營改增涉稅業(yè)務(wù)培訓

1、營改增涉稅業(yè)務(wù)培訓營改增涉稅業(yè)務(wù)培訓周忠華全面營改增 自2016 年5 月1 日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201636 號營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法一、征稅范圍：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)二、稅率和征收率：值稅的計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 銷項稅額=銷售額稅率 簡易計稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額征收率 銷售額含

2、稅銷售額（1征收率）簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。不得抵扣進項稅項目（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動

3、產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 不征收增值稅項目1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于試點實施辦法第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2.存款利息。3.被保險人獲得的保險賠付。4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方

4、式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。6.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定免征增值稅條款不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。3、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。4、個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。5、其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款

5、對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。我公司房屋租賃代開發(fā)票1、租賃稅綜合征收稅率：(1)、個人出租住房：增值稅1.5%、房產(chǎn)稅2.5%、個人所得稅1%，綜合征收率5%；（2）、個人出租非住房：增值稅5%、房產(chǎn)稅6%、個人所得稅1%，綜合征收率12%；2、租賃期內(nèi)分攤后月租金大于3 萬元的，必須按照本通知所要求的開票信息開具正確增值稅專用發(fā)票，并取得增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（藍色聯(lián)）、完稅憑證，抵扣聯(lián)需保存完整，經(jīng)財務(wù)部校驗通過后方能報銷入賬，另外，我公司所支付的房租為含稅租金，代開發(fā)票時租賃稅的計稅金額需換算為不含稅，即租賃稅的計算方法：

6、應(yīng)交稅金=房租（1+5%）*12%3、租賃期內(nèi)分攤后月租金不超過3 萬元的，原則上需向代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)申請享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，減免增值稅后綜合征收率為7%（房產(chǎn)稅6%、個人所得稅1%），只需取得增值稅普通發(fā)票，租賃稅的計算方法為：應(yīng)交稅金=房租*7%4、【國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知】財稅201643 號 -“在計征上述稅種時，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅”道路通行費進項稅抵扣財稅201647號 ：2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式

7、計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額（1+5%）5% 由于無法區(qū)分幾級公路，我公司統(tǒng)一用3%來計算抵扣車輛費用-停車及通行費-2016年5月.XLS.xls我公司營改增后所涉及進項稅稅率檔次稅率檔次進項稅率進項稅率涉及項目涉及項目17%稅率的進項17.0%貨物購進13%稅率的進項13.0%貨物購進11%稅率的進項11.0%通信費、運輸費6%稅率的進項6.0%通信費、其他業(yè)務(wù)收入-其他里面的服務(wù)類5%征收率的進項5.0%房租費代開發(fā)票3%征收率的進項3.0%小規(guī)模納稅人、生物制劑1.5%征收率的進項1.5%房租費（個人出租住房）通行費的進項3.0%無抵扣聯(lián)，自行計算抵扣稅我公司營改增后所涉及銷項稅稅率檔次稅率檔次銷項銷項稅率稅率涉及項目涉及項目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅-11%稅率11%無應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅-13%稅率13%貨物銷售應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅-17%稅率17%貨物銷售應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅-3%稅率/生物制品3%銷項稅，中國3%貨物銷售、生物制劑應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅-5%稅率5%不動產(chǎn)租賃、分租、轉(zhuǎn)租應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅-6%稅率6%服務(wù)類我