第三章會(huì)計(jì)循環(huán),會(huì)計(jì)憑證及帳務(wù)處理程序

1、第一節(jié)第一節(jié) 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)簡介會(huì)計(jì)循環(huán)簡介 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。的書面證明文件。 會(huì)計(jì)憑證分成會(huì)計(jì)憑證分成原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證。 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證或或日記帳日記帳（編制會(huì)計(jì)分錄）（編制會(huì)計(jì)分錄）（1）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證, 可以為可以為記帳記帳, 算帳提供真實(shí)算帳提供真實(shí), 可靠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始可靠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始資料資料, 從而保整會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。從而保整

2、會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。（2）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性，查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。（3）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確有關(guān)部門，有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任有關(guān)部門，有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任,從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 （1）原始憑證原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑

3、證。情況，并作為原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。按其編制程序和用途分：按其編制程序和用途分： （2）記帳憑證記帳憑證，也稱分錄憑證或記帳憑單，是也稱分錄憑證或記帳憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證 ，記載經(jīng)濟(jì)，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄而填制的，并作為記帳依據(jù)的會(huì)目的會(huì)計(jì)分錄而填制的，并作為記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。計(jì)憑證。（1）按其來源分）按其來源分: 外來原始憑證和自制原始憑證外來原始憑證和自制原始憑證 （2）按其填制的手續(xù)分）按其填制的手續(xù)分: 一次憑證和累計(jì)憑證一次憑證和累計(jì)憑證（3）按其格式分）

4、按其格式分: 通用憑證、專用憑證和匯總原始通用憑證、專用憑證和匯總原始憑證憑證（1）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:收款憑證、收款憑證、 付款憑付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證證和轉(zhuǎn)帳憑證 （2）按其用途分）按其用途分:分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑證證 （3）按其編制方式分）按其編制方式分:單式記帳憑證和復(fù)式記帳單式記帳憑證和復(fù)式記帳憑證憑證（1）憑證的名稱）憑證的名稱（2）憑證填制的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）憑證填制的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量, 單價(jià)及金額單價(jià)及金額（5）填制憑證的單位名稱或填制人姓

5、名填制憑證的單位名稱或填制人姓名（6）接受憑證單位的名稱）接受憑證單位的名稱（7）經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或簽章）經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或簽章原始憑證的填原始憑證的填制制記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填寫認(rèn)真、編寫及時(shí)記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填寫認(rèn)真、編寫及時(shí) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)機(jī)據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí), 不合法的原始憑證不不合法的原始憑證不予以受理。予以受理。（1）記帳憑證的名稱）記帳憑證的名稱（2）記帳憑證的填制日期）記帳憑證的填制日期（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要）經(jīng)

6、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要（4）會(huì)計(jì)科目名稱）會(huì)計(jì)科目名稱（5）金額）金額（6）記帳憑證編號(hào)）記帳憑證編號(hào)（7）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章（8）所附原始憑證的張數(shù)）所附原始憑證的張數(shù) 確定采用何種記帳憑證；填寫記帳憑證確定采用何種記帳憑證；填寫記帳憑證的日期；填寫記帳憑證的編號(hào)；填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)的日期；填寫記帳憑證的編號(hào)；填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫全稱和編號(hào)；務(wù)的內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫全稱和編號(hào)；金額欄數(shù)字的填寫；按行次逐行填寫，不得金額欄數(shù)字的填寫；按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行，對(duì)空行應(yīng)劃斜對(duì)角線注銷；跳行或留有空行，對(duì)空行應(yīng)劃斜對(duì)角線注銷；填寫所附原始憑證張數(shù)；記帳憑

7、證的簽章填寫所附原始憑證張數(shù)；記帳憑證的簽章記賬憑證的填記賬憑證的填制制 記帳憑證的復(fù)核是對(duì)所辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記帳憑證的復(fù)核是對(duì)所辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證內(nèi)容的復(fù)核，核對(duì)記帳憑證的填的原始憑證內(nèi)容的復(fù)核，核對(duì)記帳憑證的填制是否符合規(guī)定所進(jìn)行的復(fù)核。制是否符合規(guī)定所進(jìn)行的復(fù)核。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是在會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是在會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔過程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時(shí)間和順過程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時(shí)間和順序辦理的傳遞手續(xù)。序辦理的傳遞手續(xù)。（1）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由專門填制原始）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由專門填制原始憑證的人員按照規(guī)定，正確及時(shí)地填制原

8、始憑證。憑證的人員按照規(guī)定，正確及時(shí)地填制原始憑證。 傳遞的程序要合理，傳遞的時(shí)間要節(jié)約，傳遞傳遞的程序要合理，傳遞的時(shí)間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。的手續(xù)要嚴(yán)密。（2）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先交財(cái)會(huì)部門有關(guān)人員審核，然后交出納人員收款或交財(cái)會(huì)部門有關(guān)人員審核，然后交出納人員收款或付款。付款。（3）出納人員對(duì)上項(xiàng)審核無誤的原始憑證，需要）出納人員對(duì)上項(xiàng)審核無誤的原始憑證，需要按照原始憑證標(biāo)明的金額收款或付款，并在憑證上按照原始憑證標(biāo)明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記。的戳記。（4）編制記帳憑證的會(huì)計(jì)人員根

9、據(jù)出納等人員交）編制記帳憑證的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出納等人員交來的原始憑證編制記帳憑證。來的原始憑證編制記帳憑證。（5）審核人員對(duì)記帳憑證進(jìn)行審核。）審核人員對(duì)記帳憑證進(jìn)行審核。（6）記帳人員對(duì)審核無誤的記帳憑證登記帳簿。）記帳人員對(duì)審核無誤的記帳憑證登記帳簿。（7）裝訂成冊(cè)交檔案室統(tǒng)一保管。）裝訂成冊(cè)交檔案室統(tǒng)一保管。1、記帳憑證在未裝訂前凡使用會(huì)計(jì)人員均有責(zé)任保管好，記帳憑證在未裝訂前凡使用會(huì)計(jì)人員均有責(zé)任保管好，嚴(yán)防散失。嚴(yán)防散失。2、已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟、已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟和粘水。和粘水。3、原始憑證不得外借，其他單位或個(gè)人經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、

10、原始憑證不得外借，其他單位或個(gè)人經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時(shí)須調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時(shí)須有會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。有會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、名稱及內(nèi)容等，蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、名稱及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。5、原始憑證、記帳憑證和匯總憑證保管、原始憑證、記帳憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事年，涉及外事的會(huì)計(jì)憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保

11、管的會(huì)計(jì)憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管 3年。年。舉例：東方旅館舉例：東方旅館19X1年年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1日日 國家增加投資，收到現(xiàn)款國家增加投資，收到現(xiàn)款15 000元，當(dāng)即存元，當(dāng)即存入開戶銀行。入開戶銀行。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 附件附件 張張會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核： 制單：制單：字字第第 號(hào)號(hào)記賬憑證記賬憑證 年年 月月 日日19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過過 帳帳 月月 日日 日記帳日記帳19X161總總1國家投資國家投資 銀行存款銀

12、行存款實(shí)收資本實(shí)收資本15 00015 0001 5國家投資國家投資銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本15 00015 000342219X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 6 （略）略） 日記帳日記帳 5營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用短期借款短期借款 300 4 000銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金營業(yè)收入營業(yè)收入銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金物料用品物料用品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款營業(yè)收入營業(yè)收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款 4 30010202528 3 150 3 150 3 150 3 150 1 450 1 450 5 400 5 400 5 000

13、5 0005日銀行短期借款元到期，從銀行日銀行短期借款元到期，從銀行存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時(shí)支付借款利息存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時(shí)支付借款利息元。元。10日房客付來本月房金現(xiàn)款元，并日房客付來本月房金現(xiàn)款元，并存入銀行存入銀行20日向茂源公司購入白云牌床單箱，貨款日向茂源公司購入白云牌床單箱，貨款元，同時(shí)向宏達(dá)公司購入藍(lán)天牌清元，同時(shí)向宏達(dá)公司購入藍(lán)天牌清潔劑箱，貨款元。貨款都未支付。潔劑箱，貨款元。貨款都未支付。25日房客付來房金現(xiàn)款日房客付來房金現(xiàn)款5元，并存入元，并存入銀行。銀行?，F(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金 5 400 5 40028日向家具廠購買一批衣柜，開出支票支付日向家具廠購買一批衣柜，開出支票支付貨

14、款計(jì)元。貨款計(jì)元。 分類賬分類賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照它涉及的兩，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照它涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。19X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日賬戶名稱：現(xiàn)金賬戶名稱：現(xiàn)金 第第 頁頁日期日期日記帳日記帳頁頁 次次摘要摘要 金額金額日期日期日記帳日記帳頁頁 次次摘要摘要金額金額月月 日日月月 日日賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方過帳過帳，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過程。，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過程。19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方

15、過帳過帳 月月 日日 6 1 國家投資國家投資 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 15 000 15 000 日記帳日記帳 第第78頁頁19X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日61 期初余額期初余額 借借 17 00019X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日6 1 期初余額期初余額 貸貸 15 000賬戶名稱：銀行存款賬戶名稱：銀行存款 第第3 頁頁賬戶名稱：實(shí)收資本賬戶名稱：實(shí)收資本 第第42 頁頁78國家投資國家投資15 00032 000 378國家投資國家投資15 00030 0004

16、2現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300平行登記的原則：平行登記的原則：同時(shí)、同向、等額同時(shí)、同向、等額如如6月月20日賒購物料用品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日賒購物料用品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總帳：總帳：明細(xì)帳：

17、明細(xì)帳：物料用品物料用品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款茂源公司茂源公司應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款宏達(dá)公司宏達(dá)公司物料用品物料用品清潔劑清潔劑物料用品物料用品床單床單 1 450 1 4501 0004501 000450四、四、 記帳憑證帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳總總分類賬分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（二）、優(yōu)缺點(diǎn)和范圍（二）、優(yōu)缺點(diǎn)和范圍1、程序簡單明了，總分類帳可以比較詳細(xì)地記錄和程序簡單明了，總分類帳可以

18、比較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 2、工作量大。工作量大。3、適于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的經(jīng)濟(jì)單位。、適于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的經(jīng)濟(jì)單位。 五五 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳總總分類賬分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表匯總匯總 記賬憑證記賬憑證匯總收款憑證匯總收款憑證 貸方賬戶貸方賬戶 金金 額額 記記 賬賬 （1） （2） （3） 合合 計(jì)計(jì)借借方方貸方貸方主

19、營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 40 000 5 556 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 收款收款 憑證憑證 共共 1 張張 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 收款收款 憑證憑證 共共 張張 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 收款收款 憑證憑證 共共 1 張張 附附 件件借方賬戶：銀行存款借方賬戶：銀行存款 19X2年年12月月匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證 貸方賬戶貸方賬戶 金金 額額 記記 賬賬 （1） （2） （3） 合合 計(jì)計(jì)借借方方貸方貸方生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 53 856 1 556 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑

20、證 共共 張張 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑證 共共 2 張張 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑證 共共 1 張張 附附 件件貸方賬戶：原材料貸方賬戶：原材料 19X2年年12月月 第第4號(hào)號(hào)1、減化了總分類帳的登記工作。減化了總分類帳的登記工作。2、由于匯總記帳憑證是按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類，由于匯總記帳憑證是按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類，匯總編制的，便于通過有關(guān)科目之間的對(duì)用關(guān)系，匯總編制的，便于通過有關(guān)科目之間的對(duì)用關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈。了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈。3、因匯總轉(zhuǎn)帳憑證是按每一貸方科目匯總，非按因匯總轉(zhuǎn)帳憑證是按每一貸方科目匯

21、總，非按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，匯總量大。匯總量大。4、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。 原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳總總分類賬分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 科目匯總表科目匯總表科目匯總表科目匯總表 賬戶名稱賬戶名稱 本期發(fā)生額本期發(fā)生額總帳總帳頁數(shù)頁數(shù)記賬憑證記賬憑證 起訖號(hào)數(shù)起訖號(hào)數(shù) 借方借方 貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)

22、收帳款應(yīng)收帳款材料采購材料采購原材料原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出42025 0007 90093 873128 9308 2292 630 52433821 5903 49656 82087 890238 4 9 16 20 26108112120122 合合 計(jì)計(jì)835 789835 78919X2年年12月月1日至日至30日日 編號(hào)：編號(hào)：121、減化了總分類帳的登記工作。減化了總分類帳的登記工作。 2、科目匯總表是按總帳科目匯總的，只能作為科目匯總表是按總帳科目匯總的，只能作為登記總帳和試算平衡的依據(jù)，不便于分析和檢查登記總帳和試算平衡的

23、依據(jù)，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，不便于查對(duì)帳目。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，不便于查對(duì)帳目。 3、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。七七 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序多欄式日記帳帳務(wù)處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬多欄式現(xiàn)金日記帳多欄式現(xiàn)金日記帳多欄式銀行存款日記帳多欄式銀行存款日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳總總分類賬分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表1、 簡化總分類帳登記工作。簡化總分類帳登記工作。2、在業(yè)務(wù)較繁的企業(yè)里，日記帳的專欄欄次多在業(yè)務(wù)較繁的企業(yè)里，日記帳的專欄欄次多

24、, 帳頁龐大。帳頁龐大。3、適于運(yùn)用會(huì)計(jì)科目少，業(yè)務(wù)量小的單位。、適于運(yùn)用會(huì)計(jì)科目少，業(yè)務(wù)量小的單位。 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的帳頁所組成。帳頁所組成。（1）帳簿是系統(tǒng)地登記和積累會(huì)計(jì)資料的工具。帳簿是系統(tǒng)地登記和積累會(huì)計(jì)資料的工具。（2）帳簿記錄為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提）帳簿記錄為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。供依據(jù)。（3）帳簿是考核經(jīng)營成果）帳簿是考核經(jīng)營成

25、果, 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。1、按用途分類、按用途分類（1）序時(shí)帳簿）序時(shí)帳簿 普通日記帳和特種日記帳普通日記帳和特種日記帳（2）分類帳簿）分類帳簿 總分類帳簿和明細(xì)分類帳簿總分類帳簿和明細(xì)分類帳簿 （3）聯(lián)合帳簿）聯(lián)合帳簿 （4）備查帳簿）備查帳簿（1）訂本式帳簿）訂本式帳簿（2）活頁式帳簿）活頁式帳簿（3）卡片式帳簿）卡片式帳簿 帳簿設(shè)置，包括確定帳簿的種類，設(shè)計(jì)帳頁帳簿設(shè)置，包括確定帳簿的種類，設(shè)計(jì)帳頁的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。（1）會(huì)計(jì)制度規(guī)定。）會(huì)計(jì)制度規(guī)定。（2）企業(yè)規(guī)模大小

26、，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡，會(huì)計(jì)人員）企業(yè)規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡，會(huì)計(jì)人員多少。多少。 19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過過 帳帳 月月 日日 普通日記帳普通日記帳 年年 憑憑 證證 摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目 收入收入 支出支出結(jié)余結(jié)余月月日日 種種類類編編號(hào)號(hào)現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳 總帳是按每一個(gè)總分類賬戶開設(shè)帳頁，進(jìn)行總帳是按每一個(gè)總分類賬戶開設(shè)帳頁，進(jìn)行分戶登記的賬簿。它一般采用三欄式帳頁格式。分戶登記的賬簿。它一般采用三欄式帳頁格式。 總帳的登記方法，按采用的賬務(wù)處理程序的總帳的登記方法，按采用的賬務(wù)處理程序的不同而不同?？梢愿鶕?jù)日記帳，或記賬憑證，或不同而不同?？?/p>

27、以根據(jù)日記帳，或記賬憑證，或匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過入。匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過入。19X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日賬戶名稱：固定資產(chǎn)賬戶名稱：固定資產(chǎn) 第第 頁頁 明細(xì)分類帳是按每一個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行分戶登明細(xì)分類帳是按每一個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行分戶登記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。多欄式等。 各種明細(xì)帳的登記方法可以根據(jù)原始憑證各種明細(xì)帳的登記方法可以根據(jù)原始憑證, 匯匯總原始憑證或記帳憑證逐筆或定期匯總登記總原始憑證或記帳憑證逐筆或定期匯總登記. 年年 憑證憑證

28、號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要 借借 方方貸貸方方余余額額月月 日日折舊費(fèi)折舊費(fèi)工資費(fèi)工資費(fèi)合計(jì)合計(jì)賬戶名稱：管理費(fèi)用賬戶名稱：管理費(fèi)用 第第 頁頁 啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，以明確有關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)帳簿記錄的嚴(yán)肅以明確有關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)帳簿記錄的嚴(yán)肅性，同時(shí)也有利于查帳人員核對(duì)。性，同時(shí)也有利于查帳人員核對(duì)。（1）啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù)）啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù);（2）記帳人員姓名和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主）記帳人員姓名和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管姓名并

29、加蓋印章，加蓋單位財(cái)務(wù)公章；管姓名并加蓋印章，加蓋單位財(cái)務(wù)公章；（3）當(dāng)記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，）當(dāng)記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋名章。交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋名章。（1）記帳必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。）記帳必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。（2）按帳頁順序逐頁登記，不跳行隔頁。）按帳頁順序逐頁登記，不跳行隔頁。（3）除結(jié)帳、改錯(cuò)和沖銷帳簿以外，不能用紅色）除結(jié)帳、改錯(cuò)和沖銷帳簿以外，不能用紅色墨水。墨水。（4）不刮檫、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。）不刮檫、

30、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。（5）帳頁轉(zhuǎn)換時(shí)，最后一行應(yīng)加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)）帳頁轉(zhuǎn)換時(shí)，最后一行應(yīng)加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額和余額“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”，新頁注明，新頁注明“承前頁承前頁” 。（6）訂本式帳簿不得撕頁，活頁式帳簿也不得隨）訂本式帳簿不得撕頁，活頁式帳簿也不得隨便抽頁換頁。便抽頁換頁。1、劃線更正法劃線更正法 于記賬時(shí)或在結(jié)帳之前，如果于記賬時(shí)或在結(jié)帳之前，如果發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤，而原會(huì)計(jì)分錄無錯(cuò)誤，又發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤，而原會(huì)計(jì)分錄無錯(cuò)誤，又不影響以下數(shù)字計(jì)算，應(yīng)采用劃線更正法更正。不影響以下數(shù)字計(jì)算，應(yīng)采用劃線更正法更正。19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目 收入收入 支

31、出支出結(jié)余結(jié)余月月日日種種類類編編號(hào)號(hào)8付付辦公辦公用品費(fèi)用品費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用 660現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳690李李 軍軍2、紅字更正法紅字更正法 記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)，科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)；或應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)應(yīng)貸符號(hào)，科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)；或應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)和科目沒有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采和科目沒有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法。用紅字更正法。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付付辦公用辦公用 品費(fèi)品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 690 690 附件附件 張張記賬憑證記

32、賬憑證219X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對(duì)方科目對(duì)方科目 收入收入 支出支出 結(jié)余結(jié)余月月日日 種類種類 編號(hào)編號(hào) 1付付辦公用品費(fèi)辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 690現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳更正第更正第1號(hào)憑證號(hào)憑證 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3019X1年年6月月1日日 總字第總字第 號(hào)號(hào) 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 更正第更正第1號(hào)號(hào)憑證憑證 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 30 30 3、補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證上應(yīng)借應(yīng)貸科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)記上應(yīng)借應(yīng)貸科目并無錯(cuò)誤，但所填金額

33、小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入帳。金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入帳。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付付辦公用辦公用 品費(fèi)品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 660 660 附件附件 張張記賬憑證記賬憑證219X1年年6月月1日日 總字第總字第 號(hào)號(hào)19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對(duì)方科目對(duì)方科目 收入收入 支出支出 結(jié)余結(jié)余月月日日 種類種類 編號(hào)編號(hào) 1付付辦公用品費(fèi)辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 660現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳更正第更正第1號(hào)憑證號(hào)憑證 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方

34、金額借方金額 貸方金額貸方金額 付付辦公用辦公用 品費(fèi)品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 30 30 1、帳簿的更換、帳簿的更換2、帳簿的保管、帳簿的保管 總帳、日記帳和大部分明細(xì)帳，要每年更換總帳、日記帳和大部分明細(xì)帳，要每年更換一次。部分明細(xì)帳，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可一次。部分明細(xì)帳，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換帳簿。不必更換帳簿。 年末結(jié)帳后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁帳簿前面年末結(jié)帳后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁帳簿前面加放加放“帳簿啟用表帳簿啟用表”和和“帳簿經(jīng)管人員一覽表帳簿經(jīng)管人員一覽表”裝訂成冊(cè)，加上封面，與訂本帳統(tǒng)一編號(hào)，登裝訂成冊(cè)，加上封面，與訂本帳統(tǒng)一編號(hào)，登記會(huì)計(jì)檔案目錄，

35、妥善保存。記會(huì)計(jì)檔案目錄，妥善保存。 各種帳簿按年度分類存檔各種帳簿按年度分類存檔, 分分“永久永久”與與“定期定期”兩種?？値?yīng)定期保存，有關(guān)涉外事兩種?？値?yīng)定期保存，有關(guān)涉外事務(wù)的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)永久保存。務(wù)的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)永久保存。1、帳證核對(duì)帳證核對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證 2、帳帳核對(duì)、帳帳核對(duì)各總分類賬戶、總分類帳與明細(xì)各總分類賬戶、總分類帳與明細(xì)分類帳（序時(shí)帳）、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)分類帳（序時(shí)帳）、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)保管賬（卡）保管賬（卡）3、帳實(shí)核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)物等帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)物等 因自然原因和人為原因，會(huì)造成各種差錯(cuò)因自然原因和人為原因，會(huì)造

36、成各種差錯(cuò)和帳實(shí)不符等情況。在結(jié)帳之前，有必要將賬和帳實(shí)不符等情況。在結(jié)帳之前，有必要將賬簿記錄與庫存實(shí)物、貨幣資金、往來結(jié)算等進(jìn)簿記錄與庫存實(shí)物、貨幣資金、往來結(jié)算等進(jìn)行核對(duì)，即行核對(duì)，即對(duì)帳對(duì)帳。 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動(dòng)劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企產(chǎn)活動(dòng)劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)信息。業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)信息。 我國會(huì)計(jì)年度采用我國會(huì)計(jì)年度采用年歷制年歷制。 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制和和收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制。在判斷會(huì)計(jì)要素，特別是收入和費(fèi)用要素的確在判斷

37、會(huì)計(jì)要素，特別是收入和費(fèi)用要素的確認(rèn)期間時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)是不同的。認(rèn)期間時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)是不同的。（1）預(yù)收收入預(yù)收收入 預(yù)收房屋租金預(yù)收房屋租金7 200元，元，3個(gè)月。個(gè)月。1月初月初 借：銀行存款借：銀行存款 7 200 貸：預(yù)收帳款（預(yù)收收入）貸：預(yù)收帳款（預(yù)收收入）7 200每月末每月末 借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 2 400 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 2 400 預(yù)收收入預(yù)收收入1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營業(yè)收入營業(yè)收入1月月 24002月月 24003月月 2400（2）預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用 預(yù)付房屋租金預(yù)付房屋租金7 200元，元，3個(gè)月。個(gè)月。

38、1月初月初 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200每月末每月末 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 2 400 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 2 400 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用1月月 24002月月 24003月月 2400（1）應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入 出租房屋出租房屋3個(gè)月期滿，收取租金個(gè)月期滿，收取租金7 200元。元。每月末每月末 借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收收入）借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收收入）2 400 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 2 4003月末月末 借：銀行存款借：銀行存款 7 200 貸：應(yīng)收

39、帳款貸：應(yīng)收帳款 7 200 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營業(yè)收入營業(yè)收入1月月 24002月月 24003月月 24003月末月末 7200（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用 租用房屋租用房屋3個(gè)月，期滿支付租金個(gè)月，期滿支付租金7 200元。元。每月末每月末 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 2 400 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 2 4003月末月末 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用1月月 24002月月 24003月月 240

40、04月末月末 7200續(xù)續(xù)前例，東方旅館前例，東方旅館6月份調(diào)整事項(xiàng)如下：月份調(diào)整事項(xiàng)如下：19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 6 30 （略）略） 30日日6月份應(yīng)付工資元。月份應(yīng)付工資元。日記帳日記帳2 3002 300營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資30日預(yù)提房屋租金元。日預(yù)提房屋租金元。營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用2 7002 70030日日6月份應(yīng)付水電費(fèi)元。月份應(yīng)付水電費(fèi)元。營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 620 62030日據(jù)倉庫統(tǒng)計(jì)，本月共領(lǐng)用各日據(jù)倉庫統(tǒng)計(jì)，本月共領(lǐng)用各種物料用品計(jì)元。種物料用品計(jì)元。營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用物料

41、用品物料用品 900 900現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300 2 300 2 700 620 900 620預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2 300應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 700 900 把

42、整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，把整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，從會(huì)計(jì)憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)從會(huì)計(jì)憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類賬登記和過帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)賬登記和過帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)“有借有借必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制的平衡原理，編制“試算試算表表”進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了準(zhǔn)備。準(zhǔn)備。試算表試算表19X1年年6月月30日日賬戶名稱賬戶名稱 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行

43、存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本實(shí)收資本營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 500 31 250 1 750 9 800 6 820 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 8 550合合 計(jì)計(jì) 50 120 50 120 為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)帳。的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)帳。結(jié)帳結(jié)帳是是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。1、結(jié)平收入類和費(fèi)用類賬戶，以確定本

44、期利潤。、結(jié)平收入類和費(fèi)用類賬戶，以確定本期利潤。營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 300 2 300 2 700 620 900營業(yè)收入營業(yè)收入 3 150 5 400本年利潤本年利潤6 8206 8208 5508 5501 730現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000

45、15 000 620預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2 300應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 700 900期末期末500期末期末31 250期末期末1 750期末期末9 800期末期末3 000期末期末3 570期末期末2 300期末期末2 700期末期末30 000試算表試算表19X1年年6月月30日日賬戶名稱賬戶名稱 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本實(shí)收資本本年利潤本年利潤 500 31 250 1 750 9 800 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000

46、1 730合合 計(jì)計(jì) 43 300 43 3001、損益表損益表損益表損益表19X1年年6月月營業(yè)收入：營業(yè)收入：房金收入房金收入 8 550營業(yè)費(fèi)用：營業(yè)費(fèi)用：房屋租金房屋租金 2 700工工 資資 2 300物料用品費(fèi)物料用品費(fèi) 900水電費(fèi)水電費(fèi) 620利息費(fèi)利息費(fèi) 300 6 820利潤：利潤： 1 7302、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表19X1年年6月月30日日資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)現(xiàn) 金金 500銀行存款銀行存款 31 250物料用品物料用品 1 750固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 800負(fù)債：負(fù)債：短期借款短期借款 3 000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 3 570 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 3

47、00 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2 700 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本 30 000 留存收益留存收益 1 730 合合 計(jì)計(jì) 43 300合合 計(jì)計(jì) 43 300采購點(diǎn)采購點(diǎn)材料庫房材料庫房生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間成品庫房成品庫房銷售點(diǎn)銷售點(diǎn)材料采購材料采購材料材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)成品產(chǎn)成品 產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本買買 價(jià)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)入庫入庫出庫出庫直接直接費(fèi)用費(fèi)用完工完工售出售出（單位成單位成本本*銷量）銷量）間接間接費(fèi)用費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用在途在途材料材料庫存庫存材料材料庫存庫存成品成品產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入（單位售單位售價(jià)價(jià)*銷量）銷量）一一. 制造業(yè)經(jīng)營過程及賬戶設(shè)置制造業(yè)經(jīng)營

48、過程及賬戶設(shè)置 一一.資產(chǎn)類資產(chǎn)類包裝物包裝物應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)稅金 現(xiàn)金現(xiàn)金低值易耗品低值易耗品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款資本公積資本公積管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銀行存款銀行存款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款盈余公積盈余公積財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用短期投資短期投資長期投資長期投資應(yīng)付工資應(yīng)付工資未未分配利潤分配利潤銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)四四.成本類成本類其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款累計(jì)折舊累計(jì)折舊應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用

49、營業(yè)外收入營業(yè)外收入材料采購材料采購遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)長期借款長期借款五五.損益類損益類營業(yè)外支出營業(yè)外支出原材料原材料二二.負(fù)債類負(fù)債類應(yīng)付債券應(yīng)付債券主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入所得稅所得稅產(chǎn)成品產(chǎn)成品短期借款短期借款三三.所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本本年利潤本年利潤 偉達(dá)偉達(dá)公司公司19X2年年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3日日 購入材料購入材料50噸，噸，價(jià)款價(jià)款21 000元，貨款元，貨款尚未結(jié)算。材料運(yùn)輸、尚未結(jié)算。材料運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)費(fèi)計(jì)裝卸搬運(yùn)費(fèi)計(jì)1 810元，元，已用銀行存款支付。已用銀行存款支付。4日日 上述材料已驗(yàn)收上述材料已驗(yàn)收入庫。入庫。

50、31日日 材料發(fā)出匯總計(jì)材料發(fā)出匯總計(jì)16 160元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用14 950元，元，車間一般耗用車間一般耗用1 210元。元。31日日 結(jié)算本月應(yīng)付工結(jié)算本月應(yīng)付工資資15 600元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)工人工人12 000元，車間管元，車間管理人員理人員1 200元和公司元和公司行政管理人員行政管理人員2 400元。元。25日日 售出產(chǎn)品售出產(chǎn)品100件，件，每件售價(jià)每件售價(jià)200元。貨款元。貨款已收妥，存入銀行。該已收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)880元，由銷元，由銷貨方承擔(dān)，尚未支付。貨方承擔(dān)，尚未支付。10日日 以銀行存款支付上以銀行存款支付上月水電費(fèi)。月

51、水電費(fèi)。15日日 前欠購貨款前欠購貨款21 000元，已從銀行存款元，已從銀行存款中支付。中支付。18日日 以現(xiàn)金支付公司以現(xiàn)金支付公司辦公費(fèi)。辦公費(fèi)。20日日 以銀行存款預(yù)以銀行存款預(yù)訂下年度第一、二季訂下年度第一、二季度的書報(bào)雜志費(fèi)。度的書報(bào)雜志費(fèi)。23日日 以銀行存款支以銀行存款支付罰金付罰金100元。元。19X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳材料采購材料采購 22 810應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款 21 000 1 8103日購入材料日購入材料50噸，價(jià)款元，貨噸，價(jià)款元，貨款尚未結(jié)算。材料運(yùn)輸、裝卸

52、搬運(yùn)費(fèi)計(jì)款尚未結(jié)算。材料運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)費(fèi)計(jì)元，已用銀行存款支付。元，已用銀行存款支付。 4日日 3日購入材料已驗(yàn)收入庫。日購入材料已驗(yàn)收入庫。34原材料原材料材料采購材料采購 22 810 22 810材料采購材料采購原材料原材料應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款 22 810 22 810 22 810 1 810 21 00019X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 200銀行存款銀行存款 2001015應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款 21 000 21 00010日以銀行存款支付上月水電費(fèi)日以銀

53、行存款支付上月水電費(fèi)元。元。15日前欠貨款元，已從銀行日前欠貨款元，已從銀行存款中支付。存款中支付。18管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金現(xiàn)金 82 8218日以現(xiàn)金支付公司辦公費(fèi)元。日以現(xiàn)金支付公司辦公費(fèi)元。20待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用銀行存款銀行存款 300 30020日以銀行存款預(yù)訂下年度第一、二季日以銀行存款預(yù)訂下年度第一、二季度的書報(bào)雜志費(fèi)元。度的書報(bào)雜志費(fèi)元。銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 200 200 21 000 21 000 300 300828223日日 以銀行存款支付罰金元。以銀行存款支付罰金元。營業(yè)外支出營業(yè)外支出銀行存款銀行存款100100營業(yè)外支出營業(yè)外支出1

54、0010023管理費(fèi)用管理費(fèi)用 19X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳銀行存款銀行存款 20 000 20 00025主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 880應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 88025日售出產(chǎn)品件，每件售價(jià)日售出產(chǎn)品件，每件售價(jià)元。貨款收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運(yùn)元。貨款收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)元，由銷售方承擔(dān)，尚未支付。費(fèi)元，由銷售方承擔(dān)，尚未支付。銀行存款銀行存款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 20 000 20 000 880 88019X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱

55、 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 14 950制造費(fèi)用制造費(fèi)用 16 16031原材料原材料 1 210 12 00031管理費(fèi)用管理費(fèi)用31日日 材料發(fā)出匯總計(jì)元，其中生產(chǎn)材料發(fā)出匯總計(jì)元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用元，車間一般耗用產(chǎn)品耗用元，車間一般耗用元。元。31日日 結(jié)算本月應(yīng)付工資元，其結(jié)算本月應(yīng)付工資元，其中生產(chǎn)工人元，車間管理人員中生產(chǎn)工人元，車間管理人員元和公司行政管理人員元和公司行政管理人員元。元。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 200 2 400應(yīng)付工資應(yīng)付工資 15 600生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理

56、費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資原材料原材料 14 950 1 210 16 160 12 000 1 200 2 400 15 600 調(diào)整前試算表（調(diào)整前試算表（1）19X2年年12月月31日日賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方現(xiàn)現(xiàn) 金金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊42025 0007 900190 00022 00040500 000 180 00020 0

57、0022 81026 9502 4103008223 41016 16033821 5907 900196 65026 9502 41022 000340500 000180 000 19X2年年12月月31日日調(diào)整前試算表（調(diào)整前試算表（2）續(xù)續(xù)上表上表 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方短期借款短期借款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 實(shí)收資本實(shí)收資本 本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出12 0

58、0022 740500520 00010 12021 2008802 48210021 88015 60020 0008802 48210012 00023 42015 600500520 00010 12020 000 合合 計(jì)計(jì)745 360745 360 97 132 97 132781 640781 64019X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 200管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 80031累計(jì)折舊累計(jì)折舊 600 4031管理費(fèi)用管理費(fèi)用待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 4031日計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的折日計(jì)提應(yīng)

59、由本月負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)元，其中機(jī)器舊費(fèi)元，其中機(jī)器設(shè)備廠房元，公司設(shè)備廠房元，公司行政大樓元。行政大樓元。31日攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的書日攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜志費(fèi)元。報(bào)雜志費(fèi)元。 31日預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的銀行存日預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的銀行存款利息元。款利息元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 600 60031日按銷售收入計(jì)算應(yīng)交納日按銷售收入計(jì)算應(yīng)交納銷售稅金元。銷售稅金元。 主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 1 200 1 2003131 調(diào)整后試算表（調(diào)整后試算表（1）19X2年年12月月31日日賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方

60、 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方現(xiàn)現(xiàn) 金金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊42025 0007 900190 00022 00040500 000 180 00020 00022 81026 9503 6103008223 41016 160401 80033821 5907 900196 65026 9503 61022 000300500 000181 800 19X2年年12月月31日日調(diào)整后試算表（調(diào)整后試算表（2）續(xù)續(xù)上表上表 賬戶名稱賬戶