第二章 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)

1、第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)：貨幣資金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金貨幣資金的含義 企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。根據(jù)存放地點(diǎn)和用途不同，分為：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金使用范圍職工工資、津貼；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文學(xué)藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其 他物資的款項(xiàng)；差旅費(fèi)；（此兩項(xiàng)可超出現(xiàn)金使用限額，其他必須報(bào)開戶銀行核準(zhǔn)后才可）結(jié)算起點(diǎn)（1000）以下零星開支；中行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫存現(xiàn)金的使用限額與收支管理限額：滿足企業(yè)35天日常零星開支的

2、需要，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)可多于5天，但最多不得超過15天。（需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)）收支管理：現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存有困難的由開戶銀行核定送存時(shí)間。企業(yè)一般不得坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。企業(yè)提現(xiàn)，應(yīng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽章，經(jīng)開戶銀行審核后體現(xiàn)。因采購地點(diǎn)不固定，交通不便及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。不得“白條頂庫”；不得謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不得用單位銀行賬戶代他人或其他單位存入或支取現(xiàn)金；不得將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不得“公款私存

3、”；不得設(shè)“小金庫”。庫存現(xiàn)金的賬目管理設(shè)庫存現(xiàn)金總分類帳和庫存現(xiàn)金日記賬。日記賬：一般采用收入、支出、結(jié)余三欄式或借方、貸方、余 額三欄式。根據(jù)現(xiàn)金收/付款憑證、銀行存款付款憑證 逐日逐筆登記。 總分類賬：核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收付變動(dòng)和結(jié)存情況。庫存現(xiàn)金的清查清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)發(fā)：出納人員必須在場。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單：記錄和反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與賬簿差異的原始憑證，由出納人員和盤點(diǎn)人員共同簽章才生效。賬務(wù)處理：短缺：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 無法查明原因的：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢余：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 貸

4、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)支付的款項(xiàng)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款無法查明原因的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入銀行存款賬戶的開立基本存款賬戶 一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶：開戶期限不得超過兩年，即可轉(zhuǎn)賬，也可收付現(xiàn)金。專用存款賬戶：因特定用途開立的，只能開立一個(gè)。（企業(yè)在銀行開戶后，可以在銀行購買各種銀行往來憑證，用于辦理各種支付結(jié)算業(yè)務(wù)，除規(guī)定可使用現(xiàn)金的款項(xiàng)必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支票：用于同城結(jié)算，不許異地使用。支票提示付款期限為自出票日起10內(nèi)，轉(zhuǎn)賬支票可在票據(jù)交換區(qū)內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與銀行預(yù)留簽章不符，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并處以票面金額

5、5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。核算賬戶：銀行存款 現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金； 轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬 普通支票：可轉(zhuǎn)賬，也可支取現(xiàn)金； 劃線支票：只能轉(zhuǎn)賬銀行本票：付款人將款項(xiàng)交存銀行，銀行簽發(fā)銀行本票用于轉(zhuǎn)賬和支取現(xiàn)金?？煞譃槎~本票（1000、5000、1萬、5萬）和不定額本票。銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票提示付款期限為自出票日起最長不超過2個(gè)月。（賬戶：其他貨幣資金）商業(yè)匯票：同城、異地都適用，付款期限有交易雙方協(xié)定，但最長不得超過6個(gè)月；提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)，提示付款期限為匯票到期日起10日內(nèi)。核算賬戶：應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)商業(yè)

6、承兌匯票：若出票人銀行存款不足，開戶銀行應(yīng)將匯票退 還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)付款責(zé)任，由交易雙方 自行處理。銀行承兌匯票：出票人不一定是承兌人，匯票到期未能足額交 存票據(jù)款的，承兌銀行無條件向持票人支付足 額款項(xiàng)，并對(duì)出票人尚未支付的金額按每天萬 分之五計(jì)收罰息。委托收款：同城或異地的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他收款的結(jié)算。不受金額起點(diǎn)的限制。收款方式有：郵寄、電報(bào)兩種。付款單位應(yīng)在收到委托收款的通知次日起3日內(nèi)，主動(dòng)通知銀行是否付款；若未通知視為企業(yè)同意付款。 核算賬戶：應(yīng)收/應(yīng)付賬款銀行匯票：適用于異地；使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)。提示付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。核算賬戶：其他貨幣資金托收承付

7、：適用于異地商品交易，收付款單位必須是：國有企業(yè)、供銷合作社、城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)，且雙方必須簽有符合合同法的購銷合同。按劃回方式分為：郵寄、電報(bào)。金額結(jié)算起點(diǎn)：10000元，新華書店每筆結(jié)算起點(diǎn)：1000元。代銷、寄銷、賒銷不得辦理托收承付。逾期未付的，按逾期未付金額每天計(jì)收萬分之五的賠償金，賠償金定期扣付，每月計(jì)算一次，于次月3日內(nèi)劃給收款人，并采取“只收不付”的控制方法。承付期：3天：驗(yàn)單承付，滿足購貨企業(yè)對(duì)憑證審核和湊措資金。 10天：驗(yàn)貨承付，滿足購貨企業(yè)組織驗(yàn)貨需要。匯兌：適用于異地，分為：信匯、電匯。 核算賬戶：其他貨幣資金外埠存款信用卡：適用于同城或異地。按使用對(duì)象分：單位卡

8、、個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分：金卡、普通卡。單位卡資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)存，不得將銷售收入存入其中，一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)結(jié)算，不得支取現(xiàn)金，透支期限最長為60天。信用證：用于國際結(jié)算的一種主要的方式，也可用于國內(nèi)企業(yè)商品交易。銀行存款的核算 銀行存款序時(shí)核算（日記賬）：根據(jù)銀行存款收/付款憑證、現(xiàn) 金付款憑 證登記。一般采用借方、貸方、余額三欄式格式。 銀行存款總分類賬核算。 銀行存款核對(duì)：賬目核對(duì)法（每月至少核對(duì)一次）：將銀行存 款日記賬同銀行對(duì)賬單核對(duì)。若賬目不一致， 則一方記錯(cuò)帳或存在未達(dá)賬。 未達(dá)賬：企收，銀未收；企付，銀未付； 銀收，企未收；銀付，企未付。 銀行存款余

9、額調(diào)節(jié)表：根據(jù)未達(dá)賬編制，只起對(duì)賬作用，不能 據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄，必須在收到相關(guān)憑證后方可入賬。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款賬面余額 銀行對(duì)賬單上存款余額 加： 加： 減： 減： 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額其他貨幣資金內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用證（保證金存款）、信用卡、存出投資款第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)為賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債權(quán)、基金等。（近期可出售）取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收股利 （買價(jià)中所含未發(fā)放的股利） 投資收益 （相關(guān)交易費(fèi)用） 貸：其他貨幣資金存出投資款股利：宣告發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益