國家稅收城市維護建設稅和教育費附加

1、第五章第五章 城市維護建設稅和教育費城市維護建設稅和教育費附加附加第一節(jié)第一節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅第二節(jié)第二節(jié) 教育費附加教育費附加第一節(jié)第一節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅 一、城市維護建設稅概述一、城市維護建設稅概述 二、城建稅的征稅制度二、城建稅的征稅制度 三、應納稅額的計算三、應納稅額的計算 四、申報繳納四、申報繳納 五、稅收優(yōu)惠五、稅收優(yōu)惠一、城市維護建設稅概述一、城市維護建設稅概述 （一）城市維護建設稅的概念（一）城市維護建設稅的概念 城市維護建設稅（簡稱城建稅，下同），是對繳納城市維護建設稅（簡稱城建稅，下同），是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際增值稅

2、、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的繳納的“三稅三稅”稅額征收的一種稅。稅額征收的一種稅。 （二）城市維護建設稅的特點（二）城市維護建設稅的特點 1、城建稅屬于一種附加稅；、城建稅屬于一種附加稅； 2、城建稅具有特定目的，稅款專款專用；、城建稅具有特定目的，稅款?？顚Ｓ?； （三）城市維護建設稅的立法原則（三）城市維護建設稅的立法原則 1、保證城市維護建設的經費；、保證城市維護建設的經費； 2、限制對企業(yè)的亂攤派；、限制對企業(yè)的亂攤派； 3、調動地方政府進行城市維護和建設的積極性。、調動地方政府進行城市維護和建設的積極性。 二、城建稅的征稅制度二、城建稅的征稅制度 （一）征稅范圍（一）征

3、稅范圍 城建稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)城建稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。 （二）納稅人（二）納稅人 城建稅的納稅人是指繳納增值稅、消費稅、城建稅的納稅人是指繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅的單位和個人。營業(yè)稅三稅的單位和個人。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。二、城建稅的征稅制度二、城建稅的征稅制度 （三）稅率（三）稅率 城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。 納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%； 納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為

4、納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%； 納稅人所在地為其他地區(qū)的，稅率為納稅人所在地為其他地區(qū)的，稅率為1%。 城建稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅城建稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但對下列情況，可按繳納率執(zhí)行，但對下列情況，可按繳納“三稅三稅”所在地所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。 1、由受托方代扣代繳、由受托方代扣代繳“三稅三稅”的單位和個人；的單位和個人； 2、流動經營無固定納稅地點的單位和個人。、流動經營無固定納稅地點的單位和個人。 鐵道部應繳納城建稅的適用稅率統(tǒng)一為鐵道部應繳納城建稅的適用稅率統(tǒng)一為5%。三、應納稅額的計算三、應

5、納稅額的計算 （一）計稅依據(jù)（一）計稅依據(jù) 城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額。不包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額。不包括違反稅法而加征的滯納金和罰款。但納稅人違反稅法而加征的滯納金和罰款。但納稅人在被查補在被查補“三稅三稅”和被處以罰款時，應同時和被處以罰款時，應同時對其偷逃的城建稅進行補稅和罰款。對其偷逃的城建稅進行補稅和罰款。 （二）應納稅額的計算（二）應納稅額的計算 城建稅納稅人應納稅額的計算公式為：城建稅納稅人應納稅額的計算公式為： 應納稅額應納稅額=實際繳納的實際繳納的“三稅三稅”稅額稅額適用稅適用稅率率四、

6、申報繳納四、申報繳納 （一）納稅環(huán)節(jié)（一）納稅環(huán)節(jié) 城建稅的納稅環(huán)節(jié)，實際就是納稅人繳納城建稅的納稅環(huán)節(jié)，實際就是納稅人繳納“三稅三稅”的環(huán)節(jié)。的環(huán)節(jié)。 （二）納稅期限（二）納稅期限 城建稅的納稅期限分別與城建稅的納稅期限分別與“三稅三稅”的納稅期限相的納稅期限相一致。一致。 （三）納稅地點（三）納稅地點 城建稅的納稅地點，實際就是納稅人繳納城建稅的納稅地點，實際就是納稅人繳納“三稅三稅”的地點。的地點。 五、稅收優(yōu)惠五、稅收優(yōu)惠 1、城建稅隨“三稅”的減免而減免，但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城建稅； 2、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅； 3、對個別繳納城建

7、稅確有困難的企業(yè)和個人，由市（縣）人民政府審批，可以酌情給予減免照顧。四、申報繳納四、申報繳納 1、納稅人直接繳納、納稅人直接繳納“三稅三稅”的，在繳納的，在繳納“三三稅稅”地繳納城建稅；地繳納城建稅； 2、代扣、代扣 “三稅三稅”的單位和個人，其城建稅的單位和個人，其城建稅的納稅地點為代扣代繳地；的納稅地點為代扣代繳地；06多選 下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（）。 A、只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應繳納城市維護建設稅 B、因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設稅 C、納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，不可以對其單獨加收滯納金 D、對出口產品

8、退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅 06 某市區(qū)的商貿企業(yè)進口一批A應稅消費品，成交價格50萬美元，匯率8元，假定關稅稅率20%，消費稅稅率20%，增值稅稅率17%（已取得完稅憑證）。該批消費品當期全部售出，售價1500萬元；另外出口商品一批，出口銷售額1000萬元（該批商品為本月購進，買價為900萬元），則該商貿企業(yè)應納城建稅為（以上價格均不含增值稅）（）。 城建稅的計稅依據(jù)為實際繳納的“三稅”，進口不征、出口不退。應納稅額150017%-50萬美元8（1+20%）/（1-20%）17%+（1000-900）17%7%（255-102+17）7%1707%11.9（萬元） 第二節(jié)第二節(jié) 教育費附加教育費附加 一、教育費附加概念一、教育費附加概念 二、征收制度二、征收制度 三、計算三、計算一、教育費附加概念一、教育費附加概念 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。 1986年7月起征收。二、征收制度二、征收制度 （一）征收范圍：繳納“三稅”的單位和個人 （二）計征依據(jù)：實際繳納的“三稅”稅額 （二）計征