力創(chuàng)造巨大價值。 縱觀全世界各國，西方國家的第三產業(yè)已經發(fā)展了數(shù)十年，和我國第三產業(yè)發(fā)展進程相比，它的實踐經驗和理論優(yōu)勢都非常明顯。深層剖析其原理，我們發(fā)現(xiàn)稅負體系的不同，其作用也不一樣。這種差異主要

44、存在于主要稅種的選擇中。國外選擇以直接稅作為主要稅種。而我國采取的是以營業(yè)稅等間接稅種為重要稅種。在這種情況下，稅收繁縟，很容易出現(xiàn)重復征稅。這就制約了經濟的發(fā)展，產業(yè)結構的轉型升級。因此，為了讓我國更好的參與到全球化發(fā)展的進程中，增強我國企業(yè)的競爭力，有必要在我國實行稅收結構的優(yōu)化和調整稅收結構政策。 國務院根據(jù)時代的要求，實時提出了營改增政策,并首先成立了試點改革。于2011年經國務院批準, 經財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)行增值稅改革試點項目, 目的是完善稅收制度。改革和結構性減稅,促進中小企業(yè)的發(fā)展,。隨后擴大到北京、江蘇、浙江等十多個省份。到2013年8月1日底，增加的范圍已擴大到全國,

45、并擴大到許多領域。2016年5月1日，這項政策將全面實施，這項政策測試的范圍將擴大到建筑業(yè)、房地產、金融服務業(yè)和增值服務業(yè)，以及增值稅增值在內的房地產項目。到現(xiàn)在為止，全國已經完成了營業(yè)稅改增值稅，全面取消了營業(yè)稅種。2.2營改增的理論基礎營改增是建立在三種稅制理論上提出的，分別是：稅制優(yōu)化理論、稅收中性理論、稅收宏觀調控理論。 稅制優(yōu)化理論是最大限度的把不利的稅收制度帶來的經濟損失降到最小。所謂的稅制優(yōu)化模型也就是在滿足稅收原則的同時，又可以提高經濟主體產生的效益。在復雜的稅制優(yōu)化中，會將最優(yōu)先的目標與稅收在調節(jié)社會分配、提高整體福利增長等方面聯(lián)合起來進行考慮。在稅制改革中，稅收優(yōu)化理論的要

46、求體現(xiàn)在：第一，如何根據(jù)改革后企業(yè)的不同性質計算合理的增值稅稅率，避免納稅人稅收制度的不公平，處理好增值稅納稅人的變更。二是計劃在中央和各地方的增值稅目的地分布的方法，以確保公平的稅收系統(tǒng)的效率，并提高稅收抵扣鏈條和合理配置稅收率，不影響納稅人合理的交易使稅收征管效率與成本的協(xié)調，以滿足安排的公平和效率的原則。亞當斯密提出納稅人的經濟理性決策不受到來自政府的稅收行為的影響，而且也不會對資源的合理配置產生影響。這就是稅收中性理論的由來，增值稅有一種中性的稅收特征，特別是增值稅的征收價值，無論企業(yè)選擇什么樣的商業(yè)形式,都不會帶來很大的稅收差異。因此,與營業(yè)稅相比,增值稅在資源配置中起著中性的作用。

47、增值稅的增加符合稅收中性理論的要求。，如果在實踐中能夠依靠合理有力的實施措施，相信可以為我國產業(yè)結構升級，經濟更好更快發(fā)展鋪平道路。在宏觀調控和經濟的控制，政府通常采用的兩大政策工具，即財政政策和貨幣政策，以刺激需求和需求結構的調整，財政政策似乎是更有效的，財政政策的稅收工具，具有非常重要的地位，國民經濟運行的調節(jié)顯得十分重要，當前,我國正處于推進產業(yè)結構升級的關鍵時期。第三產業(yè)的發(fā)展和產業(yè)結構的升級是我國宏觀調控的宏觀制約。3 稅制改革對中小企業(yè)產生的影響 增值稅屬于一種價外稅,它只對增值稅的附加值部分進行征稅,增值稅不包括在總營業(yè)稅收入中, 為了避免雙重征稅, 根據(jù)我國有關法律法規(guī)的規(guī)定,

48、根據(jù)年度銷售的應納稅商品勞務銷售額將分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.1營改增對小規(guī)模納稅人的稅負影響根據(jù)稅法的有關規(guī)定,小規(guī)模納稅人的年稅金額(不含稅)應少于500萬元(不含稅)。小規(guī)模納稅人不得扣除進項稅額的所得稅,納稅稅率為3%。增值稅應繳納3%,即應付的增值稅 =銷售額*征收率,假定算式中銷售額為I，換算成營業(yè)稅率為2.91%，因此,對于小規(guī)模納稅人來說,如果營業(yè)稅稅率變動前的商業(yè)稅率大于2.91%(營業(yè)稅變動前按行業(yè)稅率采用3%-20%稅率),那么小規(guī)模納稅人的稅率后營業(yè)稅的變動一般減少,顯然, 實行營業(yè)稅改增值稅的變動政策,可以減輕小規(guī)模納稅人的稅負。3.2營改增對一般納稅人的稅負

49、影響根據(jù)稅法的有關規(guī)定, 每年應納稅額 (不含稅)的一般納稅人是500萬元(含)以上, 采用的方法是從增值稅中扣除發(fā)票, 扣除在步驟中的扣除,以允許扣除購買貨物的最后環(huán)節(jié)或接受應納稅勞動稅,按目前行業(yè)的不同稅率劃分為6%、11%、13%、17%。計算方法為，應納稅額=銷項稅額進項稅額。即應交的增值稅=I（1+t)*tC/（1+a）*a，其中I為銷售額，不包括免稅收入；C為可抵扣的進項稅成本；t為銷售商品或服務對應的稅率；a為取得進項稅額的增值稅率。當企業(yè)同時具有17%、11%、6%、3%四種稅率。需要分別進行計算匯總。對于一般納稅人來說，可以扣除進項稅，因此不僅與每年納稅貨物和服務銷售相關，也

50、有相應的增值稅相關稅額。而且其運營成本抵扣進項稅的金額，成本可以從進項稅額的比例扣除，納稅人承擔稅收較低，相反，如果進項稅抵扣的金額小，納稅人的稅收負擔變大，增加后不降低企業(yè)稅收負擔。作為一般納稅人來說，不同的行業(yè)采取不同的稅率，不同類型的納稅人稅收籌劃是不一樣的，稅負也不一樣。因此，這種變化對一般納稅人的影響更加復雜和深遠。3.3稅負影響產生的傳導機制增值稅改革的原則是促進企業(yè)的進一步發(fā)展, 無論是小規(guī)模增值稅納稅人還是普通納稅人。增值稅實施后,下游企業(yè)可以使用增值稅來購買可扣除的應納稅貨物或勞務。避免重復征稅的問題。隨著增值稅扣除環(huán)節(jié)的擴大和逐步完善,我國中小企業(yè)可扣除稅款的數(shù)額將會增加,

51、外購商品或服務可以更全面地扣除,這將有助于減輕稅收負擔的壓力。,因為企業(yè)的勞動成本不能扣除,這將誘發(fā)中小企業(yè)的業(yè)務外包,有利于企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢, 自身特色,促進第三產業(yè)的轉型升級,企業(yè)可以利用投入稅收減免,降低采購設備成本和技術創(chuàng)新研究開發(fā), 促進企業(yè)升級,更新設備和生產技術,來增強企業(yè)核心競爭力,促進企業(yè)快速健康發(fā)展。通過完善增值稅抵扣鏈條，有利于資源的整合，企業(yè)和行業(yè)之間的合作和共贏，促進一個相對完整的生產鏈的形成，產業(yè)之間的整合的進一步發(fā)展，以及轉型發(fā)展中小企業(yè)和產業(yè)集群的形成。影響的效果見下圖所示。降低購進設備成本促進產業(yè)結構調整，產業(yè)集群發(fā)展，增強中小企業(yè)市場競爭力提高生產效率促進企

52、業(yè)更新設備 企業(yè)購進機器設備營改增（避免重復征稅） 所含稅金可抵扣 促進產業(yè)間融合加速產品創(chuàng)新 企業(yè)購進生產性服降低技術改造與研發(fā)成本 務所含稅金可抵扣 降低企業(yè)內部與外 部生產性服務加快主輔業(yè)分離提高產品質量強化專業(yè)化、精細化 差異 圖1 營對中小企業(yè)稅負改增影響的傳導機制圖簡而言之, 營改增主要是增加使用投入減稅來達到降低公司稅負的目的,因此,企業(yè)能否在經營中獲得效益,我們需要看到增值稅的抵扣規(guī)模的大小,和企業(yè)獲得增值稅發(fā)票的能力,以下通過實際企業(yè)進行分析。4 河北鶴煌股份有限公司營改增前后稅負對比4.1 公司概述 河北鶴煌股份有限公司位于河北省衡水市安平縣經濟開發(fā)區(qū)，是一家從事各種絲網(wǎng)金屬產品的織造、焊接、加工、運輸?shù)闹圃煨椭行推髽I(yè)，于2015年7月開始實行營改增，作為一般納稅人。河北鶴煌股份有限公司在營改增前運輸貨物，裝卸搬運的適用稅率為3%，倉儲適用的營業(yè)稅率為5%；實行營改增后，公路運輸?shù)脑鲋刀愡m用稅率為11%，裝卸運輸