發(fā)票發(fā)票知識培訓(xùn)

1、歡迎大家共同學(xué)習(xí)發(fā)票的相關(guān)知識發(fā)票的相關(guān)知識 發(fā)票知識講座一、發(fā)票知識簡介二、發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定三、國地稅發(fā)票的分管原則四、開具發(fā)票如發(fā)生銷貨退回的處理辦法五、有關(guān)處罰規(guī)定六六、發(fā)票的鑒別方法七、收到有疑問的發(fā)票如何處理八、常見的違規(guī)行為及后果九、常見發(fā)票票樣一、發(fā)票知識簡介1、發(fā)票的基本定義： 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。是財務(wù)記帳的合法憑證。 2.發(fā)票的用途消費(fèi)或購物的憑證 用途是用來報銷，或者用來記稅 發(fā)票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。是確定經(jīng)濟(jì)行為的證明文件是財務(wù)收支、會計核算的法定憑證是稅務(wù)稽查和內(nèi)外部審計的重要

2、依據(jù)3.發(fā)票的種類 發(fā)票大致包括三大類：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和各種專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，由國務(wù)院有關(guān)部門或省級人民政府主管部門自行印制和管理的票據(jù)，如火車票，飛機(jī)票等。其特點是票面不套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，使用面相對窄且固定，使用單位是國有性質(zhì)，會計核算制度健全，目前只限于稅法中列明的幾個行業(yè)使用 。二、發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定1、關(guān)于稅前扣除憑證的規(guī)定根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國家發(fā)（2008）80號）規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票，特別特別是是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人

3、用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。 2.關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證（在下年度5月31日前必須取得合法有效憑證）。一一般是費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月報銷費(fèi)用。不得跨年度報銷費(fèi)般是費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月報銷費(fèi)用。不得跨年度報銷費(fèi)用。用。3.關(guān)于增值稅扣稅憑證抵扣期限問題根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅

4、扣稅憑證抵扣問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。這里主要注意的是增值稅扣稅憑證抵扣期限是這里主要注意的是增值稅扣稅憑證抵扣期限是180180天天而不是而不是6 6個月個月。4.關(guān)于允許抵扣進(jìn)項稅額發(fā)票的界定：(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；(二)從海關(guān)取得的

5、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；(四)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額； 5.關(guān)于個人車輛提供給公司使用根據(jù)蘇地稅規(guī)（2011）13號文關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的規(guī)定：企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、車輛保險費(fèi)等不得在稅前扣除。6.關(guān)于公司支付賠償費(fèi)等

6、自制憑證問題根據(jù)蘇地稅規(guī)（2011）13號文關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的規(guī)定：企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證三.、國地發(fā)票的分管原則發(fā)票的分管是按流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍進(jìn)行劃分管理的;屬于增值稅征稅范圍的，使用國家稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，國家稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票包括有：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；屬于營業(yè)稅征稅范圍的使用地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票。1.現(xiàn)行增值稅征稅范圍（國稅征收）（1）銷售貨物；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)；（3）進(jìn)口貨物；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物

7、等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；江蘇省國稅發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)：http:/www.js-n- 建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾業(yè)務(wù)，以及代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作業(yè)。 金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和保險業(yè)。 郵電通信業(yè)：傳遞函件及包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)；電報、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 文化體育業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所；體育比賽及為體育比賽提供場地的業(yè)務(wù)。 娛樂業(yè)娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺

8、球、高爾夫球場、保齡球場、游藝。 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。江蘇地稅發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)：http:/ 1、未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； 2、未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的； 3、未按照規(guī)定開具發(fā)票的； 4、未按照規(guī)定取得發(fā)票的； 5、未按照規(guī)定保管發(fā)票的； 6、未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。對于有上述行為之一的單位和個人由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有兩種或者以上行為的，可以分別處罰。六、發(fā)票的鑒別方法（一）假發(fā)票的特征（二）發(fā)票的鑒別方法對偽造發(fā)票的直接鑒別法對變造票

9、的直接鑒別法間接鑒別法 采用間接印證、邏輯分析后判別真?zhèn)危ㄒ唬┘侔l(fā)票的特征 假發(fā)票主要分為偽造票和變造票兩大類：偽造票 指模仿真發(fā)票的票面式樣擅自印制的，發(fā)票本身是假的。變造票 指對真發(fā)票版面的某些內(nèi)容進(jìn)行涂改變更。變造前發(fā)票是真的，經(jīng)涂改后為假發(fā)票。（二）發(fā)票的鑒別方法對偽造發(fā)票的直接鑒別法1、票面式樣與真發(fā)票不一樣 2、紙質(zhì)與真發(fā)票不一樣 3、水印與真發(fā)票不一樣 4、有色防偽油墨與真發(fā)票不一樣 5、印制工藝與真發(fā)票不一樣 （二）發(fā)票的鑒別方法對變造票的直接鑒別法1、變造票主要通過涂改的手法進(jìn)行變造;2、涂改的位置（1）發(fā)票代碼的涂改 對發(fā)票代碼的行政區(qū)域進(jìn)行涂改（2）發(fā)票號碼的涂改 對個別

10、數(shù)字進(jìn)行涂改，特別是字型相似的數(shù)字之間進(jìn)行涂改。如：3與5、3與6、1與7、1與4、7與2等。（二）發(fā)票的鑒別方法采用間接印證、邏輯分析 1、發(fā)票代碼的分析 發(fā)票代碼應(yīng)與相應(yīng)的地區(qū)行政代碼相吻合，如發(fā)現(xiàn)不一致的，應(yīng)請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步鑒定。2、發(fā)票的使用狀況分析 這主要對發(fā)票使用的版本進(jìn)行分析。如省版發(fā)票2003年7月1日啟用之前開出有疑問。市版發(fā)票2004年1月1日后還開出也有問題。手寫版專用發(fā)票2003年7月1日起不應(yīng)該再有開出的等等3、邏輯分析 購買貨物時要求，開出發(fā)票單位與企業(yè)營業(yè)執(zhí)照名稱（實際銷貨單位）相一致；收款單位與開票單位相一致；付款金額與實際經(jīng)營金額相一致。接收到同一個企業(yè)開具的

11、發(fā)票，開票日期相隔較長卻基本連號；同一本發(fā)票的號碼由兩個或以上的企業(yè)使用。到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票以17%的稅率開出。4、銷貨單位地址、電話號碼分析 分析有無此街道、門牌號碼，同時通過撥打電話進(jìn)行判斷。七、收到有疑問的發(fā)票如何處理（一）收到不確定的發(fā)票，可先上發(fā)票開具所屬地國稅、地稅局網(wǎng)站或電話咨詢12366，輸入發(fā)票代碼、號碼、開票金額等信息，進(jìn)行發(fā)票鑒定，如查詢結(jié)果顯示有問題，可將可疑發(fā)票送稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定。（二）收到假發(fā)票能提供開具或販賣人的，可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或市稽查局舉報。接收方已作帳務(wù)處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理辦法進(jìn)行處理，經(jīng)證實造成偷稅的，可按照稅收征收管理法進(jìn)行處理。八、常見的違規(guī)行為超范圍使用的填寫不規(guī)范的多開發(fā)票的涂改的填寫發(fā)票項目不齊的未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票的不按時間順序填開發(fā)票的損（撕）毀發(fā)票的開具作廢發(fā)票的單聯(lián)填寫發(fā)票和上下聯(lián)金額內(nèi)容不一致